审计学原理1-5章节
审计学原理1-5章节
第一章概论一判断题1审计和会计师一回事（）2审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。
（）3相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。
（）4审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。
（）6审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8审计的对象就是被审计单位。
（）9注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立与被审计单位，又独立与审计委托人。
（）10国家审计属于内部审计（）二单项选择题1审计的最基本职能是（）。
A、监督 B 、鉴证C、评价D、建设性2在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A、西周B、秦汉C、唐代D、宋代3（）是指审计的执行者。
A、审计主体B、审计对象C、审计委托人D、被审计单位4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A、无任何保证B、有线保证C、合理保证D、绝对保证5下列属于注册会计师的法定业务的有( )A、审计业务B、代理纳税业务C、管理咨询D、代编财务信息6下列业务非注册会计师不得承办的( )A、内部控制鉴证B、设计财务会计制度C、税务服务D、财务报表审计业务7（）属于单向独立。
A、民间审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计8纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（）。
A、国家审计B注册会计师审计C、内部审计D、独立审计9（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A、国家审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计10按审计主体的不同，审计可分为（）。
审计学原理课件 第一章
第三节 审计对象和职能
二、审计的职能 (三)经济鉴证 一是不断提高审计组织的权威性；二是审计
组织要有良好的信誉。
第四节 审计的种类
(一) 1、国家审计 2、民间审计 3、内部审计
第四节 审计的种类
国家审计和民间审计均是外部审计，都具 有较强的独立性。从我国来看，两者在许 多方面存在区别： 1、两者的审计目标不同。 2、两者的审计依据不同。 3、两者的经费或收入来源不同。 4、两者的取证权限不同。 5、两者对发现问题的处理方式不同。
第二节 审计的概念及本质
3、美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了 一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评 价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程， 以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度， 并将其结果传达给各有关利害关系人。”
4、美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告 第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义： “独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。 其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允 地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况 表示意见。”
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 (三)按审计执行地点分类 1、报送审计 2、就地审计 (四)按审计动机分类 1、强制审计 2、
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 (五)按是否通知被审计单位分类 1、预告审计 2、突击审计 (六)按审计使用的技术和方法分类 1、账表导向审计 2、系统导向审计 3、风险导向审计
第一节 审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展 (一)我国国家审计的产生和发展 1、西周时期 2、秦、汉时期 3、隋、唐、宋时期 4、元、明、清时期 5、民初至1949年 6、新中国时期
第一节 审计的产生与发展
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为.
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为：第一章总论1、对审计涵义的理解2、审计人与审计关系3、审计的基本特征4、审计与会计的关系5、审计的产生与发展6、审计的对象和目的7、审计的职能8、审计的作用与任务第二章审计的分类与方法1、审计的基本分类2、审计的其他分类3、审查书面资料的方法4、证实客观事物的方法第三章审计组织和审计人员1、国家审计机关2、西方国家审计机关3、民间审计组织4、中国注册会计师协会5、内部审计机构6、审计人员的任职资格和素质要求7、审计人员的职业道德8、审计人员的法律责任第四章审计准则和审计依据1、审计准则的涵义和作用2、审计准则的内容3、一般公认审计准则4、我国国家审计准则5、独立审计准则6、审计依据的涵义和种类7、审计依据的特点和运用原则第五章审计程序1、审计程序的涵义和作用2、审计准备阶段3、编制审计计划4、审计实施阶段5、审计终结阶段6、正确处理期后事项、关注或有负债7、后续审计和复审第六章审计证据与审计工作底稿1、审计证据的涵义和特点2、审计证据的分类3、审计证据的收集、鉴定和综合4、审计工作底稿的涵义和作用5、审计工作底稿的种类6、审计工作底稿的结构和内容7、审计工作底稿的填制和审核第七章内部控制的评审1、内部控制的涵义和作用2、内部控制的要素3、内部控制的种类4、内部控制的有效性判断和评审步骤5、内部控制的调查与描述6、内部控制的测试与评价第八章审计抽样1、审计抽样的涵义和种类2、样本的设计与选取3、属性抽样4、抽样结果的评价第九章审计报告1、审计报告的涵义、种类与作用2、审计报告的内容与要求3、审计意见的类型、4、审计报告的编制步骤5、管理建议书第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
