基础会计财产清查课件
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《基础会计》课件ppt 财产清查
局部清查：是指根据需要对一部分财产进行清查。其清查对 象主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商品、 材料物资、包装物等。
• 定期清查：是指按规定或预先计划的时间对财产所进行的 清查。一般是在年末、季末或月末结账时进行。
• 不定期清查：是指根据需要所进行的临时清查。一般在以 下情况下进行： –（1）有关人员更换时。 –（2）发生自然灾害和意外损失时。 –（3）会计检查或审计时。 –（4）临时性的清产核资。 –（5）单位撤消合并或变更隶属关系时。
第三节 货币资金的清查
一. 库存现金的清查
方法：实地盘点
注意：出纳人员必须在场
步骤：（1）清查时，必须有两人以上在场； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。
库存现金盘点报告表
单位（部门）名称：
年 月日
对比结果 对比结果
实 存 金 额账存金额
备
注
盈
亏
第三节 货币资金的清查 ※二. 银行存款的清查
银行存款在银行，企业无法盘点实物，清查的方 法是通过核对“银行存款对账单”来进行。 注意：若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表” 未达账项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银 行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另 一方因凭证未到而尚未入账的款项。
制表：
※第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理
5 700 9 800
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
基础会计学课件第七章财产清查
（三）、固定资产清查结果的账务处理
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
第九章 财产清查 《基础会计》PPT课件
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 184 000
累计折旧
50 000
贷：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
34 000
批准后予以转销：
借：营业外支出
184 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
184 000
查方法的应用
一、货币资 金的清查
（二）银行存款的清查 1.清查方法 银行存款的清查，通常采 用将银行存款日记账与开 户银行提供的“对账单” 相核对的方法。 2.清查手续 在与银行对账时，应首先 查明有无未达账项，如果 存在未达账项，可编制 “银行存款余额调节表” 予以调整。其计算公式如 下： 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 +企 业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项
批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
贷：库存现金
500
批准后：借：其他应收款——李华
200
管理费用
300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
2. 存货清查结果的账务处理
（1）对于盘盈的存货，批准前的账务处理是，将盘盈存货的价值记入“原材料”、
“生产成本”、“库存商品“等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动
批准前: 借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
批准后: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——某公司
300
营业外收入
200
【例9-5】华夏有限责任公司在财产清查中发现现金短款500元。经查200元属于出纳
基础会计教程PPT-第6章财产清查26页PPT
2、某企业在财产清查中，发现产成品盘盈5 000元。
3、某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原
价20 000元。已提折旧10 000元，现值10 000元。
4、某企业在财产清查中，发现A材料盘亏3 000元，属 于一般经营损失。
5、某企业在财产清查中，发现库存现金短少200元，属 出纳员张员过失造成。
•
生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机前家会走叫明天 6、
。2024年7月18日星期四下午9时2 4分57 秒21:24: 5724.7. 18
•
7、
。202 4年7月 下午9 时24分2 4.7.182 1:24July 18, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月18日 星期四9 时24分 57秒21 :24:571 8 July 2024
记账 日期
日
月
年
7、财产清查 的总结工作
整理清查资料 肯定成绩提出问题
提出改进措施 编写财产清查报告
年月日
被查单位
名称 负责人姓名
被查单位基本情况
清查报告表
附页 张
清查的主要项目 财会负责人姓名
清查中发现的问题和经验
建议和意见
被查单位财会负责人：
清查人员：
6.4 财产清查结果的处理
处理要求
分析原因、提出建议 处理积压财产、清理往来款项 总结经验、健全制度 调整账簿、帐实相符
4.7.18
调节后的存款余额
金额
假如某企业1990年6月末的银行 存款日 记账上的余额为81 300元，银行方面送来 的对帐单上列示的企业银行存款余额为83 700元，经清查人员仔细核对，发现下列 未达帐项。
3、某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原
价20 000元。已提折旧10 000元，现值10 000元。
4、某企业在财产清查中，发现A材料盘亏3 000元，属 于一般经营损失。
5、某企业在财产清查中，发现库存现金短少200元，属 出纳员张员过失造成。
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生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机前家会走叫明天 6、
。2024年7月18日星期四下午9时2 4分57 秒21:24: 5724.7. 18
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月18日 星期四9 时24分 57秒21 :24:571 8 July 2024
记账 日期
日
月
年
7、财产清查 的总结工作
整理清查资料 肯定成绩提出问题
提出改进措施 编写财产清查报告
年月日
被查单位
名称 负责人姓名
被查单位基本情况
清查报告表
附页 张
清查的主要项目 财会负责人姓名
