初级会计职称考试：浅谈财务预算编制方法Word版
第4章财务预算的编制方法
2020/11/26
第4章财务预算的编制方法
• 财务管理单项 • 09
• 财务管理综合案例------明洋电器 • 4.预算活动管理 • 财务管理综合案例------东光照明 • 6.
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第4章财务预算的编制方法
财务预算编制方法
1、固定预算法 2、弹性预算法 3、定基预算法 4、零基预算法 5、定期预算法 6、滚动预算法 7、概率预算法
• 预算执行与预算结果的分析，分清责任，业绩考核 • 例1中：变动成本总额=销量×单位变动成本 • 因此，影响变动成本总额变动的因素就有销量和单位变动成本两
个因素。
• 当分析变动成本总额的实际执行结果与预算数的差异时，要注意 采用因素分析法分析各个因素的影响程度，判断哪个因素是积极 因素、哪个因素是消极因素，进而区分有利差异和不利差异，以 免造成对变动成本总额变动（发生差异）的误判。
业务量（人工工时） 正常50 000，变动范围40 000～60 000
费用项目
固定性制造费用总 单位变动性制造费用
额
（元/工时）
辅助材料 辅助人员工资 检验员工资 维修费 水电费 管理人员工资 保险费 折旧费 设备租金
0.30
0.45
0.25
6 000
0.20
1 500
0.15
15 000
5 000
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第4章财务预算的编制方法
变法 采用
销售收入-变动成本-固定成本=利润 边际贡献-固定成本=利润
销售收入-营业成本-期间费用=利润 营业毛利-期间费用=利润
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第4章财务预算的编制方法
表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）
编制财务预算的步骤和方法
编制财务预算的步骤和方法财务预算是企业管理中十分重要的一个环节。
它是对企业未来一段时间的财务情况进行预估和规划，为企业未来的改善和发展提供依据。
财务预算在企业经营中有着不可替代的作用。
下面，我们来谈谈编制财务预算的步骤和方法。
一、财务预算的基本概念财务预算是指企业为实现其战略目标而规划和编制的预算。
它包括资本预算和运营预算两个部分。
其中，资本预算用于评估投资项目的财务效益，而运营预算则涉及企业日常营运的收支管理，包括营业收入、营业成本、费用支出、利润分配等。
财务预算在企业管理中的作用主要有以下几个方面：1. 为企业制定目标和计划提供决策依据；2. 对企业未来的财务状况进行预估，及时发现问题并采取措施；3. 为企业提供预算分析和比较，以便于评估业绩；4. 为企业融资、投资和财务决策提供支持。
二、编制财务预算的步骤财务预算的编制过程是一个系统的、逐步明确的过程。
一般来说，财务预算的编制包括以下几个步骤：1. 制定预算规划在制定预算之前，企业需要首先制定预算规划。
预算规划原则上应当以企业战略目标为基础，结合行业趋势和市场形势，确定企业的预算目标、预算期限和预算范围等。
2. 制定预算编制计划在制定完预算规划之后，企业需要制定预算编制计划。
预算编制计划应当确定预算编制的时间节点、预算编制的人员和职责、预算编制的方法和工具等。
3. 收集数据和资料在制定预算之前，企业需要收集各种数据和资料，以便充分了解企业的财务状况、经营状况和市场状况等。
这些数据和资料包括历史数据、市场数据、分析报告等。
4. 建立预算模型在收集完数据和资料之后，企业需要根据所收集的信息和预算规划，建立预算模型。
预算模型是企业进行预算的核心工具，它需要涉及到各个方面的财务指标和预算变量。
5. 制定预算方案在建立完预算模型之后，企业需要制定预算方案。
预算方案应当根据预算规划和预算模型，具体明确企业在预算期限内的收入、成本、费用、税金、资金流等方面的预算数。
初级会计师的财务和预算编制技巧
初级会计师的财务和预算编制技巧在公司的财务管理中，财务编制和预算编制是非常重要的环节。
初级会计师作为公司财务管理的基础，需要掌握一定的财务和预算编制技巧。
本文将介绍一些初级会计师在财务和预算编制过程中应遵循的技巧和注意事项。
一、财务编制技巧1. 了解公司战略目标：初级会计师在编制财务报表时，需要了解公司的战略目标和经营方针。
这样可以确保财务报表反映出公司的实际经营情况，为管理层提供准确的决策依据。
2. 技术运用：初级会计师需要熟练掌握财务软件和电子表格等工具的使用。
这些工具能够帮助初级会计师更高效地编制财务报表，减少错误和时间消耗。
