企业所得税会计习题
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所得税会计一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【正确答案】：C答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账而价值减去以后可以税前列支的金额。
选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账|你价值一未来可以税前列支的金额=0。
2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。
但税法规定按不短于10年的期限摊销。
则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。
A.无暂时性差异B.可抵扣暂时性差异16万元C.应纳税暂时性差异16万元D.可抵扣暂时性差异144万元【正确答案】：C答案解析：账面价值= 160 （万元）,计税基础=160-1604-10=144 （万元）,资产账面价值160＞资产计税基础144,应纳税暂时性差异=160-144=16 （万元）。
3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况, B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。
假定固定资产未发生减值。
所得税税率为25%o则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。
A.600B.675C.75D.18.75【正确答案】：D4.甲公司2009年12月31廿涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉，赔偿金额估计在100万元。
假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除，甲公司所得税税率为25%。
所得税会计习题及答案
所得税练习题及参考答案第一大题：单项选择题一、所得税采纳资产欠债表债务法核算，其临时性不同是指（）。
A.资产、欠债的账面价值与其公平价值之间的差额B.资产、欠债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额答案：B解析：依照《企业会计准那么第18号——所得税》的规定，临时性不同是指资产或欠债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
二、某公司2007年12月购入设备一台并投入利用，原值360万元，净残值60万元。
税法许诺采纳年数总和法，折旧年限5年；会计规定采纳年限平均法，折旧年限4年。
税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2020年所得税率为25%，2020年12月31日该项资产的账面价值和计税基础别离是（）万元。
，72 ，120 ，144 ，240答案：B解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上治理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必需在该公司持续效劳3年，即可自2020年12月31日起依照股价的增加幅度取得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。
B公司2007年12月31日计算确信的应付职工薪酬的余额为100万元，假设依照税法规定，在实际支付时能够税前扣除。
2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
答案：B解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，依照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，许诺在开始正常生产经营活动以后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2020年开始正常生产经营活动，当期税前扣除100万元，那么该项费用支出在2020年末的计税基础为（）万元。
企业所得税的练习题
企业所得税的练习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业2.某公司2022年度实现会计利润总额25.36万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。
该公司2022年度的应纳税所得额为（）万元。
A.21.86B.26.36C.30.36D.33.363.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）。
A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入4.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。
A.在税前全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除5.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是（）。
A.职工教育经费不得超过工资总额的2.5%B.业务招待费不得超过销售（营业）收入的60%C.房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的15%D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息二、多项选择题1.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确定无法支付的应付款项C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。
A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定4.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。
526-习题作业-单项选择题库与答案
项目六 企业所得税会计第一部分 试题库（单项选择题）1．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是：（）。
A．企业债券利息 B．外单位欠款付给的利息收入C．购买国库券的利息收入 D．银行存款利息收入2．某小型微利企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额为：（）。
A．6000元 B．5400元C．3000元 D．9900元3．企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是：（）。
A．增值税 B．消费税C．营业税 D．土地增值税4．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除的项目是：（）。
A．资本性支出 B．无形资产开发未形成资产的部分C．违法经营的罚款支出 D．各项税收滞纳金、罚金、罚款支出5．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。
A．5万元 B．10万元 C．20万元 D．500万元6．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（）万元，从业人数不超过（ ）人，资产总额不超过（ ）万元：A．30，80，3000； B．30，80，1000；C．20，100，3000 D．30，100，30007．某工业生产企业，从业人员85人，资产总额2800万元，全年销售额1520万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。
已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。
该企业当年应纳企业所得税（ ）。
A．15万元 B．19.8万元C．4万元 D．6.6万元8．下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有：（）。
A．纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B．企业取得国家财政性补贴收入C．纳税人购买国家重点建设债券的利息收入D．纳税人接受捐赠的实物资产9．根据企业所得税法等有关规定，不得提取折旧的固定资产是：（）。
企业所得税练习题(打印版)
企业所得税练习题（打印版）一、选择题1. 企业所得税的纳税主体是：A. 个人独资企业B. 合伙企业C. 有限责任公司D. 个体工商户2. 根据我国税法，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%3. 企业所得税的征收方式是：A. 按月预缴，年终汇算清缴B. 按季预缴，年终汇算清缴C. 按年一次性缴纳D. 按项目缴纳二、判断题1. 企业所得税的计税基础是企业的净利润。
