账户和复式记账方法的应用(1)
财务会计之账户与复式记账
财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。
其中，账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。
本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。
2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。
每个账户都对应着特定的财务项目，例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。
2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类，常见的账户分类包括：•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源，例如现金、银行存款、固定资产等。
•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务，例如应付账款、贷款等。
•权益账户: 记录组织或个人的所有权益，例如股东权益、所有者权益等。
•收入账户: 记录组织或个人的收入来源，例如销售收入、利息收入等。
•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用，例如采购成本、租金等。
3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法，基于“借贷记账法”。
根据该原理，每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户，一个账户被借方记录，一个账户被贷方记录。
借贷双方的金额应该相等，保持资产总额和负债总额相等。
3.2 步骤复式记账的步骤如下：1.确定财务交易的借贷方向。
通常，资产的增加通过借方记录，负债和所有者权益的增加通过贷方记录，收入通过贷方记录，费用通过借方记录。
2.选择适当的账户来记录交易。
根据交易的性质和影响，选择对应的账户进行借方或贷方记录。
3.记录交易金额。
在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。
4.确保借贷平衡。
对所有进行借贷记录的账户，确保借贷金额相等，保持资产总额和负债总额相等。
4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值，包括：•提供准确和实时的财务信息，帮助管理者作出合理的决策。
•跟踪和记录财务交易，便于审计和监督。
•提供基础数据用于编制财务报表。
4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用，主要包括：•记录、核对和归档每一笔财务交易，确保财务数据的准确性和完整性。
第二章 账户与复式记账法
③
•
资产增加
资产减少
•
•
①
②
④
负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例， 来明会计要素变动增减变动的四种类型以及 会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
【例1】可口公司获得国家追加投入的资本， 现金50 000元，当即存入银行。
【例2】可口公司用银行存款30 000元，购入 新设备一台，并且交付使用。
3、设置账户的意义
• （1）在记账时，把复杂的经济业务进 行科学的分类，从而提供管理所需的数 据资料；
• （2）可以把价值形式的核算同实物形 式的核算相结合，有效控制财产物资；
• （3）可以使整个会计记录形成一个总 括与明细相结合的体系；
• （4）为定期编制会计报表提供依据。
三、账户的结构
（一） 账户的基本结构(T型结构) P30 （二） 涉及的相关概念 （三） 账户的主要内容 P31 （四） 借贷记账法下的账户结构 P33
下一页
账户的基本结构分为左右两方，一方登 记增加，另一方登记减少。至于帐户左右 两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一 方登记减少，则取决于经济业务的内容和 记账方法。账户的基本结构可用“T”型表 示，见下图所示。
（左方） 账户的名称（会计科目） （右方）
（二） 涉及的相关概念
上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和 减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。 余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余 额。
（3）、在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：
随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面 会取得收入，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面 要发生各种各样的费用，并因此而减少资产（或增加负债）。 因此，企业在会计期间中（结账之前），原来的会计等式就 转化为下列的形式：
复式记账法实际运用举例
