chapter 6 总预算和责任会计
责任会计概述(PPT 76页)
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划分责任中心并不是以成本利润
或投资的发生额大小为依据的，而是
依据
和
。
凡是管理上可分、责任可以辨认、 成绩可以单独考核的单位，都可以划 分为责任中心，大到分公司、地区工 厂或部门，小到车间、班组或某一个 机台。
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四、责任会计的基本原则
原则
原则
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原则 原则
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原则 原则
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第二节 责任中心及其划分
• 责任中心的涵义 • 成本中心 • 利润中心 • 投资中心
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一、责任中心的涵义
责任中心是指根据其管理权限承担一定 的经济责任，并能反映其经济责任履行情况 的企业内部单位。
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二、成本中心
• 成本中心的涵义 • 责任成本 • 成本中心的分类
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1、成本中心的涵义
成本中心是指只发生
而不取
得收入的责任中心。
任何只发生成本的责任领域都可以
确定为成本中心。对这类责任中心只是考
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五、内部转移价格的应用
案例分析
已知：某企业有甲、乙两个生产部门，均为 利润中心。甲部门生产的A部件既可以直接 在市场上出售，也可以作为乙部门生产B产 品的一种配件；乙部门生产的B产品作为最 终产品向外部市场销售。A部件与B产品的 投入产出比为1：1。
总预算会计岗位职责
总预算会计岗位职责总预算会计是一个负责预算和财务管理的职位。
他们负责制定、监督和分析组织的总预算，确保财务目标的实现。
以下是总预算会计的职责描述的详细说明：1. 预算制定：总预算会计负责与各部门合作，根据组织的目标和战略制定总预算。
他们需要分析过去的财务数据，研究市场趋势，并与各个部门协商，以确保预算的准确性和合理性。
2. 预算执行和监督：总预算会计需要监督预算的执行过程，确保各个部门按照预算中分配的资金执行工作。
他们需要与各个部门沟通，解决预算执行过程中的问题，并提供必要的培训和支持。
3. 财务分析：总预算会计需要对组织的财务状况进行分析，并预测未来的财务结果。
他们需要使用财务指标和分析工具，评估组织的盈利能力和风险水平，为管理层提供决策支持。
4. 预算调整和修订：根据实际情况，总预算会计需要及时对预算进行调整和修订。
他们需要分析业务变化和市场趋势，并与各个部门协商，确保预算的灵活性和准确性。
5. 预算报告和沟通：总预算会计需要准备和发布预算报告，向管理层和各个部门解释预算情况，并提供有关财务数据的解释和分析。
他们需要与各个部门保持沟通，了解他们的需求和问题，并寻求解决方案。
6. 成本控制和管理：总预算会计需要监督和控制组织的成本，确保资金的有效使用。
他们需要分析和评估各个部门的成本结构，提出成本控制措施，并与各个部门协商，以降低成本并提高效率。
7. 银行和资金管理：总预算会计需要管理组织的银行账户和资金流动。
他们需要监督资金的收支情况，确保资金的安全和正确使用，并处理银行间的交易和沟通。
8. 税务和合规性：总预算会计需要了解和遵守相关的税务法规和合规要求。
他们需要准备和提交税务申报表，协助进行审计和调查，并与税务机关和其他相关部门保持良好的合作关系。
总之，总预算会计是一个负责预算和财务管理的职位。
他们需要制定、监督和分析组织的总预算，并提供财务分析和决策支持。
他们还需要管理成本、银行和资金，并遵守税务和合规要求。
财政所总预算会计岗位职责
