外汇收支情况的审核
某公司审计部审计通知书
外汇收支情况表审核报告
天职京审字[200×]第××号ABC有限公司董事会：
我们审核了后附的贵公司××年××月××日的外汇收支情况表。
按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对外汇收支情况表发表意见。
除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》实施审核工作。
在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。
我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
（说明段描述审核范围受到的限制和可能产生的影响）
我们认为，除上述问题可能产生的影响外，上述外汇收支情况表的编制在所有重大方面符合国家外汇管理的有关规定。
本报告仅供贵公司向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表时使用，不得用于其他用途。
中国注册会计师：
中国·北京
二○○×年×月×日
中国注册会计师：。
我国国际收支统计申报体系及核查制度
四、我国现行国际收支统计申报体系架构
我国现行的国际收支统计申报体系，由国家外汇管理局 负责制订和实施，目前主要由以下各项具体制度组成： （一）国际收支统计间接申报制度
（间接申报，逐笔统计，国际收支统计申报体系的主体制度） 间接申报，逐笔统计，国际收支统计申报体系的主体制度）
（二）汇兑统计申报制度
（实际上是间接申报，月度统计） 实际上是间接申报，月度统计）
九、中资金融机构外汇资产负债统计制度 一、概念 从事外汇业务的中资金融机构（包括银行、保险公司、证券 公司、期货公司、基金公司、财务公司、信投公司等）、社保基 金和中投公司，每月向外汇局“直接申报”其外汇资金来源、外 直接申报” 汇资产总量和资产结构情况（汇发[2008]52号） 。 汇发[2008]52号 二、统计目的 落实国务院有关会议精神，在金融危机背景下进一步加强对 中资金融机构外汇资产负债统计总体情况的监测 。 三、报送要求 （一）报送渠道及时间要求 实行总部报送原则。总部在京的全国性中资外汇指定银行、 全国社会保障基金理事会和中国投资有限责任公司，按总部原则 将本单位系统内各分支机构数据汇总后于月后7 将本单位系统内各分支机构数据汇总后于月后7日内直接报送国 家外汇管理总局。 （二）其他中资金融机构（包括总部在京外的中资银行、地方性中资银行，以 包括总部在京外的中资银行、 地方性中资银行， 及中资非银行金融机构）应于月后7 及中资非银行金融机构）应于月后7日内按总部原则数据汇总后报所在地 外汇局。 （三）广东（不含深圳）目前有广州地区3 （三）广东（不含深圳）目前有广州地区3家银行，以及珠海 佛山、东莞等7 佛山、东莞等7个地市的农信社、本地商业银行、部分外资银行 分行报送此报表。
二、我国国际收支统计申报体系发展历程
第一阶段：1980年以前， 第一阶段：1980年以前，仅有外汇收支统计（国际收支与外汇收支 的关联，目前的人民币跨境流通） 的关联，目前的人民币跨境流通）。 第二阶段：1980－1995年 第二阶段：1980－1995年，国际收支统计申报体系初步建立 （开始是各个部委分别报送，自1988年开始统计局和外汇局每年 开始是各个部委分别报送， 1988年开始统计局和外汇局每年 编制和公布上一年度国际收支平衡表 ）。 第三阶段：1996－2006年 1996年正式颁布实行《 第三阶段：1996－2006年，1996年正式颁布实行《国际收支 统计申报办法》 外汇局承担国际收支统计申报管理职能， 统计申报办法》，外汇局承担国际收支统计申报管理职能，在全 国范围内推广运行以“国际收支统计监测系统” 国范围内推广运行以“国际收支统计监测系统”为核心的多套电 子化统计申报系统，按国际惯例定期编制和分布我国“ 子化统计申报系统，按国际惯例定期编制和分布我国“国际收支 平衡表” 平衡表”、“国际投资头寸表”，我国国际收支统计申报体系全 国际投资头寸表” 面建成。 面建成。 第四阶段：2007年至今， 第四阶段：2007年至今，全面开展统计申报系统电子化建设 和制度建设， 国际收支统计监测系统”升级并行， 和制度建设，“国际收支统计监测系统”升级并行，目前在我国 范围内推广运行以“外汇金宏系统” 范围内推广运行以“外汇金宏系统”为核心的电子化统计申报体 系，相关统计申报制度也进行了全面修订，我国国际收支统计申 相关统计申报制度也进行了全面修订， 报体系进一步完善。 报体系进一步完善。
外汇核销流程及步骤
外汇核销流程及步骤
外汇核销啊，就像是给外汇收支来一场大检查呢。
先说说出口收汇核销的流程。
企业出口货物后，就开始了这个流程。
出口企业得有出口收汇核销单，这可是个关键的东西。
报关的时候，要把核销单交给海关。
等货物顺利出口了，海关会在核销单上盖章啥的，这就相当于给这单出口业务做了个标记。
然后呢，企业就等着收钱啦。
收到外汇之后，要到银行去办理结汇或者入账手续。
银行会在核销单的“收汇情况”栏填写相关信息，像收汇的金额、日期这些重要的小细节。
再讲讲进口付汇核销。
