2018年会计继续教育-最新增值税会计处理及涉税风险实操分析
2018江会计继续教育增值税会计处理规定解读
2018江苏张家港-增值税会计处理规定解读红色为答案1、利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（）。
税金及附加流转税金及附加附加税金增值税金及附加2、取得增值税专用发票但尚未认证，计入（）。
其他应收款-待抵扣进项税额应交税费-待认证进项税额应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-未交增值税3. 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（）。
30%40%50%60%4. 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（）。
2%3%5%6%5. 月末，金融商品转让收益的会计处理为（）。
借：财务费用贷：应交税费-转让金融商品应交增值税借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：投资收益借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：主营业务收入判断题1. 所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（）错误正确2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。
（）错误正确3. 销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。
（）正确错误5. 月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
（）正确错误6. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（）正确错误1. 某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。
次月取得比对结果时账务处理为（）。
借：应交税费-待认证进项税额17 贷：应交税费-应交增值税-进项税额17 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：其他应收款-待认证进项税额17 借：其他应收款-待认证进项税额17 贷：应交税费-应交增值税-进项税额17 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额172、某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（）。
2018年会计继续教育-最新增值税会计处理及涉税风险实操分析
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案：C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目正确答案：D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案：C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
2018会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案解析-新版.pdf
1. 下列不属于一般纳税人在 “应交税费——应交增值税” 科目下设置的三级专栏的是 （ ）。 A. 销项税额 B. 销项税额抵减 C.进项税额 D.待抵扣进项税额
A
B
C
D
答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、
“销项税额
抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税
B. 用于产品电脑生产的购进无形资产
C.用于免征增值税项目的购进服务
D.用于集体福利的购进不动产
A
B
C
D
答案解析：进项税额不可以抵扣的情形： （ 1）未取得可以抵扣的票据； （ 2）用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。 1. 企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目， 贷记（ ）科目。 A. 管理费用 B. 营业外收入 C.应交税费—应交增值税（销项税额） D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
抵扣： 自开票之日起 180 日内认证， 在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在 “应交税
费-- 应交增值税（进项税额）”； ② 当月认证以后期间抵扣：在“应交税费 -- 待抵扣进项税
额”； ③ 当月未认证：在“应交税费 -- 待认证进项税额”。
1. 一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（
）。
A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物
税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着
2016 年
12 月 31 日后该科目无余额，也完成了其历史使命， 2017 年就不存在了。
1. 年末，“转让金融商品应交增值税” 明细科目可能有借方余额， 也可能有贷方余额。 （ ）
《增值税会计处理规定》笔记3——最终话【2017-2018最新会计实务】
《增值税会计处理规定》笔记3——最终话【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】（三）差额征税的账务处理。
1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
思成笔记：关于差额征税，强烈建议大家去看赵国庆老师的一篇文章——《如何看待增值税下的差额征税及其开票方法》，里面有对原理的阐述，可加深理解。
在增值税下引入差额征税的环节，往往是在进入这个环节的前一道成本费用是不征增值税、免征增值税或不能抵扣进项税的，即出现了增值税链条的断链。
2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
思成笔记：营改增后金融商品转让政策：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
增值税的会计处理附案例
增值税的会计处理附案例一、增值税会计处理增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。
在会计处理上，增值税主要涉及以下几个环节：1.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。
这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税额。
在会计处理上，进项税额通常记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
2.销售环节：企业销售货物或提供劳务时，需要向客户收取增值税。
这部分增值税作为销项税额，是企业应缴纳的增值税额。
在会计处理上，销项税额通常记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
3.抵扣环节：企业可以用进项税额抵扣销项税额，计算出应缴纳的增值税额。
在会计处理上，抵扣后的应纳税额记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。
4.缴纳环节：企业按照税务部门的规定，定期缴纳增值税。
在会计处理上，缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目的借方，表示已缴纳的税款。
二、增值税案例讲解假设某企业为一般纳税人，适用税率为13%。
本月购进原材料一批，价值100万元，支付增值税13万元；销售产品一批，价值200万元，收取增值税26万元。
该企业本月应如何进行增值税的会计处理？1.购进环节：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元2.销售环节：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元3.抵扣环节：本月应纳税额= 销项税额- 进项税额= 26万元- 13万元= 13万元借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元贷：银行存款13万元注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。
此外，如果企业存在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。
三、增值税注意事项1.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合法性。
增值税会计处理规定_增值税会计处理规定继续教育答案
增值税会计处理规定_增值税会计处理规定继续教育答案拥有很多精彩的文章，为迷茫的你指引方向，接下来介绍增值税会计处理规定增值税会计处理规定继续教育答案，让你不再为生活和工作中阅读和查找资料而烦恼。
增值税的账务处理是怎样的?1、问题一：增值税的账务处理实录分几步“销项税额”的帐务处理销售货物或提供应税劳务。
2、缴纳增值税怎么做账？增值税是指以商品在流转过程中产生的增值额来作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上来说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值所征收的一种流转税。
3、加计抵减做账务处理：按规定加计抵减的增值税，在实际缴纳增值税时。
借：应交税费—未交增值税（实际应纳税额），贷：银行存款（实际缴纳金额），未实际抵减时，无需账务处理。
4、希望对大家会有所帮助。
一般纳税人增值税账务怎么处理原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
5、由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
增值税优惠如何进行会计处理?1、减免增值税的会计分录企业符合相关条件免征增值税的，向主管税务机关申请审批通过后的处理，首先销售时正常做会计分录，之后再把免征的增值税计入营业外收入。
2、国家为促进企业发展，出台了一系列增值税减免优惠政策。
3、—应交增值税，减免税额贷：营业外收入，减免税额缴纳增值税账务处理根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2023]22号)有关规定，缴纳增值税具体分以下情况进行账务处理：交纳当月应交增值税的账务处理。
如何做增值税的账务处理?1、一般纳税人增值税账务怎么处理原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
财务会计实操实战系列-增值税必知-会计处理
财务会计实操实战系列-增值税必知-会计处理增值税必知——会计处理目录一、增值税一般纳税人的会计处理二、增值税小规模纳税人的会计处理一、增值税一般纳税人会计处理（一）增值税一般纳税人会计科目设置一级科目：应交税费二级科目：“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
三级科目：“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
（二）具体科目详解1．进项税额、进项税额转出三级科目与待认证进项税额、待抵扣进项税额二级科目（1）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（2）“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B 级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。
2018最新增值税政策详解与纳税申报比对管理
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购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；购
进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照
12%的扣除率计算进项税额。 例：A公司为一般纳税人，2018年5月取得以下发票： 销售方（一般纳税人）4月开具的农产品普通发票。 销售方（小规模）4月开具的农产品普通发票。