清查中发现的问题和经验
建议和意见
被查单位财会负责人：
清查人员：
6.4 财产清查结果的处理
处理要求
分析原因、提出建议 处理积压财产、清理往来款项 总结经验、健全制度 调整账簿、帐实相符
4.7.18
调节后的存款余额
金额
假如某企业1990年6月末的银行 存款日 记账上的余额为81 300元，银行方面送来 的对帐单上列示的企业银行存款余额为83 700元，经清查人员仔细核对，发现下列 未达帐项。
第九章 财产清查 (《基础会计》ppt课件)
金额
企业银行存款日记账余 额
加：企业未收银行已收
减：企业未付银行已付
调整后余额
银行对账单余额
加：银行未收企业已 收
减：银行未付企业已 付
调整后余额
财务主管：
审核人：
出纳：
制表人：
3．银行存款余额调节表的作用
（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作 为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未 达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证 后才能进行有关的账务处理。
对比结果
备注
及名 单位 数量 金额 数量 金额 盘盈
盘亏
称
数量 金额 数量 金额
会计主管：
复核：
制表：
三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款 项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 将清查结果编制“往来款项清查报告单”
任务三 掌握财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
借：原材料
2 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2 000
经批准后，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录 一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。
（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误， 需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
二、实物资产的清查方法
实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对 实物资产在数量和质量上所进行的清查。
库存现金盘点报告表 年月日
编号
实存金额
账存金额
高教社基础会计学(第二版)教学课件第七章 财产清查
三、存货发出的计价方法
1
月末一次加权平均法
点击
2
移动平均法
点击
3
先进先出法
点击
4
个别计价法
点击
第三节 财产清查的内容和方法
一 货币资金的清查
（一）库存现金的清二查 实物财产的清查
❖库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库
存现金日记账的账面余额核三对，债以券查明的盈清亏查情况。
结果： 方法：必须运用“财
出现某些 产清查”这一行之有效 财产物资的 的会计核算方法，对各 账面结存数额 项财产物资和债权债务 与实际结存数 进行定期或不定期的盘 额造不发成符生账。差实异保，与企符健业点原全财和因各产核，项物对加规资，以章的分改制安析进度全账，，实建确不立
账务不符等。
、完整，在账实相符的基
（二）做好财产清查前的业务准备工作
❖1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账 簿登记齐全，结出余额。 ❖2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账， 结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管 人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格 和结存数量，以便进行实物盘点。 ❖3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 ❖4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有 关清查登记用的表册。
“实存账存对比表”一般格式：
单位名称：
财产名称 实存金额
账存实存对比表 盘点结束后填写
年 月 日 实存与账存对比也是原始凭证
账存金额
盘盈
盘 亏 备注
清查盘点的 盘点后确
财产
基础会计学财产清查课件
第一节 财产清查概述
(二)按照清查时间分类 财产清查按照清查时间，可以分为定期清杏和不定期(临时)
清查。
1．定期清查：定期清查就是按照预先的安排，在会计年度 内的某些固定时间，依照会计程序的要求在正常情况下对财 产所进行的清查。
例如，出纳人员每日对现金的清点核对，年末、季末、月末 结帐前所进行的财产清查，均届于定期清查。定期清查，可 以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末进行全面清查， 季末、月末进行局部清查。
第二节 财产清查的方法
编制单位：
实存账存对比表 ××年×月×日
第×页
编 号
类 别 及 名 称
规 格 或 型 号
计 量 单 位
单 价
实存 数金
账存 数金
对比结果 盘盈 盘亏 数金数金
备 注
量 额量额量额量额
第二节 财产清查的方法
（二）、现金的清查方法
现金的清查，是采用实地盘点的方法(即通过点票数) 来确定现金的实存数，然后将实存数与现金日记帐的 帐面余额进行核对，以查明帐款是否相符及盈亏情况。 在对现金进行清查盘点时，出纳人员必须在场，如果 发现盘盈或盘亏，必须当场核实其数额。
第二节 财产清查的方法
2 在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研 究和处理清查中出现的问题。 3 在清查结束后，及时进行总结，将清查的结果和处理意见 上报领导及有关部门市批。
第二节 财产清查的方法
(二) 业务准备 为了做好财产清查工作，各业务部门，特别是财产物资管理部 相会计部门，应积极配合，认真做好各方面的准备工作。例如： 1．会计部门相会计人员，应在财产清查前，将有关帐目登记 齐全，结出余额‘核对清楚．做到帐簿记录完整，计算正确， 帐证相符，帐帐相符，为清查提供可靠的依据。
《基础会计财产清查》课件
核对法
总结词
通过核对账面记录与实际库存数，以确定财产物资结存数。
详细描述
核对法又称对账法，主要是对各项财产物资的账面结存数与实际结存数进行核 对，以发现并纠正记账错误。核对法一般采用定期或不定期方式进行，具体操 作包括账面数与库存数相核对、不同部门之间的核对等。
抽样法
总结词
通过随机抽取部分样本进行盘点，然后根据样本结果推断整体财产物资的结存数 。
案例二：核对法的应用
总结词
简便易行、适用范围广、结果可能存在误差
详细描述
核对法是通过核对账簿和记录来清查财产的方法。这种方法相对简便易行，适用范围较广，可以用于 核对各种财产的账目。然而，由于核对工作主要依赖记录的准确性，因此结果可能存在误差。
案例三：抽样法的应用
总结词
节省人力物力、结果具有一定代表性、 适用范围有限
《基础会计财产清查 》ppt课件
目录
• 财产清查概述 • 财产清查的方法 • 财产清查的账务处理 • 财产清查的应用 • 财产清查的案例分析