财政所总预算会计岗位职责总预算会计是财政所中一个重要的职位，直接参与到总预算的编制工作中。
本篇文章将会讲解总预算会计的职责，介绍总预算的概念、编制方法以及在编制过程中所涉及到的具体工作，以期对读者能够有所帮助。
一、总预算的概念总预算是指在一定时期内，单位用于制定各项经济活动计划的财政收支预算，通俗来讲便是财政部门规划、控制和管理一个单位财政资源的经费分配计划。
总预算涉及到单位的全部支出和收入，并且其编制过程通常是根据单位的发展计划和财力状况未来期间的财政收支状况，同时也注意过去的收支经历等因素进行计算而制定的。
二、总预算的编制方法总预算的编制一般可以分为三个阶段：初拟、审定、执行。
其中初拟阶段，财政所总预算会计可参与到财政部门收集资金和资料，向上级部门申请预算等，以此为基础进行财务分析，并通过会计凭证、报表等方式记录会计核算信息，确定收支计划和预算总金额。
审定阶段则是由上级主管部门进行规定，经审核后将预算方案提交到本单位的党委、政府或者主管部门等组织进行审批，并在审批通过后进行公示。
执行阶段，总预算会计主要参与会签、承办预算相关任务，并对与预算编制相关的管理工作进行监控，如检查、审核和报表制作等。
三、总预算会计的具体职责总预算会计在整个预算编制过程中扮演的角色非常重要，其具体职责包括以下几点。
1.协助制定总预算的计划和分析，帮助管理人员评估预算审批结果的影响以及改进预算制定的方法。
2.根据与总预算相关的司法、法律和纳税规定进行会计核算工作。
3.协调预算和实际开支之间的差异，寻找未达到预算的原因，并给出解决方案。
4.准确的记录预算和实际支出信息，确保会计文书和财务报表的准确性。
5.根据上级部门的审批要求，每月进行预算执行情况的报告，并提出针对性建议。
6.执行制定策略方案、计划和政策，以及定期审核预算系统。
7.计算、记录和分析本单位的预算和开支情况。
8.培训部门成员了解财务操作和会计相关的知识，提高预算质量和准确性。
总预算会计岗位职责
总预算会计岗位职责总预算会计是负责企业整体预算编制、执行和控制的职位。
他们需要确保公司预算的准确性、合理性和及时性，以帮助企业实现财务目标和业务发展。
总预算会计的职责包括以下几个方面：1. 预算编制：总预算会计需要协调各部门，收集和分析财务和业务数据，编制企业年度预算和预测。
他们需要了解公司的战略目标和业务计划，根据市场情况和财务状况进行预测和预算分配。
2. 预算执行：总预算会计需要监控并控制预算执行情况，包括核对预算支出和收入的准确性，与各部门进行沟通和协调，确保预算执行的及时性和有效性。
他们需要及时发现和解决预算执行中的问题，并提出改进建议。
3. 预算分析：总预算会计需要对预算执行情况进行分析和评估，包括比较实际数据和预算数据的差异，并进行原因分析，为管理层提供决策参考。
他们需要进行成本分析、效益分析和风险评估，以优化公司的资源配置和财务状况。
4. 预算报告：总预算会计需要向管理层提供准确、清晰和及时的预算报告，包括预算执行情况的汇总和分析，以及预算调整和优化的建议。
他们需要通过报告展示公司的财务状况和业务表现，帮助管理层做出决策和制定战略。
5. 风险管理：总预算会计需要评估和管理与预算相关的风险，包括市场风险、财务风险和运营风险。
他们需要制定预算调整和应对策略，为企业提供风险管理建议，确保企业的财务稳定性和可持续发展。
6. 团队协作：总预算会计需要与各部门合作，与财务团队、业务团队和管理层进行沟通和协调。
他们需要参与跨部门的会议和项目，推动预算执行和控制的各项工作，并与团队成员共同完成预算目标。
总预算会计需要具备以下的技能和素质：1. 财务知识：总预算会计需要熟悉财务管理和预算管理的理论和实践，掌握财务报表的分析和评估方法，了解企业财务状况和运营模式。
2. 数据分析能力：总预算会计需要具备较强的数据分析能力，能够从海量数据中提取有价值的信息，并进行分析和解读，帮助管理层做出决策。
3. 沟通与协调能力：总预算会计需要与各部门进行良好的沟通和协调，能够理解和满足各部门的需求，与团队成员共同完成预算目标。
《总预算会计》课件
总结该国家级项目总预算会计管理 案例的经验教训，以及对于其他类 似项目的启示和建议。
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预算绩效评价的指标与方法
预算绩效评价指标
包括财务指标、非财务指标、长期指 标与短期指标等。
预算绩效评价方法
