0503出纳备查账簿的格式和登记方法
第五章 出纳账簿的设置与登记
借：库存现金
200
贷：其他应收款 200
现金日记账的格式和登记方法
（二）现金日记账的登记方法
6、6月28日，销售2件产品，买价300元，增值税51元，
共收现金351元。
借：库存现金
351
贷：主营业务收入
300
应交税费—应交增值税（销项税额） 51
银行存款日记账是由出纳人员根据银行收款凭证、银行 付款凭证和超过库存现金限额送存银行的现金付款凭证 ，按时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。通过登记银行 日记账，可以加强对银行存款的监督和管理，可以逐日 反映银行存款的增减变动和结存情况，也便于与银行对 账单核对，以保证账实相符。
银行存款日记账的格式和登记方法
现金日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式
现金日记账一般采 用订本式账簿，账 页采用“三栏式” 即“收入”（借方 ）、“付出”（贷 方）和“结存”三 栏。
现金日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式
年 凭证 月 日 号数
对方科 目
现金日记账
摘
收入(借方)金
要
√
额
付出(贷方)金 额
结存金 额
或2/3，以便出差错时可按规定方法改错。
出纳日记账对账和结账的规则
• 1.对账 对账就是对账簿记录所做的核对工作。为了保证账簿
所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在记完账 后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、 账实相符。对账工作主要包括以下三内容：
(1)账证核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行 存款日记账与其相关的收、付款凭证进行核对。
会计从业考试2017知识重点：会计帐簿的格式与登记方法
会计从业考试2017知识重点：会计帐簿的格式与登记方法本文“2017会计从业考试《会计基础》知识重点：会计帐簿的格式与登记方法，跟着会计从业资格考试频道来了解一下吧。
希望能帮到您!会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。
日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。
在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。
(一)库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。
库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。
1.三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。
设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
2.多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。
这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
(二)银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
会计出纳：会计账簿的设置与登记要求
会计出纳：会计账簿的设置与登记要求会计账簿的设置与登记要求一、概念解释一般而言，企业需根据自身会计管理与核算的需要，建立账簿体系。
好的账簿体系应该既能全面、系统地记录经济活动和财务收支状况，又要数量少而体系严密，便于检查及对账。
通常，企业账簿设置的要求为一册订本式现金日记账、一册订本式银行存款日记账、一册订本式总账、一册活页式明细账。
二、业务要点《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
”会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。
《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿。
”《会计法》不仅规定各单位必须依法设账，还对设置会计账簿的种类作出规定：“会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
”其中，其他辅助账簿也称备查簿，是为备忘备查而设置的。
在会计实务中主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。
各单位可根据自身僻管理的需要，设置其他辅助账。
三、应用实务1.登记账簿的基本要求为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿时，出纳人员必须根据审核无误的记账凭证进行登记。
登记账簿的基本要求如下表所示。
基本要求具体说明内容准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
每一项会计事项要同时记入总账和总账所属的明细账登记账簿要及时登记账簿间隔的时间没有统一的规定，总体来说，越短越好。
会计账簿格式与登记方法PPT课件( 36页)
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生 一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余 额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。 因此，还必须进行其它方面的核对。
