税收风险管理(1)
税务风险管理
他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开 具数量或者金额不实；进行实际经营活动， 但他人为自己代开。立案标准：虚开的税 款数额在一万元以上或者致使国家税款被 骗数额在五千元以上的。如：宁波某公司 虚开增值税专用发票案。
虚开普通发票罪。虚开普通发票一 百分以上或者虚开金额累计在四十万 元以上；虽未达到上述标准，但五年 内因虚开发票行为受过行政处罚两次 以上，又虚开发票的。
持有伪造的发票罪。明知是伪造的发票
而持有：增值税专用发票五十份以上或者
票面金额累计在二十万元以上的；可以用
于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一
百份以上的；其他发票二百份以上或者票
面额累计在八十万元以上的。
其他涉税犯罪还有：非法出售增值 税专用发票案、非法出售发票罪、非
法购买增值税专用发票罪、购买伪造
1、未依法进行税务登记的。 纳税人自领取营业执照之日起30日 内，持有关证件向主管税务机关申报 办理税务登记。包括设立登记、变更 登记、注销登记。 未按照规定的期限申报办理税务登 记、变更或者注销登记的。
2、未依法设置账簿、保管账簿凭证和 有关资料的。
纳税人应当按照法律、行政法规和国务 院财政、税务主管部门的规定设置账簿， 按照规定的期限保管账簿、记账凭证和有 关资料。
19、纳税人、扣缴义务人的开户银行或 者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检 查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒 绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴 税款的决定，或者在接到税务机关的书面 通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款， 造成税款流失的，由税务机关处十万元以 上五十万元以下的罚款，对直接负责的主 管人员和其他直接责任人员处一千元以上 一万元以下的罚款。
扣缴义务人采取前款所列手段，不 缴或者少缴已扣、已收税款，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金，并处不缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的罚款；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。
税收风险管理工作总结_日常风险管理工作总结
税收风险管理工作总结_日常风险管理工作总结全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：税收风险管理工作总结一、前言税收风险管理是企业经营管理中的重要内容，也是税务部门关注的焦点。
税收风险管理工作的开展，对企业遵纳税法、增强税收合规意识、保护自身合法权益、规避税务风险、提高税务合规水平具有重要意义。
在过去的一年中，我们税务部门始终坚持以风险管理为中心，不断提升风险管理水平，维护企业的税收利益，确保税务管理的规范和有效。
（一）信息收集和分析税收风险管理工作的核心是信息收集和分析。
在过去的一年中，我们重视信息的搜集和整理，建立了完善的信息反馈渠道，及时掌握了企业的经营情况和税务信息。
我们还加强了对政策法规的学习和分析，不断优化税收风险管理指标体系，确保信息的准确性和及时性。
我们通过对各类税收信息的搜集和分析，及时发现、研判和应对各类税收风险，为企业提供了可靠的保障。
（二）风险评估和预警针对不同的税收风险，我们建立了相应的风险评估和预警机制。
在过去的一年中，我们对企业进行了大量的税收风险评估，识别了各类潜在的风险因素，并及时进行了预警和处理。
我们还结合企业的实际情况，建立了风险评估和预警模型，通过科学的方法和技术手段对风险进行量化和定量分析，使风险评估更加科学、全面和准确。