审计学原理课件全
３、审计的主要内容 财政、财务收支及有关的经济活动。
４、审计所依据的信息载体 形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计 算
机的磁带、磁盘等。
会计资料和其他有关资料是审计对象的现象； 其反映的被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 是审计对象的本质
二、审计的目的
审计的职能 对审计对象的监督、评价和鉴证。
审计的目的 维护财经法纪，改善经营管理等，不同类型的审计有不同的
作用。
审计的性质 是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性是基本特征
二、审计关系人
是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面 的当事人。
被审计人
审计 关系
经济 责任 关系
审计人
委托关系
（4）方式与方法：广泛运用抽样理论、数学方法及
计算机技术。
第三节 审计的对象和目的
一、审计的对象 是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活
动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其 他有关资料。 与审计对象有关的几个问题： １、审计的主体
审计的专门机构和人员，即审计监督的执行者。对于 不同的审计类型有不同的审计主体。 ２、审计的客体
肯定式 债务人所欠金额数目较大； 该欠款可能存在争议或经济纠纷； 欠款数额可能存在差错或其他问题
否定式
预计差错率较低； 债务人欠金额数目较小； 在所查证的欠款数额不符时相信债 务人能够正式复函； 债务人内控制度行之有效。
8、分析法
分析性复核，对审计事项相关指标进行对比、分析和评价，从 而发现有无问题或异常情况。
本概念揭示了四项内容： ①审计的主体：专职机构和人员； 中国审计学会的定义
②审计的客体：被审计单位；
审计学原理 ppt课件
被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人
对其受托经济责任进行审计。
审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受
托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。
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第一节 审计的概念
（三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：
第三节 审计的对象和审计目的
(二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
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第三节 审计的对象和审计目的
一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能 它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的
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第四节
审计的职能、作用与任务
三、审计的任务
基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴
证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展
具体任务
：5点
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第二章 审计的分类与方法
第一节 审计的分类 第二节 审计的方法
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第一节 审计的分类
一、审计的分类：基本分类、其他分类
从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
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第一节 审计的概念
5．审计的目标
审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。
审计学原理框架
目录第一章审计的产生与发展 (1)(一) 产生原因 (1)(二) 发展历程 (1)(三) 我国的审计发展 (1)第二章审计的本质和体系 (2)(一) 审计的定义 (2)(二) 审计的主体 (2)(三) 审计的本质 (2)(四) 审计对象（审计主体） (2)(五) 审计依据 (2)(六) 审计的基本目的 (2)(七) 审计的特征 (2)(八) 审计的职能 (3)(九) 审计的最终目的 (3)(十) 审计体系 (3)第三章审计规范 (4)第一章审计的产生与发展(一)产生原因审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制所形成的经济责任关系（受托经济责任关系是因财产权利的分割而产生的社会关系，当财产的所有者将财产托付给他人经营或管理时，所有者就成为委托人，而接受财产者就成为代理人）下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的，为确认和解除责任者所负经济责任的一项经济监督活动。