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账 第 户和明细分类账户进行分类登记的账薄。 一 节
会
计
账
簿
概
述
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。
明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
是用以记录明细核算资料的分类账。
页次和分页次。
• 会计账簿的基本内容包括（ ）。 A.封面 B.扉页 C.账页 D.账簿名称
二、会计账簿的启用
第
1、账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表” ，使用的账簿，要保
二 证页号连续，不能跳页、缺页。
节
2、中途更换记账人员时，应办理交接手续。
账 簿 的 内 容 、 启 用 与 记 账 规 则
一
1、三栏式（借、贷、余）用于只需要进行金额核算
节
的账户。各种日记账、分类账和资本、债权、债务明细
会
账。
计 账 簿 概
2、多栏式，为了适应管理需要，需要反映其构成内 容。损益类账户、成本类账户和利润分配明细账多采用 这种格式。
述
第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法为了
第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账 （一）日记账的格式现金日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。
1. 三栏式日记账（金额是三栏）。
2.多栏式日记账。
即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏， 也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。
现金日记账和银行存款日记账必须 采用订本式账簿。
（判断）无论采用三栏式还是多栏式 现金日记账，都必须使用订本账。
（判断） （二）日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐 笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭 证，不填制库存现金收款凭证。
因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银 行存款付款凭证登记。
要点1:出纳人员登记要点2:登记依据（现收）（银付） + -fff余额现金收 款凭证 现金付 款凭证i111：库存现金+』 贷：银行存款一J银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同itP 4«*. f«■対丼砥> ia * 4MJl tfi 世卍肯绘賢池 ■耐「情 BXAA0-■>-s| L I ! Bt 1 11IS&T^IOr)JfT 3-149Mtq4 iI3.t|54Jj MOO砂⑹（■—11 直樹■■it»T44Q如和5I?76 ”5J”询”0OH”如 000l»2O04» 3b24SQ0D 341T701DHMwMadBv银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。
对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。
要点1:出纳人员登记要点2:登记依据（银收）（现付）（银付）—（多选）二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。
会计账簿的格式和登记方法分别是什么——宜兴会计
会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1.三栏式由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
2.多栏式多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。
这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。
不管三栏式还是多栏式日记账，必须采用订本账。
现金日记账（多栏式）年凭证号摘要收入支出结余月日应贷科目合计应借科目合计银行存款主营业务收入…其他应收款管理费用 ...这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法1.格式（三栏式、多栏式）银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式；但不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。
银行存款日记账（三栏式）年凭证号结算凭证摘要对方科目收入支出结余月日为了保证现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。
2.设置、登记方法（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
（2）由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。
【例题·单选题】现金日记账的登记方法错误的是（）。
A.每日终了，应分别计算现金收入和现金支出的合计数，结出余额，同时将余额同库存现金实有数核对B.现金日记账可逐月结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每月现金收付是否有误C.凭证栏系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号D.日期栏系指记账凭证的日期【正确答案】B【答案解析】现金日记账可逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