3. 财务数据分析：初级会计师应该具备对财务数据进行分析的能力。
通过分析财务数据，可以发现公司的财务状况和问题，并提出相应的改进方案。
4. 持续学习：财务领域的法律法规和财务会计准则不断更新，初级会计师需要及时学习新知识，不断提升自己的专业能力。
二、预算编制技巧1. 全面了解信息：初级会计师在预算编制前需要全面了解相关信息，包括公司的历史数据、市场环境和经营策略等。
只有全面了解情况，才能进行准确的预算编制。
2. 合理设定预算目标：初级会计师需要和管理层明确预算目标。
预算目标要既有挑战性又具有可实现性，以激励员工追求更好的业绩。
3. 制定详细计划：初级会计师需要根据公司的预算目标，制定详细的预算计划。
计划中需要包括各项收入和支出的具体数额，以及实施步骤和时间表。
4. 监控和调整：初级会计师在预算执行过程中需要及时监控预算执行情况，并根据实际情况进行调整。
如果预算偏离了原定目标，需要及时采取措施进行调整，以保证预算的有效执行。
5. 跟踪报告和评估：初级会计师需要及时跟踪预算执行情况，并根据实际情况编制预算执行报告。
同时，还需要对预算执行效果进行评估，以便提出改进意见和建议。
总结：初级会计师在财务和预算编制过程中，需要掌握一定的技巧和注意事项。
在财务编制方面，应了解公司战略目标、熟练掌握技术工具、具备财务数据分析能力和持续学习的意识。
财务预算怎么编制【会计实务操作教程】
4、人力成本预算编制。人力费用一般分两类：一类是管理人员人力费 用，此类人力费用一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预测时可 根据现有管理人员费用总额预测;第二类是直接人工人力费用，直接人力 费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预 测，标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的，此方法需要技术
3、材料成本预算编制。一般情况下，材料成本占产品总成本的 70%左 右，所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预 测结果影响很大，材料成本预测按照以下步骤：
第一步：预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构，一般称 为 BOM是指产品所需零部件明细表及其结构;再根据材料的市场报价计算 出 BOM的定额成本。
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部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品 生产周期×生产总量，如：小时工资率为 20元/小时，1 月 A 产品生产量 为 1，000件，每件产品需要 100小时，那么需要人数为 1000×100/21.75/8=575人，需要人力费用总额为 575×21.75×8×20=200万元。但是，由于企业是一个连续的生产过程， 加上部分企业受季节影响较大，即便是不同期间内产量波动悬殊，也不 能简单根据产量计算人力费用总额，要根据合理的方法削减或增加相应 人力费用，力求接近实际。
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
财务预算编制方法
财务预算编制方法
财务预算编制是指企业根据经营目标和策略，通过系统地整理和分析历史数据、制定预测、假设和规划，来预测未来一段时间内的财务状况和经营绩效，并制定相应的预算计划的过程。
以下是常见的财务预算编制方法：
1. 自上而下法：由企业的高层管理层制定整体经营目标和策略，然后分配给各个部门和单位预算指标。
这种方法适合规模较大、组织层次较复杂的企业。
2. 自下而上法：由各个部门和单位自行制定预算，然后上报给高层管理层进行整合。
这种方法适合组织层次较简单、规模较小的企业。
3. 基线预算法：在上一年度的经营情况为基础，根据年度经济环境、市场需求等因素进行适当的调整和修正，制定新一年度的预算。
这种方法适用于经营情况比较稳定、预测较为可靠的企业。
4. 增量预算法：在基线预算的基础上，根据企业的发展需求和目标，增加或减少预算金额。
这种方法适用于企业处于扩张或收缩阶段的情况。
5. 零基预算法：从零开始构建预算，每一项预算都需要重新评估、权衡和决策。
这种方法适用于企业经营环境发生较大变化、需要重新评估资源配置的情况。
财务预算编制方法的选择应根据企业的具体情况和需求以及管理层的决策方式
进行权衡，在实际操作中也可以结合多种方法进行综合运用。
