个税筹划方案

个人所得税筹划方案-1

授人以鱼不如授人以渔，各位掌合家人过年好！以下是我个人对合理规避个税的一些观点和建议，供参考！

以课件形式书写目的有两个：

一、让非专业人员能看懂会用，直接举例，尽量不用专业术语，不懂看图和蓝色注释&问度娘；

二、节省时间, 多写无益重在实施，不罗嗦上干货！

以下针对掌合现状，结合各部门员工工薪架构先列举3种筹划方案，每个方案以一个例子进行详细阐述，各种方案可结合到一起使用，效果更佳，总有一款适合你，如能把以下方案运用到极致，不图多高大上，变相涨薪也不错~

一、基础公式：（基础好的可直接看方案）

1.工资个税计算公式：

应交个税=（工资－个人承担社保公积金－3500[个税起征点]）×适用税率－速算扣除数

当月工资≥3500元时，年终奖个人所得税=年终奖×税率-速算扣除数，税率是按年终奖

/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

当月工资≤3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))×税率-速算扣除数，税率是按[年终奖-(3500-月工资)]除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

3.举例

假设小王在2015年12月工资6000元，个人缴纳社保和公积金合计500元，同时领到2015年年终奖20000元，当月所需缴纳的个税如下：

1)当月工资个税=（6000-500-3500）×10%-105=95元

2)年终奖个人所得税=20000×10%-105=1895元10%税率的由来： 20000/12=1666.67

当月个人所得税总额=95+1895=1990元

看懂这个例子就会算个税了，接下来聊合理避税方案。

二、方案一：工资奖金合理搭配避税（适合掌合全员，会销、高管看过来~）

1.税收筹划思路讲解：

工资奖金结合进行税收筹划的基本思路是，尽量将每一元的所得都适用比较低的税率。为便于理解，我们可以把所有所得全部转化成一元硬币，有些硬币国家不征税，即

每月3500元部分。我们先把这些不征税的硬币拿回家，其余部分国家征税。12个月想

象成12个筐，年终奖作为第13个筐。这些筐都是用来放硬币的，我们应该用最低的税

率将这些硬币拿回家。首先设计全部适用3%税率的筐，这样，前12个筐，每个筐可以

装1500元，第13个筐可以装18000元[18000=1500×12]。因此，应纳税所得额在36000

元[36000=1500工资×12个月+18000年终奖]范围内的，可以用这种方法发放，这样，

每个硬币仅仅被国家拿走3%，最大限度的节税。

如果所得较多，则进一步采取上述思路进行硬币分配，只是在分配硬币时应当注意年终奖适用的税率实际上是全额累进，仅一个月的所得适用了超额累进税率，因此，如

果在第13个筐加入一个硬币，此时整筐的所得都要适用10%的税率，不可取，应当尽

量将硬币往前12个筐里装，因为每加入一个硬币，仅仅这个硬币适用10%的税率，并

不会连累其他硬币，其他硬币仍然适用3%的税率。因此，前12个筐，每个筐最多可以

装到4500个硬币，此时，我们就保证了最多的硬币适用3%的税率，最少的硬币适用10%

的税率。应纳税所得额在72000元范围内的可以适用这种方法。

如果所得进一步增加，则首先将硬币放入前12个筐，此时适用的税率为20%。如果放入第13个筐，虽然该硬币适用10%的税率，但会带动其余18000元硬币全部适用

10%的税率，这是不划算的。但是如果硬币的数量达到一定程度，我们就会发现，将硬

币放入第13个筐会比放入前面12个筐更加节税。

当员工一次性发放较高的奖金时，可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放，这样可以降低奖金所适用的税率，减轻税收负担。

2.

张三所得适用20%的税率，如果将这部分所得放入年终奖，可以使用3%的税率。我们现将年终奖设定为18000（1500×12=18000）元。此时全部年终奖都适用3%税率。

年终奖应纳个税：18000×3%=540元

每月工资降低：9000-600-1500=6900元

年工资应纳个税：[（6900-3500）×10%-105] ×12=2820

合计应纳个税：540+2820=3360元

节税额：5100-3360=1740元

是否需要继续筹划，需要看每月工资中适用10%税率的所得如果放入年终奖，一方面不会降低这部分所得的税率，而且会带动其余18000元年终奖适用10%的税率，税负一定会增加。因此，不需要再调整工资与年终奖的数量。

3.举例：

假设掌合高管王总年薪100万元，其中“三险一金”5万元。

首先计算年应纳税所得额：100-5-0.35×12[3500乘以12个月]=90.8万元

如果平均发放年薪，月工资：90.8/12=7.5667万元

三、方案二：通过平均发放工资合理避税（适用基本工资+补助&提成人员，招商运营看过来）

1.举例：

假设张三2015年每月工资扣除个人缴纳社保和公积金后金额如下（单位：元）：4700、

2200、4700、1900、5200、2100、2000、4400、4000、2400、5700、8500

正常情况下张三2015年应纳个税如下：3500元以下不纳税哦~

[(4700-3500)×3%]+[(4700-3500)×3%]+[(5200-3500)×10-105]+[(4400-3500)×

3%]+[(4000-3500×3%)+[(5700-3500)×10%-105]+[(8500-3500)×20%-555]=739