个人所得税实训题参考答案doc

1．吴某一栋房屋出售，取得转让收入550000元，房屋造价及相关费用265000元，转让房屋过程中已支付相关税费28900元。计算吴某应纳个人所得税税额。

应纳个人所得税税额=（550000-265000）×20%=57000（元）

2．工程师王某(中国公民)2012年除了月工资收入7000元外，还有4笔收入：（1）领取了12个月的奖金20000元；（2）一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；（3）取得储蓄存款利息收入5000元；（4）取得省人民政府颁发的科技奖20000元。请确定王某的纳税申报方式，并为王某代理进行纳税申报。

工资应纳个人所得税税额=（7000-3500）×10%-105=245（元）

建筑工程设计费应纳个人所得税税额（劳务报酬）=（40000-10000）×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

取得储蓄存款利息收入5000元和省人民政府颁发的科技奖20000元免税

王某的纳税申报方式：源泉扣缴

3．某学校教师2011年10月取得以下收入：（1）工资4000元；（2）一次性领取半年奖金8000元；（3）领取本学期在校外讲课报酬共8000元（共讲课4个月）；（4）出售自有住房一套取得收入160000元，该住房购买时共花费132000元；（5）为某企业调试一台专用设备，取得报酬25000元；（6）出版一本教材，取得稿酬12000元。要求：计算该教师2011年6月应纳个人所得税税额，并代其进行纳税申报。

工资应纳个人所得税税额=（4000+8000-3500）×20%-555=1145（元）

讲课报酬应纳个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）

住房一套取得收入应纳个人所得税税额=（160000-132000）×20%=5600（元）

调试一台专用设备，取得报酬应纳个人所得税税额=25000×（1-20%）×30%-2000=4000

出版一本教材，取得稿酬12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）

教师2011年10月应纳个人所得税税额=1145+1280+5600+4000+1344=13369（元）

4．某公民本月收入及纳税申报情况如下：（1）向A国转让一项特许权使用费，取得收入10000元人民币，在A国纳税3000元，在国内申报纳税时，申请全部予以抵免；（2）中奖所得1000元，通过有关部门捐赠给希望工程，税务机关责令其补缴140元的个人所得税，（3）与他人合作出版一部著作，稿酬5000元，二人平分，出版社代扣代缴个人所得税税额280元；（4）取得储蓄存款利息500

元，购买国债利息1000元，均未申报纳税。

请回答：

（1）该公民在A国缴纳的税款能否全部给予抵免，为什么？

A国转让一项特许权使用费应纳个人所得税税额=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

可以全部抵免。因为按照我国税法应交个人所得税是1600元，在A国已交3000元，所以，可以抵免1600元。

（2）税务机关责令其补缴税款是否正确？为什么？

中奖所得应纳个人所得税税额=（1000-300）×20%=140（元）

因为捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。该公民中奖所得的捐赠在300元可抵免，超过部分还要纳税。

（3）出版社代扣代缴的税款是否正确，为什么？

稿酬应纳个人所得税税额=（5000÷2-800）×20%×（1-30%）=238（元）不正确

（4）该公民取得的两项利息收入未申报纳税是否正确？

正确，免税。

5．中国公民王某2011年全年收入情况如下（本题的租金收入、住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响）：

（1）每月工资收入5000元，于2011年12月份取得全年奖金12000元；

（2）私有住房出租1年用于他人居住，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元；（3）3月担任兼职律师取得收入80000元，从中通过民政部门捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；

（4）2011年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

（5）将2011年12月将以前购买的一套住房出售，售价20万元，其原来的买价为6万元，出售时支付有关费用0．2万元。

要求：

（1）计算王某2011年工资和奖金收入应纳个人所得税总和；

每月工资收入应纳个人所得税税额=（5000-3500）×3%×12= 45×12= 540

全年奖金应纳个人所得税税额=12000÷12=1000 = 12000×3% = 360

应纳个人所得税总和= 540+ 360 =900

（2）计算王某2011租金收入应纳个人所得税；

1月-2月、6月-12月租金收入应纳个人所得税=（3000-800-3000×5%）×10%×9= 1845

3月-4月租金收入应纳个人所得税=（3000-800-3000×5%-800）×10%×2= 250

5月租金收入应纳个人所得税=（3000-800-3000×5%-400）×10%= 165

全年租金收入应纳个人所得税= 1845+ 250 +165 = 2260

（3）计算王某2011年兼职律师收入应纳个人所得税；

律师劳务报酬应纳个人所得税=（80000-40000）×（1-20%）×30%-2000= 7600

（4）计算王某2011年在A国的各项收入应纳个人所得税；

A国取得特许权使用费收入应纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200

A国取得利息收入1400元免税

A国的各项收入应纳个人所得税3200元，已交3000+300=3300元全部抵免，差额100下次抵免

（5）计算王某2011年售房收入应纳个人所得税。

财产转让收入应纳个人所得税=（20-6-0.2）×20%=27600元

或=（20+6+0.2-20×5%）×20%=2.56万元

（6）代其进行纳税申报。

表8.5 个人所得税纳税申报表

（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）

所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分）