财务预算编制模板
财务预算编制模板1.简介财务预算是企业在一个特定期间内对其收入、支出和利润进行计划和管理的工具。
编制财务预算可以帮助企业制定合理的经营目标，进行针对性的资源配置，以实现业务增长和盈利能力。
2.编制步骤2.1 确定预算期间财务预算的第一步是确定预算期间，一般为一年。
根据企业的经营特点和行业周期性，可以选择适当的预算期间。
2.2 收集数据收集与财务预算相关的数据，如历史财务报表、销售数据、成本数据等。
确保数据的准确性和完整性，以便后续的分析和预测。
2.3 制定销售预算根据市场需求、竞争环境和企业的销售能力，制定销售预算。
销售预算应包括销售量、销售价格和销售收入等内容。
2.4 制定成本预算根据产品或服务的生产过程和成本结构，制定成本预算。
成本预算应包括直接材料、直接人工、制造费用和间接费用等内容。
2.5 制定预算收入表将销售预算和成本预算结合起来，制定预算收入表。
预算收入表应反映出预计的销售收入、成本以及预算期间内的盈利能力。
2.6 制定预算支出表根据企业的经营需求和计划，制定预算支出表。
预算支出表应包括各项支出的预算金额和预算期间内的支出计划。
2.7 编制财务指标根据预算收入表和预算支出表，计算出一些财务指标，如销售利润率、净利润率等。
财务指标可以帮助企业评估经营状况和盈利能力。
2.8 监控和调整在实施过程中，及时监控实际执行情况，并根据实际情况进行调整。
财务预算是一个动态的过程，需要根据市场环境和经营变化进行调整。
3.使用注意事项确保数据的准确性和可靠性，尽量避免估算和猜测。
涉及敏感信息时，要确保保密性。
在编制财务预算时，要参考行业标准和最佳实践，以提高预测的准确性。
以上是一个财务预算编制的模板，根据企业的实际情况和需求进行适当调整。
财务预算的制定需要专业知识和经验，建议在实施过程中寻求财务专家的指导和支持。
财务预算的编制方法和步骤
财务预算的编制方法和步骤财务预算是企业管理中的重要环节，它是企业管理中最基础的财务计划，是实现企业长期规划的重要手段。
财务预算能够帮助企业有效地控制成本，提高经营效率，提高利润率。
本文将从财务预算的定义、编制方法和步骤三方面着重介绍财务预算的重要性及其实现方法。
一、财务预算的定义财务预算是指根据企业要求和预定的目标，根据前期的会计资料，结合预测，对企业进行长期、短期的经济计划的编制。
由此可知，财务预算是通过根据企业自身情况和目标制定，将过去的会计资料进行分析和预测，制定出企业长期和短期的经济计划。
通过财务预算的制定，企业可以预测市场形势的变化，规划未来的经济活动，按照计划有序进行经营决策，更好地管理企业。
二、财务预算的编制方法1、预测法预测法是指根据过去的会计数据和市场数据，通过分析和预测来预测未来某一时期的经济情况，然后基于预测结果制定出相应的预算计划。
预测法的基本步骤如下：（1）选定预测期：根据经验，选择一个合理的预测期，通常为一年或半年。
（2）选择预测方法：根据财务预算的需要和手头的数据，选用适合的预测方法。
（3）确定预测因素：根据企业的经营特点和市场变化，确定不同的预测因素，如营业额、成本和利润等。
（4）执行预测计算：根据选定的预测方法和预测因素，进行预测计算。
（5）制定预算计划：根据预测结果制定出相应的预算计划。
2、变量计划法变量计划法是指根据企业的各项变量在不同时间的变化规律，将变量的各期数值确定下来，并根据数值制定出相应的预算计划。
变量计划法的基本步骤如下：（1）确定预算的可控性因素：在编制预算计划时，要考虑各项财务指标中哪些是企业可以自己控制的。
（2）确定每个变量的关系：分析企业各项变量之间的相互关系，并确定各变量对其它变量影响的强弱。
（3）确定每个变量的数值：根据前期的资料和市场情况，确定各项变量的数值。
（4）制定预算计划：根据各项变量的数值和变化规律，制定出相应的预算计划。
三、财务预算的步骤1、预算编制准备在编制财务预算之前，需要做好充分的预算编制准备。
财务预算的编制方法(doc 12页)
财务预算的编制方法(doc 12页)预算管理制度第一章总则第一条为加强公司财务预算管理，充分发挥财务预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务制度》、《企业财务准则》，特制定本制度。
第二条本制度主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。
第三条本制度适用于公司及其子公司（包括其下属子公司，下同）和分公司。
（四）季度/年度业绩考核会对前一季度各单位的计划目标完成情况进行考核，及时发现和解决经营中潜在的问题，确保计划的实现。
第三章财务预算期和编制工作期第八条财务预算期指财务预算的执行期。