企业进口货物要对外付汇的时候，得先向外管局申领进口付汇核销单。
然后凭着这个核销单和相关的进口合同、发票之类的去银行办理付汇手续。
银行付汇之后呢，企业要把进口货物报关单等单据收集好。
等货物进口完成后，企业拿着这些单据到外汇管理部门进行核销。
外汇管理部门会核查付汇的金额和进口货物的价值等情况是否合理。
不过呢，现在外汇核销的流程也在不断简化，很多地方都在推行网上核销啦。
这样企业就不用跑来跑去那么麻烦，在网上提交单据，审核通过就搞定。
这就像以前要排长队办手续，现在可以坐在办公室里轻松完成一样，真的是超级方便呢。
外汇核销虽然看起来有点复杂，但只要按照流程一步一步来，把各种单据都保管好，就不会有太大问题啦。
就像走迷宫一样，只要沿着正确的路走，总能顺利到达出口的。
外商投资企业外汇收支情况表编制与审核实务
外 汇 收 支 情 况 表 反 映 的 是 外 商 投 资 收 支 情 况 表 审 核 报 告 ，否 则 会 计 报 表 及 收 益 和 经 常 转 移 等 。可 以 根 据 银 行 存 恚 进 出口报 关 单 、贸 易 信 贷 系 统 、经 常 项
企 业 与境 内企 业 、机 构 和个 人进 行 的经 财务报 告是 不完整的。 济交 易和外币结 算情 况，以权 责 发生制为 编制基 础，以资产负债 表的形式揭 示外汇 类 型，分 别是 无保 留意见 、保 留意 见、否
但 是 ，从 联 合 年 检 实 际 开 展 情 况 来 看， 金 融负债的增 加，金 融资 产的减少，外 方 算 填 列 。
外 商 投资 企 业 一 般 都 能顺 利通 过 商 务 、 权 益 的 增 加 。
外 债账 户存 款 是指外 商 投资 企业
工 商 、税 务 、财 政 、统 计 等 部 门的 联 合
日 起，外商 投 资企 业的会计 报表 和财 务报
经常 项目账户 存 款 是 指外 商投 资 ：
外管局核查情况说明
1.外汇年检审核该怎么解释外汇年检审核--专门对企事业单位外汇收支情况、账户使用情况、外汇法规遵循情况进行的审核，提供给外汇管理局。
包括：企业单位、事业单位、境外机构设立的代表处等开立外汇账户的所有单位。
1、外币银行存款对账单、余额调节表。
2、外汇登记证、外债登记证、外债反馈表、所有外汇开户核准件。
代表处经费支出审计--代表处从事应税业务或采取按经费支出换算收入办法纳税的，年终需要向税务局提供经审计的全年经费支出情况，以及税金交纳情况。
由事务所审核其经费支出计算是否正确，各项税金是否足额，按时交纳，并出具审核报告。
(2)外汇局约见企业法定代表人或其授权人的，企业法定代表人或其授权人应当在收到《现场核查通知书》之日起10个工作日内到外汇局说明相关情况；(4)外汇局采取其他现场核查方式的，企业应当按外汇局要求做好相关准备工作。
2. 现场检查是指监管人员直接深入到金融企业进行制度、业务检查和风险判断分析，通过核实和查清非现场监管中发现的问题和疑点，达到全面深入了解和判断金融企业和经营和风险情况的一种实地检查方式，是金融监管的重要手段和方式。
3. 场检查按检查的范围和内容划分，可分为全面检查和专项检查。
4. 全面检查是银监会为全面系统评价被查银行业金融机构的经营管理状况而实施的对该金融机构某一时期内所有业务活动进行实地检查，通过检查对被查银行业金融机构的整体经营状况有了全面地掌握，对被查银行业金融机构做出总体评价，对存在问题提出整改意见，并依法给予处罚。
5. 专项检查是指银监会针对被查银行业金融机构可能或者已经出问题的业务到实地进行详细现场检查。
专项检查要重点突出，抓住那些对被查银行业金融机构经营管理活动影响较大，涉及面较广的业务或问题来开展检查工作。
按被检查业务来分为：内部控制检查、贷款业务检查、存款业务检查、现金检查等。
银行业金融机构必须定期或者不定期的接受全面或者专项的现场检查。
3.外汇年检审核该怎么解释外汇年检审核--专门对企事业单位外汇收支情况、账户使用情况、外汇法规遵循情况进行的审核，提供给外汇管理局。
外汇收支情况标准
外汇收支情况表反映的是外商投资企业与境内企业、机构和个人进行的经济交易和外币结算情况，以权责发生制为编制基础，以资产负债表的形式揭示外汇资金流动，本质是外汇现金流量表，反映外汇货币资金的形成过程。
它披露了外商投资企业从设立之初到联合年检年度为止所有外汇交易的余额数，并不仅仅是当前发生额，所有的交易均按照实际发生金额记录，不考虑交易标的真实价值以及折旧和摊销情况。
计量单位为美元，非美元计价交易按照参检年度12月31日中国人民银行公布的人民币对主要货币的中间汇率进行折算。
外汇收支情况表是基于国际收支平衡表的编制原理来编制的。
外汇收支情况表的借方表示：货物或者服务的进口，金融资产的增加，金融负债的减少，外方权益的减少；贷方表示：货物和服务的出口，金融负债的增加，金融资产的减少，外方权益的增加。
外汇收支情况表的审核是指注册会计师接受外商投资企业的委托，对其外汇收支情况表的编制是否符合国家外汇管理的有关规定进行审核，并发表审计意见。
真实、完整地编制外汇收支情况表是外商投资企业管理当局的责任。
注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上对外汇收支情况表进行审核。