出纳备查账簿的格式和登记方法
出纳备查账簿的格式和登记方法出纳备查账簿是出纳员用来记录并核对公司或组织的财务交易的一种重要工具。
它一方面可以帮助出纳员准确地记录和追踪财务交易，另一方面也可以为财务部门提供有关财务状况的重要数据。
本文将介绍出纳备查账簿的常见格式和登记方法。
一、出纳备查账簿的常见格式1.借方备查账簿格式：借方备查账簿主要用于记录公司或组织的收入和支出交易。
该账簿的格式一般包括以下列项：（1）日期：记录交易发生的日期；（2）摘要：简要描述交易的性质和内容；（3）对方单位或个人：记录与公司或组织进行交易的单位或个人的名称；（4）金额：记录交易涉及的金额，包括收入和支出；（5）账户：记录交易涉及的账户，包括现金账户、银行账户等。
2.贷方备查账簿格式：贷方备查账簿主要用于记录公司或组织的应收和应付交易。
该账簿的格式一般包括以下列项：（1）日期：记录交易发生的日期；（2）摘要：简要描述交易的性质和内容；（3）对方单位或个人：记录与公司或组织进行交易的单位或个人的名称；（4）金额：记录交易涉及的金额，包括应收和应付；（5）账户：记录交易涉及的账户，包括应收账款、应付账款等。
二、出纳备查账簿的登记方法1.准备工作：出纳员在进行账簿登记之前，首先需要核对和准备好相关的凭证和交易文件，确保记录的准确性和完整性。
2.日期登记：根据交易发生的日期，依次填写在账簿的日期栏中。
日期一般应按照年、月、日的顺序填写。
3.摘要登记：在账簿的摘要栏中，出纳员应简明扼要地描述交易的性质和内容。
例如，对于收入交易，可以写上“收款”；对于支出交易，可以写上“付款”。
4.对方单位或个人登记：记录与公司或组织进行交易的单位或个人的名称。
应准确无误地填写对方单位或个人的名称，以便核对和追溯财务交易。
5.金额登记：根据交易涉及的金额，依次填写在账簿的金额栏中。
对于借方备查账簿，收入金额应填在借方列中；对于贷方备查账簿，应付金额应填在贷方列中。
6.账户登记：记录交易涉及的账户，如现金账户、银行账户等。
出纳日记账的格式和登记方法
7、16日，公司销售一批产品，货款8000元，增值 税额1360元，收到银行汇票一张。
8、19日，公司用转账支票购入材料3000元，增值 税额510元，用银行存款支付。
（二）银行存款日记账的登记方法
9、20日，以银行存款500000元办理银 行汇票，并由采购员到南京采购材料， 所购材料40000元，交增值税6800元， 用银行汇票支付，余额转回。
4、10日，出售产品一批，价款6000元，增值税1020元，收 到银行本票一张，面额为7020元，送存银行，并收到回 单。
（二）银行存款日记账的登记方法
5、12日，开出支票购入甲材料一批，价款1万元， 增值税额1700元，材料尚未收到。
6、15日，收到客户S用于归还货款的支票一张， 面额5万元，填写进账单送存银行，并收到进账 单回单。
（一）银行日记账的格式
➢银行日记账一般采用订本式账簿，账 页采用“三栏式”即“收入”（借方 ）、“付出”（贷方）和“结存”三 栏。其格式与现金日记账格式相同。
（一）银行日记账的格式
银行存款日记账
20008年 月日
凭证 号数
对方科目
摘要
出纳日记账的格式和登记方法
【课题】出纳日记账的格式和登记方法【教材版本】林云刚，朱建君.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——出纳会计实务.:高等教育.2004年【教学目标】通过本节内容的学习，学生能够熟练填制现金日记账和银行存款日记账。
【教学重点、难点】教学重点：了解现金日记账和银行存款日记账的格式，和相关填制要求。
教学难点：熟练正确的填制现金日记账和银行存款日记账。
【教学媒体及教学方法】本节内容可大体分为两部分，对每一部分内容结合采用讲授法、演示法、实操法等不同的教学方法。
一是学习现金日记账的格式，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制现金日记账。
第二部分内容是学习银行日记账的格式，学生自己操作，通过讲授、演示等方法，让学生熟练正确动手实操填制银行日记账，加深学生的印象。
【课时安排】2课时（90分钟）【教学建议】根据教材，介绍现金日记账和银行日记账登记的理论部分只作了解，主要目的是掌握现金日记账和银行存款日记账的填制工作，并且为了便于学生掌握，并且加深学生的印象，可以利用实操，学生自学，调动学生的积极性，引发他们的兴趣。
【教学过程】一、导入（5分钟）课前准备：为每位学生准备银行日记账和现金日记账账页。
老师向学生展示实物：银行日记账和现金日记账老师引入课题：本节课进入账簿的相关学习，出纳的一项重要工作就是填制银行日记账和现金日记账，因此，作为学习，此部分内容必须掌握，那么，作为出纳，应该怎样填制呢？带着问题，我们进行今天课程的讲解。
二、新授（75分钟）第五章出纳账簿的设置与登记第二节出纳日记账的格式和登记方法一、现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式教师展示，并让学生观察：教师展示现金日记账，并且让学生自己观察手中的现金日记账，总结现金日记账的格式。
学生回答：现金日记账一般采用订本式账簿，账页采用“三栏式”即“收入”（借方）、“付出”（贷方）和“结存”三栏。
（二）现金日记账的登记方法教师利用课件，带领学生回忆：教师利用课件，带领学生回忆出纳账簿的登记规那么。
精编0503出纳备查账簿的格式和登记方法资料
出纳人员所涉及的备查账簿主要有：支票领 用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿 、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委 托收款付款登记簿等。出纳备查簿的格式一般 由各单位根据需要自行确定。