（三）风险防范和控制在风险评估和预警的基础上，我们采取了一系列有效的风险防范和控制措施。
针对不同的税收风险，我们制定了相应的防范策略和控制措施，强化了风险的防范和管理。
我们还对风险防范和控制措施进行了持续的跟踪和评估，确保风险的有效控制和管理。
我们还借鉴了国内外先进的风险管理理念和方法，积极探索和应用新的管理工具和技术手段，不断完善风险管理体系，提高风险管理的科学性和效益性。
（四）风险监督和跟踪风险监督和跟踪是税收风险管理工作的关键环节。
在过去的一年中，我们加强了风险监督和跟踪力度，建立了完善的风险监督和跟踪机制。
我们通过各类监察手段和技术手段，全面监督和跟踪了企业的风险状况和风险变化情况，对风险进行进一步的分析和研判，确保风险的及时发现和处理。
税收风险管理基本内容
税收风险管理基本内容一、引言税收风险管理是现代企业经营中的一个重要课题。
随着全球经济的发展和税收制度的复杂化，企业税收风险也日益增加。
良好的税收风险管理能够帮助企业合法避税、降低税务风险，提高企业竞争力。
二、税收风险管理的重要性税收风险管理对企业经营有着重要影响。
它可以帮助企业确定税务风险的来源，预测可能发生的税务风险，并制定相应的风险应对策略。
合理避税和降低税务风险可以减少企业的税务成本，提高利润水平。
此外，税收风险管理还可以提高企业的税务合规性，降低因税务问题引发的法律诉讼和负面影响。
三、税收风险管理的基本内容税收风险管理包括以下几个基本内容：1.税收风险评估税收风险评估是税收风险管理的第一步。
企业需要对自身的经营活动进行全面、详细的分析，确定存在的潜在税务风险。
评估内容可以包括合规管理、税务审计、税务争议解决等方面。
2.税收风险预警税收风险预警是及时发现和提醒企业存在的税务风险。
通过建立税务风险预警机制，企业可以及时了解税收政策的变化、法规的调整，以及自身经营活动中可能存在的风险点。
这有助于企业及时采取措施应对潜在的税务风险。
3.税收筹划税收筹划是指企业通过合法手段，优化税收结构、降低税务风险，实现合理合法的税务规划。
企业可以通过积极主动地调整经营结构、合理运用税收优惠政策、进行跨国税务筹划等方式，降低税收负担，提高企业的竞争力。
4.税务合规管理税务合规管理是税收风险管理的核心内容。
企业需要建立完善的税务合规机制，确保自身的经营活动符合税法规定，遵守税务相关法规和规定。
这包括税务登记、申报缴纳、发票管理、资料归档等各个环节。
5.税务争议解决税务争议解决是指企业在税务审计、税务处理过程中遇到问题时的解决方案。
在应对税务争议时，企业可以选择协商解决、诉讼解决、仲裁解决等方式，保护自身权益，降低风险。
6.税务培训与意识提升税务培训与意识提升是税收风险管理的基础。
企业应该加强员工的税务意识培养，提高对税收政策和法规的了解程度，增强税务合规意识和处理税务风险的能力。
税收风险管理办法
税收风险管理办法税收作为国家财政收入的重要来源，对于保障国家的经济发展、社会稳定和公共服务的提供具有至关重要的作用。
然而，在税收征管过程中，存在着各种风险，如纳税人的逃税、漏税、骗税等行为，以及税务机关在征管过程中的执法风险等。
为了有效地防范和应对这些风险，提高税收征管的质量和效率，保障税收收入的稳定增长，制定科学合理的税收风险管理办法显得尤为重要。
一、税收风险管理的目标和原则（一）目标税收风险管理的首要目标是确保税收法律法规的正确执行，保障税收收入的足额征收。
同时，通过对税收风险的有效管理，提高纳税人的税法遵从度，优化税收征管流程，降低税收征管成本，提升税务机关的服务水平和执法能力。
（二）原则1、合法性原则税收风险管理的各项措施和方法必须符合国家法律法规的规定，不得超越法律权限。
2、科学性原则运用科学的方法和手段，对税收风险进行识别、评估和应对，确保管理的准确性和有效性。
3、系统性原则将税收风险管理视为一个系统工程，综合考虑税收征管的各个环节和要素，实现全过程、全方位的管理。
4、针对性原则根据不同类型、不同规模、不同行业纳税人的特点和风险状况，采取有针对性的管理措施。
