课件-税务稽查案例解析

（三）合理的选用稽查手段。
稽查人员要根据前面分析出的疑点，及制定出的预案，合理 选用稽查手段。
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第二部分：手段分析篇
一、查账及调账检查权
（一）查账权（法律依据：《征管法》54条第一项
账目检查是稽查最主要的检查方法，又分为①顺查法、 ②逆查法、 ③ 全查法、 ④抽查法等。在凭证检查中，对原始 凭证的审核要细致，以敏锐的发现相关问题。
稽查案件的三种类型： 1、精心策划型（本书的案例基本上全是，不容易考试） 2、明目张胆型（例如：拿错两套账。。） 3、政策不清型（靠税收政策的 熟练来解决）
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开篇语
一、关于考试
（二）因此结合本书及命题特点展望，我们将重点学习以下 三个方面：
1、如何剖析案情，确定检查重点？（制定检查预案，几乎 是要必考的）总结了5种分析方法。
五、合理性分析法
（三）接受虚开发票的分析
1、付款方向不一致。（委托付款是骗人）
2、同一个业务员拿来了几家公司，甚至7、8家公司的增值 税专用发票，几乎必是明知故意接受虚开发票无疑。
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第一部分：分析方法篇
总结：
还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。
制定良好的检查预案，通常还包括以下四个方面：
检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列 成本。
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第一部分：分析方法篇
一、税负分析法
（一）税负综合分析（第12页）
问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是 其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什 么问题呢？（滞留票问题：国税函（2008）279号）
案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案
思考：如何解决呢？
新修订的《增值税暂行条例实施细则》降低了一般纳税人的 认定门槛，国税函【2008）1079号文件重申了国税发 【2005】150号文件。
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第一部分：分析方法篇
四、现金流分析法
（一）案例1-5：某木制品有限公司利用代理出口隐瞒 收入偷税案（21页）
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第一部分：分析方法篇
五、合理性分析法
（一）案例2-1：某科技有限公司分解收入偷税案
9家公司分别在不同区域注册，但是法定代表人和联系 电话均相同。明显的分解收入，注意根据国税发【2005】 150号文件，达到一般纳税人标准，不申请一般纳税人标准的， 要按照法定税率全额缴税，并且不能抵扣任何进项。
（一）“突击检查”获取证据；（全书出现最多的字样）
（二）同公安机关配合，一是加大突击检查搜集证据的 力度，二是增强询问的力度；本书经常出现：同公安机关召开 了税警联席会议等字样。
（三）合理分组；（书中经常出现“兵分三路，一 路。。。一路。。。、一路 。。。，或者分为四组，一组控 制财务部门、一组控制销售部门、一组控制库管部门、一组负 责调取电子账簿等。。）
（二）分行业进行案例解析。
全书共分为11章，61个案例，其中第4、5、6章， 分别是建安、服务业、娱乐业，主税种为营业税，案 例也基本上围绕营业税来进行检查的。
因此，我们要重点学习其余的8章48个案例。
各类案件的检查方法有其共性支出，但更要注意各 类不同案件的个性特点。
本书编写的很好，尤其是指导实际工作进行个案 突破，拓宽稽查思路，是“一道难得的稽查大餐”！
检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来 确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个 体户，因此该方法失效。
思考：某企业2006年主副产品产量比例为5：1，
在技术工艺未改进情况下，2007年变成了10：1，分
析该企业可能存在什么问题？
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第一部分：分析方法篇
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第一部分：分析方法篇
四、现金流分析法
公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款， 这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。
这两个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒 的收入，资金隐匿在借款人的个人银行卡上。
某超市公司借：其他应付款---寒冰：600万元
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例如：某公司专营某化妆品品牌，在南三条进行 销售，如何制定检查预案？（上游可控，到上游外调）
例如：某企业主要销售矿山配件，进货渠道复杂， 但主要销售给某大型国有矿山，如何制定检查预案？
（下游可控，到下游外调）-----在账簿上隐瞒收入， 找发票给国有矿山，从而隐瞒收入。
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第一部分：分析方法篇
三、发票比例综合分析法
延伸思考：大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒 无票收入的前提。
下游不要发票：
（1）上游企业隐瞒无票收入，偷税；
（2）虚开发票（在进项较多的情况下）；
第一，上游企业进货的时候，就要求供货商开具给需要 进项发票的单位，从而收取开票费。