（对/错）2. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。
（对/错）3. 企业所得税的预缴方式是固定的，不能根据企业实际情况调整。
（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的计税原则。
2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备哪些材料？四、计算题某企业在2023年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为300万元，营业外支出为100万元。
企业所得税的税率为25%，请计算该企业应缴纳的企业所得税。
答案一、选择题1. C2. C3. A二、判断题1. 对2. 错3. 错三、简答题1. 企业所得税的计税原则包括：税前利润的计算应遵循权责发生制原则，即收入和费用的确认应与经济利益的实现相一致；税前利润的计算应遵循配比原则，即收入与成本、费用的配比应合理；税前利润的计算应遵循合法性原则，即所有收入和费用的确认应符合税法规定。
2. 企业在进行年度所得税汇算清缴时，需要准备的材料包括但不限于：财务报表、税务申报表、相关会计凭证、税务登记证、营业执照、年度审计报告等。
四、计算题营业收入：5000万元营业成本：3000万元营业费用（销售费用+管理费用）：500+200=700万元财务费用：100万元营业外支出：100万元投资收益：300万元税前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益= 5000 - 3000 - 700 - 100 - 100 + 300= 1900万元应缴纳的企业所得税 = 税前利润× 税率= 1900 × 25%= 475万元请根据上述练习题进行练习，以加深对企业所得税相关知识的理解和掌握。
所得税习题及答案
所得税习题一、判断题1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。
（）2. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
（）3. 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按税法规定可税前扣除的金额（）4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（）5. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
（）6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
（）7. 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）8. 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
（）9. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
（）二、核算题1.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。
假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项。
有关资料如下：（1）A公司于2007年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，会计上采用直线法计提折旧，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。
（2）A公司于2007年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。
会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时采用3年计列折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。
企业所得税综合练习题(含详细解析)
• （4）“管理费用”中列支新产品研究开发费 用6万元。
• 要求：计算企业本年应纳的企业所得税。
• （1）国债利息收入免税，调减2万元；
• （2）税收滞纳金、赞助属不得扣除项 目，调增4万元
• 要求：根据上述资料，计算：
• （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营 业税金及附加。
• （2）2014年度该企业所得税前准许扣除的损 失。
• （3）2014年度该企业应缴纳的企业所得税。
• 答案： • （1）2014年度该企业所得税前准许扣除的营
业税金及附加为：
• 增值税销项税额=2180×17%=370.6（万元） • 进项税额=60+50÷（1+11%）×11%-1.7=63.25
–C A B
1.广告费的扣除限额=1000×15%=150（万 元）
扣除限额=1000×0.5%=5＜ 15×60%=9（万元）可扣除5万元
借款利息限额=100×4%=4（万元）
应纳税所得额=1000-500-85-160-2542+（15-5）+8-60+（6-4）=148（万 元）
?1主营业务收入?1销售货物?2提供劳务?3让渡资产使用权?2其他业务收入?1材料销售收入?2代购代销手续费收入?3包装物出租收入?4其他?二视同销售收入?企业发生非货币性资产交换?将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配?
• 1、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为 （ ）万元。
• A. 3500 B.3580 0
(完整版)企业所得税练习题及答案
企业所得税练习题及答案一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。
A.居民企业境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得D.居民企业中国境内的所得3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。
A.财政拨款B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.国债利息收入4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。
A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。
A.将半成品用于连续生产成品B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产赠送他人D.改变资产形状、结构或性能6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。
A.行政罚款B.被没收的财物C.赞助支出D.经审批的流动资产盘亏损失7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。
A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税8、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是。
A.税收滞纳金B.企业不征税收入用于支出所形成的费用C.提取的环境保护基金用于扩大再生产D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的。
企业所得税练习题(单选、多选、计算)-含答案
一、单选1、下列各项中,属于企业所得税法中“其他收入”的有( )。
A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有( )。
A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。
经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月,支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。
该公司2008年度的应纳税所得额为( )万元。
A.20B.30C.31D.30.4【答案】D4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了9个月借款利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使用,当年税前可扣除的利息费用为( )万元。
A.10B.30C.21D.20【答案】A5某企业2008年销售收入1000万元,年实际发生业务招待费10万元,该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?A.5B.6C.8D.10【答案】B6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。