所有权与经营权的分离。
(二)发展历程表1(三)我国的审计发展中国古代政府审计是随着专制主义中央集权逐渐发展起来的，随着君权的强化，审计的职权也不断加强，近代民国时期的审计制度借鉴了西方的审计制度，审计逐渐走上法制化和规范化的道路。
1918年9月7日，北洋政府农商部颁布施行中国第一个会计师法规——《会计师暂行章程》，规范了会计制度。
1921年谢霖在上海成立了第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
1983年审计署成立，随后颁布相关法规。
1987年中国内部审计是协会成立。
第二章审计的本质和体系(一)审计的定义审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期收集和整理证据，以判明有关资料与既定标准的符合程度，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任、加强对被审计单位的管理、控制。
(二)审计的主体审计的主体是审计活动的从事者，包括审计人员和审计组织。
(三)审计的本质审计的本质就是一种受托责任的检查手段或过程。
审计学原理(ppt60张)
精品课题组
课程介绍：
审计学原理是大学本科学历教育中审计 学专业统设的专业基础必修课，是阐明审 计学基本原理和方法的课程。 通过本课程的学习，使学生掌握审计学 的基础知识、基本理论和基本方法，初步 掌握和运用处理审计实务的审计技术。
课时分配：
章节 第一章 教学内容 概论 总学时 6学时
第二章
审法发〔2008〕77号
审计署关于印发2012年 审计法律规范建设规划的通知
• （二）社会审计的发展
• 我国社会审计是近代民族工商业发展的结果： • 1、辛亥革命以后，民间审计应运而生。 • 1918年谢霖——正则会计师事务所； • 潘序伦——立信会计师事务所 • 北洋政府颁布了“会计师暂行章程”，这是我 国最早的会计师法规。 • 2 、新中国成立后，因推行苏联经济模式，退出 历史舞台。 • 3、78年发展社会主义市场经济，恢复社会审计 制度提到议事日程上。
客体 对象 审计结论 职能 审计依据
审计 的作用？ 课程的性 质和内容 1 2. 本
相关概念：政府审计 、社会审计 、 内部审计
• 政府审计：政府审计机关受人民（政府）委 托对国家财产（公营财产）监督审计。 • 社会审计：CPA受托（企业、全体股东等） 对财务报表、资料进行鉴证、评价。 • 内部审计：内部审计人员受托（各管理层） 对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价 值增值活动。（监督、评价职能）
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• 考试方式及成绩评定：闭卷
• 平时（20%）+考试（80%）
• 学习要求：
？．．．． ．．
1 什么是审计？
2.
审计作用？
3. 为什么需要审计？审计如何产生？ 4. 审计与会计的关系？
审计学原理第一章-30页文档资料
（二）西方内部审计的产生与发展
• 1．古代内部审计 • 2．近代内部审计 • 3．现代内部审计 • 瑟斯顿撰写《内部审计的原理和技术》的
内部审计专著，这标志着内部审计的系统 理论在20世纪40年代已开始形成。
国际内审机构按隶属关系有以下四种模式
隶属于
董事会 董事会下的监事会（或审计委员 会） 总经理 财务部门
• 问题思考：
• （1）通过“南海公司”破产案，试分析其对现代民间审计产 生的深远影响有哪些？
审计学原理
Auditing
审计学原理
第一章 总 论
第一节 审计的定义与本质
• 一、审计的定义 • 如何理解审计的含义？ • （一）审计的主体 • （二）审计的授权（或委托者） • （三）审计的客体（对象） • （四）审计依据 • （五）审计的目的 • （六）审计的本质
二、审计的本质
（一）独立性 机构独立 工作独立 经济独立
第一名注册会计师：谢霖。 第一家事务所：正则会计师事务所，由谢霖创办。
2.建国后全面推行前苏联高度集中的计划经 济模式，中国的注册会计师审计悄然退出了经 济舞台。
3.1980年12月23日，财政部颁布《关于成立 会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会 计师职业开始复苏。
4.1981年1月1日，上海会计师事务所成立， 它是新中国第一家恢复重建的会计师事务所。
（二）我国内部审计的产生与发展
我国现代意义上的内部审计是在经济体制改 革中，为适应企业经营机制的变化，于1984年 首先在一些大中型企业中建立起来的。
1987年4月，中国内部审计学会成立，同年 加入国际内部审计师协会，成为国际内部审计 师协会（IIA）的国家分会。2019年5月23日中 国内部审计学会正式更名为中国内部审计协会 。协会依据《中华人民共和国审计法》、《中 国内部审计协会章程》履行职责，开展工作。
《审计学原理》复习思考题参考答案
《审计学原理》复习思考题参考答案《审计学原理》复习思考题第一章绪论1.本章重要概念（1）账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。
（2）制度基础审计：是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（3）风险基础审计：是以对被审计单位的风险识别与评估为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（4）鉴证业务：指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
2.简述审计的基本分类。
(1)按照审计目的和内容分类：财务报表审计、经营审计、合规性审计(2)按照审计主体分类：政府审计、注册会计师审计、内部审计(3)按照审计技术分类：账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。