包括比较分析法、因素分析法、综合 评分法等。
04
总预算会计制度与法规
总预算会计制度的内容与特点
总预算会计制度的内容
总预算会计制度是规范政府财政收支管理的制度，包括会计科目、记账方法、报表编制等方面的规定 。
总预算会计制度的特点
总预算会计制度具有规范性、统一性、公开性等特点，能够全面反映政府的财政收支状况和财务状况 ，为政府决策提供重要依据。
总预算会法规的制定与实施
总预算会计法规的制定
总预算会计法规是由国家立法机关或政府制定并颁布实施的，其制定过程需经过充分的调研和论证，以确保法规 的科学性和合理性。
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
总预算会计的职责
01
负责记录和核算政府预 算资金的收入、支出和 结余情况。
02
监督政府预算的执行， 确保预算资金合规使用 。
03
编制政府财务报告，提 供有关政府财务状况和 业绩的信息。
04
为政府决策提供支持和 建议，协助政府实现财 务管理目标。
全面预算与责任会计
表11-1
季度 全年2021/11/6
销售预算
2001年度
一
二
三
四
第三篇第十一章控制与业绩评价
第九页，共55页。
二、全面预算(yù suàn)的编制程序和方
法（3）
表11-2
预计现金收入表
单位:元
季度
一二
三
四 全年(quán nián)
期初应收账款 25000
25000
第一季度销售收入 48000 32000
1、销售预算
销售预算是编制全面预算的起点(qǐdiǎn)，也是编制 其他预算的基础。
为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后， 应编制“预计现金收入计算表”，附在销售预算表的下 端。
[例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面 预算，其中的销售预算编制如下表所示。据估计，该 产品每季度中有60%能于当季收到现金，其余40%要 在下季收讫。
法（6）
3、直接材料预算
编制直接材料预算是以生产(shēngchǎn)预 算为基础的。当生产(shēngchǎn)预算编制完毕 ，生产(shēngchǎn)量确定后，企业可以根据生 产(shēngchǎn)预算确定的生产(shēngchǎn)进度 编直接制材直料接的需材要料量预与预算计。采购量的关系：
评价
变动(biàndòng)部分
二、全面预算的编制程序和方法（11）
表11-7
制造费用预算(yù suàn) 2001年度
季度
一二
三 四 全年(quán nián)
预计工时(小时)
5250
费用分配率(元/小时) 2
7750 2
9750 2
7300 2
30050 2
整体预算与责任会计
預算通常具有一段期間(月,季,年) 。
This time period can itself be broken into subperiods.
預算期間可以再細分(如一年分十二個期間) 。
The most frequently used budget period is one year.
預算編列最常使用之期間為一年。
Master Budget and Responsibility Accounting 整體預算與責任會計
Chapter 6
Learning Objective 1
Understand what a master budget is and explain its benefits 瞭解何謂整體預算並解釋其利益
Hawaii Diving expects 1,100 units to be sold during the month of August 2004. Selling price is expected to be $240 per unit. How much are budgeted revenues for the month?
生產預算釋例
Production Budget Example Assume that target ending finished goods inventory is 80 units. Beginning finished goods inventory is 100 units. How many units need to be produced?