复式记账法实际运用举例下面是一篇复式记账法实际运用，本人觉得说起借贷记账法我们首先要知道什么是记账，记账就是业务发生后，将其记录在账户中，为了更好的掌握资金的来源与去向。
复式记账法实际运用举例说起借贷记账法我们首先要知道什么是记账，记账就是业务发生后，将其记录在账户中，为了更好的掌握资金的来源与去向，企业一般都采用复式记账法，也就是指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账法。
例：长青公司用银行存款购入设备，价值10000元，发生此业务后，用复式记账法记账时，需要在银行存款账户上记一笔账，减少了10000元，另一方面还要在固定资产账户上记一笔账，增加了10000元，即业务发生后在两个相关联的账户都做登记，金额相等，均为10000元。
复式记账法的好处是可以让会计信息使用者了解到业务的资金运动情况，以相等金额记账，可以方便的查出记账出错情况。
目前，我国的企业和行政、事业单位都采用复式记账法。
复式记账法的理论依据为会计平衡等式，对各项经济业务的记账有以下几种情况。
1、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。
一种情况是资产和负债在业务发生后同时等额增加。
例：长青公司购入材料，贷款30000元尚未支付。
此业务涉及资产中的“原材料”账户和负债中的“应付账款”账户。
同时在这两个账户中记增加30000元。
另一种情况是资产和所有者权益在业务发生后同时等额增加。
例：长青公司接受捐赠的设备一台，价值15000元，这项业务涉及资产中的“固定资产”账户和所有者权益中的一个账户，同时记增加15000元。
2、资产和负债或资产和所有者权益同时等额减少。
一种情况是业务引起资产和负债同时等额减少。
例：长青公司以银行存款100000元偿还所欠原材料款，这项业务涉及资产中的银行存款账户和负债中的应付账款账户，同时在这两个项目中记减少100000元。
另一种情况是业务引起资产和所有者权益同时等额减少。
复式记账法的应用PPT课件
借方
其他业务成本
贷方
本期增加额
××× 本期减少额
×××
(1)因销售材料而发生的费用和 (1) 因其他业务退回而冲减的实
税金等支出
际成本;
(2) 代购代销支出 (3) 包装物出租支出
(2) 期末转入“本年利润”的数 额
(4) 经营性固定资产租赁支出
(5) 无形资产使用权转让支出等
本期借方发生额
××× 本期贷方发生额
净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额）-所得税费用
二、账户设置
财务成果核算需设置的账户有：
（1） “其他业务收入”账户; （2）“其他业务成本”账户； （3）期间费用类账户:“销售费用”、“管理费用”、“财务费
用”； （4）“营业外收入”账户； （5）“营业外支出”账户； （6）“投资收益”账户； （7）“本年利润”账户； （8）“利润分配”账户； （9）“应付股利”账户； （10）“所得税费用”账户； （11）“盈余公积”账户。
(4) 20日, 预收购货单位购买B产品价税款5 850元, 存入银行;
(5) 21日, 根据合同规定, 向上项预付货款的购买单位发出B产 品10件, 每件售价500元, 按规定计算应交增值税850元, 价税合 计5 850元;
(6) 24日, 接到银行通知, 本月采用托收承付结算方式 销售B产品80件，价税款和代垫运费中的47 000元己 收妥入账;
(1) 销售材料收入 (2) 代购代销收入 (3) 包装物出租收入 (4) 没收逾期未归还包装物押金 收入
(5) 经营性固定资产租赁收入
(6) 无形资产使用权转让收入等
本期借方发生额
××× 本期贷方发生额
×××
注：本账户期末应无余额。
账户与复式记账的运用
4.“累计折旧”账户
4. “累计折旧”账户
（1）什么是折旧：指固定资产由于使用磨损等原因而减少的价值。以货币表
现的固定资产折旧，称为折旧费用。
固定资产可以在多个生产经营周期内使用而基本上保持其原有的实物形态。
但其价值随着磨损程度逐渐地减少，并应转移到成本、费用中去，从收入中获
得补偿。为单独反映和监督固定资产价值的减少，就应设置“累计折旧”账户。
1.“固定资产”账户
（1）性质：资产类账户 （2）用途：核算固定资产原值的增减变动及结存情况 （3）结构：
固定资产
2.“在建工程”账固户定资产原值的增加
固定资产原值的减少
（1）性质：资产余 额类：账固户定 资 产 原 值 的 实 有 数
（2）用途：核算企业进行基建、安装、技改、大修工程等所发生的各项支出。 （购入不需安装的固定资产，不通过本账户核算，如购买的汽车等）。
财务费用（损益类账户）
登记发生的财务费用
① 发生应冲减财务费用的 利息收入和汇兑收益
② 结转“本年利润”
应付利息（负债类账户）
实际支付 的利息
按合同利率计算确定的应付未付的利息
余额：尚未支付的利息
第三章 账户与复式记账的运用
第2节 生产准备业务的核算 1. 购建固定资产 2. 采购材料
1. 购货款的发生与结算 ② 采购费用的发生与支付 ③ 材料采购成本的计算与结转（买价+采购费用）
②材料采购费用
借方的材料采购成本
4.“原材料余额”：账在途户材料的实际成本 （1）性质：资产类账户
（2）用途：核算库存材料的增减变动和结存情况。
（3）结构：
原材料
已验收入库材料的实际成本
已发出材料的实际成本
账户与复式记账运用习题答案
2、A产品完工产品成本=2200+（25000+20000 +2800+10000)-0 =60000元
+5000 =31400元 借：库存商品——B 31，400 贷：生产成本——B 31，400