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转 账支票领用和报销情况的一种账簿。签发空 白转账支票，原则上不予办理。在特殊情况 下，确须签发不填写金额的转账支票时，必 须经用款单位领导同意，方可签发。
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
领用部门
供应科
领用人
刘强
支票领用单
领用日期
用途
07月03日
购买材料
对方单位
新华工厂
单位:元 预计金额
13000
批准人:
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
签发日期 2008年 月 日
7
3
支票领用登记簿
支票 号码
收款 单位
用途
预计 金额
领用人
4357
新华工 厂
购买材 料
13000
刘强
支票实 际金额
15200
报销日期 月日
7
8
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
支票领用登记簿的登记方法 （1）签发时，出纳人员应在“支票领用登记簿”上填写签发
日期、支票号码、收款单位、用途和预计金额等，并由领用 人在“支票领用登记簿”上签名或盖章； （2）报销时，出纳人员根据支票实际用款数在“支票领用登 记簿”上填写实际金额和报销日期。
（四）托收承付、委托收款登记簿的格式和
登记方法
托收承付、委托收款登记簿，是用以记 录和反映采用托收承付、委托收款结算 方式下，销货单位在办妥托收手续和收 到货款等情况的一种账簿。
会计账簿的格式与登记方法
会计账簿的格式与登记方法会计账簿是组织、记录和维护会计数据的工具。
它对公司的所有金融交易进行了系统的分类和记录。
会计账簿的格式和登记方法在不同国家和组织之间可能有所不同，但是以下是一般会计账簿的常见格式和登记方法。
常见会计账簿的格式：1.总分类账：总分类账是按照会计科目进行分类的主要账簿。
它用于记录所有的财务交易，其中每个会计科目都有一个账户。
总分类账包括账号、日期、凭证号、摘要、借方金额和贷方金额等栏位。
2.明细分类账：明细分类账是总分类账的细分，它记录了每个会计科目下具体的交易明细。
明细分类账通常用于对大额交易或经常发生的交易进行详细记录。
3.科目余额表：科目余额表是一个汇总了每个会计科目下期末余额的表格，用于查看每个会计科目的余额情况。
4.日记账：日记账用于按照日期记录所有的会计交易。
它主要包括日期、借方金额、贷方金额和摘要等栏位。
日记账可以帮助会计人员快速了解会计交易的发生顺序和金额。
5.费用日记账：费用日记账用于记录和跟踪公司的各项费用。
它主要包括日期、费用种类、金额和摘要等栏位。
费用日记账可以帮助公司管理人员对公司费用进行有效控制和分析。
6.现金银行日记账：现金银行日记账用于记录公司现金和银行账户的收入和支出情况。
它包括日期、摘要、收入金额和支出金额等栏位。
7.固定资产登记簿：固定资产登记簿用于记录公司的固定资产，包括购买日期、成本、折旧等信息。
1.会计凭证：会计凭证是会计账簿中最基本的记录工具。
每个财务交易都需要用会计凭证进行确认和记录。
会计凭证包括日期、凭证号、摘要、借方金额和贷方金额等栏位。
根据凭证的内容，会计人员将其分录到相应的会计科目下。
2.借贷记账法：会计账簿采用借贷记账法进行记录。
每一笔交易都需要同时记录借方和贷方金额。
借方表示资产、费用或损失的增加，贷方表示负债、所有者权益和收入的增加。
通过借贷记账法，会计人员可以保持会计方程式的平衡。
3.核对：核对是会计账簿登记的重要环节。
第五章出纳账簿的设置与登记
(3)各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不 得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空 页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此页空白”、“此行空 白”字样，并由记账人员签章。
第五章出纳账簿的设置与登记
现金日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式
现金日记账一般采 用订本式账簿，账 页采用“三栏式” 即“收入”（借方 ）、“付出”（贷 方）和“结存”三 栏。
第五章出纳账簿的设置与登记
现金日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式
年 凭证 月 日 号数
对方科 目
现金日记账
计分录：
借：库存现金
45000
贷：银行存款 45000
第五章出纳账簿的设置与登记
现金日记账的格式和登记方法
（二）现金日记账的登记方法
3、6月10日，以现金支付职工工资45000元。编制会计分 录：
借：应付职工薪酬 45000 贷：库存现金 45000
4、6月12日，以现金支付厂部办公用品费180元。编制会 计分录：
3、8日，上述银行汇票向红利公司购入设备后的余额2000 元，转回基本存款户。
4、9日，出售产品一批，价款6000元，增值税1020元，收 到银行本票一张，面额为7020元，送存银行，并收到回 单。
第五章出纳账簿的设置与登记
银行存款日记账的格式和登记方法
（二）银行存款日记账的登记方法
5、10日，开出支票购入甲材料一批，价款1万元， 增值税额1700元，材料尚未收到。
出纳日记账簿格式
20XX年出纳日记账簿格式2.银行存款日记账银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行存款结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的序时账簿。
它由出纳员根据银行存款付款凭证和银行存款收款凭证逐日逐笔登记，在每天下班前结出银行存款结存额。
对于将现金存人银行的业务，则应根据现金付款凭证登记银行存款日记账。
日记账每月至少和银行对账单核对一次。