材料進貨預算
Material Purchases Budget
Hawaii Diving Direct Material Purchases Budget for the Month of August 2004： Units needed for production 2,160 Target ending inventory 480 Total material to provide for 2,640 Less beginning inventory 330 Units to be purchased 2,310 Unit purchase price $ 2.00 Total purchase cost $4,620
财政所总预算会计职责范本
财政所总预算会计职责范本在财政所中，总预算会计担负着重要的职责和责任，主要负责预算编制、执行、监控和分析，确保财政资源的合理分配和利用。
以下是一份总预算会计职责范本，供参考：一、预算编制1. 负责组织、协调和指导预算编制工作，制定预算编制流程和时间表；2. 收集、整理和分析相关数据和信息，为预算编制提供基础数据；3. 根据上级要求和本级实际情况，编制年度总预算和各项预算细则，并进行预算解释和说明；4. 协调各部门预算编制工作，提供相关培训和指导；5. 对各部门编制的预算进行审核和评估，确保预算的合理性和可行性；6. 撰写和提交预算报告，向上级报送预算编制情况和意见建议。
二、预算执行1. 监督和指导各部门按照预算执行，确保预算执行的规范性和合法性；2. 对预算执行情况进行监控和分析，及时发现和解决问题，确保预算执行的顺利进行；3. 向部门提供预算执行情况的反馈和指导，协助解决预算执行中的困难和问题；4. 定期跟踪和评估预算执行情况，及时汇总、分析和报告预算执行结果；5. 提供预算执行情况的意见建议，为预算调整和决策提供参考。
三、财务管理1. 监控和管理财政资源的收入和支出，确保财务活动的合规性和规范性；2. 组织和参与编制预算绩效评价报告，对预算绩效进行评估和分析；3. 分析和解释预算执行对财务状况的影响，为财务决策提供参考；4. 协调和配合内部审计、财政审计等审核工作，整改和改进存在的问题；5. 建立和维护财务管理制度和流程，确保财务管理的有效性和高效性；6. 参与制定财政政策和预算管控政策，提出改善预算管理的建议。
四、报告与沟通1. 定期向上级报送预算编制和执行情况的报告，及时汇报重点问题和意见建议；2. 参与各级会议和研讨会，就预算编制和执行问题发表观点和建议；3. 向各部门提供预算编制和执行相关的指导和培训，促进沟通和合作；4. 协调并处理与其他部门和单位的预算事务相关的沟通和协调工作；5. 建立和维护内外部合作关系，促进预算管理的信息共享和交流。
2020年注册会计师第7讲全面预算、责任会计、业绩评价、管理会计报告知识
第十八章全面预算本章考情分析本章属于次重点章。
本章重点关注的内容：各种预算编制方法的特点；期初、期末存货数量的确定；材料采购预算金额的确定；影响预计生产量的因素；现金预算的编制。
本章可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为6.5分。
2019年主要关注客观题和计算分析题。
考点一全面预算的体系全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策的基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务做出一系列具体计划。
预算以战略规划目标为导向，它既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。
预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达。
全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。
一、全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。
短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。
通常，长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年期的预算称为中期预算。
二、全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。
综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
三、全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。
考点二全面预算的编制方法一、增量预算法与零基预算法按出发点的特征不同，营业预算的编制方法可分为增量预算法和零基预算法。