（1）详细审计时代(1844年至20世纪初)主要特点：审计对象：公司账目；审计目的：查错防弊；审计方法：详细审计；审计报告使用人：公司股东（2）资产负债表审计时代（20世纪初至20世纪30年代初）主要特点：审计对象：资产负债表；审计目的：判断公司信用；审计方法：抽样审计；审计报告使用人：强调债权人（3）全部会计报表审计时代（20世纪30年代至今）主要特点：审计对象：全部会计报表；审计目的：发表审计意见，提高报表可信性；审计方法：由制度基础审计发展为风险导向审计，并广泛采用计算机辅助审计；审计报告使用人：社会公众4.如何才能成为一名执业注册会计师？（1）参加注册会计师全国统一考试，取得全科合格证书；（2）在会计师事务所从事独立审计业务2年以上；（3）年龄在国家规定的职龄范围内。
5.我国会计师事务所的设立方式有哪几种？在设立条件上分别有何规定？（1）有限责任会计师事务所设立条件：不少于人民币30万元的注册资本；有10名以上在国家职龄（60岁）以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；有5名以上符合规定条件的发起人；有固定的办公场所；审批机关规定的其他条件。
《审计学原理》
《审计学原多选：15 3、判断：15 4、简答：20 5、实务题：35
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第一章 总论
要求： 1、识记：审计的概念
审计的产生与发展 2、领会：审计的对象和目的
审计的职能
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第一节 审计的概念
一、审计的概念 1、审计定义：p2
审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务及有
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3、民间审计： 最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔审
查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。 18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计） 20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审 计）——以损益标为中心的财务报表审计。 1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会” 1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为 “美国注册会计师谢会”，成为当今最大的会 计团体
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二、审计准则的基本内容 1、一般公认审计准则： 内容：一般准则： 任职资格、职业行为 工作准则： 审计行为 报告准则：原则、形式、内容 2、政府审计准则 3、内部审计实务准则 构成：独立性、业务素质、工作范围、审计实施、 机
构管理 三、国际审计准则
1、颁布人：国际会计师联合会 2、构成：一般准则、外勤工作准则、报告准则
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二、审计的作用
1、制约性作用： 揭露损失浪费 揭露贪污舞弊 揭露失职渎职
2、促进性作用： 促进受托经济责任切实履行；
促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理 促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；
促进经营管理的完善； 促进廉政建设 促进宏观调控；
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第二章 审计分类与方法
审计学原理总复习
5.中华民国不断演进阶段
1
2
3
4
5
6.新中国振兴阶段
审计的职能
审计的作用
第三节 审计的职能和作用
一、审计的职能(P13-15)
审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能不是一成不变的，它随着经济的发展而发展变化。主要包括： 经济监督（监察督促） 经济评价（审查评定） 经济鉴证（鉴定证明）
章节安排
第二节 中国注册会计师职业道德
01
基本原则 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施
02
一、基本原则
注册会计师职业道德基本原则
01
诚信
03
客观和 公正
05
保密
02
独立性
04
专业胜任能力和应有的关注保密
06
良好的职业行为
（二）独立性
独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，也是客观、公正的前提。
制约性作用(P15)
揭示差错和弊端
维护财经法纪 促进性作用(P15-16)
改善经济管理
提高经济效益
二、审计的作用(P15-16)
审计的基本分类
审计的其他分类
第四节 审计的种类
一、审计的基本分类(P37-39)
二、审计的其他分类(P39-43)
审计方法的选用
审计的技术方法
独立性原则要求注册会计师在提供审计和其他签证服务时，应当保持实质上和形式上的独立，并割断影响客观性和公正性的任何因素。
我鉴证，
我独立！
独立性 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 独立性让注 册会计师发光
独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。（《4号 审计和审阅对独立性的要求》 第五条）
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第一章概论一判断题1 审计和会计师一回事（）2 审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。