01 财产清查概述
财产清查的定义
财产清查是指通过对企业各项财产物 资、现金的实际盘点和核对，以查明 其实有数与账面数是否相符的一种会 计核算方法。
财产清查是会计核算的专门方法之一 ，其目的是为了确保账实相符，发现 并纠正财产管理中的错误，保证会计 信息的真实性和可靠性。
详细描述
抽样法适用于数量大、难以逐一清点的财产物资，如大量原材料、在产品等。该 方法要求根据统计学原理随机抽取一定数量的样本进行盘点，然后根据样本结果 推断整体结存数。抽样法需要注意样本的代表性、随机性和误差控制。
财产清查的账务处理
03
财产清查的账户设置
01
会计基础课件第七章 财产清查
其他应收款 600
原材料
400
营业外支出 3 1500
贷：待处理财产损溢 34 000
三、固定资产清查结果处理
固定资产盘盈处理 —— 计入“营业外收入”
盘 责任人承担、保险赔偿 ——其他应收款
亏 资
自然损失、定额损失 ——管理费用
产 处
意外损失、不明原因 ——营业外支出
理
收回残料 ——原材料
（一）固定资产盘盈核算
（1）批准前：
借：原材料 －A材料
7200
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
（2）批准后：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
贷：管理费用
7200
2.京连股份公司在财产清查过程中，发现盘亏 库存商品3100元，属于收发计量不准造成。
（1）批准前：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 3100
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收
调整后余额
124 950 银行存款对账单余额 129 395
6 790 加：企业已收，银行未收 11 200
245 减：企业已付，银行未付 9 100
131 985
调整后余额
131 495
说明双方记账有误。
二、实物资产的清查方法
实地盘存 1．确定账面
结存数方法 ㈠
1、企业盘盈设备一台， 重置价50 000元，估 计六成新。
（1）发现盘盈 借：固定资产 30 000 贷： 待处理财产损溢
30 000
（2）报批以后处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
30 000 30 000
（二）固定资产盘亏核算
（1）企业盘亏设备一台， （1）发现盘亏
基础会计学-第九章财产清查ppt
在支付加工费、运杂费时，需根据发票等凭证进行记录， 并将其计入“委托加工物资”账户的借方。
加工完成验收入库的处理
在加工完成并验收入库时，需按照实际成本进行记录，并 将其从“委托加工物资”账户的贷方转入“原材料”或“ 库存商品”等账户的借方。
在途物资的清查
01
购入在途物资的处理
在购入在途物资时，需记录其实际成本，并将其计入“在途物资”账户
适用范围
实施步骤
实地盘点法一般包括制定盘点计划、 组织盘点人员、现场盘点、记录盘点 结果等步骤。
这种方法适用范围广，要求严格，数字准确 可靠，特别适用于对库存现金、各种有价证 券、存货、固定资产等财产物资的清查。
技术推算法
技术推算法的定义
技术推算法是指利用技术方法推 算财产物资实存数的方法。
适用范围
或有负债的清查
未决诉讼或仲裁的
清查
对于企业涉及的未决诉讼或仲裁， 需及时评估其可能产生的负债， 并根据评估结果进行相应的会计 处理。
债务担保的清查
对于企业为他人提供的债务担保， 需定期评估被担保人的还款能力 和担保风险，并根据评估结果计 提相应的预计负债。
其他或有负债的清
查
对于其他可能产生的或有负债， 如产品质量保证、环境污染整治 等，也需进行定期清查和评估， 并根据实际情况计提相应的预计 负债。
财产清查对内部控制的完善作用
发现内部控制缺陷
通过财产清查，可以发现企业内部控制存在的缺陷和漏洞，为改 进内部控制提供依据。
评估内部控制效果
财产清查结果可以反映企业内部控制的执行情况和效果，有助于企 业对内部控制进行持续改进。
强化内部控制意识
财产清查作为企业的一项重要内部控制活动，可以强化员工的内部 控制意识，提高企业对内部控制的重视程度。
加工完成验收入库的处理
在加工完成并验收入库时，需按照实际成本进行记录，并 将其从“委托加工物资”账户的贷方转入“原材料”或“ 库存商品”等账户的借方。
在途物资的清查
01
购入在途物资的处理
在购入在途物资时，需记录其实际成本，并将其计入“在途物资”账户
适用范围
实施步骤
实地盘点法一般包括制定盘点计划、 组织盘点人员、现场盘点、记录盘点 结果等步骤。
这种方法适用范围广，要求严格，数字准确 可靠，特别适用于对库存现金、各种有价证 券、存货、固定资产等财产物资的清查。
技术推算法
技术推算法的定义
技术推算法是指利用技术方法推 算财产物资实存数的方法。
适用范围
或有负债的清查
未决诉讼或仲裁的
清查
对于企业涉及的未决诉讼或仲裁， 需及时评估其可能产生的负债， 并根据评估结果进行相应的会计 处理。
债务担保的清查
对于企业为他人提供的债务担保， 需定期评估被担保人的还款能力 和担保风险，并根据评估结果计 提相应的预计负债。
其他或有负债的清
查
对于其他可能产生的或有负债， 如产品质量保证、环境污染整治 等，也需进行定期清查和评估， 并根据实际情况计提相应的预计 负债。
财产清查对内部控制的完善作用
发现内部控制缺陷
通过财产清查，可以发现企业内部控制存在的缺陷和漏洞，为改 进内部控制提供依据。
评估内部控制效果
财产清查结果可以反映企业内部控制的执行情况和效果，有助于企 业对内部控制进行持续改进。
强化内部控制意识
财产清查作为企业的一项重要内部控制活动，可以强化员工的内部 控制意识，提高企业对内部控制的重视程度。
第七章 财产清查 《新编基础会计学》 PPT课件
二、财产清查的种类
（一）全面清查和局部清查 （二）定期清查和不定期清查 （三）内部清查和外部清查
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作
财产清查是一项复杂细致的工作，它涉及 面广、政策性强、工作量大。为了加强领导， 保质保量完成此项工作，一般应在企业单位负 责人(如厂长、经理等)的领导下，由会计、业务、 仓库等有关部门的人员组成财产清查的专门班 子，具体负责财产清查的领导工作。在清查前， 必须首先做好各项准备工作。 （一）组织准备 （二）业务准备
（二）造成账实不符的原因 造成账实不符的原因，可能有账簿记录方面的，
可能有财产管理方面的，此外，也可能是因自然因 素、技术等其他原因：
1、在财产物资收发中，由于计量、检验不准确而发生的品种、 规格、数量和质量上的差错；
2、在财产物资上的记账错误。如漏记账、重复记账和记错账 等；
3、在财产物资的保管过程中，由于财产物资本身的物理或化 学性能变化引起的损耗。如风干、受潮、挥发等；
四、固定资产的清查
固定资产的清查一般在年末进行。清查时 按照固定资产的分类，成立清查小组，分别清 查房屋建筑物、机器设备、交通工具等。其清 查的常用方法与前述存货清查的方法基本相同。
五、债权债务的清查 债权债务清查是指企业对各项应收应付款、
预收预付款等往来款项的核实和查对。清查时， 采用与对方单位核对账目的方法。在清查过程中， 不仅要查明债权债务的余额，还要查明形成的原 因，尤其应注意查明有无双方发生争议的款项、 无法收回的款项以及无法支付的款项，以便及时 采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。清查 的一般程序为： 1、检查核对账簿记录。 2、编制对账单。 3、编制债权债务清查结果报告表。