3、B产品完工产品成本 =0+15000+10000+1400
3、(1)借：在建工程 317 贷：应交税费— 应交增值税(进项税转出) 17 原材料 100 库存现金 200 (2)借：固定资产 36,017 贷：在建工程 36,017
习题四 1、借：生产成本—A 25,000 —B 15,000 制造费用 8,000 管理费用 2,000 贷：原材料--×材料 50,000 2、借：生产成本—A 22,800 —B 11,400 制造费用 3,420 管理费用 7,980 贷：应付职工薪酬---应付工资 45,600 3、借：管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬 1,000 同时：借：应付职工薪酬 1,000 贷：银行存款 1,000
习题三
习题三 1、借：在途物资 —甲 6，000 —乙 5,000 应交税费—应交增值税（进项税额）1,870 贷：银行存款 12,870 2、 （1）分配率＝660 ÷（6＋4）＝66（元/吨） 甲材料应负担运费＝6×66＝396元 乙材料应负担运费＝4×66＝264元 （2）借：在途物资—甲 396 —乙 264 贷：库存现金 660 3、借：原材料—甲 6,396 —乙 5,264 贷：在途物资—甲 6,396 —乙 5,264
01
管理费用 800 贷：银行存款 1,000
4、借：制造费用 200
第五章账户和复式记账方法的应用
• 特点： • 凡是本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入
中取得补偿，均应作为本期的费用处理。 • 凡是在本期实际收到现金的收入，不论其应否属于本期，
均应作为本期的收入处理。 • 适应范围： • 非盈利性的机关、事业单位和团体单位。
• 应计基础 • 也称权责发生制，它是按本会计期间发生的费用和收入是
现金收付制 （1）收入确认 ——以收到现金的时间 为标准。 （2）费用确认 ——以支付现金的时间 为标准。
• 举例： （1）收到某客户上年度所欠的货款50000元，存入银行； （2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9000元； （3）以现金预付下年度的报刊费1200元； （4）赊销货物一批，价款10000元，约定3个月以后收讫； （5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20000元； （6）计算确定本月应负担的设备租金为2000元； （7）计算确定本月应负担的报刊费100元。
• 现金收付基础
• 收付实现制(cash basis/Accounting on the cash basis/Cash basis of accounting)又称现金制或实收实付制是以现金收到 或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收 付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发 生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其 发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行 为相连的经济业务实质上是否发生。
【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同 时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备双方认可所确认的价值 为600 000元。
借：银行存款
350 000
固定资产
600 000
贷：实收资本
950 000
财务会计账户与复式记账
财务会计账户与复式记账1. 引言财务会计是对企业经济活动进行记录和分析的一种会计方法。
在财务会计中，账户和复式记账是两个重要的概念。
本文将介绍财务会计账户的概念和作用，以及复式记账的基本原则和操作方法。
2. 财务会计账户财务会计账户是用于记录企业经济活动的一个特定的记录单元。
它可以理解为一个虚拟的容器，用来存放不同类别的经济事项。
财务会计账户可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和收入类账户等。
企业的经济活动可以通过对这些账户的增减进行记录和分类，从而反映出企业的财务状况和经营情况。
在财务会计中，常见的账户包括： - 现金账户：用于记录企业的现金收入和支出情况； - 银行存款账户：用于记录企业在银行的存款情况； - 应收账款账户：用于记录企业对其他单位或个人的债权； - 应付账款账户：用于记录企业对其他单位或个人的债务； - 股东权益账户：用于记录企业的股东权益情况。
3. 复式记账复式记账是一种财务会计记录方法，它要求每一个经济事项都至少涉及两个账户，即借方和贷方。
复式记账的基本原则为：“借贷相等，合计相等”。
根据复式记账的原则，每个经济事项的借贷金额应该相等，从而保持整个账簿的平衡。
复式记账的操作方法如下： 1. 确定经济事项的账务影响：确定每个经济事项对账户的借贷影响； 2. 设置借贷账户：根据经济事项的账务影响将其分为借方和贷方； 3. 记账：在相应的借方和贷方账户中记录经济事项的金额； 4. 对账：通过对借方和贷方账户的金额进行合计和核对，确保总借方等于总贷方，即账簿平衡。