以中国注册会计师协会发布的“关于印发《外汇收支情况表审核指导意见》的通知”为标志，从2005年1月15日起，外商投资企业的会计报表和财务报告，不仅包括资产负债表、损益表、现金流量表，还包括外汇收支情况表和外汇收支情况表审核报告，否则会计报表及财务报告是不完整的。
外汇收支情况表审核报告包括四种类型，分别是无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
二、外汇收支情况表全部科目详细说明(一)资产类科目1.外汇货币资金。
外汇货币资金分类应该清晰，科目之间不得串户。
资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户，资本金账户存款通常不会高于外汇局核定的资本金开户最高限额，除非存在少许存款利息。
资本金账户累计流入资金不得超过外汇局核准账户最高限额的l％，且绝对数额不超过等值3万美元(以入账当天的汇率计算)。
贸易外汇收支管理
货物贸易外汇管理摘自中国外汇管理杂志社第三章贸易外汇收支业务审核贸易外汇收支审核遵循经常项目可兑换的基本原则。
贸易外汇收支业务审核是贸易便利化和风险管理结合的贸易外汇管理制度的核心内容之一。
外汇局对合规企业外汇收支试试便利化管理措施，全面降低社会成本；对违规企业的惩罚，以及对潜在违规企业的威慑作用。
企业贸易外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。
企业应当根据结算方式、交易性质以及资金流向认真填写申报单证，进行贸易收支信息申报，按规定凭相关单证到银行办理贸易收支业务。
金融机构未企业办理贸易外汇收支业务前，应当通过检测系统查询企业名录状态与分类状态，按规定对企业提交的交易单证的真实性以及与贸易外汇收支的一致性认真进行合理审查，按国际收支申报和贸易收支核查信息申报规定向外汇局报送信息。
一.贸易外汇收支业务审核的基本原则一是明确了贸易外汇收支管理范畴和“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”贸易外汇收支单证审核原则；企业出口后应当按合同约定及时、足额收回货款或按规定存放境外，进口后约定按合同约定及时、足额支付货款。
企业收取货款后应当按合同约定及时、足额出口货物；支付货款后应当按合同约定及时、足额进口货物。
二是调整了贸易外汇收支信息申报范围和部分国际收支申报要素；要求企业应当根据贸易方式、结算方式以及资金来源或流向进行贸易外汇收支信息申报，金融机构应当按规定向外汇局报送相关信息。
三是明确了通过待核查账户甄别、管理企业贸易外汇收支真实性的措施。
金融机构为企业办理待核查账户资金结汇或划出手续时，应查询企业名录状态与分类状态，并按规定对贸易单证的真实性以及其与贸易外汇收支的一致性进行合理审查。
四是规定了转口贸易、进出口项下退汇、代理业务、出口现钞结算等特殊外汇收支业务的管理内容。
五是明确了个人对贸易经营者贸易外汇收支管理。
个人对外贸易经营者从事货物贸易外汇收支须按规定以“企业”身份进行，其贸易外汇收支业务适用一般企业的各类管理。
财务培训外汇收支情况
财务培训外汇收支情况外汇是指不同国家货币之间的兑换比率，而外汇收支情况则是指一个国家或机构在一定时期内与外国交往中涉及的所有货币资金的收支状况。
财务培训外汇收支情况的分析对于企业或个人具有重要意义，有助于评估国际经济环境对其经营和投资活动的影响，并为合理规划资金的使用提供参考。
本文将分析财务培训外汇收支情况的重要性及其影响因素，并结合实例说明分析方法和应对策略。
一、财务培训外汇收支情况的重要性财务培训外汇收支情况的重要性体现在以下几个方面：1. 经济决策参考：外汇收支情况是企业或个人决策的重要依据之一。
通过对外汇收支情况的准确分析，可以帮助企业或个人制定合理的经济决策，如合理规划资金的使用、优化投资组合等，以降低经营和投资风险，提高财务效益。
2. 国际经济环境评估：外汇收支情况对评估国际经济环境的影响至关重要。
通过分析外汇收支情况的变动，可以了解国际经济环境的发展趋势，如经济增长、汇率波动、外贸竞争状况等，为企业或个人的国际经济活动提供重要参考。
3. 风险管理和对冲策略：外汇收支情况的分析也有助于企业或个人进行风险管理和对冲策略的制定。
不同国家货币间的汇率波动可能对企业的进出口业务、投资回报等产生重大影响。
通过及时了解外汇收支情况的变动，可以采取适当的对冲措施，降低外汇风险带来的损失。
二、财务培训外汇收支情况的影响因素财务培训外汇收支情况的影响因素主要包括以下几个方面：1. 国际贸易平衡：国际贸易是影响外汇收支情况的重要因素之一。
当一个国家的出口大于进口时，其外汇收入将增加，外汇收支状况将呈盈余状态；反之，外汇收支将出现赤字。
2. 资本流动和投资活动：资本流动和投资活动也会对外汇收支情况产生影响。
外国直接投资、证券投资以及跨国公司的利润分配等活动都涉及资金的跨境流动，这些资金流动将直接影响国家或机构的外汇收支状况。
3. 汇率政策和市场波动：汇率政策是国家调控外汇市场的重要手段。
不同国家的汇率政策、市场预期以及外部因素的影响都会引起汇率的波动，进而对外汇收支情况产生影响。
国家外汇管理局国际收支司关于对部分分局有关国际收支统计申报问题的批复
