第八章保险基金与保险投资2教学案例

的补偿基金。
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2、商业保险基金与其他形式的保险基金的不 同：体现在本质上区别
（1）商业保险基金以货币经济为条件，并且反映着商品交换关系。 （2）国家后备基金是借国家政权为主体强制参与国民收入的分配和再分配，是无
偿的，体现以国家为主体的分配关系（3）社会保障基金也具有国家法定性、强 制性。 （4）互助型的保险基金是一种合伙出资形式，虽然在合伙人之间存在着权利与义 务关系，但他们之间不存在商品交换关系。 （5）自保形式的保险基金是一种自担风险的财务处理手段，
费来计算在各保单年度末时责任准备金的一种方法。其计算公式是：
T时刻的责任准备金 = 未来保险利益在T时刻的精算现值
— 未缴纯保费在T时刻的精算现值
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三、长期健康保险责任准备金
1、定义：长期或终身健康保险责任准备金也称健康保险的年龄准备金，是 以保险合同为依据，为将来发生的给付额而提存的基金。
（二）赔款准备金 赔款准备金是衡量保险人某一时期内应负的赔款责任及理赔费用的估计金额。 赔款准备金包括已发生已报案赔款准备金、已发生未报告赔款准备金和已决未 付赔款准备金。
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（三）保险保障基金
1、定义：保险保障基金系由保险公司缴纳形成，按照集中管理、统筹使用的原则 ，在保险公司被撤销、被宣告破产以及在保险业面临重大危机，可能严重危及 社会公共利益和金融稳定的情形下，用于向保单持有人或者保单受让公司等提 供救济的法定基金。
2、计算方法： 与寿险责任准备金的计算一样，长期健康保险责任准备金的计算也有两种
方法，即过去法和未来法。
四、一般风险准备金
保险公司的一般风险准备金又称为总准备金，从税后利润中提取，用于补 偿巨灾风险损失和弥补亏损，不得用于分红或转增资本。
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第四节 保险投资
一、保险投资的意义 ➢ 有利于建立雄厚的保险基金，维系良好的偿付能力 ➢ 有利于不断降低保险费率，提高保户参加保险的积极性，增加保险业务量 ➢ 有利于扩大社会积累，进一步发挥保险业在国民经济中的作用 二、保险投资的资金来源 （一）自有资金
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（二）狭义的保险基金 狭义的保险基金是指商业保险基金。
1、商业保险基金与其他形态的保险基金的共同点 (1)用途：为了应付自然灾害和意外事故所造成的经济损失； (2)目的：为了保障社会再生产的正常进行和社会经济生活的安定； (3)性质：不同于用于扩大再生产的积累基金，也不同于补偿已消耗掉的生产资料
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2.构成
（1）国家后备基金。也称集中形式的后备基金，指由国家通过财政预算对国民 收入再分配实现的，并且是由国家管理和支配的实物形态或货币形态的后备基 金，主要包括国家物资储备和财政后备等形式。 （2）社会保障基金。社会保障基金是根据国家立法、通过各种特定渠道建立起来 的。三个组成部分：社会保险基金、社会福利基金和社会救济基金。 （3）互助形式的保险基金 （4）商业保险基金 （5）自保形式的保险基金。是指单个经济单位或家庭，为处理所面临的财产风险 和人身风险而设立的实物或货币基金。
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3、投资收益
2009年1至12月份，实现投资收益2141.67亿元，资金运用平均收益率为6.41%。
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二、英、美、日、中保险资金运用对象的监管比较
（一）债券 英国保险企业可以投资债券，投资多少保险企业自己把握，没有通过保险立法作
明确规定。 美国各州对保险人的债券投资有不同的规定。如纽约州保险法规定，人寿保险投
2、会计核算 提取： 保险公司提取保险保障基金时，借记“业务及管理费”科目，贷记“其他应付款 ———保险保障基金”科目。
缴纳 按照国家有关规定，保险公司应当及时、足额地将保险保障基金缴纳到中国保监
会保险保障基金专门账户。
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3、缴纳规则: （1）财产保险、意外伤害保险和短期健康保险，按照自留保费的0.8%缴纳 ；有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，按照自留保费的0.15%缴纳；无 保证利率的长期人寿保险，按定。 （2）有下列情形之一的，可以暂停缴纳保险保障基金： 财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到 公司总资产6％的； 人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公 司总资产1％的。
营运费用
附加保费
（二）保险基金的投资收益
预计利润
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（三）保险基金的来源
A.公共部门保险费支出----财政拨款 公共部门一般指政府机关、团体和事业单位，它们的经费来源是财政拨款。
B.居民个人保险费支出---社会总产品价值 如果严格按照马克思劳动价值论原理，这部分保险费支出可来源于社会总产品价值：