例如，当一家企业向供应商购买原材料时，根据复式记账原则，应该进行如下的记账操作： - 借方：原材料库存账户，记录原材料的增加； - 贷方：应付账款账户，记录企业对供应商的债务增加。
4. 财务会计账户与复式记账的关系财务会计账户和复式记账是财务会计中两个密切相关的概念。
财务会计账户是记录经济活动的单位，而复式记账则是记录经济事项的方法。
《会计基础》第四章账户与复式记账
账户结构与格式
账户结构
账户的结构是指用来反映会计要素具体内容的增减变动及其结果的户头或格式。 账户一般分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。具体哪一方登记增加 、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。
账户格式
账户的格式是指账户的结构在账页上的表现形式。通常包括账户名称（即会计科 目）、日期和凭证号数、摘要和金额栏等。其中，金额栏又分为借方金额栏和贷 方金额栏，分别用于记录经济业务的增加和减少情况。
成本费用分类
根据与产品或劳务的关系，可分为直 接成本和间接成本；根据成本习性， 可分为变动成本和固定成本。
成本计算方法与程序
成本计算方法
品种法、分批法、分步法等，根据企业 生产工艺特点和成本管理要求选择适当 的成本计算方法。
VS
成本计算程序
确定成本计算对象、归集和分配各项费用 、计算产品总成本和单位成本等步骤。
• 结账：在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账，并计算出本期 发生额和期末余额的过程。结账时需注意检查本期发生的经济业务是否已全部 登记入账，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用等。
• 错账更正：发现账簿记录有误时进行的更正处理。更正方法包括划线更正法（ 在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在红线上方填写正确的文字或数 字，并由记账人员在更正处盖章）、红字更正法（用红字填写一张与原错误凭 证相同的记账凭证，以冲销原错误记录，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证 ，并据以登记入账）和补充登记法（用蓝字补记一张少记的金额的记账凭证， 并据以登记入账）。
试算平衡表编制方法
• 试算平衡表概念：试算平衡表是定期地加计分类账各账户的借贷方发生及余额 的合计数，用以检查借贷方是否平衡暨账户记录有无错误的一种表式。
账户和复式记账教案
账户和复式记账教案第一章：账户的概念与分类1.1 教学目标了解账户的定义与作用掌握账户的分类方法理解各类账户的特点1.2 教学内容账户的定义与作用账户的分类方法各类账户的特点1.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍账户的概念，让学生理解账户的重要性。
2. 讲解：讲解账户的分类方法，让学生掌握各类账户的特点。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第二章：复式记账原理2.1 教学目标理解复式记账的基本原理掌握借贷记账法了解会计等式2.2 教学内容复式记账的基本原理借贷记账法会计等式2.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍复式记账的基本原理，让学生理解其重要性。
2. 讲解：讲解借贷记账法和会计等式，让学生掌握复式记账的基本方法。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第三章：账户的运用3.1 教学目标掌握账户的开设与关闭方法学会运用账户进行日常记账理解账户在会计报表编制中的作用3.2 教学内容账户的开设与关闭方法账户的日常记账方法账户在会计报表编制中的作用3.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍账户的开设与关闭方法，让学生理解其重要性。
2. 讲解：讲解账户的日常记账方法和账户在会计报表编制中的作用，让学生掌握账户的运用方法。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第四章：复式记账的应用4.1 教学目标学会使用借贷记账法进行日常记账掌握会计报表的编制方法理解会计分析的基本方法4.2 教学内容借贷记账法在日常记账中的应用会计报表的编制方法会计分析的基本方法4.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍借贷记账法在日常记账中的应用，让学生理解其重要性。
2. 讲解：讲解会计报表的编制方法和会计分析的基本方法，让学生掌握复式记账的应用。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第五章：会计分录与试算平衡5.1 教学目标掌握会计分录的编制方法学会试算平衡的检查方法理解会计分录和试算平衡在会计工作中的作用5.2 教学内容会计分录的编制方法试算平衡的检查方法会计分录和试算平衡在会计工作中的作用5.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍会计分录的编制方法，让学生理解其重要性。
2019会计学原理(第三章 账户和复式记账)
总账和明细账的登记方法—平行登记
依据相同：依据相同内容的会计凭证 时间一致：在同一会计期间进行登记 方向相同：记账方向一致 金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额