公司的财务预算期为每年的1月1日至12月31日。
第九条财务预算的编制工作期指财务预算实际编制的时间。
股份公司的预算应在预算期上一年度的11月开始着手编制。
第四章财务预算的编制内容和编制方法第十一条财务预算编制的范围：公司实行全面预算管理，所有的财务收支必须纳入预算编制。
第十二条财务预算编制应遵循的原则：遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。
第十三条公司财务预算编制的主要内容：（一）股份公司职能部门根据分解指标负责编制本部门管理费用及固定资产的预算，负责本部门管辖范围内的专项费用预算的分解及编制。
（二）子公司和分公司根据分解目标指标、责任指标编制分项预算。
1、子公司和分公司市场部门负责编制销售（营业）收入、费用预算；2、子公司和分公司财务部组织编制生产成本预算；3、子公司和分公司财务部组织编制管理费用预算；4、子公司和分公司财务部组织编制财务费用预算；5、子公司和分公司财务部组织编制现金收支预算；6、子公司和分公司财务部负责编制子公司和分公司预计损益表、预计资产负债表；7、子公司和分公司财务部负责编制固定资产、资本性支出预算。
（三）财务部负责编制公司现金预算、预计损益表、预计资产负债表、总部管理费用预算、总部资本性支出预算与总部现金预算。
第十四条编制预算所需相关部门提供的资料（一）董事局决定的年度经营目标(确定预算主要指标的依据)；（二）企划部编制的年度经营计划(作为各部门预算制定的参考文件)；（三）企划部汇总的下属公司市场部门编制的年度产品销售计划(作为财务收入预算的依据)；（四）人力资源部工资计划(确定人力成本的基础)；（五）发展委员会编制的投资计划(相关费用等的预算依据)；（六）财务部折旧计划(折旧预算参考依据)；（七）子公司和分公司财务收支计划(现金预算的根据)。
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六、滚动预算 滚动预算,又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随 着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为 12个月的 一种预算方法.其特点在于将预算期与会计年度挂钩,始终保持 12个月,每过去 1 个月,就根据新的情况调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下 1 个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动. 滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性,从这个意义上说, 编制预算已不再仅仅是每年末才开展的工作了,而是与日常管理密切结合的一 项措施.
四、零基预算 零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出均以零点 为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费 用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用. 零基预算的优点是不受现有条条框框限制,对一切费用都以零为出发点,这样 不仅能压缩资金开支,而且能切实做到把有限的资金,用在最需要的地方,从而 调动各部门人员的积极性和创造性,量力而行,合理使用资金,提高效益. 零基预算的工作量较大,编制预算需要较长的时间.为了克服这一不足,不需 要每年都按零基预算的方法编制预算,只需每隔几年按此方法编制一次预算. 五、定期预算 定期预算是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的 一种编制预算的方法.这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比,也有 利于对预算执行情况进行分析和评价.其缺点在于:第一,盲目性.因为定期预算 多在其执行年度开始前两三个月进行,难以预测预算期后期情况,特别是在多变 的市场下,许多数据资料只能估计,具有盲目性.第二,不变性.预算执行中,许多 不测因素会妨碍预算的指导功能,甚至使之失去作用,而预算在实施过程中又往 往不能进行调整.第三,间断性.预算的连续性差,定期预算只考虑一个会计年度 的经营活动,即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期,对下一个会计年度 很少考虑形成人为的预算间断.