4、由于管理不善或工作人员失职，造成财产物资损失、变质 或短缺等；
会计基础08第八章财产清查PPT课件
定
期
清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。
9
2
三、财产清查一般程序 • 1、建立财产清查组织; • 2、组织清查人员学习有关政策规
定，掌握有关法律，法规和相关业 务知识，以提高财产清查工作的质 量; • 3、确定清查对象、范围，明确清 查任务;
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• 4、制定清查方案，具体安排清 查内容、时间、步骤、方法，以 及必要的清查前准备;
……
……
本月合计 （略） 本月合计（略）
月末余额 112 000
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
……
月初余额 （略）
（4） 16 000 （3） 20 000
……
……
本月合计（略） 本月合计 （略）
月末余额 148 000
5.“银行存款余额调节表”
及其编制方法（见下图）
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概 产物资、货币资金 财产物资、货币资金
念 和债权债务进行彻 及债权债务进行清查。
底地盘点和核对。
优 清查全面、范围广。 节省人力、财力和时
点
间。
缺 需 花 费 大 量 人 力、 清查范围小。 点 财力和时间。
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适用 范围
续前表
（1）年终决算前为了确保年 （1）对于现金应由出纳员在 终决算会计资料的真实、正 每日业务终了时盘点一次，做 确，需要进行一次全面清查； 到日清月结；
有差额
调整账簿记录
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二、银行存款的清查 ●1、含义：将银行存款日记账的 余额与银行记录核对，借以确认 账实是否相符的方法。
企业
款项送存银行并开设存款户
银行
银行存款 ××× ×××
基础会计课件(精品课程)第8章 财产清查
有余额。
（一）现金清查结果的处理
1、现金短缺
（1）发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（2）批后处理时：
借：其他应收款——出纳员
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、现金溢余
（1）发现时：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）批后处理时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理步骤
1．在审批之前 根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的 数字，编制“账存实存对比表”，作为原始凭 证，据以填制记账凭证登记有关账簿，以调整 账簿记录，使账存数与实存数相一致。但对于 应收而收不回的坏账损失，在批准前不作调整 账簿记录，待批准后再作处理。
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（四）往来款项清查结果的处理
1、确实无法收回的应收款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
2、确实无法支付的应付款项：
（3）计算公式： 期末结存额=期末结存数量(实地盘存数)×单价 本期销售(耗用)额=其初结存额+本期入库额－ 期末结存额
2．实地盘存制的优缺点 (1)优点：简化了财产物资的明细分类核算工作。 (2)缺点： ●不能随时反映财产物资的收入、发出、结存动 态。 ●不利于财产物资的管理和成本计算的准确性。 ●影响成本结转的及时性。
三、财产清查的种类
（一）按财产清查的范围分为:
1．全面清查
2．局部清查
（二）按财产清查的时间划分为:
1．定期清查
2．不定期清查
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的方法
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◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。 并依存货入库顺序类推。
基础会计财产清查
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B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
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（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法
2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存 账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)
三、应收、应付款的清查
1）清查方法：询证核对法。
2）清查手续：应填写“往来款项对账 单”。
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③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
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B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
3.未达账项：
A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间 的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务， 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
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B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。
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B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
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C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
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C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80