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
国家税务总局公告2018年第18号 十一、本公告自2018年5月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一
般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）
第七条同时废止。
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例： A公司于2018年1月成立，1~12月业务如下： 1、销售货物收入300万元，安装服务300万元 2、销售货物收入400万元，加工收入200万元 问题：请分析A公司是否构成是一般纳税人？
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谁可以转回小规模？
关于统一小规模纳税人标准等若干增值同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总
局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第 二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人： （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华
人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为
一般纳税人。
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谁可以转回小规模？
第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由
国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。
对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。
下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。
首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。
这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。
下面，将对这些会计科目进行详细介绍。
一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。
该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。
在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。
二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。
该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。
进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。
三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。
该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。
销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。
在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。
四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。
该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。
以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。
2018年深化增值税改革政策解读(老会计人的经验)
2018年深化增值税改革政策解读（老会计人的经验）今年3月28日召开的国务院常务会议，决定进一步深化增值税改革，推出了三项重大改革措施：一是降率，将17%和11%两档税率各下调1个点；二是统一标准，将小规模纳税人的年应税销售额标准统一到500万元及以下；三是试行留抵退税，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业，和电网企业的进项留抵税额，予以一次性退还。
这三项增值税改革措施，是党中央、国务院综合把握当前国际国内经济形势作出的重要决策。
为了贯彻落实国务院常务会议精神，按照深化增值税改革后续工作安排，税务总局会同财政部联合下发《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），针对政策调整涉及的征管操作问题，国家税务总局配套发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2018年第17号）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号），现将相关政策和操作问题解读如下：第一部分：增值税税率调整一、此次增值税税率调整的主要内容自2018年5月1日起，1、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；2、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；3、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；4、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
二、如何确定适用老税率还是新税率以“纳税义务发生时间”为衡量标准，凡是纳税义务发生在5月1日之前的，适用原来的17%、11%的税率开票、纳税；相反，凡是纳税义务发生在5月1日以后的，则适用调整后的16%、10%的新税率开票、纳税。
2018会计继续教育_《增值税会计处理规定》解读
“应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
（正确）“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
（正确）准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。
（错误）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，3%减按2%缴纳增值税。
（正确）增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。
（正确）月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
（正确）小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。
（正确 ）金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。
（错误 ）房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。
（正确 ）所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（正确）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。
（正确）预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
（正确）根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。
（正确）“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。
（错误）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。
（正确）月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。
（正确）“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。
（错误）“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。
（错误）自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。
（正确）新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。
增值税新政解析与税收风险防范2018
国家税务总局
• “纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全 部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和 税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额 ”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
2.关于纳税人转登记的办理程序
• 二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管 税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人 登记表》（表样见附件），并提供税务登记证 件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务 登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作 出处理： （一）纳税人填报内容与税务登记、纳税 申报信息一致的，主管税务机关当场办理。 （二）纳税人填报内容与税务登记、纳税
税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下 简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元 以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的 年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
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（二）转登记日当期尚未取得的增值税专 用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行 费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得 上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务 机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端 ）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增 值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后， 经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过 稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款
纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合上 述规定的纳税人，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条:
解读新规对增值税业务的会计处理【2017至2018最新会计实务】
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财政部在2016年12月发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称《规定》），但这拗口的法律语言明显不是一般人能看懂的。
一、关于待认证进项税额的结转
根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等。
其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的.