财务预算的内容和编制方法
财务预算的内容和编制方法（一）财务预算的内容1.现金预算（1）现金预算的概念现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
【提示】现金预算是财务预算的核心。
（2）现金预算的内容①现金收入：期初现金余额、预算期销售现金收入；②现金支出：预算期内各种现金支出；③现金余缺：预算期内现金收入和现金支出的差额；④资金的筹集与运用：预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等。
计算公式：现金余缺=现金收入-现金支出期末余额=现金余缺额+资金筹措-资金运用【提示1】向银行借款、投资回收属于资金的筹集，不归属于现金收入。
【提示2】还款、支付利息、短期投资等属于资金的运用，不归属于现金支出。
（3）现金预算的编制基础以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。
2.预计利润表预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。
它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制。
3.预计资产负债表预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算。
它是以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、资本支出预算、现金预算和预计利润表进行编制的。
4.预计现金流量表预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
（二）财务预算的编制方法1.增量预算法【提示】增量预算法的编制遵循以下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
2.零基预算法【提示】零基预算法在编制预算时：（1）对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
（2）应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
财务预算的编制方法
财务预算的编制方法1. 简介财务预算是指对企业未来一定时期内的财务活动进行计划和预测的过程。
编制财务预算可以帮助企业合理安排资源、提高财务管理水平、实现财务目标。
本文将介绍财务预算的基本概念、编制方法及注意事项。
2. 基本概念2.1 财务预算财务预算是企业根据经营计划和市场环境，对未来一定时期内的收入、支出、利润等进行合理预测和规划的过程。
财务预算通常包括预算目标、预算项目、预算表格等内容。
2.2 预算目标预算目标是财务预算的核心，它是企业在一定时期内要实现的财务目标。
预算目标可以包括增加销售额、降低成本、提高利润率等。
2.3 预算项目预算项目是财务预算的具体内容，包括收入预算、成本预算、利润预算等。
每个预算项目都是通过对历史数据和市场环境的分析，进行合理预测和计划得出的。
3. 编制方法3.1 收集和分析数据编制财务预算的第一步是收集和分析有关的数据。
这些数据包括历史财务数据、市场环境数据、行业平均数据等。
通过对这些数据的分析，可以对未来进行合理预测。
3.2 制定预算目标在收集和分析数据的基础上，企业需要制定财务预算的目标。
预算目标应该与企业的整体经营计划和战略目标相一致，同时也要考虑市场环境的变化。
3.3 制定预算项目根据预算目标，企业需要制定具体的预算项目，包括收入预算、成本预算、利润预算等。
每个预算项目都应该与预算目标相一致，同时也要考虑市场环境的变化和企业的实际情况。
3.4 建立预算表格在确定了预算项目后，企业需要建立相应的预算表格，将预算项目按照一定的时间周期进行安排和计划。
预算表格通常包括预算项目、预算金额、实际金额和差异等内容。
3.5 监控和调整预算财务预算的编制并不是一次性的，企业需要在实际操作过程中不断监控和调整预算。
通过对预算与实际情况的比较，企业可以及时发现问题，并采取相应措施进行调整。
4. 注意事项4.1 数据的准确性和可靠性编制财务预算的基础是准确和可靠的数据。
企业需要确保数据来源的可靠性，并对数据进行合理分析和验证，以保证预算的准确性。
财务预算的编制方法及适用【会计实务经验之谈】
财务预算的编制方法及适用【会计实务经验之谈】财务预算的范畴财务预算亦称总预算，为全面预算体系的最后环节，从价值上总括地反映日常业务预算和特种预算的结果。
其仅包括现金预算和预计报表。
财务预算的编制方法及适用1、固定预算和弹性预算固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。
其与实际不符的可能性极大，仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。
弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适应多种情况的预算方法。
主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算。
编制成本预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法。
编制弹性利润预算对单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业采用因素法，对多品种经营的企业采用百分比法。
2、增量预算和零基预算增量预算是在基期成本费用水平基础上，根据预算实际情况，适当调整原费用项目的方法。
其虽然简单易行，但可能把不合理的开支项目保留在预算中。
零基预算，不考虑基期，对所有预算支出都以零为出发点，结合实际，逐项审议各费用的内容及开支标准是否合理，权衡轻重缓急，保证不可避免和不可延缓项目，在综合平衡基础上编制预算的方法。
其较为合理，能降低成本，但工作量大，重点不易突出。
适用于较难辨认的服务性部门费用预算的编制。
3、定期预算和滚动预算定期预算以不变的期间作为预算期来编制的方法，其虽便于实际与预算的比较，利于分析和评价，但预算一般在年度前二三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。
