2018年会计继续教育-最新增值税会计处理及涉税风险实操分析

最新增值税会计处理及涉税风险实操分析

一、单选题

1、下列涉税会计处理不正确的是（）。

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”

C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”

D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目

正确答案：???D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目

2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A、将自产的货物对外投资

B、将购买的货物用于集体福利

C、将自产货物用于换取生产资料

D、将购买的货物奖励给内部员工

正确答案：??????C、将自产货物用于换取生产资料

3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。

A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”

B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”

C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”

D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目????

正确答案：?D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目

4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。

A、小规模纳税人生产销售商品：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税

正确答案：?????C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。

A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”

D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

正确答案：????B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（）。

A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记

B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额

D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

正确答案：?????C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额

7、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（）。

A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000

贷：应交税费——未交增值税100000

B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000

贷：应交税费——未交增值税100000

C、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000

贷：应交税费——未交增值税100000

D、借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000

贷：应交税费——未交增值税100000

正确答案：????A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税100000

8、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（）。

A、借：其他业务成本55万

贷：应交税费——应交城建税38.5万

——应交教育费附加16.5万

B、借：税金及附加605万

贷：应交税费——应交增值税550万

——应交城建税38.5万

——应交教育费附加16.5万

C、借：税金及附加55万

贷：应交税费——应交城建税38.5万

——应交教育费附加16.5万

D、借：税金及附加550万

贷：应交税费——应交增值税550万

借：管理费用 55万

贷：应交税费——应交城建税38.5万

——应交教育费附加16.5万

正确答案：?????C、借：税金及附加55万

贷：应交税费——应交城建税38.5万

——应交教育费附加16.5万?

9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。

A、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

C、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D、借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入