（）3 相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。
（）4 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5 纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。
（）6 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7 审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8 审计的对象就是被审计单位。
（）9 注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立与被审计单位，又独立与审计委托人。
）10 国家审计属于内部审计）二单项选择题1 审计的最基本职能是（）。
A 、监督B 、鉴证C、评价D 、建设性2 在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A、西周B、秦汉C、唐代 D 、宋代3（）是指审计的执行者。
A、审计主体B、审计对象C、审计委托人 D 、被审计单位4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A 、无任何保证B 、有线保证C、合理保证 D 、绝对保证5 下列属于注册会计师的法定业务的有( )A、审计业务B、代理纳税业务C、管理咨询D、代编财务信息6 下列业务非注册会计师不得承办的 （ ） A 、内部控制鉴证B 、设计财务会计制度C 、税务服务7（ ）属于单向独立。
A 、民间审计 B 、注册会计师审计 C 、内部审计D 、独立审计8 纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（ ）。
A 、国家审计B 注册会计师审计C 、内部审计9（ ）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、 运用情况。
6按审计的目的与内容，审计可分为 （ A 、财务报表审计 B 、经营审计 7 审计的特征有（ ）。
A 、权威性B 、监督C 、独立性D 、建设性8 审计对象的三层含义是（ ）。
A 、 被审计单位B 、 被审计单位的经济活动C 、 被审计单位的会计资料及其相关资料D 、财务报表审计业务D 、独立审计 A 、国家审计B 、注册会计师审计C 、内部审计D 、独立审计10 按审计主体的不同，审计可分为（ A 财务报表审计、经营审计、合规性审计 B 国家审计、注册会计师审计、内部审计 C 定期审计、不定期审计 D 报送审计、就地审计 四多项选择题）。
1我家审计监督体系的组成内容包括（ A 、专项审计B 、国家审计）。
C 、内部审计D 、注册会计师审计2 审计的职能包括（ ）。
C 、评价D 、制约性3 鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。
A 、审计业务B 、审阅业务C 、其他鉴证业务D 、相关服务业务4 审计作用通常包括（）。
A 、监督B 、评价C 、制约性D 、建设性5 审计主体有（ A 、国家审计机关）。
B 、内部审计机构C 、公司经理D 、注册会计师）C 、合规性审计D 、国家审计D、被审计单位的财务报表9 下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A、审计业务B、审阅业务C、内部控制鉴证D、税务服务10 下列业务中，注册会计师可以积极方式提出结论的业务类型有 ( )。
A、财务报表审计业务B、财务报表审阅业务C、内部控制鉴证D、会计政策选用咨询服务答案：一判断题1 X 2V3V4V5X 6V7X 8X 9V10X二单项选择题1-5ADACA6-10DCAAB三多项选择题1 、BCD 2、ABC 3、ABC 4、CD 5、ABD 6、ABC 7、AC 8、BCD 9、ABCD 10、AC第二章审计准则，职业道德与法律责任一判断题1 审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但她不是衡量审计工作的质量的标准。
( )2 如果某注册会计师为某客户(非公众利益实体)提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
( )3 注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务( ) 。
4 如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。
5 如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
6 一般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。
（）7 注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊导致的错报。
（）8 会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
（）9 目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
（）10 在审计过程中，注册会计师可根据工作需要，就某些问题向有关专家进行专业咨询，以便更好的了解情况并收集适当的审计证据。
（）二单项选择题1、会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）A 不予理睬，照常承接业务B 不予理睬，继续按原计划进行审计C 结束审计工作，出具无法表示审计意见的审计报告D 拒绝承接业务或接触业务约定2 会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）A 减少审计收费B 转包给其他会计师事务所C 拒绝接受委托D 聘请其他专家帮助3 会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）A 行政责任B 刑事责任C 民事责任D 道德责任4（）是指注册会计师没有完全遵循职业准则的要求执业。