滚动预算，将预算期与会计年度脱离，分析当期预算的执行情况与实际的差异，及时修订，不断延伸补充预算，连续、稳定的一种“特殊定期”的预算方法。
具体操作时，可按月、按季或混合滚动；混合滚动根据人们对未来的了解程度具有近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征，不但可做到长计划短安排、远略近详，且可减少预算工作量。
初级会计师如何进行财务预算和
初级会计师如何进行财务预算和分析财务预算和分析是初级会计师必备的技能之一，它们对企业的财务状况和业务决策具有重要影响。
本文将介绍初级会计师如何进行财务预算和分析的步骤和技巧，帮助初级会计师提高预算和分析的能力。
一、财务预算财务预算是根据企业的目标制定的财务计划，包括收入预算、成本预算、资本预算和现金流预算等。
1. 收入预算收入预算是根据市场需求和销售预期制定的预计收入计划。
制定收入预算时，初级会计师需要收集市场信息、了解竞争对手情况，结合内外部环境因素进行合理的预测。
2. 成本预算成本预算是根据生产经营活动的需求和成本控制的目标制定的预计成本计划。
初级会计师需要分析产品生产成本、销售成本、行政费用等各个方面，并结合历史数据和管理层的要求制定合理的成本预算。
3. 资本预算资本预算是根据企业的资金需求和投资计划，对长期投资项目进行评估和决策。
初级会计师需要进行项目评估、现金流分析等，确定投资可行性，并在预算中合理安排资金的使用。
4. 现金流预算现金流预算是根据企业资金流动情况制定的现金收支计划。
初级会计师需要根据企业的日常经营活动、投资活动和融资活动等，制定合理的现金流预算，确保企业资金的平衡和合理利用。
二、财务分析财务分析是对企业财务数据进行分析，以评估企业的财务状况和经营绩效，为决策提供依据。
1. 财务比率分析初级会计师需要通过对财务报表数据进行计算和比较，得出各种财务比率指标，如流动比率、偿债能力比率、盈利能力比率等，评估企业的盈利能力、偿债能力和运营能力。
2. 趋势分析初级会计师通过对多期财务数据的比较，分析企业的财务状况和经营绩效的变化趋势，发现问题和风险。
3. 垂直分析初级会计师通过对财务报表中各项数据的比例和变化情况的分析，了解企业的财务结构和营运状况。
4. 横向分析初级会计师通过对不同企业、行业以及地区等的财务数据进行比较和分析，了解企业在同行业中的竞争优势和劣势。
结论财务预算和分析是初级会计师的基本技能之一，它们对企业的经营决策和财务管理具有重要意义。
财务预算的编制方法
期生产所需材料总数和材料单位成本计算,而不是按材料
采购成本计算;直接人工预算是根据直接人工工时总数和
单位工时的工资率计算;制造费用预算是根据各项预算期
制造费用合计数计算。
五、现金预算编制
• (七)销售及管理费用预算
•
销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售
阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日
多余或不足、资金筹集和运用。
五、现金预算编制
• Eg1:某企业2002年现金预算（简表）如下所示。假设企 业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流 动资金借款利息可忽略不计。除表中所列项目外，企业没 有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2002年 末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金流动负债比 率为50%。
法对全部经营商品或按商品大类编制弹性利润预算。
四、财务预算的编制方法
• （五）增量预算方法
•
增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成
本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未
来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。
•
增量预算方法源于以下假定：
• 第一，现有的业务活动是企业所必需的，只有保留企业现有的每项业
组成部分。
现金收入
现金支出
现金多余或不足
资金的筹集和运用
五、现金预算编制
• （一）销售预算
•
遵循以销定产的原则，销售预算是编制全面预算的基
础和关键。全面预算中的其他各个项目，如生产、材料采
购、存货和费用等方面的预算，都要以销售预算作为基础
。
五、现金预算编制
• （二）生产预算
如何编制财务预算
如何编制财务预算如何编制财务预算根据企业的经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程,称为财务预算编制。
财务预算一般由预算损益表、预算现金流量表和预算资产负债表组成。
财务预算的期间一般为一年 ,并与企业的会计年度保持一致 ,以便于实际的经营过程中 ,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。
一、编制财务预算的准备１．确定财务预算的目标。
财务预算要以企业经营目标为前提。
企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。
对相关的经营目标及财务预算指标 ,要进行综合分析及平衡。
２．资料的搜集。
在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的资料。
要充分搜集企业内部及外部的历史资料,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系 ,测算出可能实现的预算值。
３．汇总企业业务方面的预算。
企业各部门编制的各项业务预算,如销售预算,生产预算,成本费用预算,材料、低值易耗品采购预算,直接人工预算等,是编制财务预算的重要依据。
在编制财务预算前,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后 ,作为财务预算各表的有关预算数。
４．财务预算的编制程序。
编制财务预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。