取得增值税专用发票时：
借：相关成本费用或资产科目
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款
经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容。
先转入“进项税额”专栏：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏：
借：相关成本费用或资产科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、关于已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等的暂估入账金额
在对《规定》第二（一）4项中已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。
一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。
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营改增纳税筹划实务操作案例分析_2018年注册会计师后续教育五套习题和答案解析
.WORD 完美格式.练习试卷 提交于 今天 19:42 课程：营改增纳税筹划实务操作案例分析 总题量：28 正确：0 正确率：0 % 第 1 部分 判断题题号：QHX018219 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 1. 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金 融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下 属单位收取的利息免增值税。
A、 对 B、 错 正确答案：A 你的答案： × 错误 解析： 未找到解析 题号：QHX018210 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 2. 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者 税负相同； 当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项 税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。
A、 对 B、 错 正确答案：A 你的答案： × 错误 解析： 未找到解析 题号：QHX018211 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 3. 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部.专业知识编辑整理..WORD 完美格式.分从销售额中减除。
A、 对 B、 错 正确答案：B 你的答案： × 错误 解析： 折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按增值税条例“视同销售 货物”中的“赠送他人”计算增值税。
题号：QHX018217 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 4. 视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。
A、 对 B、 错 正确答案：A 你的答案： × 错误 解析： 未找到解析 题号：QHX018207 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 5. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。
对进项 税进行划分有技巧。
《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理【2017-2018最新会计实务】
《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》正式推行了，在此为大家整理了10个工作中最常用的会计处理，与大家共享：一、增值税科目设置：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。
二、常见业务处理：1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理（1）购买的分录借：管理费用——办公费1050贷：银行存款1050（2）抵减增值税的分录借：应交税费——应交增值税（减免税费）1050贷：管理费用——办公费10502、关于小微企业免征增值税的会计处理规定（1）销售的分录借：银行存款10300贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税300（2）免税的分录借：应交税费——应交增值税300贷：营业外收入3003、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理借：应交税费——应交增值税（进项税）40000 贷：应交税费——增值税留抵税额400004、企业交纳当月应交的增值税的分录（1）小规模纳税人借：应交税费——应交增值税300贷：银行存款300（2）一般纳税人公司借：应交税费——应交增值税（已交税金）300 贷：银行存款3005、企业交纳上月应交未交的增值税的分录借：应交税费——未交增值税300贷：银行存款3006、企业预缴增值税的账务处理借：应交税费——预交增值税300贷：银行存款300月末，企业应将“预交增值税”结转借：应交税费——未交增值税300贷：应交税费——预交增值税3007、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）计提当月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5000贷：应交税费——未交增值税5000（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税4000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）400008、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产等科目贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）9、实行免退政策的出口退税的账务处理（1）出口货物按规定退税的分录借：应收出口退税款120000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 120000（2）收到退税借：银行存款120000贷：应收出口退税款 120000（3）退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10、差额征税的账务处理按照允许抵扣的税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）50000贷：主营业务成本50000三、提醒：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。
会计业务处理中的涉税风险及其防范——以增值税和企业所得税为例
会计业务处理中的涉税风险及其防范———以增值税和企业所得税为例吴 焰（海南捷诺特医疗科技有限公司，海南 海口 ５７０１０５）［摘 要］由于《企业会计准则》与相关税法规定的差异，使得企业经济业务的会计处理与其税务处理存在差异，若不能合理、妥善处理两者差异将造成一定的税务风险。
增值税和企业所得税是我国税务会计的两大构成内容，是企业会计业务处理中涉税风险的主要来源。
文章梳理了税务风险的概念、成因及分类，并基于企业增值税和所得税会计处理和税务处理的差异分析，提出企业会计业务处理中涉税风险的防范措施和建议。
［关键词］会计业务处理；涉税风险；防范［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ ２７ ２０１１ 会计业务处理中税务风险概述税务风险是企业生产经营面临的一大风险，属于企业财务风险，同时具有法律风险的特征。
税务风险具有两层含义：一是由于企业的纳税行为不符合相关税法规定，企业面临补税、罚款、缴纳滞纳金，甚至刑事处罚和声誉损失的风险。
二是企业对税收优惠政策掌握不到位，没有充分利用税收优惠政策而多缴了税款。
按照涉税风险的影响因素可将税务风险划分为登记认定风险、事项报告风险、凭证管理风险、税额计算风险、税收优惠风险、纳税申报风险、税款退还风险等。
２ 企业经济业务会计处理与税务处理的差异分析２ １ 增值税会计处理的涉税风险增值税会计核算的主要流程为购买、销售、结转和上缴。
增值税会计处理的涉税风险主要来源于销售业务增值税税务处理与会计处理的差异，两者对企业销售行为规定的差异主要体现在以下几方面。
（１）销售收入确认条件的差异。