A.销售货物收入B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项【答案】A7某公司2008年5月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。
A.2B.8C.12D.14【答案】B8某公司2008年度利润总额为50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元,没有其他纳税调整项目。
该企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.50B.12C.13.5D.13【答案】C9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料10万元(不含税)。
2023年会计继续教育企业所得税
一、单项选择题1、企业固定资产会计折旧年限假如长于税法规定旳最低折旧年限，其折旧应按（）计算扣除。
A、会计折旧年限B、税法折旧年限C、两者均可D、两者均不可【对旳答案】A【您旳答案】2、企业发生旳职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）旳部分，准予扣除；超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除。
A、2%B、3%C、2.5%D、3.5%【对旳答案】C【您旳答案】3、企业在筹建期间，发生旳与筹办活动有关旳业务招待费支出，可按实际发生额旳（）计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
A、5%B、12%C、50%D、60%【对旳答案】D【您旳答案】4、从纳税筹划角度看，发给职工旳物品应当归入（），对企业最合适。
A、业务招待费B、职工福利费C、劳保费D、工资薪金【对旳答案】C【您旳答案】5、企业向公益性社会团体实行旳股权捐赠，其转让收入额以企业所捐赠股权获得时旳（）确定。
A、历史成本B、公允价值C、市场售价D、平均售价【对旳答案】A【您旳答案】6、对于形成无形资产旳研发费用，按照无形资产成本旳（）在税前摊销。
A、50%B、100%C、150%D、200%【对旳答案】C【您旳答案】7、企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇旳全体员工支付旳补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）原则内旳部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过旳部分，不予扣除。
A、1.5%B、5%C、7.5%D、8%【对旳答案】B【您旳答案】8、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生旳下列项目中，不超过规定比例旳准予在税前扣除，超过部分准予在后来纳税年度结转扣除旳是（）。
A、社会保险费B、职工福利费C、工会经费D、职工教育经费【对旳答案】D【您旳答案】9、某外商投资企业2023年度利润总额为50万元，未调整捐赠前旳所得额为50万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心旳捐赠5万元。
该企业2023年准予扣除旳公允捐赠为（）万元。
企业所得税习题(含答案)
企业所得税习题1、某机器设备生产企业2019年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用30万元，投资收益1150万元。
当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元(已计入相关成本费用)，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。
（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出122.5万元。
（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。
发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。
（4）取得经国务院批准、所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。
（5）实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。
（6）取得股息300万元，其中含来自境内.40%持股子公司的股息200万元（非上市居民企业）；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，海外适用的企业所得税税率为20%。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）分别计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。
所得税会计考试试题及答案
所得税会计考试试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 所得税会计中，暂时性差异是指：A. 会计利润与应纳税所得额之间的差异B. 会计利润与税前利润之间的差异C. 会计利润与税后利润之间的差异D. 应纳税所得额与税前利润之间的差异答案：A2. 当期所得税费用的计算公式是：A. 应纳税所得额× 适用税率B. 会计利润× 适用税率C. 会计利润 - 应纳税所得额D. 应纳税所得额 - 会计利润答案：A3. 递延所得税资产是指：A. 企业预计未来可以减少的所得税费用B. 企业预计未来需要支付的所得税费用C. 企业已经支付但未来可以抵扣的所得税费用D. 企业已经抵扣但未来需要支付的所得税费用答案：A4. 企业在计算递延所得税资产或负债时，应考虑的因素不包括：A. 暂时性差异B. 适用税率C. 企业所得税的优惠政策D. 企业的经营状况答案：D5. 下列哪项不是所得税会计准则规定的暂时性差异：A. 存货的账面价值与计税基础之间的差异B. 固定资产的账面价值与计税基础之间的差异C. 企业合并产生的商誉D. 企业预计未来会实现的亏损答案：C6. 递延所得税资产的确认条件是：A. 企业预计未来可以减少的所得税费用B. 企业预计未来会实现的利润C. 企业预计未来会实现的亏损D. 企业预计未来会支付的所得税费用答案：B7. 递延所得税负债的确认条件是：A. 企业预计未来会实现的利润B. 企业预计未来可以减少的所得税费用C. 企业预计未来会支付的所得税费用D. 企业预计未来会实现的亏损答案：A8. 企业在计算递延所得税资产或负债时，适用税率的确定依据是：A. 当前年度的适用税率B. 预计未来年度的适用税率C. 企业历史平均适用税率D. 企业预计未来会适用的税率答案：B9. 所得税费用的组成包括：A. 当期所得税费用和递延所得税费用B. 当期所得税费用和预提所得税费用C. 当期所得税费用和递延所得税资产D. 当期所得税费用和递延所得税负债答案：A10. 企业在编制财务报表时，递延所得税资产或负债的披露方式是：A. 单独列示B. 合并列示C. 与当期所得税费用合并列示D. 不需要披露答案：A二、判断题（每题1分，共10分）1. 所得税会计准则要求企业对所有暂时性差异都确认递延所得税资产或负债。
企业所得税习题与答案
一、单选题1、企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。
但不包括（）。
A.私营企业B.个人独资企业和合伙企业C.国有、集体企业D.外商投资企业正确答案：B2、下列企业适用25％的所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家重点扶持的高新技术企业C.在中国境内未设有机构的非居民企业D.在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业正确答案：D3、甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2018年10月1日～2018年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。
甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（）万元。
A.0.86B.0.3C.3.6D.0.9正确答案：D4、甲公司2019年5月因库房漏雨，毁损一批库存材料，账面成本509100元（含运费9100元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。
A.500000B.509300C.510000D.585000正确答案：C5、下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益B.符合条件的非营利组织收入C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入正确答案：C6、不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。
