企业所得税年报

中华人民共和国

企业所得税年度纳税申报表（B类）

税款所属期间： 2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日纳税人识别号：

企业所得税年度纳税申报表（B类）填表说明:

1．输入“纳税人识别号”，直接从基础数据中提取纳税人基本信息，判断“征收方式”是否为“核定征收”的纳税人，不属于“核定征收”的纳税人给出相应提示。

2．“税款所属时期”，正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

3．根据《企业所得税征收方式鉴定表》提取核定征收信息。如果为核定定额的，不允许输入，系统根据相关信息提供所有行次数据；如果为核定应税所得率的，则继续提取是按“收入总额”、按“成本费用总额”、还是按“经费支出总额”核定。

（1）按“收入总额”核定，不允许输入第4行至第10行。

（2）按“成本费用总额”核定，不允许输入第1行至第3行和第7行至第10行。

（3）按“经费支出总额”核定，不允许输入第1行至第6行。

4．第2行、第5行、第8行“税务机关核定的应税所得率”根据《企业所得税征收方式鉴定表》的审批信息提取。

5．第9行“换算的收入额”=第7行“经费支出总额”÷（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）；

6．第3行、第6行、第10行“应纳税所得额”，根据核定应税所得率的方式不同分别自动计算：

（1）第3行“应纳税所得额”=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”；

（2）第6行“应纳税所得额”=第4行“成本费用”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”；

（3）第10行“应纳税所得额”=第8行“税务机关核定的应税所得率”×

第9行“换算的收入额”。

7．第11行“税率”根据《企业所得税法》第四条规定，税率为25%。

8．第12行“应纳所得税额”区分两种情况：

（1）核定定额的纳税人，应纳所得税额=根据《企业所得税征收方式鉴定表》中的年应纳税额÷12×实际经营月份。

对于年度中间开业的纳税人，也应按年核定其应纳所得税额。

（2）核定应税所得率的纳税人，根据核定应税所得率的方式不同分别自动计算：

按收入总额核定应纳税所得额，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”×第11行“税率”；

按成本费用核定应纳税所得额，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”×第11行“税率”；

按经费支出换算应纳税所得额，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”×第11行“税率”。

9．第13行“减免所得税额”：填报享受减免税的纳税人实际减免的所得税额，第13行≤第12行。

“减免所得税额”包括过渡期减免税优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。

鉴于新的减免税办法及过渡期减免税衔接办法尚未出台，本行“减免所得税额”只对系统中现有的相关减免税批文和备案信息进行提示，不进行强制监控。

10．第14行“已预缴所得税额”：取上个月（季）度申报表的第14行已预缴所得税额＋上期原始申报表的第15行应补（退）税款＋Σ|min(A i+1-A i),0)|（i=0,1,2,3…，其中A i为第i次补充申报的应补退税额，A0为原始申报表的应补退税额）+本月（季）税款所属期的预缴税款信息表中的征收项目为“企业所得税”的税款属性为“分期预缴税款”、“延期申报预缴税款”、“其他预缴税款”的余额合计，并且入库余额大于0、开票金额大于0。

11．第15行“应补（退）所得税额”=第12行“应纳所得税额”－第13行“减免所得税额”－第14行“已预缴所得税额”；当第15行<0时，本行为0。

特殊操作要求

1．允许纳税人年度中间变更征收方式，征收方式的变更使用《企业所得税征收方式鉴定表》完成。纳税人征收方式变更后所适用申报表的“已预缴的所得税额”，包括征收方式变更前的本年已预缴税款。

2．调整申报表的原则

（1）准期申报的纳税人

①状态为“未开票未记应征”的申报表，在申报期限内，可对申报表删除或修改操作。

②状态为“应征已记账”或“已开票已缴款”的，在企业所得税的申报期限内，进行申报表数据调整的，只能执行申报表更正的操作。

③超过企业所得税的申报期限，需要进行申报表数据调整的，只能到【补充申报】模块处理。

④已经进行下一个属期的申报后，不允许再对上一个属期进行补充申报。

（2）迟申报和延期申报的纳税人

①状态为“未开票未记应征”的申报表，可对申报表删除或修改操作。

②状态为“应征已记账”或“已开票已缴款”的，进行申报表数据调整的，只能到【补充申报】模块处理。

③已经进行下一个属期的申报后，不允许再对上一个属期的申报表进行删除和修改的操作，也不能再进行补充申报。

需调整的关联业务

与补充申报的衔接

申报的原始申报表（准期申报的指在申报期内形成的最后一张申报表）必须与补充申报时最终的申报结果表进行衔接，生成补充差额申报表，并可分别对原始申报表、补充申报表、补充申报差额表进行查询。