5、动态性原则税收风险是不断变化的，因此风险管理也应是动态的，持续跟踪和评估风险的变化，及时调整管理策略。
二、税收风险的识别（一）内部风险1、税务机关内部管理制度不完善，如岗位职责不清、工作流程不规范等，可能导致执法风险和管理漏洞。
2、税务人员业务素质不高，对税收政策的理解和执行存在偏差，影响税收征管的质量和效率。
3、税收征管信息系统存在缺陷，数据不准确、不完整，无法为风险管理提供有力支持。
（二）外部风险1、纳税人故意隐瞒收入、虚报成本费用等，以达到逃税、漏税的目的。
2、纳税人对税收政策不了解或误解，导致未正确申报纳税。
3、经济环境的变化，如宏观经济政策调整、行业竞争加剧等，可能影响纳税人的纳税能力和意愿。
三、税收风险的评估（一）评估指标体系建立科学合理的税收风险评估指标体系，包括财务指标（如税负率、利润率、资产负债率等）、非财务指标（如纳税信用等级、行业特点、经营规模等）以及税务机关内部管理指标（如征管质量指标、执法规范指标等）。
大企业税收风险管理流程闭环管理方案(一)
大企业税收风险管理流程闭环管理方案(一)问题提出大企业税收管理复杂，涉及到众多税种和规定，同时税收环境不断变化，导致税收风险不可避免地存在。
因此，需要一种全面且高效的管理流程来防范和管控税收风险。
方案概述该方案采用闭环管理模式，包括税收风险预防、发现、评估、处理和优化五个环节。
通过整合人员、流程和技术等资源，实现对税收风险的识别、管理和控制。
税收风险预防1.建立税务策略，明确纳税义务，规避风险。
2.每季度开展内部科目分析和核对，及时发现问题。
3.对风险高发地区、行业和项目进行重点关注。
税收风险发现1.建立数据监控系统，实时观测涉税数据变化，及时察觉异常。
2.建立涉税业务流程，包括购进销出、结算和开票等环节，防止涉税漏洞。
税收风险评估1.在税务稽查和主管部门检查前，自查自纠，评估税务合规性。
2.建立风险评估报告，记录涉税异常情况和解决方案。
税收风险处理1.针对评估结果，及时采取措施，并进行内部排查和纠正。
2.与外部税务机构开展沟通，积极配合稽查检查，主动解决问题。
税收风险优化1.按照评估结果，及时调整税务策略和流程。
2.建立涉税人才库，定期进行税务培训和技能提升。
结语该方案通过全方位的管理模式，使企业能够实现税收风险识别、管理和控制，保障企业税务合规和健康发展。
实施步骤1.确定税务风险管理团队，包括税务专业人员和其他涉税工作人员，明确各人员责任。
2.制定税务风险管理标准，包括各项流程操作、管理评估和风险意识提高等内容。
3.针对企业实际情况，制定闭环管理方案，包括预防、发现、评估、处理和优化五个步骤，明确每步操作流程和人员职责，实现任务分工和协同管理。
4.实施闭环管理，各步之间实现信息和数据无缝连接，实时监控税务风险，对应采取措施，确保风险控制和整改落实。
相关优势1.采用全流程管理模式，实现对税收风险全方位的管理和控制。
2.依靠数据监控和扫描技术，实现对税务隐患的实时发现和解决。
3.提高了涉税人员的技能和知识水平，增强企业风险意识和防范意识。
税收风险管理PPT课件
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
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1. 税收风险管理理论
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1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
oecd税收风险管理概述
oecd税收风险管理概述
OECD税收风险管理是指各成员国根据OECD（经济合作与发展组织）的指导和标准，采取一系列措施和政策来管理和降低税收风险的能力和方法。
税收风险管理的目标是确保税收制度的公平性、透明度和有效性，以维护税收收入的稳定和国家经济的可持续发展。
具体而言，税收风险管理包括以下几个方面：