A.业务招待费B.宣传费C.捐赠限额D.广告费正确答案：C7、下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。
A.企业所得税税款B.赞助支出C.诉讼费D.行政机关罚款正确答案：C8、某酒厂2018年实现销售收入3000万元，实际发生广告费支出500万元，那么该酒厂2009年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（）万元。
A.260B.450C.500D.480正确答案：B9、我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策是（）。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0504企业所得税会计核算
企业所得税会计核算习题与答案一、判断题1.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
（）X2.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
（）V3.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。
（）X4.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定的适用税率计量。
（）V5.在采用资产负债表债务法进行所得税会计核算时，应将由于暂时性差额和永久性差额产生的对未来所得税的影响金额，作为一项递延所得税资产或负债。
（）X6.“递延所得税资产”科目用来核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产及按规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。
（）V二、单项选择题1.甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2008年前所得税税率为33%,从2008 年1月1日起适用所得税税率为25%O 2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。
2008年实现利润总额为200万元，本年末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。
假定无其他纳税调整事项，那么2008 年末“递延所得税资产”的余额为（）万元A. 1.25B. 6.25C. 5D. 5.68答案：B解析：2007年末：库存商品账面价值：40万元；计税基础42万元可抵扣差异2 万元固定资产账面价值：130万元；计税基础145万元可抵扣差异15万元可抵扣暂时性差异17万元，递延所得税资产17义33%=5.61万元2008年末：库存商品账面价值：45万元；计税基础50万元可抵扣差异5万元固定资产账面价值：120万元；计税基础140万元可抵扣差异20万元可抵扣暂时性差异25万元，递延所得税资产25X25%=6. 25万元2.甲股份2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10 万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
企业所得税申报与会计处理习题答案
企业所得税班级姓名学号一、单项选择题（27分）1．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
A．企业债券利息B．外单位欠款付给的利息收入C．购买国库券的利息收入D．银行存款利息收入2．企业缴纳的下列税金在计算企业所得税应纳税所得额时不准从收入总额中扣除的是( )。
A ．增值税B ．消费税C．印花税D．土地增值税3．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时，从收入总额中扣除的项目是( )。
A．资本性支出B．无形资产开发未形成资产的部分C．违法经营的罚款支出D．各项税收滞纳金支出4．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，应符合年度应纳税所得额不超过( )万元，从业人数不超过( )人。
A．30，800 B．50，100 C．20，800 D．20，1005．根据《企业所得税法》等有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。
A．以经营租赁方式租出的固定资产B．以融资租赁方式租入的固定资产C．以经营租赁方式租入的固定资产D．季节性停用的机器设备6. 纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（），向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。
A．15日 B.45日 C.5个月 D.60日7. 纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（）12%以内的部分准予扣除。
A．收入总额 B.利润总额 C.应纳税所得额 D.应纳所得税额8. 甲股份有限公司2008年亏损300万元，至2012年底用税前利润累计弥补了260万元，2013年实现利润350万元，无其他调整项目，该年度应纳税所得额为（）万元A．350 B．310 C．90 D．09. 根据《企业所得税法》的规定，下列属于企业所得税纳税人的有（）。
A．某国有企业B．个人C．合伙企业D．个人独资企业二、多项选择题（15分）1.下列项目中，在会计利润的基础上应调整减少应纳税所得额的项目有（）A．查补的消费税B．多提的职工福利费C．国库券利息入D．多列的无形资产摊销费2.以下应调减企业所得税应纳税所得额的有（）A．向金融机构借款的利息支出B．国债利息收入C．残疾人员的工资支出D．弥补前一年度亏损额3．下列属于居民企业的是：（）A．注册地与实际管理机构均在中国B．注册地或实际管理机构所在地其一在中国C．做出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国；D．依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；三、判断题（18分）1 . 企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。
所得税会计练习题
所得税会计练习题一、选择题1. 企业所得税的税率一般为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%2. 根据所得税法规定，以下哪项不是可扣除的税前费用？A. 工资薪金B. 业务招待费C. 罚款支出D. 广告费3. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪项是不允许扣除的？A. 坏账准备B. 存货跌价准备C. 固定资产折旧D. 企业所得税4. 企业所得税的纳税年度是：A. 1月1日至12月31日B. 7月1日至次年6月30日C. 4月1日至次年3月31日D. 任意12个月5. 企业所得税的预缴方式通常为：A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按半年预缴D. 按年预缴二、判断题6. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
（）7. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
（）8. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除所有实际发生的成本费用。
（）9. 企业所得税的预缴方式由税务机关根据企业的实际情况确定。
（）10. 企业所得税的纳税年度与会计年度是一致的。
（）三、简答题11. 简述企业所得税的计税基础是什么？12. 企业在计算应纳税所得额时，哪些项目是不允许扣除的？13. 企业所得税的预缴方式有哪些？企业应如何选择？14. 企业在什么情况下需要进行企业所得税的汇算清缴？15. 企业所得税的税收优惠政策主要包括哪些内容？四、计算题16. 某企业2023年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为200万元，财务费用为50万元，营业外支出为100万元，其中包括50万元的罚款支出。
假设该企业适用的企业所得税率为25%，请计算该企业2023年度的应纳税所得额和应纳所得税额。
五、案例分析题17. 假设你是一家制造企业的财务负责人，企业在2023年度的经营过程中，因违反环保法规被处以100万元的罚款。
同时，企业在2023年度的研发支出为800万元，根据相关政策，研发支出可以加计扣除。
企业所得税会计计算题
1、甲公司适用的企业所得税税率为25％.甲公司申报2012年度企业所得税时,涉及以下事项:（1）2012年,甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售,公允价值为2600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。