（一）增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
总预算会计岗位职责
总预算会计岗位职责总预算会计岗位职责11、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。
保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
2、妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。
3、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。
4、遵守《会计法》，维护财经纪律，执行财务制度，实行会计监督。
负责对出纳会计及其他有关财务人员的业务指导。
5、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行的监督，要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
6、会计调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项，向接办人移交情楚，并编制移交清册，办妥交接手续。
7、完成领导交办的其他工作。
总预算会计岗位职责21、根据《预算法》的规定，负责编制乡镇财政预决算，组织预算执行、预算调整、年终结算具体工作。
对部门预算编制、执行实施指导监督。
2、按照《财政总预算会计制度》、《会计基础工作规范》的规定，设置和登记会计账簿，编制记账凭证，真实、准确、及时办理会计核算业务。
及时报送各种会计报表、统计报表和财政收支分析。
3、根据收入预算与国税、地税部门对接落实收入任务。
深入企业搞好税源调查，分析税源变化，建立健全税源台账。
制定年度组织收入措施，掌握征收进度，确保收入任务圆满完场。
4、合理安排支出，及时调度、拨付资金，保证人员工资发放和重点支出实现。
加强专项资金管理，确保专款专用。
5、组织、指导本乡镇单位预算会计工作，配合搞好会计基础工作规范化管理和业务培训工作。
6、按照档案管理要求做好相关资料整理工作，及时移交归档。
7、完成所长交办的其他工作。
总预算会计岗位职责3(一)负责年度综合财政预算指标的制定和调整。
责任预算和责任会计
旦 达 到 这 些 目 标 后 对 预 算 期末 的 财 务状 况 将 会 起 怎 样 的 影 响
其二
,
从 责任 中 心 点 出发 而采
。
取 的一 种 预 算 制 及 其 实现
”
。
,
也 就是 为 了 控 制而 围 绕 各责 任 中 心 点 所 再 行 编 造 的 责任 预 算
, ,
,
必 须 包括 设 计 预 算 和 责任 预 算 这 两 方 面 的 内容
。
只 是从 经 营 活 动 的 不 同 观 点来考察 的
因此
,
预 算 上 的 利 润 数字
,
,
不论
,
是 在任 何 一 种类 型 下
细 分 了 的 设 计预 算
。
其金 额 总 是相 同 的
,
。
由 于 责任 预 算 要追 溯到 责任 中 心 点
,
并 到 期末
将 完成
,
的实 际 成 绩 与预 算 上 的 目标 进行 比 较
由预 算 而 产 生 的计划设 计 中
,
因此 预 算不 仅是 作为衡 量 企 业 工 作 成 绩 的 尺 度 之 用
。
而 且 还 指 明 了 企 业在 今 后 经 营 管 理 过 程 中 应 特 别 注 意 的 一 些 领 域
“ ” , “ ”
, ,
“
事业 部 制 是 指 企 业 在 经
。
”
授 予 各 事 业部 从 生 产到销 售等 向 面 一 套 完 整 的权 限 )
, 。
责 任 会计 中 的 责任 这 个 词 又 意 味 着什 么 呢 ? 与其说 是 从 上 级管 理 者来查 询特 定部 门 的 管 理 者 或个人 的责任 还 不 如说 是特定 部 门 的 管理 者 个 人 充 分 意识 到 自 己 的责任
总预算会计岗位职责范文（二篇）
总预算会计岗位职责范文一、引言总预算会计是在企业财务管理部门中承担预算编制、执行和分析等任务的重要职位。
下面将详细介绍总预算会计的职责范围，涵盖预算编制、执行和分析等各方面。
二、总预算会计的预算编制职责1. 收集和整理各部门的预算需求：总预算会计负责与各部门沟通，了解其经营计划和预算需求，并收集相关资料和数据。
2. 编制企业总预算：根据各部门的预算需求和企业的经营目标，总预算会计负责编制企业总预算，包括资金预算、财务预算等方面。
3. 编制预算报告：总预算会计编制预算报告，对企业的总预算进行详细说明，包括预算目标、预算方法和预算分解等内容。
三、总预算会计的预算执行职责1. 监控预算执行情况：总预算会计负责监控各部门的预算执行情况，及时发现偏差并采取相应措施进行调整。
2. 协调预算调整：在预算执行过程中，总预算会计与各部门密切合作，协调预算调整，确保企业的预算目标得到实现。