合计数相等
28
总帐与明细帐的平行登记
实
际 发
总分类账户
生 的
会计分录
经
（记帐凭证）
济
明细分类账户
业
务
29
实例
原材料—A
三者关系：
资产类账户
期初余额+本期发生额-本期发生额=期末余额 （借方） （借方） （贷方） （借方）
权益类账户
期初余额+本期发生额-本期发生额=期末余额 （贷方） （贷方） （借方） （贷方）
所有者 负 权益 债
资产
费用 收入
利润
银行存款 原材料 固定资产
4
（二）会计科目的设置原则
1.会计科目的设置要简明、实用 2.会计科目的设置应该与会计对象的特点相适
应,并全面反映其内容 3.会计科目的设置要兼顾规范、统一与灵活性
的结合
5
单选题 1分 依据可比性原则，全国所有的企业进行账务
负债
所有者权益
成本性
费 用
费用 损益性
费用
收入
利润
账户体系 （实务中）
资产账户 共同账户 负债账户
所有者权益账 户
成本账户
损益账户
12
三、账户与会计科目的区别与联系 （一)会计科目与会计账户的联系 会计科目是账户的名称，账户是根据会
计科目设置的； 两者目的都是为了提供分类核算的会计
信息； 两者反映或核算的经济内容是一致的。
处理时都要使用完全相同的会计科目。 A 正确 B 错误
账户与复式记账法的应用举例
12月份发生下列经济业务：1、收到股东王某货币资金投资200 000元，已存入银行，同时收到股东张某投资转入新设备一台，价值50 000元。
借：银行存款200 000固定资产50 000贷：股本（实收资本）250 0002、从银行取得短期借款100 000元，已存入银行。
借：银行存款100 000贷：短期借款100 0003、购入甲材料一批，买价30 000元，该批材料运费500元，货款及运费均用银行存款支付。
上述材料已运达企业，验收入库，按实际采购成本入账。
借：原材料—甲材料30 500贷：银行存款30 5004、从Q公司购入不需要安装的电子设备一台，购买成本共计120 000元。
开出银行转账支票100 000支付部分价款，余款按合同约定将于下月支付。
借：固定资产120 000贷：银行存款100 000应付账款—Q公司20 0005、仓库发出甲材料一批，计62 450元，其中生产A产品耗用30 000元，生产B产品耗用25 000元，车间一般耗用7 000元，企业管理部门耗用450元。
借：生产成本—A产品30 000—B产品25 000制造费用7 000管理费用450贷：原材料—甲材料62 4506、按下列用途和数额分配本月份职工工资类薪酬如下：生产A产品工人工资40 000元生产B产品工人工资30 000元车间技管人员工资10 000元企业管理人员工资11 000元借：生产成本—A产品40 000—B产品30 000制造费用10 000管理费用11 000贷：应付职工薪酬—工资91 0007、发放本月职工工资91 000，从公司账户转入职工个人账户。
借：应付职工薪酬91000贷：银行存款910008、开出转账支票购买车间用办公用品价值1 400元。
借：制造费用 1 400贷：银行存款 1 4009、按规定的折旧率计提本月固定资产折旧额3 800元，其中，车间计提折旧额2 600元，企业管理部门计提折旧额1 200元。
会计学课程第二章 账户与复式记账(1)
第二章账户与复式记账一、单项选择题1．属于流动资产的有( ) 。
A．库存现金B．运输设备C．专利权D．开办费答：A2．属于所有者权益有( )。
A. 库存现金B．应付账款C. 银行存款D．未分配利润答：D3. 每一项经济业务的发生，都会影响( )项目发生增减变化。
A. 一个B．两个C．两个或两个以上D．全部答：C4．会计科目是( )。
A. 会计要素的名称B. 报表的项目C．账簿的名称D．账户的名称答：A5．账户结构一般分为( )。
A. 左右两方B．上下两部分C．发生额，余额两部分D．前后两部分答：A6．属于负债项目的有( )。
A. 应收账款B．预收账款C．预付账款D．累计折旧答：B7．某企业年初有资产200万元，1月1日发生下列三笔业务：①收回欠款57万元，存入银行；②归还短期借款10万元；③自银行提取现金3万元备用。
请问在当天业务结束时，企业资产总额为( )。
A．190万元B．1987万元C．202万元D．208万元答：A8．引起资产与负债同时减少的经济业务是( )。
A. 以银行存款偿还前欠供应单位的购料款B．从银行提取现金C. 售出产品货款尚未收到D. 以银行存款购入材料答：A9．引起资产与所有者权益同时增加的经济业务是( )。
A. 从银行提取现金B．收到国家投入的资本C. 向银行借入短期借款D．采购员预借差旅费答：B10．属于会计科目的有( )。
A．运输设备B．房屋C．实收资本D．资产答：C11．复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在( )账户中进行登记。
A. 一个B．两个或两个以上C. 全部D．两个答：B12．负债及所有者权益类账户的期末余额一般在( )。
A.借方B.借方和贷方C．贷方D．借方或贷方答：C13．资产类账户的贷方登记( )。
A．负债的增加B．资产的增加C. 资产的减少D．负债的减少答：C14．下列会计分录中，属于简单会计分录的有( )。
A．一贷多借B．一借多贷C．多借多贷D．一贷一借答：D15．收益类账户的结构与资产类账户的结构( )。
初会第9版第3章账户与复式记账
朱小平 周华 秦玉熙 主编
第3章 账户与复式记账