在企业销售收入的确认条件上，增值税法未考虑主要风险和报酬转移等问题，即款项能否收回、是否发生退货等风险均不影响企业收入的确认。
（２）销售确认时点的不同。
增值税对纳税义务发生时点的规定与企业会计准则不同：先开具发票的，销售确认日为发票开具当天；工期超过１２个月的，为预收货款收到日或合同规定的付款日；委托销售的，为货物发出满１８０天的当天。
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最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：???D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案：??????C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目????正确答案：?D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案：?????C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”正确答案：????B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（）。
A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方正确答案：?????C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额7、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（）。
A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000贷：应交税费——未交增值税100000B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000贷：应交税费——未交增值税100000C、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000贷：应交税费——未交增值税100000D、借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000贷：应交税费——未交增值税100000正确答案：????A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税1000008、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。
本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（）。
A、借：其他业务成本55万贷：应交税费——应交城建税38.5万——应交教育费附加16.5万B、借：税金及附加605万贷：应交税费——应交增值税550万——应交城建税38.5万——应交教育费附加16.5万C、借：税金及附加55万贷：应交税费——应交城建税38.5万——应交教育费附加16.5万D、借：税金及附加550万贷：应交税费——应交增值税550万借：管理费用 55万贷：应交税费——应交城建税38.5万——应交教育费附加16.5万正确答案：?????C、借：税金及附加55万贷：应交税费——应交城建税38.5万——应交教育费附加16.5万?9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。
A、借：应付职工薪酬贷：库存商品B、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）正确答案：?????D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）10、某自来水公司生产销售自来水，当月取得含税收入40万元，当期外购设备取得增值税专用发票，注明税款2元，该公司选择按简易办法缴纳增值税。
则下列说法正确的是（）。
A、月末确认应交税费——应交增值税（销项税额） 46000B、月末确认应交税费——简易计税11700C、月末确认应交税费——简易计税2600D、月末确认应交税费——简易计税26000正确答案：?????B、月末确认应交税费——简易计税11700二、多选题1、某企业于2017年8月应纳增值税10万元，欠税未缴。
2017年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。
以下会计分录正确的有（）。
A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000贷：应交税费——未交增值税－30000B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000贷：应交税费——未交增值税－70000C、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－100000贷：应交税费——未交增值税－100000D、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－80000贷：应交税费——未交增值税－80000正确答案：???A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000贷：应交税费——未交增值税－30000B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000贷：应交税费——未交增值税－700002、应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。
A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费——应交增值税（进项税额）C、应交税费——应交增值税（已交税金）D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）正确答案：?????A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费——应交增值税（进项税额）C、应交税费——应交增值税（已交税金）3、某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。
A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，分两年抵扣，其中40%的部分贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户正确答案：?????A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户4、某企业（系增值税一般纳税人）2017年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进项目，货物销售计算的销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（）。
A、借：固定资产70200贷：银行存款70200B、借：固定资产60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款70200C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000贷：应交税费——未交增值税18000D、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7800贷：应交税费——未交增值税 7800正确答案：????A、借：固定资产70200贷：银行存款70200B、借：固定资产60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款702005、按照现行政策，下列经济业务发生时，应通过“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目核算的有（）。
A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票B、一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书C、一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票正确答案：????A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票6、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算正确答案：??????A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率7、下列企业涉税会计核算处理正确的有（）。