A 普通过失B 重大过失C 欺诈D 违约5 在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）A 鉴证业务基本准则B 审计准则C 审阅准则D 鉴证业务准则指南6 注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。
下列不属于保密例外情形的是（）A 法律法规允许披露，并且取得客户火雇用单位的授权B 法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为C 接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查D 另一客户提出查看的要求7（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假的陈述，发表不巧当的意见。
A 违约B 一般过失C 重大过失D 欺诈8（ ）是指注册会计师职业是应遵循职业准则和技术规范，对其所提供服务承担的 勤勉尽责的义务。
A 独立原则B 应有的关注C 保密原则D 客观原则9（ ）是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素 影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。
A 实质上独立 B 经济上独立 C 形式上独立 D 组织上独立10（ ）要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌 握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后， 诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
A 实质上独立 B 经济上独立 C 形式上独立 四、多项选择题1、注册会计师执业准则体系包括（ A 、相关服务准则C 、会计师事务所质量控制准则 2、 注册会计师业务准则体系包括（ A 相关服务准则B 注册会计师职业道德规范C 会计师事务所质量控制准则D 鉴证业务准则3、 我国注册会计师鉴证业务准则包括（ A 相关服务准则 B 审计准则 C 审阅准则4、 注册会计师职业道德通常包括（ A 职业品德 B 职业行为 C 专业胜任能力5、 E 会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。
在以下所列的各个客户中，如惩戒骑年度财务报表审计业务就可能损害 立性的客户包括（ ）A 、 由于E 会计师事务所2008年度失去了大量客户，导致其从 务报表审计费用占该所全年业务收入的 70%B 、 E 会计师事务所在与 B 公司商定审计收费时， 用为本公司 2008 年度收入的 0.5%，具体金额到C 、 C 公司为中介公司，其业务包括为 2008 年度的合作协议D 、 D 公司与E 会计师事务所已于 2007 年末达成口头协议，双方同意 任主任会计师于 2008 年 7 月份借调到 D 公司财务部门任职，借调费用为每月 6、根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师（ ）A 即使不胜任的业务，也可承接B 应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力很可能推定会计师事务所或项目组织成员的 D 组织上独立 ）。
B 、注册会计师职业道德规范 D 鉴证业务准则））D 其他鉴证业务准则）D 职业责任 为此首先应当考虑本事务所的独立性。
E 会计师事务所独A 公司收取的 2007 年度财B 公司提出其 2007 年度财务报表审计费2009 年初确定E 会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了E 会计师事务所的现3 万元C 应当保持职业怀疑态度D 不得按服务成果的大小收取各项费用7、解决职业道德问题的思路包括（A 识别对遵循职业道德基本原则的威胁B 评价已识别威胁的重要程度C 采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平D 如果不能消除威胁后将其降至可接受水平，考虑拒绝、终止或接触业务约定8、注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）A 违约B 过失C 欺诈D 无法表示审计意见9、注册会计师法律责任的类型有（）A 行政责任B 民事责任C 刑事责任D 批评10、注册会计师执业时应遵守（）A 注册会计师职业道德规范B 注册会计师业务准则C 会计师事务所质量控制准则D 企业会计准则答案一判断题1X 2 X 3x 4V5X 6V7X 8 X 9V10V二单项选择题1-5DCCAA 6-10DDBAC 三多项选择题1ACD 2AD 3BCD 4ABCD 5ABD 6BC 7ABCD 8ABC 10ABC9ABC第三章：管理层认定与审计目标二.判断题1. 注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计（）2. 治理层是指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。
（）3. 注册会计师的责任是监督企业财务报告的编制与披露过程。
（）4. 注册会计师对财务报表审计，能够减轻审计单位管理层与治理层的责任。
（）5. 管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确的表达。
（）6. 发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。
7. 完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
（）8. 若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。