1. 风险识别和评估：根据税收制度的特点和国家的经济情况，识别和评估可能存在的税收风险，包括税收漏洞、逃税行为等。
2. 风险监控和控制：建立有效的监控机制，及时发现和控制税收风险，包括加强税务机关的执法能力、加强税收数据的收集和分析等。
3. 风险应对和治理：采取相应的应对措施和政策，减少税收风险对税收收入的影响，包括加强税收合规教育和宣传、改进税收征管体制等。
4. 国际合作和信息交流：加强国际间的合作和信息交流，共同应对跨国税收风险，避免税收竞争和避税行为。
OECD税收风险管理的核心原则是公平性、透明度和效率。
各成员国应根据自身国情和经济发展阶段，制定和实施相应的税收风险管理措施，以确保税收制度的稳定和可持续发展。
税务风险管理
税务风险管理随着全球经济的快速发展，税收管理日益成为企业最关注的问题之一。
税务风险是指企业在税务活动中可能面临的不利影响和潜在损失。
税务风险管理是企业为了规避或减少税务风险，实现税收合理化管理的一种重要策略和手段。
一、税务风险的表现形式（一）税务管理失误风险税务管理失误是指企业由于对法律法规缺乏深入理解或未能按照规定履行相关责任等原因，未能遵守税收管理规定，导致企业在税务活动中存在管制风险。
例如，在企业所得税税务处理中，企业未能主动履行申报纳税义务，从而导致税务处理程序的延迟或错误处理。
（二）税务政策调整风险税务政策调整是指国家对税收政策进行修改或调整，对企业生产经营、财务会计等方面产生重大影响的一种风险。
例如，国家提出新的税收政策，直接或间接导致企业所得税的税负增加，从而对企业的财务状况产生深远的影响。
（三）税务法律风险税务法律风险是指企业在税务管理过程中由于对法律法规不了解或不熟悉，而违反税收法律法规，从而导致企业需要承担较高的罚款、处罚、甚至刑事责任的一种风险。
例如，企业未能按照规定履行纳税义务，导致未及时缴纳税款或者存在虚开发票等行为，将面临高额罚款、处罚的风险。
二、税务风险管理的原则与措施（一）原则1. 落实税务专责：建立税务责任制，明确税务管理部门的职责和任务，进一步加强税收管理工作。
2. 建立内部控制制度：建立完善的内部控制制度，落实税务管理流程和程序，规范税务处理行为。
3. 健全信息管理系统：根据企业需求，建立起完善的信息管理系统，提高税务管理工作的效率和精确度。
（二）措施1. 加强税务知识培训：对企业税务管理相关人员进行必要的税法和税务政策方面的培训，提高他们对税务管理工作的认识和理解能力。
2. 审核财务和税务数据：对企业财务和税务数据进行定期的审核和核对，确保企业纳税申报和缴纳情况的真实性和合法性。
3. 建立风险评估机制：根据税收管理的特点和企业自身情况，开展税务风险评估，识别和分析企业存在的税务风险问题。
企业税务风险管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范企业税务风险管理，提高企业税务合规水平，降低税务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规，结合企业实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于我国境内依法设立的企业，包括各类公司、合伙企业、个人独资企业等。
第三条企业税务风险管理应当遵循以下原则：（一）合规经营原则：企业应当遵守国家税收法律法规，依法纳税。
（二）预防为主原则：企业应当建立健全税务风险管理体系，采取预防措施，避免税务风险的发生。
（三）风险管理原则：企业应当对税务风险进行识别、评估、控制和监控，确保税务风险在可控范围内。
（四）持续改进原则：企业应当根据税务风险管理的实际情况，不断改进和完善税务风险管理体系。
第二章税务风险管理体系第四条企业税务风险管理体系包括以下内容：（一）组织架构：企业应当设立税务风险管理机构，明确税务风险管理职责，确保税务风险管理工作的顺利开展。
（二）制度保障：企业应当制定税务风险管理相关制度，明确税务风险管理的目标和要求，确保税务风险管理工作的规范化。
（三）风险评估：企业应当建立健全税务风险评估机制，定期对税务风险进行识别、评估和分析。
