海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣管理
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２、采集错误的但已超过当月的： 纳税人应携带海关缴款书原件及加
盖财务专用章的复印件，到主管税务 机关办税大厅申请办理数据核对与修 改,再次参与稽核比对。
(二)处理办法
3、对于不属于采集错误的：
纳税人可向主管税务机关申请数据核 对，主管税务机关会同海关进行核查。 经核查，海关缴款书票面信息与纳税 人实际进口货物业务一致的，纳税人 应在收到主管税务机关书面通知的次 月申报期内申报抵扣，逾期的其进项 税额不予抵扣。
纳税人可到主管税务机关前台或通过网上申报系 统查询和获取海关缴款书稽核结果。
前台办理的：由税务机关提供《海关进口增值税 专用缴款书稽核结果通知书》。
使用网上申报的：纳税人可自行打印《海关进口 增值税专用缴款书稽核结果通知书》。
三.先比对后抵扣操作要点
（三）申报抵扣： 对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税
• 具体来说就是：在海关缴款书开具之日起 180天内要报送给主管税务机关进行稽核。
• 原规定为：应当在开具之日起180天后的第 一个纳税申报期结束以前向主管税务机关 申报抵扣。
3、数据采集报送要求改变
• 新政策规定：进口货物取得属于增值税扣 税范围的海关缴款书，必须先向主管税务 机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子 数据申请稽核比对，稽核比对相符才能抵 扣。
１、采集错误 （１）采集当月发现的，纳税人可重新采集上报，
重新参与稽核比对。 （２）超过当月发现的，纳税人应在税务机关申请
稽核数据修改，再次稽核比对，逾期未申请数据 修改的不予抵扣进项税额。 ２、非采集错误
纳税人可主管税务机关提出核实申请，经主管税 务机关核查后，视核查结果是否以予抵扣。
（二）处理方法
• 四.海关缴款书采集规则及常见错误
海关完税凭证票样
口岸名称
填发日期
税额
海关缴款书 号码
缴款书号码
• 海关进口增值税专用缴款书号码在H2000通关系统中共有 22 位，各位的含义是：号码前4 位为各海关代码；第5 至8 位为年份；第9 位为进出口标志，其中“1 ”为进口 标志，“ 0 ”为出口标志；第10 至18 位为报关单编号； 第19 位为征税标志，其中“一”为正常征税标志，“Y” 为补税标志，“ # ”为退税标志，“ D ”为删除标志， “ @ ”为违规补滞纳金标志；第20 位为税种标志，其中 “A ” 为关税标志，“ L ”为增值税标志，“ Y ”为 消费税标志，“I”为特别关税标志；第21 位至22 位为 一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。
5、主要变化——纳税申报改变
• 新规定要求：
1、自2013年8月（所属期7月）起，纳税人已申请稽 核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税 额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用） 附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值 税专用缴款书”栏。
2、稽核结果为相符的海关缴款书份数、税额填写在 《增值税纳税申报表》附表二第5栏。
海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣管理
什么是海关进口增值税专用缴款书
• 海关进口增值税专用缴款书即是“海关完 税凭证”。
• 海关完税凭证是指从事进口货物的单位和 个人在进口货物，由海关代征增值税时开 具的增值税缴款书。 包括的内容大概有：缴款书号码、开具的 时间、海关名称及海关代码、开票金额及 税率和税额等。
在每月纳税申报期限内、办理纳税申报前获取稽核结果； • 申报抵扣：
在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣。
（四）关注重点
2、主要事项提醒： 因2013年7月所属期的稽核数据申报需要在7月20日后进
行，若纳税人在7月20日后申报稽核，海关缴款书超开具 之日180天的，请在20日之前联系主管税务机关，并提供 海关缴款书原价及复印件2份，并在复印件背面注明与原 件一致加盖公章。
1、政策执行时间
• 自2013年7月1日起，我市一般纳税人海关 缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法。
• 具体说就是：8月份(税款所属期7月份)申 报抵扣的海关缴款书，必须在7月份内(7月 20日至31日止)就必须采集，报送主管税务 机关申请稽核比对。
2、主要变化—— 采集时限改变
• 新政策规定：进口货物取得属于增值税扣 税范围的海关缴款书，自开具之日起180天 内向主管税务机关报送电子数据申请稽核 比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。
《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》 最终确认日期区间为每月1日至征收期结束前2日，纳税 人可自行选择。通知书每月只生成1次，企业确认下载后 即生成该企业上月的最终稽核结果数据，若存在滞留票， 则留至下期继续稽核比对。
三.比对异常的后续处理办法
• （一）分类 • （二）处理方法
（一）分类
• 稽核结果为不符、缺联、重号、滞留的海关缴款 书，分两种情况处理：
填发日期
• 纳税人在填制抵扣清单时，应填写缴款书 上打印的“填发日期”所列内容，不应填 写纳税人“实际申报日期”。
• • 合法日期格式为： YYYY-MM-DD
常见错误
• （一）海关进口增值税专用缴款书号码采集错误 其中：