现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，账页按顺序编号，不得随意抽换或增添，以保持账页页数和顺序记录的系统性、完整性，以防不法分子从中舞弊。
启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页连续登记，不得跳页缺号。
银行存款日记账的格式与现金日记账基本相同，但还专设“结算凭证种类和号码”栏，以反映银行存款收付时所采用的具体结算方式。
如果单位有外币存款的应按不同币种和开户银行分别设置日记账。
如果收付款凭证数量较多，财务管理上又需要掌握每笔收支的对应科目和金额，现金日记账和银行存款日记账也可以采用多栏式，将收入栏和支出栏按照对应科目设置若干专栏，也即将收入栏按贷方科目设专栏，支出栏按借方科目设专栏。
如果现金和银行存款收、付的对应科目较多，势必造成多栏日记账的账页篇幅过大。
因此，可将多栏式的现金日记账和银行存款日记账分设收入日记账和支出日记账。
在这种情况下，应将支出日记账的当天支出总数，转记收入日记账中的当天支出合计内，以结算出当天的账面余额。
如果单位的现金和银行存款收付业务较少且只有一个银行账号时，也可以将现金与银行存款日记账合并成出纳日记账，分别设置借贷余三栏，其他栏目共用，以减少账本数量。
3.有价证券明细账有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况。
出纳人员将自己保管的各种有价证券按不同的单位分设明细账进行核算，如设“长期股权投资——股票投资”等科目。
明细账可选择“三栏式”或“多栏式”账簿。
4.备查账簿备查账簿又称辅助账簿或备查簿。
它是对序时账簿和分类账簿未能记载或记载不全的与经济业务有关的情况进行补充登记的账簿，或者说是为便于查考而对有些备忘事项进行登记的账簿。
出纳账簿的设置与登记操作指引(ppt 34页)
二、出纳日记账登 （二）记出的纳日有记关账规登定记规则
➢ （6）出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写 明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方 ，如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”字，并 在余额栏内用0表示。
二、出纳日记账登 （三）记出的纳日有记关账规对定账和结账的规则
未达帐项是银行存款收付结算业务 中的正常现象，主要有以下4种情 况：
一是银行已经收款入帐，而企业尚 未收到银行的收款通知因而未收款 入帐的款项，如，委托银行收款等。
二、出纳日记账登 （三）记出的纳日有记关账规对定账和结账的规则
二是银行已经付款入帐，而 企业尚未收到银行的付款通 知因而末付款入帐的款项， 如，借款利息的扣付、托收 无承付等。
二、出纳日记账登 （一）记出的纳日有记关账规启定用规则
为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责 任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账 簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启 用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等， 并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章 。调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明 交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以 明确双方的责任。
备注
二、出纳日记账登 （二）记出的纳日有记关账规登定记规则
出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时， 应按下列要求操作： ➢ （1）为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根 据审核无误后的会计凭证登账。 登账时应将会计凭 证的日期、种类和编号，业务的内容摘要、金额等 逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的 页数或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记 、重记和错记情况的发生。
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贷：应收票据—苏州商场 24000
并登记“应收票据备查登记簿”
（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法
（3）新世纪有限公司急需支付货款，因资金不足，将苏
州商场8月20日到期的商业承兑汇票（号码为11），于8
月1日向银行申请贴现，月贴现率6%。首先，根据商业
汇票填制贴现凭证，并在贴现凭证第一联上加盖预留印
并登记“应收票据备查登记簿”
（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法
（2）新世纪有限公司根据邮寄路程约3天，在7月
17日将7月20日到期的商业承兑汇票（号码为
10），填写委托收款结算凭证，金额24000元，
委托开户银行办理托收。于7月23日接到银行转
来“收账通知”时，作如下会计分录：
借：银行存款
24000
13000
领用人
刘强
支票实 际金额
15200
报销日期 月日
7
8
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
支票领用登记簿的登记方法 ➢ （1）签发时，出纳人员应在“支票领用登记簿”上填写签发