第二，上游企业直接虚开发票给需要进项发票企业。
第一部分：分析方法篇
三、发票比例综合分析法
（一）案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案（第13页）
该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者 房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而 该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规；
初步判断：隐瞒无票收入。
（二）案例1-4 ：某食品有限公司隐匿收入偷税案（第14页）
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第一部分：分析方法篇
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法）
（一）案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案
1、第3页：麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤 酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1： 7.2，明显异常。
2、第7页：类似的，如：主副产品比例分析法。
★ 稽查手段注意要点：（程序、权限、合理选用）
（一）稽查手段必须有《税收征管法》及其他税收法规、规 范性文件的明确授权。例如：税务机关只有场地检查权，而没 有搜查权。
因此稽查手段集中体现在《征管法》第四章54-59条； 及其《实施细则》第六章85-89条。（一定背过）
（二）每一种手段或权利都要注意批准权限。
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法）
（二）案例1-6：某外资光学制造有限公司少列收入偷 税案（25页）
生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶，其包装物是 玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存 放于一个玻璃瓶中。即：三者有1：1：1的比例关系。 该公司三者比例关系不均衡。说明有可能少列收入偷 税。
考试题：给出一组数据，能够进行税负分析，判 断异常，从而制定检查预案。
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课件-税务稽税负分析法 （一）静态税负分析（第7页）
案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为1%，而该企
业的企业所得税负担率为0.58%.税负率明显偏低。判 断可能少计收入，或多列成本。
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第一部分：分析方法篇
案件分析的目的是找出企业可能存在的问题， 从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。从考试的 意义来看，主要是制作稽查预案的需要。
一、税负分析法（三类）
（一）动态税负的趋势分析（第2页）
案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案
该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态 税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项， 多列进项。
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2020/12/9
课件-税务稽查案例解析
开篇语
一、关于考试
（一）目前命题者尚无明确思路，但是这本书的特点就是非 常注重①案情分析与②手段运用。
以往案例考试，要么是考法律运用、要么是考税收政策 及调账；本次考试将更加注重案情分析与手段运用，这种改变 对命题者与应考者双方都提出了很大的难度。
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开篇语
二、本书特点
（一）体例规范（所有案例保持一致） 1、本案特点 2、案件背景情况 3、检查过程与检查方法（ ①检查预案； ②检查具体 方法； ③检查中遇到的困难与阻力； 4、违法事实与定性处理 5、案件分析 6、 思考题 其中大篇幅描述的是第三部分，这是本书特色。
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2、根据分析疑点，如何运用稽查手段进行突破并固定证据？ （11种稽查手段）
3、如何进行稽查案件定性？即：法规分析。（9种违法类 型处理）
力图找出规律性的东西，将全书涉及到的所有分析方法
和检查手段汇集出来，做到所有知识点不遗漏，考试的时候， 万变不离其宗，无论如何考试，都能很好的应对。
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例如：保定7.26案件，专案组为了计算“前店后厂”利 废企业虚开废旧物资发票的数量，假定产出是准确的，从而挤 出虚抵进项的金额。
如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。
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第一部分：分析方法篇
二、投入产出比法（加工制造业检查重要方法）
（三）延伸思索：
上下游分析法，被广泛应用。
（四）运用分析方法（借我一双慧眼吧！）分析出 该企业 可能存在的问题，从而合理的选择稽查手段来突破。否则， “方向不对，努力白费”。--引出手段篇。
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第二部分：手段分析篇 ★ 涉案企业违法事实，必须通过稽查手段来搜集证据、固定
证据，通而办成铁案。因此稽查手段的实施是稽查案件的核心 环节。（共总结了11种稽查手段）
公司流动资金短缺，经过查往来账，发现资金来源于向 法定代表人母亲的多次借款。