（四）风险控制：企业应当根据风险评估结果，采取有效措施控制税务风险，确保税务合规。
（五）风险监控：企业应当对税务风险进行持续监控，及时发现和处理税务风险。
（六）沟通协调：企业应当加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策变化，确保税务合规。
第三章税务风险识别第五条企业税务风险识别应当包括以下内容：（一）法律法规风险：企业应当关注税收法律法规的变化，确保税务合规。
（二）税务申报风险：企业应当关注税务申报过程中的风险，如申报错误、申报遗漏等。
（三）税务筹划风险：企业应当关注税务筹划过程中的风险，如税务筹划方案不符合法律法规要求等。
（四）税务检查风险：企业应当关注税务检查过程中的风险，如被税务机关认定为偷税、逃税等。
税收风险管理的理论与实践报告
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一部分税收风险管理基本原理及国际通行做法这部分讲三个方面的问题（3个W）:一是税收风险管理是什么——what；二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入税收风险管理的理念——why；三是税收风险管理在实践中是怎么操作的——how。
一、风险管理的理论来源（一）风险管理。
1. 风险管理概念解读。
介绍税收风险管理概念的解读，我们要解决两个问题。
第一个是简要了解风险管理是什么，然后来讨论税收风险管理的价值是什么。
风险管理是一个管理学范畴。
管理学范畴的概念，一定是解决管理当中的管理资源、管理体系、管理体制和组织目标实现的方式问题。
了解这个界定非常有意义。
税收风险管理属于管理学范畴的概念，一定不会涉及税收的有关调节职能的问题，它的本意是关注组织资源、组织体系、组织目标和组织效率方面的问题。
2.风险管理的最早提出及论及。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出的。
之后，拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。
3.风险管理理论的出现。
20 世纪70年代以后风险管理成为一门科学。
美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。
我们今天所学习的西方的风险管理理论，就是20世纪70年代的《全面风险管理理论》。
目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注，可以说在政府管理中也不是一个新的概念了。
4.风险管理发展经历了三个发展阶段。
第一阶段：劣势最小化——防范性风险管理。
第二阶段：管理不确定性——专注于应对系统波动带来的风险。
第三阶段：绩效最优化。
——全面风险管理——把风险管理融合于整个业务流程——根据风险管理需要优化资源配置——现代风险管理5.风险管理的重要性。
公司税务风险管控(5篇)
公司税务风险管控(5篇)公司税务风险管控(5篇)公司税务风险管控范文第1篇关键词:税务管理；风险管理；防范措施一、管理目标描述(一)税务管理的理念或策略公司税务管理以国家税收法律、法规为依据，以“规范管理，精确纳税，防范风险”为基本原则，按自身生产经营及纳税义务，进行自我掌握和监督管理，通过加强公司纳税集约化管理，强化依法纳税意识，规范纳税行为，降低涉税风险。
二、税务管理的风险类别(一)政策变动产生的风险由于宏观经济形势变化、国家法律法规或行业标准调整、政策变动、体制改革产生的风险。
(二)纳税筹划产生的风险由于对税收政策执行不到位、财务人员业务力量受限、筹划方案不合理等缘由，导致公司税收成本增加的风险。
(三)管理缺位产生的风险发票管理、纳税申报不规范、税务核算不精确方面等方面产生的风险。
(四)监管评估产生的风险内外部检查、税务风险评估等活动中对政策理解不全都等产生的风险。