3. 制定预算执行计划：总预算会计制定预算执行计划，明确各个环节的责任和工作流程，提高预算执行的效率和准确性。
四、总预算会计的预算分析职责1. 分析预算偏差原因：总预算会计分析各部门的预算执行情况，找出偏差的原因，如成本增加、收入减少等，并提出改进建议。
2. 进行预算风险评估：总预算会计进行预算风险评估，分析影响预算执行的内外部因素，并提出相应的应对措施，降低风险。
3. 提供预算决策支持：总预算会计根据预算分析结果，提供有关预算调整、投资决策等方面的支持意见，帮助企业做出明智的决策。
五、总结总预算会计作为财务管理部门中的关键职位，承担着预算编制、执行和分析等重要职责。
通过准确编制预算、监控预算执行情况和进行预算分析，总预算会计能够为企业提供重要的财务决策支持，帮助企业实现经营目标。
六、参考文献1. 《财务管理与战略预算》，赵某某，中国财经出版社，2018年。
2. 《预算管理实务》，李某某，经济日报出版社，2020年。
3. 《预算编制与预测管理》，王某某，上海财经大学出版社，2019年。
总预算会计岗位职责范文
总预算会计岗位职责范文导语总预算会计是企业财务部门中非常重要的职位之一，他负责制定和管理公司的总预算，为企业提供全面的财务预测和决策支持。
以下是总预算会计岗位职责的范文，供参考。
一、总预算会计职责描述：1. 制定并监督执行公司的年度总预算；2. 收集公司各个部门的需求和预算情况，进行综合分析和协调，制定年度总预算；3. 定期与各部门进行沟通和协商，确定预算目标和控制指标；4. 负责总预算编制和分析工作，监督预算执行情况，并及时报告偏差情况；5. 建立与各部门的预算沟通机制，提供预算编制和执行的培训和指导；6. 分析公司运营数据，提供预算调整建议，帮助提升公司运营效率；7. 定期向领导层汇报预算执行情况和预算偏差的原因，提出预算调整建议；8. 参与公司财务规划和决策，为领导层提供财务战略建议和分析报告。
二、总预算会计职位要求：1. 本科及以上学历，会计、财务或相关专业背景；2. 具备较强的财务分析和预测能力，熟悉财务管理、成本控制和盈利规划等知识；3. 熟练掌握会计软件和办公软件，熟悉预算编制和管理；4. 有较强的沟通能力和团队合作意识，能够与不同部门进行有效沟通和协调；5. 具备较强的分析、判断和解决问题的能力，能够灵活应对各种复杂情况；6. 注重细节，工作认真负责，能够承受较大的工作压力；7. 熟悉企业财务管理规范和法律法规，具备一定的财务风险管理能力。
总结总预算会计是企业财务部门中非常重要的职位之一，他负责制定和管理公司的总预算，为企业提供全面的财务预测和决策支持。
总预算会计的职责包括制定年度总预算、收集部门需求、监督预算执行、与部门沟通协调、分析运营数据等。
总预算会计需要具备一定的财务知识和技能，同时要具备良好的沟通能力、团队合作精神、分析和解决问题的能力。
希望以上总预算会计职责范文对您有所帮助。
2023年总预算会计岗位职责
2023年总预算会计岗位职责主要包括以下几个方面：一、编制总预算：1. 收集公司各部门的预算数据，包括收入预算、成本预算、支出预算等；2. 根据公司的经营计划、战略目标和市场环境，对各项预算进行合理的调整和分配；3. 制定总预算的细则和规范，确保预算编制的科学性和合理性；4. 定期与公司管理层沟通，汇报预算编制的进展和结果。
二、审批预算申请：1. 对各部门提交的预算申请进行审核，确保其与公司整体预算保持一致；2. 分析预算申请的合理性和可行性，提出必要的调整和建议；3. 协调各部门之间的预算矛盾和分歧，确保预算的整体平衡和协调；4. 把控预算执行的风险，确保预算的实施符合公司的经营政策和法律法规要求。
三、监控预算执行：1.建立预算执行的控制机制，监控各部门的预算执行情况；2.分析预算执行结果，及时发现问题并提出解决方案；3.定期向公司管理层报告预算执行情况，提出预算控制的建议和改进措施；4.协助各部门解决预算执行中的问题和困难，确保预算执行的顺利进行。
四、预算分析和报告：1. 根据公司的业绩指标和预算结果，进行综合分析和比较，评估公司的经营状况和财务风险；2. 分析预算与实际执行之间的差异，找出原因并提出解决方案；3. 编制预算执行情况的报告，向公司管理层和股东解释预算执行结果；4. 参与公司业务决策，提供预算方面的专业意见和建议。
五、财务会计：1. 参与公司的所有会计制度和财务管理制度的建设和落实；2. 负责编制和审核公司的财务报表、账务记录和财务分析报告，确保其准确性和完整性；3.协助公司进行财务分析和财务管理，并提供相关的参考建议；4. 参与财务审计工作，配合审计人员开展工作。
六、在预算执行过程中，发现问题及时预警和处置，协助公司管理层进行预警和风险控制，确保公司财务安全。
总之，2023年总预算会计岗位职责需要具备扎实的财会理论知识和较高的财务分析能力，能够灵活运用会计和财务管理工具，协调各部门之间的利益关系，以及全面掌握公司的财务状况和风险状况，为公司的经营决策提供有力支持。
“总预算”、“标准成本”、“责任会计”复习要点