国家外汇管理局国际收支司关于对部分分局有关国际收支统计申报问题的批复文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】2004.11.23•【文号】汇国复[2004]4号•【施行日期】2004.11.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理正文*注：本篇法规已被：国家外汇管理局关于明确和调整国际收支统计申报有关事项的通知（发布日期：2011年8月16日，实施日期：2011年8月16日）废止国家外汇管理局国际收支司关于对部分分局有关国际收支统计申报问题的批复（汇国复[2004]4号2004年11月23日）国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：对于近期部分分局提出的有关国际收支统计申报的问题，经研究，现就有关问题答复如下：一、对青岛市分局《海外代付业务申报中存在的问题及建议》（《外汇调研与信息》第12期）（见附件1）的答复：对于海外代付业务，分情况处理如下：（一）在国际货物买卖中，境内开证行根据境内进口商的申请开立远期信用证给境外出口商，同时，境内开证行委托一家境外银行即期付款给境外受益人（即境外出口商），在境外代付款项到期后，境内进口商通过境内开证行归还境外银行代付款项，此时，境内进口商应当在境内开证行办理国际收支统计申报，交易性质按照“取大原则”申报在相应的货物贸易交易编码项下，交易附言注明：支付海外代付的货款及其利息。
（二）在国内货物买卖中，境内开证行根据境内买方的申请开立远期信用证，受益人为境内特殊经济区域的卖方，开证行在收到符合信用证条款的单据后，委托一家境外银行即期付款给信用证下的境内受益人，信用证到期时境内买方再通过开证行向境外代付行支付代付的款项、利息以及相关费用。
境外代付银行付款给境内受益人时，应申报在“其他资本－其他”项下，国际收支交易编码为“4360”，交易附言注明：代付款项的汇入；在信用证到期日境内买方通过开证行向境外代付行支付代付的款项以及利息，应申报在“其他资本－其他”项下，国际收支交易编码为“4350”，交易附言注明：归还代付款项及其利息。
对外经济贸易部关于对外贸易外汇收支统计报告制度(试行)-统制字[1990]193号
![对外经济贸易部关于对外贸易外汇收支统计报告制度(试行)-统制字[1990]193号](https://img.taocdn.com/s3/m/93fd5f99e43a580216fc700abb68a98271feaca8.png)
对外经济贸易部关于对外贸易外汇收支统计报告制度(试行)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 对外经济贸易部关于对外贸易外汇收支统计报告制度（试行）（统制字（1990）193号）一、对外贸易外汇收支统计是对外贸易业务统计的重要组成部分。
地外贸易外汇收支统计工作，是为国家有计划地调拨使用外汇资金，加速资金周转，提高经济效益和发展对外贸易服务的。
二、对外贸易外汇收支统计的主要任务是：准确、及时、全面地反映对外贸易外汇实际收支情况；监督和检查外汇收支计划执行情况，为各级领导和有关单位了解情况，决定政策、指导工作编制计划提供依据。
三、对外贸易外汇收支统计，实行统一领导，分级管理。
对外经济贸易部负责管理各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸厅、委、外贸局和外贸（工贸）进出口总公司以及各部委进出口公司的对外贸易外汇收支统计工作。
（一）对外贸易出口的收汇统计，以谁经营承包谁填报和不重不漏为统计原则。
１、各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸厅、委、外贸局负责本地区所属有进出口经营权的各类进出口公司和企业的出口收汇统计；２、各外贸（工贸）进出口总公司负责统一经营和自营商品出口收汇统计；３、各部委进出口公司负责本系统自营商品出口的收汇统计。
（二）对外贸易进口支出统计，以谁经营谁填报和不重不漏为统计原则。
１、各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸厅、委、外贸局负责管理本地区各类外贸（工贸）进出口公司进口支出统计；２、各外贸（工贸）专业进出口总公司负责本公司经营的进口支出统计；３、各部委进出口公司负责本公司经营的进口支出统计。
四、对外贸易外汇收支统计为结汇数，以银行水单作为外汇收支统计的原始凭证。
(含一个模板、外汇收支情况表填写说明、示例以及一些关
一、会计师事务所从云南省商务厅网站上下载外汇收支汇总程序数据包（含一个模板、外汇收支情况表填写说明、示例以及一些关于如何编制《外汇收支情况表》的参考资料）。
二、会计师事务所在模板“TemplateV2”上填写企业外汇收支数据，制成《外汇收支情况表》电子表格。
将该电子版和纸质《外汇收支情况表》以及会计师事务所出具的《外汇收支情况表审核指导意见》交由企业向外汇局提交。
纸质《外汇收支情况表》必须由注册会计师事务所填写审核、并加盖注册会计师印章和会计师事务所公章。