• 海关缴款书号码在H2000通关系统中共有22 位； • 海关缴款书号码全为为半角字符； • 海关缴款书号码中的英文字母为大写半角的“L”，
人应在税务机关提供稽核结果的当月申报 期内申报抵扣，逾期不予抵扣。
对于稽核比对结果为滞留的海关缴款 书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申 请数据核对。
（四）关注重点
（四）关注重点： 1、 务必在规定期限内办理相关事项（申请稽核、获
取稽核结果及申报抵扣），避免超期，影响税款抵扣。 • 申请稽核：
务必在填开的180天内且要在申报抵扣的前一个月报送 海关缴款书电子信息申请稽核； • 获取稽核结果：
（一）主要规定
• 1、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳 税人）进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书， 应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限 有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开 具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵 扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其 进项税额不予抵扣。
3.不能为空且符合22位海关编码规则(规则参见海关缴款书号 码校验规则一节)
海关口岸代码
• 在清单“进口口岸”栏填“征税口岸代 码”。HZ2000 通关系统开具的缴款书号码 前4 位即为海关征税口岸代码。
• 例如：缴款书号码为 “310420131049989963-L02 ”,“3104 ”即为 海关征税口岸代码
其他“A ” 为关税标志， “ Y ”为消费税标志， “I”为特别关税标志，均不允许抵扣。 • （二）进口口岸代码位缴款书号码前4 位。 • （三） 填发日期应为票面的“填发日期” ，不 应实际申报日期。
常见错误
若一张海关进口增值税专用缴款书存在多条 明细记录，纳税人在填写清单时，只录入一条汇 总数据，税额栏次填写明细记录的汇总数，不考 虑各条明细记录对应的不同税率，只保证税额栏 与缴款书实际税额合计数相同。
6、主要变化——会计处理改变
• 新规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项 税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相 符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后， 应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相 关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记 “应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应 交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项 税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷 记相关科目。
稽核结果为异常的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误, 纳税人可在规定的期限内重新采集或向税务机关申请数据修 改,再次申请稽核比对。不属于数据采集错误的，纳税人可向 主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核 查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业 务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申 报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
• 以海关进口增值税专用缴款书号码 “310420131049989963-L02 , ，为例，纳税人填制抵扣 清单时，
1.对需校验的缴款书号码中英文字母统一转大写字母处理。 包括“-”、大写英文字母“L ”在内的22 位号码必须填写 完整，其中英文字母“L” ，一律为大写。
2.对需校验的缴款书号码做半角字符转换处理；
谢谢！
• 2、自2013年8月（所属期7月）起，每月申报期内，纳税 人应向主管税务机关获取上月《海关进口增值税专用缴款 书稽核结果通知书》。对稽核比对结果为相符的海关缴款 书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申 报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
Fra Baidu bibliotek
（一）主要规定
3、自2013年8月（所属期7月）起，纳税人需要抵扣的海 关缴款书必须经税务机关稽核相符的才能申报抵扣。未经税 务机关稽核或稽核结果为异常(不符、缺联、重号)的海关缴 款书均不能申报抵扣。
• 具体要求就是:必须在申报抵扣的前一个月 报送给主管税务机关申请稽核。
• 原规定为在纳税申报抵扣时一并采集报送。
4、主要变化——抵扣规定改变
• 新政策规定：纳税人需要抵扣的海关缴款 书必须经税务机关稽核比对后，且稽核结 果为相符的才能申报抵扣。
• 原规定为：一般纳税人在申报抵扣时，无 需等待稽核结果即可直接申报抵扣。
• 与原规定相比: 1、增设“待抵扣进项税额”明细科目； 2、会计处理的调整。
三.先比对后抵扣操作要点
（一）申请稽核： 纳税人可到主管税务机关前台或通过网上办税服
务厅向主管税务机关报送海关缴款书电子信息申请稽 核。