作者： 林奇
出版物刊名： 财经科学
页码： 75-79页
主题词： 责任中心;总预算;弹性预算;经营活动;主要目标;企业经营决策;过学习;制造费用;企业管理;投资中心
摘要： <正> 管理会计中关于总预算、标准成本、责任会计各章,主要叙述如何编制各种预算、制订标准成本、建立责任会计等方面,以规划控制和考核企业未米的全部经营活动。
下面分别介绍学习各章节应明确的要点。
一、总预算和弹性预算本章是在学习短期决策和长期决策的基础上,进一步研究如何把企业经营决策中的各项主要目标用预算的形式表示出来。
通过学习应当掌握什么是总预算,弹性预算、零基预算等概念,为什么要编。
总预算会计岗位职责
总预算会计岗位职责
总预算会计的岗位职责主要包括以下几个方面：
1. 编制年度总预算：负责收集和整理各个部门的预算要求，与相关部门协商以确定年度总预算。
同时，需要考虑公司的财务状况和业务发展状况，进行适当的调整和分配。
2. 监控预算执行情况：定期监控各个部门的预算执行情况，与实际情况进行比较和分析。
如果发现偏差，需要与相关部门沟通，查找原因并提出改进措施。
3. 提供决策支持：根据对预算执行情况的分析，向管理层提供决策支持，帮助他们评估与预算相关的决策，提出合理的建议。
4. 编制月度和季度预算报告：负责编制月度和季度的预算报告，向管理层汇报预算执行情况和偏差分析，提供相关数据和建议。
5. 参与预算控制：根据预算控制要求，制定、完善和执行相关预算控制措施，确保预算执行的合规性和有效性。
6. 参与财务分析：协助财务部门进行财务分析工作，为公司决策提供有关财务指标和数据。
总预算会计的岗位职责需要有良好的财务分析能力、沟通能力和团队合作能力，能够准确把握公司的财务情况和业务发展状况，为公司的决策提供有效的建议和支持。
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现金收入：主要为现金销售收入
现金支出
主要支出：料、工、制造费用、期间费用等 其他支出：所得税、股利的发放以及设备的支出等 现金溢余或短缺 溢余：归还借款、进行投资等 短缺：资金筹措 ①借入款项：“预计资产负债表”中的负债 ②利息费用：“预计损益表”中的“财务费用” 期末现金余额＝期初现金余额＋计划期现金收入－ 计划期现金支出－资金投放＋资金筹措
第六章 总预算和责任会计
本章重点讲述
总预算的组成内容 预算的具体编制 预算的种类 责任会计的基本内容 责任中心的种类
一、预算概述
（一）预算的含义 预算是：（1）管理层制定的在某特定期间内行动 计划的数量化表达；（2）协助履行这一计划。通 常包括财务方面和非财务方面。 用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源的配 置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。预算 就是决策目标的具体化（预算编制、预算控制）。 总预算反映了公司一定时期内（通常为一个会计年 度）管理层的经营和财务计划。总预算由管理者作 出的经营和财务决策发展而成。（经营决策致力于 如何最好地使用组织的有限资源；财务决策致力于 怎样筹集资金来获取这些资源。）
（二）责任中心 责任中心——组织的一个部分、分部或子单元，它 的管理者负责一系列特定的经营活动 责任中心的类型： 成本中心——管理者只对成本负责 收入中心——管理者只对收入负责 利润中心——管理者对收入和成本负责 投资中心——管理者对投资、收入和成本负责 例：万豪酒店的维修部门是一个成本中心，销售部 门是一个收入中心，饭店经理则负责一个利润中心 ，地区经理负责的是一个投资中心 责任会计——衡量各责任中心的计划、预算、行动 和实际结果的一个系统
（四）预算编制中的人为因素 预算编制过程中可能会受到最高管理层和下级管理 者影响，产生负面作用 最高管理层可能会干预预算的编制或者要求下级管 理者对其非可控事件负责 下级管理者可能会搞花样，从而产生“预算松弛” 预算松弛：低估预算收入或高估预算成本使目标更 易达到。通常出现在用预算差异评估业绩的时候。 预算松弛的动因：代理理论、权变理论、行为理论 、心理学理论 预算松弛的防范：加强信息交流与沟通、确定合理 的业绩评价方法、促使组织在一系列核心价值观和 原则上达成共识制造费用预算变Fra bibliotek制造费用预算额
=预计直接人工总工时×变动制造费用分配率
变动制造费用分配率=变动费用预算合计/工时总额
固定制造费用预算额：按上年数据适当调整 预计现金支出
注意：预计现金支出=预计制造费用合计-折旧 作业预算：关注生产和销售产品与服务所必需作业 的预算成本
期末存货成本和产品销售成本预算
四、预算的种类
（一）静态预算与弹性预算 静态预算（总预算）：以预算期开始时计划的产 出水平为基础编制的（静态预算差异：实际结果 与静态预算数额之间的差异） 弹性预算：在预算期内根据实际产出水平计算预 算收入和预算成本（弹性预算差异：实际结果与 相应的弹性预算数额的差异）