2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。
至12月31日，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4)2012年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元。
甲公司当年实现销售收入30000万元.税法规定，企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15％的部分,准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除.（5)其他相关资料①2011年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元.②甲公司2012年实现利润总额3000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求回答如下问题：<1>甲公司2012年应税所得额是（)万元.A、2700B、2500C、2300D、2000〈2〉甲公司2012年递延所得税负债应（）万元。
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照（）确定所得来源地。
A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元，则2019年应纳所得税额为（）万元。
A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有（）。
A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2018年尚未抵扣的广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2019年应纳税所得额为（）万元。
A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。
A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。
企业所得税题目及答案
企业所得税练习题1一、单项选择题(每题只有一个符合题意的正确答案,请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。
）1．下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( C ）。
A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B．在中国境内成立的外商独资企业C．在中国境内成立的个人独资企业D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税( C ）。
A．林产品的采集B．中药材的种植C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植D．油料的种植3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。
2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元,业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D ）万元。
A．297.5 B．585 C．600 D．2154．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D ）。
A．年终后2个月内进行B．年终后3个月内进行C．年终后4个月内进行D．年终后5个月内进行5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（ A ）。
A．20％B．25％ C．30% D ．33%6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B ）。
A．消费税 B．允许抵扣的增值税C．营业税 D．土地增值税7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元,从业人数80人，资产总额2000万元; 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A )税率缴纳。
A．25% B．20% C．18％D．15％8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有( D )。
A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B．远洋捕捞所得C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入D．将自产货物用于职工福利9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限( B ）.A。
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第八章企业所得税的核算一、单项选择题1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A．个人独资企业B．联营企业C．集体企业D．股份制企业2．自2008年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（）。
A．所有的居民企业B．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得C．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（）。
A．增值税B．消费税C．土地增值税D．教育费附加4．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。
A．发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除B．发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C．为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D．为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除5．某制药厂2010年销售收入1 000万元，广告费支出60万元，2011年销售收入3 000万元，广告费支出30万元，则2010年准予税前扣除的广告费为（）。
A．10万元B．20万元C．30万元D．45万元6．某企业全年营业收入5 000万元，全年发生业务招待费30万元，则按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（）。
A．20万元B．18万元C．19万元D．25万元7．企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过（）。
A．1年B．3年C．5年D．10年8．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（）。
A．财政拨款收入B．特许权使用费收入C．财产租赁收入D．股息收入9．某项机器设备原始成本为200万元，2011年12月31日，其账面价值为100万元，计税的累计折旧为120万元。
则该设备2011年12月31日的计税基础是（）万元。
A．80 B．100C．90 D．5010．某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。
则该项负债的计税基础为（）万元。
A．100 B．0C．50 D．2511．企业当期发生的研发支出1 000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。
则形成的应纳税暂时性差异为（）万元。
A．600 B．1 000C．400 D．30012．一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200万元，则产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A．150 B．200C．50 D．013. 企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（），并计入所得税费用。
A．递延所得税资产B．管理费用C．递延所得税负债D．销售费用14.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。
A.资产的计税基础B.资产的账面价值C.负债的计税基础D.应纳税所得额15.2011年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。
A.800B.600C.520D.8016.2012年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。