三、年检截止7个工作日内，会计师事务所将所填写审核的企业《外汇收支情况表》通过软盘报送外汇局。
国家外汇管理局关于下发《国际收支统计间接申报核查制度(试行)》的通知
国家外汇管理局关于下发《国际收支统计间接申报核查制度(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】2003.01.03•【文号】汇发[2003]1号•【施行日期】2003.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】统计,外汇管理正文*注：本篇法规已被：国家外汇管理局关于印发《国际收支统计间接申报核查制度》的通知（发布日期：2011年1月12日，实施日期：2011年2月1日）废止国家外汇管理局关于下发《国际收支统计间接申报核查制度(试行)》的通知（2003年1月3日汇发[2003]1号）国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为进一步推进国际收支统计间接申报核查工作有序、有效地开展，促进核查工作的制度化、规范化，国家外汇管理局制定了《国际收支统计间接申报核查制度（试行）》，现印发给你们，请认真遵照执行。
请各分局接到本通知后，及时转发给辖内各支局和各银行（含外资银行）。
执行中如有问题可与国家外汇管理局国际收支司联系。
联系电话：（010）68402374、68402146。
附件：国际收支统计间接申报核查制度(试行)附件：国际收支统计间接申报核查制度（试行）第一章总则第一条为了保证国际收支统计间接申报数据的质量，根据《国际收支统计申报办法》及其实施细则以及《通过金融机构进行国际收支统计申报的业务操作规程》的有关规定，并结合工作实际，制定本制度。
第二条国际收支统计人员应当坚持求真务实、认真负责的态度完成国际收支统计间接申报业务的核查（以下简称核查）工作，确保申报数据的及时性、准确性和全面性；对核查中发现的错报、漏报等问题，应要求被核查单位予以纠正。
第三条核查分为国际收支统计间接申报非现场核查和国际收支统计间接申报现场核查。
国际收支统计间接申报非现场核查（简称“非现场核查”）是指国际收支统计申报的管理部门无需前往银行调用原始交易凭证，仅根据银行上报的有关信息的关联关系、逻辑关系进行的核查。
国际收支申报核查及填报规范
核查标准
及时性核查：以系统记录时间为准 基础信息：银行办理收付款业务之日（）
后的第一个工作日（＋）中午前，应将 相应的基础信息导入国际收支网上申报 系统（银行版） 发生涉外收入：在解付之日或结汇之日 后五个工作日内报送申报信息。 发生涉外支出：在提交《境外汇款申请 书》或《对外付款／承兑通知书》的同 时报送申报信息。
核查标准
申报信息核查标准： 与实际交易背景相一致 交易编码与交易附言相匹配 贸易优先、金额从大
核查标准
关于对方国别： 对方国别应申报为交易对方的常驻国家或地区，不能
为中国。 对于境内居民与境外居民之间发生的跨境收付款，国
别项应申报境外居民相应的境外账户开户银行所在 国家或地区。
核查标准
部分项目填报规范
、咨询服务项目：涉及法律、会计、管理、计算机和 技术服务等多个交易编码，应根据咨询服务具体内 容进行区分选择对应的交易编码，交易附言应注明 咨询内容，例如“财务咨询费收入支出”或“律师 费收入支出”等。
严禁出现“咨询费”或“技术咨询费”等概括性词句
、代理服务项目：应区分服务代理费与代理服务费， 并在交易附言中注明，以区分对应不同交易编码。 例如“专利申请代理费收入”应对应“管理咨询和 公共服务”，而“代理专利申请费收入”则对应“ 别处未涵盖的政府服务”项下。
核查标准
、境内居民与境内非居民之间收支： 境内居民与境内非居民发生资金往来，由居民一方进 行国际收支申报，境内非居民无需国际收支申报， 但在其向境内居民汇款的汇款附言中应注明“ ” ； 居民一方进行国际收支申报时应在交易附言中注明 “从境内非居民收到款项”或“向境内非居民支付 款项”（引号内照抄），然后写清具体交易性质， 例如“向境内非居民支付款项律师费支出”
国家外汇管理局综合司关于印发《通过银行进行国际收支统计申报业务核查规则 （2017年版）》的通知
国家外汇管理局综合司关于印发《通过银行进行国际收支统计申报业务核查规则（2017年版）》的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】2017.06.15•【文号】汇综发〔2017〕67号•【施行日期】2017.07.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】外汇管理正文国家外汇管理局综合司关于印发《通过银行进行国际收支统计申报业务核查规则（2017年版）》的通知汇综发〔2017〕67号为进一步规范申报主体通过境内银行进行涉外收付款国际收支统计申报业务，便于国际收支统计相关业务人员理解和掌握涉外收付款申报核查的具体要求，国家外汇管理局修订完成了《通过银行进行国际收支统计申报业务核查规则（2017年版）》（见附件），现印发给你们。
主要修订内容包括：一是删除逻辑重复、不符合实际情况或可操作性差的核查规则。
二是优化部分核查规则，进一步提高核查精准度。
三是停用个别效果不佳的核查规则，仅保留作为对银行的提示。
