负债练习题及答案

负债练习题及答案
一、单项选择题
1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。

A.应付债券—应计利息
B.应付利息
C.应付债券—利息调整
D.应付债券—面值
2.企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。

A.管理费用
B.应付利息
C.财务费用
D.在建工程
3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。

A.“应收账款”科目借方
B.“应付账款”科目借方
C.“应收账款”科目贷方
D.“应付账款”科目贷方
5.某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。

该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。

A.21000
B.35000
C.42000
D.28000
6.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费
7.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。

A.在途材料
B.委托加工物资
C.应交税费—应交消费税
D.营业税金及附加
8. A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。

应编制的会计分录是（）。

A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
10.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。

A.库存现金
B.银行存款
C.财务费用
D.应付利息
10.A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。

则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。

A.680
B.1 020
C.1 700
D.5 100
11.某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
12.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”
B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
C.应付票据到期支付时，按账面余额结转
D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
13.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4％。

该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。

A.100
B.102
C.104
D.140
14.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()。

A.应付债券的利息
B.短期借款的利息
C.带息应付票据的利息
D.在建工程期间的长期借款利息
15.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。

A.资本公积
B.其他应付款
C.营业外收入
D.其他业务收入
16.企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。

A.财务费用
B.短期借款
C.应收利息
D.应付利息
二、多项选择题
1.企业在建工程期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。

A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.管理费用
2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。

A.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
B. 生产经营期间的借款利息计入财务费用
C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入销售费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给100名管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。

则下列有关会计处理的表述正确是（）。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给100名管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。

则下列有关会计处理的表述正确是（）。

A.应计入管理费用的金额为234万元
B.确认主营业务收入200万元
C.确认主营业务成本120万元
D.不通过“应付职工薪酬”科目核算
5.下列各项中，属于流动负债的有（）。

A.预收账款
B.其他应付款
C.预付账款
D.一年内到期的非流动负债
5.下列各项税金中，影响企业损益的有（）。

A.消费税
B.营业税
C.增值税销项税额
D.所得税
6.企业按规定交纳营业税的项目有（）。

A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
7.下列选项中，属于长期负债的有（）。

A.长期借款
B.长期应付款
C.应付债券
D.应付票据
8.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。

A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
9.“预收账款”科目贷方登记()。

A.预收货款的数额
B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C.收到购货单位补付货款的数额
D.退回购货方多付货款的数额
10.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。

A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
11.负债的特征包括（）
A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
B.负债是企业承担的现时义务
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.负债是由过去的交易或事项形成的
三、判断题
1.应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

（）
2.企业应付各种赔款、应付租金应在“其他应付款”等科目核算。

（）
3.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

（）
4.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。

（）
5.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。

（）
6.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。

（）
7.企业的工资总额都应计入产品成本。

( )
8.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。

应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。

（）
9.公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。

（）
10.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。

（）
11.企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。

（）
四、计算题
1.企业借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。

要求：做出该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。

2.华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。

该企业2009年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。

（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。

（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元。

（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。

（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。

该批产品的实际成本为8万元。

要求：
根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。

3.2009年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。

要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。

4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2011年10月的交易或事项如下:
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。

（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。

（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。

（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。

每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。

答案部分
三、判断题
1-5 √√√╳√ 6-11 ╳╳√√√╳
四、计算题
1.
借入借款：
借：银行存款30000
贷：长期借款30000
每年末计提利息：
借：在建工程1200
贷：应付利息1200
支付利息：
借：应付利息1200
贷：银行存款1200
2
（1）购入原材料：
借：原材料100.93 （100+1×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额）17.07 （17+1×7%）
贷：银行存款118 （100+17+1）
（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：
借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.17
（3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：
借：工程物资23.4
贷：银行存款23.4
（4）对外提供劳务：
借：银行存款10
贷：其他业务收入10
计算应交营业税：
借：营业税金及附加0.5
贷：应交税费——应交营业税0.5（10×5%）
（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款10
累计摊销6
贷：无形资产12
应交税费——应交营业税0.5（10×5%）
营业外收入 3.5
（6）印花税直接计入管理费用中：
借：管理费用0.13
贷：银行存款0.13
（7）销售产品：
借：银行存款11.7
贷：主营业务收入10
应交税费――应交增值税（销项税额） 1.7
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费－－应交消费税1
借：主营业务成本8
贷：库存商品8
3.
（1）取得短期借款
借：银行存款100000
贷：短期借款100000
（2）每月计提利息
借：财务费用100000×6%÷12=500
贷：应付利息500
（3）到期还本付息
借：短期借款100000
应付利息2000
财务费用500
贷：银行存款102500
4.（1）借：管理费用6
贷：应付职工薪酬——工资6
（2）借：管理费用10（0.4×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利10
借：应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×25）
贷：累计折旧10
（3）分配职工工资
借：生产成本625
制造费用75
管理费用100
销售费用50
贷：应付职工薪酬——工资850
（4）
借：生产成本117
管理费用23.4
销售费用58.5
贷：应付职工薪酬——非货币性福利198.9
借：应付职工薪酬——非货币性福利198.9
贷：主营业务收入170
应交税费——应交增值税（销项税额）28.9 借：主营业务成本119
贷：库存商品119。