注:到主管税务机关前台申报的，需先从宁波市国家 税务局网站下载通用税务数据采集软件V2.40 （二）查询、获取稽核结果：
盖财务专用章的复印件，到主管税务 机关办税大厅申请办理数据核对与修 改,再次参与稽核比对。
(二)处理办法
3、对于不属于采集错误的：
纳税人可向主管税务机关申请数据核 对，主管税务机关会同海关进行核查。 经核查，海关缴款书票面信息与纳税 人实际进口货物业务一致的，纳税人 应在收到主管税务机关书面通知的次 月申报期内申报抵扣，逾期的其进项 税额不予抵扣。
纳税人可到主管税务机关前台或通过网上申报系 统查询和获取海关缴款书稽核结果。
前台办理的：由税务机关提供《海关进口增值税 专用缴款书稽核结果通知书》。
使用网上申报的：纳税人可自行打印《海关进口 增值税专用缴款书稽核结果通知书》。
三.先比对后抵扣操作要点
（三）申报抵扣： 对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税
• 具体来说就是：在海关缴款书开具之日起 180天内要报送给主管税务机关进行稽核。
• 原规定为：应当在开具之日起180天后的第 一个纳税申报期结束以前向主管税务机关 申报抵扣。
3、数据采集报送要求改变
• 新政策规定：进口货物取得属于增值税扣 税范围的海关缴款书，必须先向主管税务 机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子 数据申请稽核比对，稽核比对相符才能抵 扣。
１、采集错误 （１）采集当月发现的，纳税人可重新采集上报，
重新参与稽核比对。 （２）超过当月发现的，纳税人应在税务机关申请
稽核数据修改，再次稽核比对，逾期未申请数据 修改的不予抵扣进项税额。 ２、非采集错误
纳税人可主管税务机关提出核实申请，经主管税 务机关核查后，视核查结果是否以予抵扣。
（二）处理方法
• 四.海关缴款书采集规则及常见错误
海关完税凭证票样
口岸名称
填发日期
税额
海关缴款书 号码
缴款书号码
• 海关进口增值税专用缴款书号码在H2000通关系统中共有 22 位，各位的含义是：号码前4 位为各海关代码；第5 至8 位为年份；第9 位为进出口标志，其中“1 ”为进口 标志，“ 0 ”为出口标志；第10 至18 位为报关单编号； 第19 位为征税标志，其中“一”为正常征税标志，“Y” 为补税标志，“ # ”为退税标志，“ D ”为删除标志， “ @ ”为违规补滞纳金标志；第20 位为税种标志，其中 “A ” 为关税标志，“ L ”为增值税标志，“ Y ”为 消费税标志，“I”为特别关税标志；第21 位至22 位为 一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。
5、主要变化——纳税申报改变
• 新规定要求：
1、自2013年8月（所属期7月）起，纳税人已申请稽 核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税 额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用） 附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值 税专用缴款书”栏。
2、稽核结果为相符的海关缴款书份数、税额填写在 《增值税纳税申报表》附表二第5栏。
海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣管理
什么是海关进口增值税专用缴款书
• 海关进口增值税专用缴款书即是“海关完 税凭证”。
• 海关完税凭证是指从事进口货物的单位和 个人在进口货物，由海关代征增值税时开 具的增值税缴款书。 包括的内容大概有：缴款书号码、开具的 时间、海关名称及海关代码、开票金额及 税率和税额等。
在每月纳税申报期限内、办理纳税申报前获取稽核结果； • 申报抵扣：
在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣。
（四）关注重点
2、主要事项提醒： 因2013年7月所属期的稽核数据申报需要在7月20日后进
行，若纳税人在7月20日后申报稽核，海关缴款书超开具 之日180天的，请在20日之前联系主管税务机关，并提供 海关缴款书原价及复印件2份，并在复印件背面注明与原 件一致加盖公章。
1、政策执行时间
• 自2013年7月1日起，我市一般纳税人海关 缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法。
• 具体说就是：8月份(税款所属期7月份)申 报抵扣的海关缴款书，必须在7月份内(7月 20日至31日止)就必须采集，报送主管税务 机关申请稽核比对。
2、主要变化—— 采集时限改变
• 新政策规定：进口货物取得属于增值税扣 税范围的海关缴款书，自开具之日起180天 内向主管税务机关报送电子数据申请稽核 比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。
《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》 最终确认日期区间为每月1日至征收期结束前2日，纳税 人可自行选择。通知书每月只生成1次，企业确认下载后 即生成该企业上月的最终稽核结果数据，若存在滞留票， 则留至下期继续稽核比对。
三.比对异常的后续处理办法
• （一）分类 • （二）处理方法
（一）分类
• 稽核结果为不符、缺联、重号、滞留的海关缴款 书，分两种情况处理：
填发日期
• 纳税人在填制抵扣清单时，应填写缴款书 上打印的“填发日期”所列内容，不应填 写纳税人“实际申报日期”。
• • 合法日期格式为： YYYY-MM-DD
常见错误
• （一）海关进口增值税专用缴款书号码采集错误 其中：
• 海关缴款书号码在H2000通关系统中共有22 位； • 海关缴款书号码全为为半角字符； • 海关缴款书号码中的英文字母为大写半角的“L”，