四是补充增加未涵盖的核查规则及其关键字。
本通知自国际收支涉外收付款统计数据核查模块银行版全国推广之日（2017年7月3日）起实施。
《国家外汇管理局综合司关于印发〈通过银行进行国际收支统计申报业务核查规则（暂行）〉的通知》（汇综发〔2015〕101号）同时废止。
收到本通知后，国家外汇管理局各分局、外汇管理部应及时转发辖内中心支局、支局、城市商业银行、农村商业银行、外商独资银行、中外合资银行以及农村合作金融机构，各全国性中资银行应及时转发所辖分支机构。
国家外汇管理局各分支局应遵照本通知开展国际收支统计申报数据核查，但核查方式和方法并不限于本通知的规定。
各境内银行可参考本通知制定自身数据核查标准。
执行中如有问题，请与国家外汇管理局联系。
联系电话：************；传真：************。
特此通知。
国家外汇管理局综合司2017年6月15日。
怎样编制和审核外汇收支情况表
外 汇 收 支 表 虽然 采 用 了 “ 计 平 衡 表 ” 式 ， 会 样
外 汇 的报 表 。从 会计 操 作 看 ， 汇 账 户 与外 汇 账 户 外 外 汇 账 户 与非 外 汇账 户 之 间不 平衡 的 交易 （ 移 ） 转
事项 ， 需要 用 “ 结购 汇 差 额 ”“ 常项 目差 额 ” 外 经 等 衡 。 左方 （ 从 资产 方 ） ， １ ～ １ 行 的 “ 定 资 看 第 ６ ７ 固
一
、
外 汇 收 支表 的架 构 形 式与 实质
（ ） 统 结合 的 平衡 表 一 会
币银 行 存 款 ， 采 用 设 立 专 户 方 法 ； 于 应 收 应 付 均 对
外汇账款 、 收预付外汇账款等外汇债权债务 、 预 外 “明细 专 户 ”或 “ 级 科 目—— 统 辖 专 户 ”的 方 法 二 ２ 专 栏 法 。如 在 外 币存 款 账 户 中设 “ 汇 ” ． 结 专 栏和 “ 汇 ” 栏 ， 购 专 以完 整 反应 结汇 、 汇 和 “ 购 购 结 ３ 摘 要 标 明法 。如 在 实 收资 本 、 本 公积 账 户 ． 资
真 弄清 外汇 收支 表 的 内涵 架 构 ，往 往 敷 衍 了事 硬 额 ”。 右方 （ 债 和权 益 方 ） ， ５ 行 “ 常 项 从 负 看 第 ８ 经
本 文 为 了叙 述 方 便 对 外 汇 收 支 表 加 上 行 次序
内“ 期初 数 ” 上 年移 来 ， 期末 数 ” 按 本 文 的举 是 “ 是
・
但 不 同于 会计 报 表 ，实 质 上 是 一 种 事 后 统 计 监 管 汇 投 资 、 汇 借 款 等 ， 可 以 采 用 会 统 结 合 的 设 置 外 都
进 行 平 衡交 易 （ 移 ） 事项 极 少 。大 量发 生 的是 来 系 统 累积 外 汇业 务数 据 。 转 的
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲(二)
〈外汇收支情况表审核指导意见〉讲义提纲
(二)
1. 什么是外汇收支情况表？
- 外汇收支情况表是指一个国家或地区在一定时间内与外部世界进行的经济交易的统计表格，记录着该国或地区的货物贸易、服务贸易、资本流动、金融交易等方面的收支情况。
2. 外汇收支情况表的作用是什么？
- 外汇收支情况表是国家经济的重要指标之一，它可以反映一个国家或地区的经济活动和国际经济关系的状况，对于制定宏观经济政策、调整国际收支平衡、预测经济发展趋势等方面有着重要的作用。
3. 外汇收支情况表的审核指导意见有哪些？
- 在审核外汇收支情况表时，需要关注以下几个方面：
- 核对数据的准确性：要仔细核对收支数据的准确性和完整性，确保数据来源可靠、计算方法正确。
- 分析收支情况的变化：要对比前后两期的收支情况，分析变化原因，判断是否存在经济风险。
- 评估国际收支平衡：要评估国际收支平衡情况，分析贸易顺差或逆差的原因，制定相应的政策措施。
- 关注金融交易的风险：要关注国际金融交易的风险，特别是跨境资本流动的风险，及时采取措施防范风险。
- 提高审核质量：要加强审核人员的专业能力培养，提高审核质量和效率，确保审核结果的准确性和可靠性。
4. 外汇收支情况表对企业有什么影响？
- 外汇收支情况表对企业有着重要的影响，它可以反映出企业的国际竞争力和市场地位，对企业的经营决策和国际业务拓展具有重要参考价值。
同时，企业应该关注国际收支平衡的情况，制定相应的风险管理策略，防范跨境资本流动等风险。
一般贸易外汇报告流程
一般贸易外汇报告流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一般贸易外汇报告流程。
一、开立外汇账户。
1.企业向银行提交开户申请。
外经核销报验的法律规定(3篇)
第1篇一、引言外经核销报验是指企业在进行对外经济活动时，按照国家有关法律法规和政策要求，对进出口货物、技术、服务等进行核销和报验的过程。
这一过程对于规范对外经济秩序、保障国家经济安全、促进对外贸易健康发展具有重要意义。
本文将对外经核销报验的法律规定进行详细阐述。
二、外经核销报验的定义及意义1. 定义外经核销报验是指企业在进行对外经济活动时，按照国家有关法律法规和政策要求，对进出口货物、技术、服务等进行核销和报验的过程。
