基础会计学全套课件_第9章_财产清查

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编制库存现金盘点报告表：
反映实有量
调账依据
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分析长短 款原因
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四、银行存款清查
1、方法：
企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。
2、时间：每月至少一次，一般十天一次。
3、目的：发现不一致，并找出原因。
技术推算法
要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资
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实物抽查法
适用于包装好的材料、库存商品等
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(3) 填制盘存单和实存账存对比表
填制盘存单
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填制实存帐存对比表
分析原因、明确责任、调整账簿依据 实存帐存对比表
单位名称： 编 号 类 别 及 名 称 规 格 及 型 号 计 量 单 位 单 价 数 量 年 月 日 实存 金 额 帐存 数 量 金 额 数 量 对比结果 盘应 金 额 盘亏 数 量 金 额 第 页 备 注
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借：管理费用（定额内损耗）
其他应收款（由责任人赔偿）
存货盘亏：
营业外支出（自然灾害损失） 贷：待处理财产损溢
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借：应付账款 其他应收款
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采购中损耗：
管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢
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1、设置帐户
待处理财产损益
核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值 •转入盘亏、毁损资产数额 •转出盘亏，毁损资产数额 •转入盘盈资产数额 •转出盘亏、毁损资产数 额
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尚未处理的净损失
尚未处理的净盈余
明细科目设置：待处理流动资产损益
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待处理固定资产损益
第九章 财产清查
财产清查概述 财产清查方法 财产清查结果的帐务处理
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第一节
一、概念
财产清查概述
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、 往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、 基 础 往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。
财产在保管过程中的自然损耗
非正常原因
收发财产时，计量、检验不准。
管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺
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财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账
营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失
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意外事故造成的损失
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二、财产物资的盘存制度
1、确定财产物资帐面结存的方法
(1)永续盘存制
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定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据 基 础 会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。 会 期末结存数 =期初结存数+本期收入数-本期发出数 优点：能加强对财产物资的控制和管理 不足：日常核算工作烦琐
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2、主要会计分录 （1）调整帐实：
借：固定资产
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固定资产盘盈：
贷：待处理财产损溢 累计折旧
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存货盘盈：
借：原材料 贷：待处理财产损溢
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项目
银行存款日记账余额 银行已收企业未收款 银行已付企业未付款
金额
项目
银行对帐单余额
基 不能作为企 础 业调帐依据 会 单位： 计 金额 学
企业已收银行未收款 企业已付银行未付款
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调节后的余额
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调节后的余额
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四、财产清查的种类
全面清查 局部清查
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按清查对 象范围分 财产清查
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定期清查 按清查 时间分 不定期清查
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第二节 财产清查的方法
一、财产清查的程序
第九章 财产清查
小结：重点掌握内容 • 财产清查的概念和种类 • 财产物资的盘存制度 • 银行存款清查的方法 • 财产清查结果的帐务处理
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(2)转入处理
借：待处理财产损溢
固定资产盘盈：
贷：营业外收入
借：待处理财产损溢
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存货盘盈：
贷：管理费用 营业外收入 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
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固定资产盘亏：
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2、清查财产物资的方法
(1)实物清查的一般方法
逐一盘点法
要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大
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借：待处理财产损溢
固定资产盘亏：
累计折旧 贷：固定资产 借：待处理财产损溢
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存货盘盈：
贷：原材料 应交税金-应交增值税
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借：待处理财产损溢
采购中损耗：
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物资采购 应交税金-应交增值税 贷：应付账款 Page
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单位主管：
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主办会计 ：
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制表：
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三、库存现金清查
基 础 会 1、实地盘点 计 要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 学
要求：
出纳必须到场 日记账登记完毕时 不能用借条、收据抵库存现金
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(2)实地盘存制
定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存 数量后，据以计算财产物资的耗用数量。 本期发出数 =期初结存数+本期收入数-期末结存数 优点：可简化日常核算 不足：手续不够严密，不利用管理。
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4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度
5、调整账簿记录，做到帐实相符
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分两步处理：
基 础 审批前：调整帐实，使实存相符 会 审批后：根据批文转入相关帐户 计 学
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二、财产清查结果的帐务处理
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二、意义
保证会计核算资料的真实性
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保护财产的安全和完整
提高财产物资的使用效率
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保证财经法纪的执行
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三、造成帐实不符的原因
正常原因
未达帐项引起的数额不符
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清查人员：
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基 清查结果 核对不相符原因和金额 备注 础 会 核对相 核对不相 有争执 未达 合 计 符金额 符金额 款项 帐 计 学 会计 ：
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第三节 财产清查结果的帐务处理
一、财产清查结果的处理程序
1、分析差异性质和产生原因，按程序报批 2、处理积压财产物资 3、清理债权债务
1、清查前的准备 (1)宣传上的准备： (2)组织上的准备： 2、物资及业务上的准备 (1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。 (2) 在清查的地点，准备度量衡工具。 (3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。
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4、原因：
• • 双方记账错误 未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成
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5、编制银行存款余额调节表
？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？
双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额 适用于银 行借款 银行对帐单余额调节表 年 月 日
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3、往来款项的清查
（1）应收帐款清查
借：管理费用
确实无法收回的应收帐款 坏账准备 贷：应收帐款
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（2）应付帐款清查
确实无法支付的应付帐款 借：应付帐款
贷：营业外收入
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实物盘点结果的书面证明 反映资金实有量原始凭证
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盘存单
编制单位： 财产类别： 编号 名称 盘点人： 规格或型号 盘存时间： 存放地点： 计量单位 第 页 数量 单价 金额 备注 实物保管人：
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五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联） 2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批
准 4、根据上级处理意见调帐 结算资金清查结果报告表
清查日期 总帐名称 总帐结余金额 编报日期 第 页
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明细 帐面 账户 结存 名称 余额