第八章 保险基金与保险投资
内容提要
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保险基金的含义和特征 保险基金的来源、运动及其与保险资金的比较 保险基金的存在形式 保险投资 我国保险资金运用
第一节 保险基金的含义和特征
一、基金的含义和种类(P196-198)
（一）基金的含义 从广义上说，基金是指为了某种目的而设立的具有一定数量的资金。 从会计角度透析，基金是一个狭义的概念，意指具有特定目的和用途的资金 。 （二）基金的种类 1.按基金在社会经济中的作用分类 (1)积累基金—扩大再生产 (2)消费基金---物质文化生活 (3)经济保障基金---抵御风险 (4)补202偿0/1基0/15金---补偿消耗掉的生产资料：折旧基金和流动基金
一是物质生产部门的劳动者，他们的保险费支出来源于收入； 一是非物质生产部门的劳动者或其他收入者，他们的保险费支出则来源于国民收入。
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C.企业保险费支出---企业净增价值 企业保险费支出来自于企业净增价值，职工的一部分剩余劳动是企业保险
费的源泉。由于企业是以收抵支的经济核算单位，保险费支出在成本中列支， 由销售收入补偿。
1．资本金 2、资本公积 3、留存收益 （二）外来资金 1.保险准备金负债 2.其他资金来源
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三、保险投资的原则 ➢ 安全性 ➢ 盈利性 ➢ 流动性
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四、保险投资的一般形式
（一）银行存款 （二）债券 1.短期债券、中期债券和长期债券 2.政府债券、金融债券和公司债券 3.固定利率债券和浮动利率债券 （三）股票 （四）投资基金 （五）贷款 （六）资金拆借 （七）房地产 （八）金融衍生工具
。 额之间的差额
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（2）寿险合同 人寿保险公司被撤销或者被宣告破产的，其持有的人寿保险合同，必须转让给其他
人寿保险公司。不能同其他人寿保险公司达成转让协议的，由中国保监会指定人 寿保险公司接收。 被撤销或者被宣告破产的保险公司的清算资产不足以偿付人寿保险合同保单利益的 ，保险保障基金可以按照下列规则向保单受让公司提供救济： A、保单持有人为个人的，救济金额以转让后保单利益不超过转让前保单利益的90 ％为限； B、保单持有人为机构的，救济金额以转让后保单利益不超过转让前保单利益的80 ％为限。 保单受让公司应当根据此标准核算转让后保单持有人的保单利益，并据此与保 单持有人修订人寿保险合同。
3、计算方法
过去法。过去法又称已缴保费推算法，是指追溯过去已缴保费与给付保险金来计算在各保单年
度末时责任准备金的一种方法。其计算公式是：
T时刻的责任准备金=已缴保费在T时
刻的精算积存值
—已往保险利益在T时刻的精算积存值
未来法。未来法又称未缴保费推算法，是根据未来预期给付的保险利益与未来预期收取的纯保
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二、保险基金的运动
保险基金运动的主要环节包括：收取保费；支付保险金；保险基金的积累 和运用
图：保险基金的运动
分红
投保人 保费
保险基金 保险金 被保险人或受益人
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收
投
益
资
各种投资工具
三、保险资金
（一）保险资金可以从来源和运用两方面进行考察
从保险资金的来源来看，保险资金来自于所有者和债权人。 所有者：投入的资本以及形成的资本公积金、盈余公积金、一般风险准备金和未分
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保险资金运转图
筹资活动
投资活动
非准备金 负债变动
资本变动
金融证券
不动产
其他资产
现金
保费
出售保单 承保费用 保险赔付 理赔费用 经营费用 经营活动
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税收
四、保险基金与保险资金的比较
（一）来源不同 仅从来源来看，可以说保险基金是保险资金的主要组成部分。
（二）运动过程不同 保险资金的运动过程表现为：资金的垫支——收回——再垫支——再收回 …… 保险基金的运动过程表现为：收取保费——形成基金——支付保险金。
配利润 保险公司的债权人一般债权人和保单持有人。
保险公司的资金运用表现为资产，包括企业的流动货币资产、投资资产、固定资产
、无形资产、递延资产、其他资产以及对外投资所垫支的货币等。
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（二）保险资金运转 保险公司发生的现金流入和流出
活动可以分为三类： 保险经营活动 投资活动 筹资活动
资的公司债券必须是依法设立并具有完全清偿能力的公司发行、担保之债，而且 该公司从未有过延迟支付债券本息的记录。人寿保险业对每一公司债券的投资不 得超过其认可资产的5%。德克萨斯州保险法规定，人寿保险业投资购买公用事业 债券的投资总额不得超过寿险认可资产的5%。寿险业投资于其它债券，则对每一 公司债券的投资，不得超过认可资产的l%，其总投资额不得超过认可资产的5%。
（三）目的不同 保险基金是用于保险偿付或给付的，是为了满足保险公司的偿付能力的需 要而建立的。
保险资金参与经营活动与投资活动的基本动机是为了盈利。