（二）基础预算与零基预算 零基预算（酌量成本）：最初将组织每一项作业的 预算都设置为零，每项作业必须被证明是持续有用 的，才能在预算编制过程中得到资金，并根据其重 要性分配资金。零基预算法迫使管理当局在配置资 源之前，重新考虑组织经营的每个阶段。 基础预算：根据基础预算包为组织的每个部门设定 初始预算，即下级单位存在所必需的最低水平的资 源。低于这一资金水平，下级单位将不再是继续存 在的实体。高于基础预算包就是提供增量预算包， 即在基础预算包的基础上增加各种作业所需要的资 源。
五、预算与责任会计
（一）责任会计（分权制） 严格的集权制管理（一个极端） ：决策从最高管 理层向下传达，由下属执行 高度的分权制管理（另一个极端）：决策在分部 和部门层次上做出 大部分公司介于两个极端之内 分权组织中要关注目标一致性（团队精神）、行 为一致性 责任会计——促进目标或行为一致性的各种用于 个人和部门业绩计量的概念和工具
（三）定期预算与滚动预算 定期预算：以固定不变的会计期间作为预算期间编 制预算的方法。优点在于保证预算期间与会计期间 配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较、考 核和评价预算的执行结果。缺点在于不能适应连续 不断的业务活动过程的预算管理。 滚动预算：在上期预算完成情况基础上，调整和编 制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移 ，使预算期间保持一定的时期跨度。优点在于能够 保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结 合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进 不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适 应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
期末产成品存货成本
＝单位产品成本×预计期末产成品存货量
产品销售成本=期初产成品存货成本+预计发生的
成本（直接材料、直接人工和制造费用成本合计） -期末产成品存货成本 期间费用预算 变动性期间费用预算额：以销量或其他成本动因 为基础 固定性期间费用预算额：按上年数据适当调整
三、财务预算的具体编制
（四）预算编制的程序 预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有 关部门 各有关部门按具体目标的要求编制本部门预算草 案 会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并汇总 和分析 预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上 报董事会及股东大会最后通过企业的全面预算 经批准后的预算，下达到各级各部门执行
二、经营预算的具体编制
（一）经营预算的编制步骤 编制收入预算 编制生产预算 编制直接材料耗用预算和直接材料采购预算 编制直接制造人工成本预算 编制制造费用预算 编制期末存货预算 编制产品销售成本预算 编制非生产成本预算 编制预算利润表
（二）每一项预算的具体编制方法 销售预算的编制
销售收入＝预计销售量×销售单价
变动性销售费用预算 预计现金收入
注意：取决于收款条件的不同 生产预算的编制（以销定产） 预计生产量
=预计销售量+预计期末库存量-预计期初库存量
直接材料预算 预计直接材料采购量 =生产需用量+计划期末存料量-计划期初存料量 生产需用量=预计生产量×单位产品直接材料消耗量 直接材料预算额=预计直接材料采购量×单价 预计现金支出 注意：取决于付款条件的不同 直接人工预算 直接人工预算总额 =预计生产量× 单位产品工时耗用量×小时工资率
（三）责任和可控性 可控性：某个管理者对他所负责的成本、收入或相 关项目施加影响的程度 可控成本：在一定期限内主要受某一责任中心管理 者影响的成本（责任成本和产品成本） 可控性有时很难确认：很多成本项目受到不止一个 人的影响；时间范围在决定可控性方面也很重要（ 一些成本在较长时间内是可控的，但在短期内不可 控） 注意：责任会计系统的正确核心在于搜集信息以便 未来改进，而不是责罚！
（二）预算的优点 促进公司内部的沟通和协调（协调工具） 提供业绩评价和促进学习的框架（评价实际业绩 和预算业绩） 激励管理者和其他员工（奋斗目标）
（三）总预算的组成内容 经营预算：预算利润表及其支持预算计划表（销 售收入预算、生产预算、直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、期末存货预算、销售成 本预算、非生产成本预算等） 财务预算：包括资本预算、现金预算、预算资产 负债表和预算现金流量表