日期、支票号码、收款单位、用途和预计金额等，并由领用 人在“支票领用登记簿”上签名或盖章； ➢ （2）报销时，出纳人员根据支票实际用款数在“支票领用登 记簿”上填写实际金额和报销日期。
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
空白转账支票必须要在事先不能确定采购商品的数量 、金额或劳务费用的条件下才能签发。签发前，首先由用 款人填写“支票领用单” ，并经用款单位领导批准，然 后由出纳人员根据领导批准的“支票领用单”签发空白转 账支票。签发时，除大小写金额和日期空置外，必须填写 收款单位名称、账号、开户银行和用途，并加盖银行预留 印鉴。并向领用空白转账支票的人员规定限额和报销日期 。为了加强对空白转账支票的管理，明确经济责任，防止 意外，应建立“支票领用登记簿”。
（4）新世纪有限公司9月6日向胜利工厂购买材料
一批，价款18000元，增值税3060元，共计21060
元。经与该厂协商同意，将苏州商场9月20日到期
的商业承兑汇票（号码为12），背书转让给该厂，
差额1880元当即签发转账支票结清货款。根据支
票存根和购货发票，作如下会计分录：
借：材料采购
18000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3060
鉴，然后连同商业汇票一并送交银行。银行审批同意贴
现，并发出“收账通知”，企业收到收账通知时，应按
实际收到的贴现金额19200元[20000×（1-
20×6%÷30）]，作如下会计分录：
借：银行存款
19200
财务费用
贷：应收票据 —苏州商场 20000
并登记“应收票据备查登记簿”
（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
领用部门
供应科
领用人
刘强
支票领用单
领用日期
用途
07月03日
购买材料
对方单位
新华工厂
单位:元 预计金额
13000
批准人:
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
签发日期 2008年 月 日
7
3
支票领用登记簿
支票 号码
4357
收款 单位
新华工 厂
用途
购买材 料
预计 金额
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
领用部门
领用人
支票领用单
领用日期
用途
对方单位
单位:元 预计金额
批准人:
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
签发日期 年月 日
支票 号码
支票领用登记簿
收款 单位
用途
预计 金额
领用人
支票实 际金额
报销日期 月日
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
新世纪有限公司2004年7月初发生下列两笔经 济业务： （1）7月3日，供应科采购员刘强需带空白转账支 票一张，到本市新华工厂购材料一批，填写“支 票领用单”，预计金额13000元，经本单位领导 （华明）批准，并由出纳人员签发（支票号码 4357）。 该项经济业务不作会计分录，只需登记“支票领用 登记簿”。
期 码称
额
单
位
苏州
91
商业
6.20
10
7.20
24000
6.10
18
甲产 品
类 期码期 额
应收票据备查登记簿
年
产品发出纪录
收 款、贴 现、转让纪录
已收款 已贴现
已转让
发 发产
货
被
货 票 品数 款
背
日 号 名 量 金 日期 金额 日期 金额 日期 书 金额
期 码称
额
单
位
备注
（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法
（1）、新世纪有限公司根据购销双方签订的91号合同规定，苏州红星
（一）支票领用登记簿的格式和登记方法
（2）7月8日，采购员刘强持材料发票和转账支票
存根到财务科办理报销，实际用款金额15200元
（其中买价13000元，增值税2200元）。根据发票
和支票存根，作如下会计分录：
借：材料采购
13000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2200
贷：银行存款
15200
并登记“支票领用登记簿”。
（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法
➢ 应收票据备查登记簿，是用以记录和反映在采 用商业汇票结算方式下，销货单位收到购货单 位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退 回承兑商业汇票以及将票据贴现、转让等情况 的一种账簿。
商业汇票纪录 购合 货同票 签汇承 货 单号据 发票兑 款 位码种 日号日 金
贷：应收票据—苏州商场
19180
银行存款
1880
并登记“应收票据备查登记簿”
商业汇票纪录 购合 货同票 签汇承 货 单号据 发票兑 款 位码种 日号日 金
类 期码期 额
应收票据备查登记簿
年
产品发出纪录
收 款、贴 现、转让纪录
已收款 已贴现
已转让
发 发产
货
被
货 票 品数 款
背
日 号 名 量 金 日期 金额 日期 金额 日期 书 金额
24000元；第二张商业承兑汇票（号码为11），承兑日期8月20日，
金额20000元；第三张商业承兑汇票（号码为12），承兑日期9月20
日，金额19180元。根据销售发票（号码为018）作如下会计分录：
借：应收票据 —苏州商场 63180
贷：主营业务收入
54000
应交税费—应交增值税（销项税额） 9180
商场订购甲产品90台，每台售价600元，计54000元，增值税9180元，
共计63180元。甲产品90台于2004年6月10日一次发运给苏州商场。
产品发出后，应登记“应收票据备查登记簿”，具体登记方法见表
5—5。6月23日，收到该商场6月20日签发并承兑的商业汇票三张，
其中第一张商业承兑汇票（号码为10），承兑日期7月20日，金额