核销是指企业对进出口货物、技术、服务等进行统计、核算，核实其真实性、合法性、合规性，并向相关部门报告；报验是指企业将进出口货物、技术、服务等报送给相关部门，接受审查和检验。
2. 意义（1）规范对外经济秩序：外经核销报验有助于规范企业对外经济活动，防止非法贸易、走私等行为，维护国家经济秩序。
（2）保障国家经济安全：通过核销报验，国家可以及时掌握进出口情况，防范和打击洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动，保障国家经济安全。
（3）促进对外贸易健康发展：外经核销报验有助于提高企业诚信度，促进对外贸易的公平竞争，推动对外贸易健康发展。
三、外经核销报验的法律依据1. 《中华人民共和国对外贸易法》《对外贸易法》是我国对外贸易的基本法律，其中规定了对外贸易经营者应当依法办理核销报验手续。
2. 《中华人民共和国海关法》《海关法》规定，进出口货物、技术、服务等应当依法办理核销报验手续，接受海关监管。
3. 《中华人民共和国进出口商品检验法》《进出口商品检验法》规定，进出口商品应当依法进行检验，检验合格的方可放行。
4. 《中华人民共和国外汇管理条例》《外汇管理条例》规定，对外经济活动中的外汇收支应当依法进行核销报验。
5. 《中华人民共和国反洗钱法》《反洗钱法》规定，对外经济活动中的资金流动应当依法进行核销报验，防范洗钱犯罪。
四、外经核销报验的具体规定1. 核销程序（1）企业进出口货物、技术、服务等，应当及时向海关申报，并提供相关单证。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
根据国家外汇管理局、财政部联合发布的《关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知》（汇发［2002］124号文），自2003年起外商投资企业进行外汇年检时，要求向当地外汇局报送经中国注册会计师审计的《外汇收支情况表》。
外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
笔者结合自己的审计实务经验，就有关的审计程序、工作底稿和需要注意的问题谈一些看法。
关于审计程序
由于对《外汇收支情况表》的审计一般是在对企业年度会计报表审计同时进行的，我们可以采用这样的审计策略，即将外汇收支情况表的审计看成是一个审计事项的审计，在对相关会计科目进行实质性测试确认的基础上，检查汇总相关科目外汇交易的发生额，然后进行交叉核对来确认。
具体的审计程序包括：
1.获取企业编制的《外汇收支情况表》和编制底稿，核对报表项目间勾稽关系是否正确。
2.获取企业批准证书、营业执照、合同章程、组织机构代码证、外汇登记证、验资报告等资料的复印件，并与原件进行核对。
3.复核《外汇收支情况表》中与会计科目直接对应的各项目期末数是否正确。
与会计科目直接对应的项目包括报表“资产方”的第一项至第六项、“负债及经常项目差额方”的第十一项至第十九项，对应会计科目一般是资产负债表项目的一级科目或明细科目，略有变化的“应收外汇账款”项目与审定的“应收账款”、“其他应收款”相关外币明细科目的期末余额对应：“应付外汇账款”项目与审定的“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”外币贷方明细科目对应：“境外投资”项目和“境内外汇投资”项目与审定的“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”的明细对应，但是企业采用权益法核算的，要按成本金额填列该项目：“实收境外资本”项目和“实收境内外汇资本”项目与审定的“实收资本”、“资本公积”科目对应，重点关注投资时的资本溢价和未分配利润转增资本的情况。
4.关于其他特殊项目，对上述科目的借贷方发生额的对应科目进行分析，分别业务内容将发生数交叉索引到下列项目中，确定这些项目金额是否正确。
（1）审核“结购汇差额”项目。
根据编制的“外币货币资金”项目明细表中本年累计购汇金额和累计结汇金额计算，注意应补充未通过企业外币账户的结购汇情况。
（2）审核“经常项目差额”项目。
经常项目差额=（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入”+“投资收益”+“单方面经常转移”）-（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购”+“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”+“外籍人员工资总额”）。
“经常项目差额”项目为负债类科目，贷方（收入）为正，填列时要注意正负号。
（3）审核“非外汇形式资产”项目。
“非外汇形式资产”项目主要包括投资业务、与实收资本有关的筹资、以人民币支付外籍人员工资、不涉及本企业转移债权股权等非外币核算业务。
具体包括“人民币”、“固定资产、无形资产”、“资本对价转移”、“单方面资本转移”、“其他”五个明细项目，这些明细项目应根据对与会计科目直接对应的各项目交易的审核分析，
交叉索引过来汇总的发生额，折算为美元，并计算汇率折算差额。