元。本月入库两批，分别为100件，单价81元； 200件，单价82元。本月发出该产品230件。
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
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3.实地盘存制
1）实地盘存制的含义
◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
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2）实地盘存制下发出存货、期末结存 数量与成本的计算
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（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。
二、财产清查的种类
基础会计财产清查
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三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——
作出清查工作总结
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
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C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
基础会计财产清查
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②后进先出法 A.后进先出法基本含义
◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确
定。并据此轧计出本月发出存货数量。
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
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4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
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(2)永续盘存制下的账簿组织
1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数 量、金额的双重计量。
2)仓储部门设保管账和保管卡，进 行存货数量的记录。
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（3）永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算
1）期末存货结存数量的确定：
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第二节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
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2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银 行存款余额调节表”。
第十章 财产清查
账簿 账面结存数
核对
货币资金 实物资产 债权债务
实际结存数
基础会计财产清查
1
第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义
（一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进
行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符，为编制会计报表提供信 息的一种专门方法。
基础会计财产清查
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
2）期末存货结存成本的确定：根据各批
存货价格的具体情况确定。
■如果各批存货价格一致：
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
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■如果各批存货价格不一致：
发出存货的计 价方法？
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3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义
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4）“银行存款余额调节表”的编制方法
基础会计财产清查
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二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
1.存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出其结存成本的方法。
存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘 存制。
基础会计财产清查
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2.永续盘存制
(1)基本概念
◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续，在有关账户中连续登记， 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。
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B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
基础会计财产清查
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（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法
2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存 账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)
三、应收、应付款的清查
1）清查方法：询证核对法。
2）清查手续：应填写“往来款项对账 单”。
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③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
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B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
