2021年电大中级财务会计一开专

春期开放教诲专科

《中级财务会计一》课程期末复习应考指南

一、综合题

1.某公司为增值税普通纳税公司，原材料按筹划成本计价核算。“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差别”账户月初借方余额2500元。材料筹划单位成本为每公斤10元。该公司12月份关于资料如下：

（1）12月15日，从外地A公司购入材料6000公斤，增值税专用发票注明材料价款为58900元，增值税额10013元，公司已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（2）12月25日，从A公司购入材料6000公斤到达，筹划成本60000元。

（3）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出丙材料6000公斤，所有用于产品生产。

规定：（1）对本月发生领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料成本差别率、本月发出原材料与期末结存原材料应承担成本差别额；（3）结转本月领用原材料成本差别。

解：（1）对本月发生业务编制会计分录

12月15日从外地购入材料时：

借：材料采购 58900

应交税费—应交增值税（进项税额） 10013 贷：银行存款 68913

12月25日收到12月15日购入材料时：

借：原材料 60000

贷：物资采购 58900

材料成本差别 1100 （2）12月31日计算成本差别率和发出材料应承担材料成本差别额，编制有关会计分录

材料成本差别率=（+2500-1100）/（80000+60000）=+1%

发出材料应承担材料成本差别=60000*1%）=600（元）

借：生产成本 60000

贷：原材料 60000

借：生产成本 600

贷：材料成本差别 600

（3）月末结存材料实际成本=（80000+0+59000-60000）+（1900-717）=100183（元）

2、购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价10元、增值税20400元、运送过程中发生有关费用5000元以及预测使用年限5年和预测净残值5000元。

规定：（1）计算设备原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第一年得折旧额；（3）编制购入设备、第一年计提折旧会计分录。

解：（1）设备原价=10+5000=125000（元）

（2）①采用双倍余额递减法下：各年折旧率=2/5×100%=40% 第1年折旧额=125000×40%=50000（元）

第2年折旧额=（125000-50000）×40%=30000（元）

第3年折旧额=（125000-50000-30000）×40%=18000（元）

第4、5年折旧额=（125000-50000-30000-18000-5000）/2=11000（元）

②年数总和法下：第1年折旧额=（125000-5000）×5/15=40000（元）第2年折旧额=（125000-5000）×4/15=3（元）

第3年折旧额=（125000-5000）×3/15=24000（元）第4年折旧额=（125000-5000）×2/15=16000（元）第5年折旧额=（125000-5000）×1/15=8000（元）（3）编制购入设备、第一年计提折旧会计分录。

①购入设备

借：固定资产 125000

应交税费——应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 145400

②计提折旧（采用双倍余额递减法）借：管理费用 50000

贷：合计折旧 50000

3.D公司附钞票折扣条件销售商品一批，货款100000元，增值税税率17%，钞票折扣为2/10、N/30,产品发出并办妥托罢手续。购货方在折扣期内付款。规定：（1）计算实收货款总额；（2）编制销售商品、收到货款会计分录。

解：采用总价法，只对货款折扣（注明：也可对包括增值税总金额折扣）

（1）计算实收货款总额=100000×（1+17%）-100000×2%=115000（元）

（2）编制销售商品、收到货款会计分录。

销售时：借：应收账款 117000

贷：主营业业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

折扣期内收回货款：借：银行存款 115000

财务费用

贷：应收账款 117000

4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股10万股，所购股票占G公司普通股15％，筹划长期持有，已知每股面值10元、购入价12元（其中涉及已宣布发放但尚未支付钞票股利0.5元）、发生交易税费10000元。G公司当年实现净利润200万元和宣布分派钞票股利额100万元（支付日为次年3月）。

规定：（1）计算上项股票投资初始成本；（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到钞票股利会计分录。

解：（1）计算上项股票投资初始成本=（12-0.5）×

100000+10000=1160000（元）

（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到钞票股利会计分录。

F公司对外投资时

借：长期股权投资——G公司(成本) 1 160 000

应收股利——G公司50 000 贷：其她货币资金 1 210 000

收到购买时确认钞票股利50000元借：银行存款 50 000

贷：应收股利——G公司50 000

当年末宣布分派钞票股利额100万元，确认投资收益=1 000 000×15％=150 000（元）。

借：应收股利——G公司 150 000

贷：投资收益 150 000 次年3月，收到钞票股利时

借：银行存款 150 000

贷：应收股利——G公司 150 000

二、计算题

1.坏账准备计提、补提、冲销。