企业所得税会计习题

第八章企业所得税的核算
一、单项选择题
1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A．个人独资企业B．联营企业
C．集体企业D．股份制企业
2．自2008年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（）。

A．所有的居民企业
B．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得C．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得
D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得
3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（）。

A．增值税B．消费税
C．土地增值税D．教育费附加
4．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。

A．发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B．发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C．为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D．为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
5．某制药厂2010年销售收入1 000万元，广告费支出60万元，2011年销售收入3 000万元，广告费支出30万元，则2010年准予税前扣除的广告费为（）。

A．10万元B．20万元
C．30万元D．45万元
6．某企业全年营业收入5 000万元，全年发生业务招待费30万元，则按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（）。

A．20万元B．18万元
C．19万元D．25万元
7．企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过（）。

A．1年B．3年
C．5年D．10年
8．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（）。

A．财政拨款收入B．特许权使用费收入
C．财产租赁收入D．股息收入
9．某项机器设备原始成本为200万元，2011年12月31日，其账面价值为100万元，计税的累计折旧为120万元。

则该设备2011年12月31日的计税基础是（）万元。

A．80 B．100
C．90 D．50
10．某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。

则该项负债的计税基础为（）万元。

A．100 B．0
C．50 D．25
11．企业当期发生的研发支出1 000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。

则形成的应纳税暂时性差异为（）万元。

A．600 B．1 000
C．400 D．300
12．一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200万元，则产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A．150 B．200
C．50 D．0
13. 企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（），并计入所得税费用。

A．递延所得税资产B．管理费用
C．递延所得税负债D．销售费用
14.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。

A.资产的计税基础
B.资产的账面价值
C.负债的计税基础
D.应纳税所得额
15.2011年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。

A.800
B.600
C.520
D.80
16.2012年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。

则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。

A.0
B.300
C.150
D.200
17.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（）。

A.永久性差异
B.实质性差异
C.应纳税暂时性差异
D.可抵扣暂时性差异
18. 某公司2011年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是（）万元。

A.0
B.200
C.190
D.10
19.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（）。

A.递延所得税资产
B.递延所得税负债
C.应交所得税
D.暂时性差异
20. 甲公司所得税税率为25%，2011年末长期股权投资账面余额为220万元，其中原始投资成本为200万元，按权益法确认投资收益20万元。

则应确认的递延所得税负债是（）。

A.25
B. 72.6
C.5
D. 2.5
21. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（）。

A.当期所得税
B.所得税费用
C.资本公积
D.商誉
二、多项选择题
1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（）。

A．合伙企业B．个人独资企业
C．中外合资企业D．内资企业
2. 以下属于非居民企业的有（）。

A. 依中国法律在中国境内成立的企业
B．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、
场所的企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
3. 企业的下列收入中免征企业所得税的有（）。

A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.接受捐赠收入
D.销售货物收入
4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。

A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B．未经核定的准备金支出
C．税收滞纳金
D．所得税款
5．下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（）。

A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B．以融资租赁方式租出的固定资产
C．单独估价作为固定资产入账的土地
D．与经营活动无关的固定资产
6．下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（）。

A．资产的账面价值大于其计税基础
B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础
D．负债的账面价值小于其计税基础
7. 下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（）。

A．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元
B．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为250万元
C．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为150万元
D．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为250万
8. 假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1 000万元，期末公允价值为1 500万元，所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。

下列说法正确的是（）
A．产生应纳税暂时性差异500万元
B．确认递延所得税负债125万元
C．产生可抵扣暂时性差异500万元
D．确认递延所得税资产125万元
9．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( )
A．税收滞纳金B．被没收财物的损失
C．法定比例范围内的公益性捐赠支出D．向投资者支付的股息
10.按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（）。

A.所得税费用
B.预计负债
C.资本公积
D. 商誉
11.暂时性差异可以分为（）。

A.可抵扣暂时性差异
B.应纳税暂时性差异
C.永久性差异
D.时间性差异
12. 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

但下列（）无形资产不得计算摊销费用扣除。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B.自创商誉
C.与经营活动无关的无形资产
D.开发无形资产时未形成资产而发生的费用
13.下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产账面余额
B.资产计税基础
C.资产减值准备
D.所有者权益账面价值
14.下列项目中，会影响所得税费用的有（）。

A.当期所得税
B.递延所得税资产
C.递延所得税负债
D.未分配利润
15.下列说法中，正确的有（）。

A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异
B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
16.下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（）。

A.弥补亏损
B.交易性金融资产
C.预计负债
D.可供出售金融资产
三、判断题
1．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。

（）2．企业所得税的计税依据是企业的会计利润。

（）3．企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（）4．企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。

5．企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照《企业所得税》计算的应纳税额。

6．在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔偿不得扣除。

（）7．纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。

8．只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。

9．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

（）10．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（）11．企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。

（）
12．可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

（）13．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。

（）
14．固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。

15．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。

（）16．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。

（）
17．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（）
18．企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

（）
四、计算题
甲有限责任公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税
税率为33%。

2007年度实现利润总额为2 000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项：
（1）取得一项无形资产，成本为200万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本。

税法规定应按不短于10年的期限摊销。

（2）国债利息收入20万元。

（3）持有一项交易性金融资产，取得成本为150万元。

会计期末公允价值为140万元。

（4）公司持有的一批存货，成本为1 000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800万元，当期计提存货跌价准备200万元。

要求:
（1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（2）分别计算甲公司2007年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。

2．天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。

2007年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）2007年度实现税前会计利润110万元。

（2）2007年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。

按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（3）2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

（4）假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。

除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

【要求】计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。

参考答案：
一、单项选择题
1．A 2.D 3.A 4.A 5. D 6．B 7．C 8．A
9．A 10.B 11.D 12.C 13.C 14.A 15.B 16.B 17C
18.D 19.A 20.C 21.C
二、多项选择题
1. CD
2.CD
3.AB
4.ABCD
5.ABCD
6.AD
7.BC
8.AB
9.ABD 10.ACD 11.AB 12.ABC 13.ABC 14.ABC 15.AD 16.ABC
三、判断题
1．× 2. × 3. × 4. × 5.√ 6.√7. ×8．√9．√
10.√11.√12. ×13.×14.√15.×16.×17.√18.×
四、计算题
1．（1）2007年末甲公司资产和负债账面价值与计税基础的差异分析列表如下：
（2）2007年应纳税所得额=2000－20－20+10+200=2170万元
应交所得税税额=2170×33%=716.1万元
（3）递延所得税资产=210×33%=69.3万元
递延所得税负债=20×33%=6.6万元
（4）所得税费用=716.1+6.6－69.3=653.4万元
（5）会计分录：
借：所得税费用 6 534 000
递延所得税资产693 000
贷：应交税费7 161 000
递延所得税负债66 000
2．【答案】
（1）计算应交所得税
应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15 +预计保修费用5 ）×33%=33（万元）
（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债
①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×33%=4.95（万元）
②预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×33%=1.65（万元）
（3）计算所得税费用
2007年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）=33+（4.95 —0）—（1.65—0）=36.3 (万元) 天时公司所得税账务处理是：
借：所得税费用36.3
递延所得税资产 1.65
贷：应交税费——应交所得税33
递延所得税负债 4.95。