3.未达账项：
A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间 的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务， 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
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B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。
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B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
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C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
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C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80
元。本月入库两批，分别为100件，单价81元； 200件，单价82元。本月发出该产品230件。
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
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3.实地盘存制
1）实地盘存制的含义
◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
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2）实地盘存制下发出存货、期末结存 数量与成本的计算
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（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。
二、财产清查的种类
基础会计财产清查
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三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——
作出清查工作总结
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
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C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
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②后进先出法 A.后进先出法基本含义
◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确
定。并据此轧计出本月发出存货数量。
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
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4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
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(2)永续盘存制下的账簿组织
1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数 量、金额的双重计量。
2)仓储部门设保管账和保管卡，进 行存货数量的记录。
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（3）永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算
1）期末存货结存数量的确定：
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第二节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
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2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银 行存款余额调节表”。
第十章 财产清查
账簿 账面结存数
核对
货币资金 实物资产 债权债务
实际结存数
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义
（一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进
行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符，为编制会计报表提供信 息的一种专门方法。
基础会计财产清查
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
2）期末存货结存成本的确定：根据各批
存货价格的具体情况确定。
■如果各批存货价格一致：
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
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■如果各批存货价格不一致：
发出存货的计 价方法？
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3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义
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4）“银行存款余额调节表”的编制方法
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二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
1.存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出其结存成本的方法。
存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘 存制。
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2.永续盘存制
(1)基本概念
◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续，在有关账户中连续登记， 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。