生产企业主要经济业务

生产企业主要经济业务的核算

一、筹资阶段

资产=负债+所有者权益

1.从银行借入款项（区分长短期）借：银行存款贷：短期借款/长期借款

2.接受投资

借：银行存款/固定资产/无形资产等贷：实

收资本资本公积——资本溢价

3.接受捐赠

借：银行存款/固定资产/无形资产等贷：营业外收入

供应阶段（实际成本法）

1.采购材料借：在途物资

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

/其他货币资金/预付账款等

（注：在途物资的成本=买价+采购费用；运费的

7 %可以计算进项税额抵扣；采购费用在几种

材料中的分配。）

2■材料入库

借：原材料

贷：在途物资

3.货款结算

借：应付账款/应付票据/预付账款等贷：银行存款

三、生产阶段

1•领用原材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料

2•职工预借差旅费

借：其他应收款

贷：库存现金

3.职工出差回来报销差旅费

借：制造费用管理费用销售费用

库存现金（退回余款）

贷：其他应收款

库存现金（补付余款）

4•购入固定资产（区分不需要安装和需要安装）借：固定资产（若需要安装——“在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款

（注：购买的小轿车以及为购建不动产而购入

的工程物资的增值税进项税额应计入固定资

产的成本，不得抵扣。）

5.支付下年度报刊杂志费、财产保险费

( 可结合“权责发生制”理解 ) 借：预付账款贷：银行存款

每个受益期进行摊销时

借：管理费用

贷：预付账款

6.分配本月职工工资

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬——工资

7.计提本月职工福利费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬——福利费

8.水电费的核算

(1)先用后付

结转本月水电费

借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付账款

支付水电费

借：应付账款

贷：银行存款

（2）分配同时支付

借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：银行存款

9■计提固定资产折旧

借：制造费用（生产产品及车间计提时）管理

费用（管理部门计提）销售费用（销售机构计

提）其他业务成本（为出租固定资产计提贷：

累计折旧

10.计提无形资产摊销

借：制造费用（生产产品及车间计提时）管理

费用（管理部门计提）销售费用（销售机

构计提）

其他业务成本 (为出租固定资产计提) 贷：累

计摊销

11.本月借款利息核算(1)直接支付本月短期借款利息借：财务费用贷：银行存款

(2)按季支付短期借款利息

本月预提借：财务费用

贷：应付利息

季末支付

借：应付利息( 已计提的金额 ) 财务费用( 若

本季末未计提时) 贷：银行存款

(3)一次到期还本，分次付息长期借款利息的计提借：财务费用/管理费用/在建工程等贷：应付利息

(4)一次到期还本付息长期借款利息的计提

借：财务费用/管理费用/在建工程等贷：长期借款——利息

12.结转分配本月制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

13.结转本月完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售阶段

1.实现销售

借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税金——增（销）（注：其他业务收入核算的内容）

2.结转销售成本

借：主营业务成本贷：库存商品或

借：其他业务成本贷：原材料

3.发生销售费用（广告费、展览费、销售运输费、销售机构相关费用等）

借：销售费用贷：银行存款

4•计算城建税及教育费附加

借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建

税教育费附加（注：城建税与教育费附加的计算依据是一一本期应纳流转税额）五、利润形成及分配阶段

1.结转本期损益类账户

(1)结转益类

借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投

资收益贷：本年利润

(2)结转损类

借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本

营业外支出管理费用财务费用销售费用营业

税金及附加资产减值损失

2.计算应纳所得税额

借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税

3.结转本月所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

4.缴纳本月所得税费用借：应交税费——应交所得税贷：银行存款

5.结转本年净利润（或净亏损——分录相反）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润

6.计提盈余公积金借：利润分配——计提法定盈余公积——计提任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积

――任意盈余公积

7■计算分配给投资者利润

借：利润分配---- 应付投资者股利

贷：应付股利

.结转已分配利润

借：利润分配一一未分配利润

贷：利润分配一一计提法定盈余公积计提任

意盈余公积

——应付投资者股利

六、其他业务模块

1•购入交易性金融资产

（购入）借：交易性金融资产——成本

投资收益

贷：其他货币资金一一存出投资款

（注：交易性金融资产购入时的交易手续费计

入“投资收益”账户）

（期末公允价值变动）