财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的体系。
二、财务预算表的编制（一）预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。
由于整个财务预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算损益表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。
浅析财务预算的编制【会计实务操作教程】
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只分享有价值的会计实操经财务预算的编制【会计实务操作教程】 1、现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算 期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或 归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、 现金筹措与运用四部分构成。同时，现金预算的步骤： (1)确定现金收入
(2)计划现金支出 (3)编制现金预算表 2、利润表预算的编制 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主 要的财务预算表之一。通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利 水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就 需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利 润。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 3、资产负债表预算的编制 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。编制预计 资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。 如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修 改有关预算，以改善财务状况。 编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益 表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影 响 ，采用平衡法加以增减后计得。
财务预算的编制方法
21 500 23 250 25 000 26 750
27
14 000 15 000 16 000 17 000 000
7 500 8 250 9 000 9 750
例2：承例1，M公司预算年度某产品变动成 本预算如表4-2所示：
表4-2 M公司预算年度某产品变动成本预算表（金额单位：元）
成本项目
总成本
单位成本
直接材料
175 000
3.5
直接人工
125 000
2.5
变动制造费用和 变动销售及管理费用
150 000
3
合计
450 000
9
• 假设该产品预算期实际销量为60 000件，实际变动成本为
单/击/此/处/添/加/副/标/题/内/容
第四章 财务预算 的编制方法
汇报人姓名
汇报日期
PART 01
第一节 固定预算法
一、固定预算法的概念和特点
一．概念 固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相
对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数的 一种预算编制方法。 一．特点 不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性 采用固定预算法编制出来的预算只有一个预算
3.延期变动成本（打的费）
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财务预算编制方法
财务预算编制方法财务预算是指根据经济活动的计划、预测和目标，对财务收入、支出和资金运动等进行合理的量化和安排的预测和计划。
财务预算编制方法是指根据企业的特定情况和目标，通过一系列规定的步骤和原则，制定出符合企业实际情况的财务预算。
本文将介绍财务预算编制的一般步骤和相关原则。
一、确定预算编制的时间范围首先，财务预算编制需要确定预算的时间范围，通常是按照年度来进行编制，也可以根据企业的需要进行季度或月度的编制。
预算时间范围的确定将对后续的数据收集和处理产生重要影响。
二、收集和分析相关数据在财务预算编制的过程中，需要收集和分析各方面的相关数据，包括过去的财务数据、市场信息、行业数据等。
这些数据将为编制预算提供基础和参考，帮助制定准确的财务目标和预测。
三、制定预算目标在收集和分析完相关数据后，需要制定财务预算的目标。
预算目标应该围绕企业的战略目标和发展规划来确定，同时需要考虑市场环境、竞争状况以及内部资源情况等因素。
四、编制财务预测根据收集和分析的数据以及确定的预算目标，可以开始编制具体的财务预测。
财务预测包括财务收入、成本、支出、利润等方面的预测，需要根据企业的具体情况和预算目标来进行量化和安排。
五、制定预算控制措施财务预算编制完成后，还需要制定相应的预算控制措施，以保证预算的有效执行和监控。
这些措施可以包括制定预算执行计划、建立预算执行责任制度、定期对预算执行情况进行评估等等。
六、监控和调整预算财务预算的编制是一个动态的过程。
一旦预算开始执行，就需要不断地对预算执行情况进行监控和评估，并根据需要进行相应的调整。
这可以帮助企业及时发现问题并采取措施加以调整，以确保预算的准确性和有效性。
七、总结与反思在财务预算编制完成后，需要对整个预算编制过程进行总结和反思。
通过总结和反思，可以发现预算编制过程中存在的问题和不足，并进行改进。
这对于今后的预算编制工作具有重要指导意义。
综上所述，财务预算编制方法包括确定预算时间范围、收集和分析相关数据、制定预算目标、编制财务预测、制定预算控制措施、监控和调整预算以及总结与反思等步骤。