１．掌握:账户结构、借贷记账法的记账规则和会计分录的 编制。 ２．理解:会计科目与账户之间的关系。 ３．了解:设置账户的意义及账户的对应关系。
目 会计科目 录 会计账户
复式记账
4
会计科目是
指在会计要素 分类的基础上, 根据管理要求 对会计对象(企 业经济活动)所 作的进一步分 类,是会计要素 的具体化。
管 理
收支和使用现金,接受开户银行 的监督,并将现金结算起点定为 １０００元,库存现金的限额以
的
３天至５天的日常零星开支所
需 要
需为限。其余的钱都要存入银 行,通过银行进行收付。企业必 须遵照执行,会计人员将企业的
钱分别设置现金和银行存款进
行分类核算和管理。
设
置
符合企业特点
会 计
满足管理需要
余额
余额
会计期间假设（月、季、年）
为什么有期初、期末余额？
3月月末是4月月初
上期 4月
下期
3月
本期
5 月
4月月末是5月月初
例如,某公司３月３１日 银行存款余额为５０万 元,４月份银行存款增加 ８０万元,当月减少６０ 万元。
银行存款
借方
贷方
期初余额
500 000
800 000
600 000
本期借方发生额 800 000 本期贷方发生额 600 000
要求：
请将上述经济业务按借贷记账法编成会计分录，过入丁字账，并计算所有账户的本期发生额和期末余额。
P113
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试 算 平 衡 的 编 制
会计主体 交易和事项
MBA教程 账户与复式记账
●在实务中，会计分录是填写在记账凭 证（内容在第八章介绍）上的。
2020/3/25
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★会计分录的不规范写法：
贷： 实收资本 借： 银行存款
800 000 800 000
借、贷颠倒
借： 银行存款 贷： 实收资本
800 000 800 000
借、贷未错格
借： 银行存款 贷： 实收资本
根据核 算和管 理的需 要设置
借方
库存现金
总分 类账 借方 户
原材料
贷方 贷方
借方 原材料——A材料 贷方
明细 分类 账户 借方 原材料——B材料
贷方
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★单式记账法简介
通常只对货币资金（即库存现金和银 行存款）的收付、债权债务（即应收账款和 应付账款）的结算涉及的账户加以记录，而 对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（ 当然也不必设置这些账户）。
借贷必相等
业务类型：只影响等式左方要素，有增有减业务
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【例4—4】长城公司用资本公积160 000 元转增实收资本。
所有者权 益类账户
借方 实收资本
有借必有贷 贷方 借方
所有者权 益类账户
资本公积 贷方
期初余额 1 000 000 （1） 800 000 （4） 160 000
（4） 160 000 期初余额 240 000 （1） 800 000
贷方
登记减少额
期末余额
★重要说明：期末时，资产类账户应当有余额 ；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用 类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。
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该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期限在1 年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及
单位价值在2000元以上且使用期在2年以上的非主要 生产经营设备的物品价值。
借方登记各类固定资产原价的增加，贷方登记各类固 定资产 原价的减少，期末余额在借方，反映企业期末 结存的固定资产原价。
– “无形资产”账户：
– “银行存款”账户：
该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行的各种 存款的收入、支出和结存的情况。
借方登记企业因实际存入款项导致存款数额的增加， 贷方登记企业因实际提取和支出款项导致存款数额的 减少，期末余额在借方，反映企业实际存在银行的款 项数额。
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– “固定资产”账户：
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了 企业。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
资金退 出业务
资金退出
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成与 分配业务
贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数额的增 加，借方登记投资者投入的资本数额的减少，期末余 额在贷方，反映企业实有的资本数额。
– “资本公积”账户：
该账户是所有者权益账户，用来核算投资者在投入资 本过程中所发生的与投入资本有直接联系，但又不能 构成实收资本的积存资金，以及从其他来源取得的属 于所有者的资金。