则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。
A.0B.300C.150D.20017.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（）。
A.永久性差异B.实质性差异C.应纳税暂时性差异D.可抵扣暂时性差异18. 某公司2011年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是（）万元。
A.0B.200C.190D.1019.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（）。
A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.应交所得税D.暂时性差异20. 甲公司所得税税率为25%，2011年末长期股权投资账面余额为220万元，其中原始投资成本为200万元，按权益法确认投资收益20万元。
则应确认的递延所得税负债是（）。
A.25B. 72.6C.5D. 2.521. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（）。
A.当期所得税B.所得税费用C.资本公积D.商誉二、多项选择题1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（）。
A．合伙企业B．个人独资企业C．中外合资企业D．内资企业2. 以下属于非居民企业的有（）。
A. 依中国法律在中国境内成立的企业B．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业3. 企业的下列收入中免征企业所得税的有（）。
A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.销售货物收入4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。
A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B．未经核定的准备金支出C．税收滞纳金D．所得税款5．下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（）。
A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B．以融资租赁方式租出的固定资产C．单独估价作为固定资产入账的土地D．与经营活动无关的固定资产6．下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（）。
A．资产的账面价值大于其计税基础B．资产的账面价值小于其计税基础C．负债的账面价值大于其计税基础D．负债的账面价值小于其计税基础7. 下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（）。
A．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元B．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为250万元C．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为150万元D．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为250万8. 假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1 000万元，期末公允价值为1 500万元，所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。
下列说法正确的是（）A．产生应纳税暂时性差异500万元B．确认递延所得税负债125万元C．产生可抵扣暂时性差异500万元D．确认递延所得税资产125万元9．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( )A．税收滞纳金B．被没收财物的损失C．法定比例范围内的公益性捐赠支出D．向投资者支付的股息10.按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（）。
A.所得税费用B.预计负债C.资本公积D. 商誉11.暂时性差异可以分为（）。
A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.永久性差异D.时间性差异12. 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
但下列（）无形资产不得计算摊销费用扣除。
A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.开发无形资产时未形成资产而发生的费用13.下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有（）。
A.资产账面余额B.资产计税基础C.资产减值准备D.所有者权益账面价值14.下列项目中，会影响所得税费用的有（）。
A.当期所得税B.递延所得税资产C.递延所得税负债D.未分配利润15.下列说法中，正确的有（）。
A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债16.下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（）。
A.弥补亏损B.交易性金融资产C.预计负债D.可供出售金融资产三、判断题1．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。
（）2．企业所得税的计税依据是企业的会计利润。
（）3．企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（）4．企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。
5．企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照《企业所得税》计算的应纳税额。
6．在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔偿不得扣除。
（）7．纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。
8．只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。
9．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（）10．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（）11．企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，并在年度终了后五个月内，汇算清缴。
（）12．可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
（）13．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。
（）14．固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。
15．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。
（）16．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。
（）17．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
（）18．企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
（）四、计算题甲有限责任公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。
2007年度实现利润总额为2 000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项：（1）取得一项无形资产，成本为200万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本。
税法规定应按不短于10年的期限摊销。
（2）国债利息收入20万元。
（3）持有一项交易性金融资产，取得成本为150万元。
会计期末公允价值为140万元。
（4）公司持有的一批存货，成本为1 000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800万元，当期计提存货跌价准备200万元。
要求:（1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
（2）分别计算甲公司2007年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。