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初级会计职称考试：浅谈财务预算编制方法
一、我国预算管理现状
由于受传统计划经济体制影响，我国大部分企业一直没有真正意义上的预算管理，虽然部分企业开展了预算管理，但在实际操作上仅仅限于粗略的事前预计，缺乏科学性。
而且这项工作一般由财务部兼任，未设立专门的预算管理部门，这样的预算具有较大的弊端，体现为销售和成本费用不匹配，预算在执行过程中没有具体计划可依，实际与预算偏差很大，最终只在事后讨论如何吸取教训，而不是总结经验。
随着全面预算管理的发展，部分大型企业已经认识到预算管理的重要性，设立了专门的预算管理机构，制定了相应制度及实施细则。
虽然我国企业预算管理尚不完善，但是预算管理雏形已经基本形成。
二、财务预算编制
所谓财务预算，包括销售、生产、人力、费用等各项预算，按照会计核算方法将其编制成预算报告，并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息，经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。
以下对各项预算编制进行详细论述。
1、销售预算编制。
编制预算都以销售预算为龙头，销售收入确定，整个预算工作就确定了一多半。
销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。
国家对行业发展进行宏观调控，鼓励新型高新技术、新能源及关系国计民生的行业发展，遏制高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。
在预测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向，由此估计行业年度需求总量，再根据企业所占市场份额估计销售总量，确定本企业销售结构、数量、单价，最后生成销售预测报告。
销售预测要与产能相匹配，并且选择边际贡献率高的产品进行销售，最后与生产相匹配的销售计划为确定销售预算。
2、生产计划编制。
生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的，企业一般称为排产计划，根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。
由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的，所以虽然期初库存量较大，但是可能仍需要大量生产，编制生产计划的时候要特别注意。
生产计划根据销售计划安排，保证期初库存+本期生产>本期销售。
生产管理部门根据企业现有人力、场地、设备条件测算最大实际产能，当产能大于生产需求量情况下，则可以进行详细的排产计划。
如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下，则需要考虑是增加设备提高产能还是采取委托加工形式进行生产，在这两者之间进行比较选
择成本较低者。
增加设备需要测算该产品的销售利润在未来期间是否能够收回投资额并取得预期利润，如果未来销售总量所产生的利润无法弥补设备等投资总额，那么即便是边际贡献及利润率高于委托加工形式，那也是不可取的。
3、材料成本预算编制。
一般情况下，材料成本占产品总成本的70%左右，所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大，材料成本预测按照以下步骤：第一步：预测材料定额成本。
首先需要建立产品的产品结构，一般称为BOM是指产品所需零部件明细表及其结构；再根据材料的市场报价计算出BOM的定额成本。
第二步：根据历史数据统计出材料损失比例。
此部分为生产过程中的合理损耗或由于操作不善产生的材料损失，计入生产所需材料总成本。
4、人力成本预算编制。
人力费用一般分两类：一类是管理人员人力费用，此类人力费用一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预测时可根据现有管理人员费用总额预测；第二类是直接人工人力费用，直接人力费用随产量变动而变动。
预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预测，标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的，此方法需要技术部门给定产品生产所需理论工时。
直接人力费用总额=小时工资率×产品生产周期×生产总量，如：小时工资率为20元/小时，1月A产品生产量为1，000件，每件产品需要100小时，那么需要人数为1000×100/21.75/8=575人，需要人力费用总额为575×21.75×8×20=200万元。
但是，由于企业是一个连续的生产过程，加上部分企业受季节影响较大，即便是不同期间内产量波动悬殊，也不能简单根据产量计算人力费用总额，要根据合理的方法削减或增加相应人力费用，力求接近实际。
5、各项费用预算编制。
各职能部门根据销售、发运、生产计划测算与之相匹配的资金需求及各项费用支出计划，编制方法可采用零基预算、增量预算等方法。
费用一般分为变动性费用与固定性费用两类，第一类是跟产量增减变化有关的费用，比如：水电费、劳保用品、低值易耗品、运输费、机物料消耗等，这部分根据单位产品所耗用量估计预算期间费用总额。
第二类是跟产量增减变化无关的费用，比如：管理人员工资、折旧、广告费、招待费、各项税费（不含增值税、所得税等），固定费用预算一般是以历史数据作为基础，对预算期间预计出现的特殊情况在原数据上做相应调整。
6、预算报告编制。
销售、生产、费用等预算完成后，预算管理人员按照会计核算方法编制出预算报告，预算报告含预算利润表、预算假设条件、预算附注及重要经济指标列示。
预算报告最终提交企业决策机构，由决策层签署后下发企业各职能部门按计划实施。
三、结束语
预算管理是现代企业经营过程中的必要管理手段，完善的预算管理制度能够使企业在开展各项工作中更具计划性，提高企业管理水平，保证经营决策的顺利实施，最终实现企业收益最大化。
（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）。