人应在税务机关提供稽核结果的当月申报 期内申报抵扣，逾期不予抵扣。
对于稽核比对结果为滞留的海关缴款 书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申 请数据核对。
（四）关注重点
（四）关注重点： 1、 务必在规定期限内办理相关事项（申请稽核、获
取稽核结果及申报抵扣），避免超期，影响税款抵扣。 • 申请稽核：
务必在填开的180天内且要在申报抵扣的前一个月报送 海关缴款书电子信息申请稽核； • 获取稽核结果：
（一）主要规定
• 1、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳 税人）进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书， 应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限 有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开 具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵 扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其 进项税额不予抵扣。
3.不能为空且符合22位海关编码规则(规则参见海关缴款书号 码校验规则一节)
海关口岸代码
• 在清单“进口口岸”栏填“征税口岸代 码”。HZ2000 通关系统开具的缴款书号码 前4 位即为海关征税口岸代码。
• 例如：缴款书号码为 “310420131049989963-L02 ”,“3104 ”即为 海关征税口岸代码
其他“A ” 为关税标志， “ Y ”为消费税标志， “I”为特别关税标志，均不允许抵扣。 • （二）进口口岸代码位缴款书号码前4 位。 • （三） 填发日期应为票面的“填发日期” ，不 应实际申报日期。
常见错误
若一张海关进口增值税专用缴款书存在多条 明细记录，纳税人在填写清单时，只录入一条汇 总数据，税额栏次填写明细记录的汇总数，不考 虑各条明细记录对应的不同税率，只保证税额栏 与缴款书实际税额合计数相同。
6、主要变化——会计处理改变
• 新规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项 税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相 符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后， 应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相 关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记 “应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应 交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项 税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷 记相关科目。
稽核结果为异常的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误, 纳税人可在规定的期限内重新采集或向税务机关申请数据修 改,再次申请稽核比对。不属于数据采集错误的，纳税人可向 主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核 查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业 务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申 报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
• 以海关进口增值税专用缴款书号码 “310420131049989963-L02 , ，为例，纳税人填制抵扣 清单时，
1.对需校验的缴款书号码中英文字母统一转大写字母处理。 包括“-”、大写英文字母“L ”在内的22 位号码必须填写 完整，其中英文字母“L” ，一律为大写。
2.对需校验的缴款书号码做半角字符转换处理；
谢谢！
• 2、自2013年8月（所属期7月）起，每月申报期内，纳税 人应向主管税务机关获取上月《海关进口增值税专用缴款 书稽核结果通知书》。对稽核比对结果为相符的海关缴款 书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申 报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
Fra Baidu bibliotek
（一）主要规定
3、自2013年8月（所属期7月）起，纳税人需要抵扣的海 关缴款书必须经税务机关稽核相符的才能申报抵扣。未经税 务机关稽核或稽核结果为异常(不符、缺联、重号)的海关缴 款书均不能申报抵扣。
• 具体要求就是:必须在申报抵扣的前一个月 报送给主管税务机关申请稽核。
• 原规定为在纳税申报抵扣时一并采集报送。
4、主要变化——抵扣规定改变
• 新政策规定：纳税人需要抵扣的海关缴款 书必须经税务机关稽核比对后，且稽核结 果为相符的才能申报抵扣。
• 原规定为：一般纳税人在申报抵扣时，无 需等待稽核结果即可直接申报抵扣。
• 与原规定相比: 1、增设“待抵扣进项税额”明细科目； 2、会计处理的调整。
三.先比对后抵扣操作要点
（一）申请稽核： 纳税人可到主管税务机关前台或通过网上办税服
务厅向主管税务机关报送海关缴款书电子信息申请稽 核。
注:到主管税务机关前台申报的，需先从宁波市国家 税务局网站下载通用税务数据采集软件V2.40 （二）查询、获取稽核结果：