• 一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内 容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以 下5种：
资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。
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• 二、制造业企业的主要经济业务内容的理解
贷方登记各种来源资本公积的增加数，借方登记资本 公积的减少数，期末余额在贷方，表示企业实有的资 本公积数。
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– “库存现金”账户：
该账户是资产类账户，用来核算企业的库存现金的收 入、支出和结存情况。
借方登记企业因实际收款导致的库存现金数额的增加， 贷方登记企业因实际付款导致的库存现金数额的减少， 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金数额。
分配利润、 缴纳税金等
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第二节 筹资业务的核算
• 一、筹资业务的基本内容
–投入资本 企业实际收到的投资者投入企业的资本金。
–借入资金 企业向银行或非银行的其他金融机构等债权人借入的 款项。借入资金到期必须偿还，并支付利息。
• 二、投入资本的核算
（一）投入资本的类型
–按投资主体不同分为：国家资本金、企业资本金、个 人资本金和外商资本金
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
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产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并 交纳税金；计算并结转销售产品成本等。
该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提
供劳务、出租或因管理需要而持有的没有实物形态的 非货币性长期资产，包括：专利权、非专利技术、商 标权、著作权、土地使用权等。
资金筹 集业务
材料采购 业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ设备购 置业务
固定 资金
分配利润、 缴纳税金等
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生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并 结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。
第四章 账户和复式记账方 法的应用
• 第一节 制造业企业主要经济业务概述 • 第二节 筹资业务的核算 • 第三节 采购业务的核算 • 第四节 生产业务的核算 • 第五节 销售业务的核算 • 第六节 利润业务的核算 • 第七节 其他业务的核算
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第一节 制造业企业主要经济业务概述
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
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财务成果形成与分配业务 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏 损；按规定办法进行利润分配等。
–按投资方式不同分为：货币资金投资、实物资产投资
和无形资产投资
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（二）投入资本的计价
– 以货币资金投资的，应按实际收到或者存入企业开户 银行的金额作为实收资本。实际收到或存入企业开户 银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部 分，记入资本公积。
– 以非现金资产（即实物资产和无形资产）投资的，应 按投资各方确认的价值作为实收资本。
– 通过发行股票接受的投资，应按股票面值作为投入资 本，即股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值 的部分扣除发行股票支付的手续费、印刷费等费用后 的余额，作为股本溢价，计入资本公积。
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（三）账户设置
– “实收资本”账户（股份有限公司设“股本”）：
该账户是所有者权益账户，用来核算企业投资者按照 企业章程规定，投入资本的增减变动及其结余情况。
资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
固定 资金
分配利润、 缴纳税金等
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供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购； 办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置 成本等。