特别要注意“资本对价转移”、“单方面资本转移”核算内容的区别，“非外汇形式资产-资本对价转移”项目核算外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权、中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权，公司股权或债权的所有人发生变更，但不涉及核算科目的变化：“非外汇形式资产-单方面资本转移”项目核算外商投资企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃、境外金融债权人对外商投资企业债权单方面豁免以及境外股权人对外商投资企业股权的单方面放弃，公司核算的股权或债权内容发生变化。
（4）“汇率折算差额”项目。
汇率折算差额审核是根据直接分析的科目以及“非外汇形式资产”各项目汇率折算差额交叉索引进行汇总：“汇率折算差额”项目为资产类科目，各项目折算后要注意汇率折算差额的正负号。
5.检查《外汇收支情况表》附注是否正确。
（1）获取企业对外担保资料，审核是否符合外汇法规规定，披露是否恰当。
（2）审核外方所有的未分配利润年末余额计算是否正确。
利用年度会计报表审计后的结果计算，特别注意合资、合作企业当存在投资一方在约定时间出资不到位或未按约定时间出资的，不能直接按约定分配比例计算，需要取得公司董事会有关决议。
（3）复核其他资产所占比例的计算。
其他资产项目是一个调节平衡项目，理论上应为零，实际审计中应根据重要性标准的选择合理控制。
6.检查有无违反外汇法规的情况。
这应在科目凭证抽查、科目分析时进行，主要关注：
①外币存款账户的开立是否经过批准；②外币存款账户是否超限额；③资本项下业务是否经过外汇局批准；④有无超范围使用外汇账户的情况；⑤有无未经外汇局批准单笔提取现钞1万美元以上的情况；⑥有无未经外汇局核准，会计师事务所为外商用人民币投资进行验资的情况。
7.验明《外汇收支情况表》内容已恰当披露。
在确认报表各项目的金额后，要对报表整体披露进行合理性分析。
关于审计工作底稿
1.外汇收支情况审计程序表。
它是整体反映审计程序执行情况的底稿。
2.外汇收支情况表试算平衡表。
主要包括期初余额、借方发生额、贷方发生额、期末余额项目。
它是确认企业编制的报表金额是否正确的汇总底稿，并核对各项目间发生额的勾稽关系是否正确。
3.各项目具体底稿，主要包括明细表以及其他审核分析底稿。
明细表的项目包括客户名称、期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额、备注，金额包括货币单位和
数额，备注填写有关业务内容及分类。
明细表要将会计明细科目按照《外汇收支情况表》中项目明细重新分类，例如“应收外汇账款”项目就要分为货物贸易、服务贸易、其他应收款，并在明细表中标注与试算平衡表及其他明细表的交叉索引。
由于报表中大部分交易都通过“外币货币资金”项目，所以该项目包括的明细账户明细表最为重要。
明细表中借方发生额和贷方发生额分别具体交易内容编制，借方发生额涉及的交易包括收到的投资款、货物服务及其他贸易收入、购汇、外汇股利及利息收入、借入款项、账户间转账存入；贷方发生额涉及的交易包括采购付款、结汇、偿还借款、支付利息、支付外籍员工工资、账户间转账转出。
各明细账户分别编制后再进行汇总，并将账户间转账互相抵销，形成“外币货币资金”项目的明细表；对于未通过外币银行存款账户核算的外汇收入直接结汇、直接购汇支付应通过“人民币银行存款账户”的审计，分别增加“外汇收款、结汇”或“购汇、购买商品支付”的发生额。
审计过程中需注意的问题
1.熟悉《外汇收支情况表》的编制方法以及各项目间的勾稽关系。
《外汇收支情况表》的审计是一项新的内容，会计师事务所应该进行专门的培训，使执业人员掌握《外汇收支情况表》中的项目含义及编制方法、包括哪些非外币交易、各项目间的勾稽关系以及容易发生的错误。
2.当注册会计师代编《外汇收支情况表》时，应明确划分会计责任和审计责任。
2003年是编制《外汇收支情况表》的第一年，我们在执业过程中常常遇到企业会计人员不能正确编制该表，要求我们代为编制，我们这时需要与客户另外签定一份代编报表的业务约定书，以明确责任。
同时，我们要求代编报表的底稿应单独装订存放，代编报表的执业人员与审计该报表的人员不能是同一人。
在审计完成后，我们获取的管理当局声明书中也要明确其编制的会计责任，并在审计后的报表上签字盖章。
3.正确利用期初数据或其他注册会计师的工作。
审计时我们还会遇到被审计单位上年度《外汇收支情况表》或本年度的会计报表审计是由其他注册会计师审计的。
由于《外汇收支情况表》的审计需要利用期初数据和本年度会计报表的数据，这时我们就应该参照《独立审计具体准则第13号-利用其他注册会计师的工作》和《独立审计具体准则第14号-期初余额》的规定，执行适当的程序进行确认。
4.注意违反法规的行为。
审计时我们还可能发现被审计单位在外汇交易中违反了外汇管理方面的法规，在2003年以前的外汇审计要求中都规定了需要在外汇审计事项说明中披露，而汇发［2002］124号文并没有对这方面做出规定，这时我们就应该参照《独立审计具体准则第18号-违反法规行为》的规定，视具体情形与公司管理当局沟通，进行处理，并考虑对审计报告的影响。