三、组织架构公司全面风险管理与内部掌握的组织机构全面负责税务管理及风险掌握，由全面风险管理与内部掌握委员会、风险管理办公室及风险管理业务部门(基层单位)组成，根据统一组织，分层负责的原则实施。
(1)公司总经理办公会是税务管理及风险掌握的决策机构。
负责本单位内部掌握体系的建立健全和有效实施。
(2)全面风险及内部掌握管理委员会由公司总会计师、相关业务分管副总经理及部门负责人组成，负责税务管理及风险掌握工作。
对公司税务管理及风险掌握实施方案、管理规范及配套管理手册、年度工作方案、风险评估标准、内控评价标准和缺陷认定标准、内部掌握评价报告进行审定。
(3)全面风险及内部掌握办公室(设在财务资产部)由各业务部门分管主任、各专责组成，负责组织协调税务管理及风险掌握日常管理工作，规范业务流程，乐观防控税务风险，并归口负责公司税务风险管理和内控评价工作。
主要职责包括：制定公司税务内控评价规范等相关管理制度；组织制定税务内控评价手册、内控评价标准及缺陷认定标准；组织公司系统开展税务内控评价工作，编制税务内部掌握评价报告，出具考核看法，监督内控缺陷整改状况；对税务内控评价程序的编制、、调整、应用和废止实现全过程管理；完成税务内控评价的其他事项。
公司税收风险管理制度
第一章总则第一条为规范公司税收风险管理，确保公司依法纳税，防范和降低税收风险，促进公司健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司及分公司、子公司等所有分支机构，以及公司内部所有涉及税收业务的部门和个人。
第三条本制度遵循以下原则：1. 合法性原则：严格遵守国家税收法律法规，确保公司纳税行为合法合规。
2. 预防性原则：未雨绸缪，预防为主，及时发现和消除潜在的税收风险。
3. 风险管理原则：建立风险识别、评估、控制和监督机制，降低税收风险。
4. 持续改进原则：不断优化税收风险管理流程，提高风险管理水平。
第二章税收风险管理组织第四条公司成立税收风险管理领导小组，负责公司税收风险管理的总体决策和协调。
第五条税收风险管理领导小组下设税收风险管理办公室，负责具体实施税收风险管理措施。
第六条各部门、子公司应设立税收风险管理联络员，负责本部门、子公司税收风险管理的日常工作和信息沟通。
第三章税收风险管理流程第七条风险识别1. 收集国家税收政策、法律法规、行业规定等信息，了解税收风险点。
2. 分析公司经营情况、财务状况、业务流程等，识别潜在的税收风险。
3. 对识别出的税收风险进行分类，明确风险等级。
第八条风险评估1. 根据风险识别结果，对税收风险进行定量和定性分析，评估风险发生的可能性和影响程度。
2. 根据风险等级，制定相应的风险应对措施。
第九条风险控制1. 针对评估出的风险，制定风险应对措施，包括但不限于：- 完善税收管理制度；- 加强税务培训；- 优化业务流程；- 提高税务申报准确性；- 加强与税务机关的沟通与合作。
2. 定期对风险应对措施进行跟踪和评估，确保其有效性。
第十条风险监督1. 公司内部审计部门定期对公司税收风险管理情况进行审计，确保风险管理措施得到有效执行。
2. 公司管理层定期对公司税收风险管理情况进行检查，及时发现和解决问题。
第四章税收风险管理责任第十一条公司董事长、总经理对本公司的税收风险管理负总责。
浅谈烟草企业税收风险管理(1)
浅谈烟草企业税收风险管理作者：杨明峰【摘要】税收风险管理是企业经营管理的重要组成部分，对于企业经营成败有着很重要的影响。
烟草企业作为纳税大户，其纳税情况受税务机关和社会公众的广泛关注，然而，现阶段我国烟草企业对税收风险认识还不到位。
烟草企业应当依法纳税，降低涉税风险，保证在国家财政增收和促进地方经济发展中作出积极贡献，以此树立纳税百强企业良好的社会形象，在全社会倡导依法诚信纳税的新风尚。
文章首先对烟草企业税收风险管理的重要性进行分析，其次针对烟草企业面临的税收风险及产生原因进行了全面的研究，最后提出防范烟草企业税收风险管理的具体措施。
【主题词】烟草企业；税收风险；管理烟草企业在税务机关稽查的过程中，总会出现各种问题而受税务机关的处罚，究其原因，既有涉嫌偷漏税的因素，也有税收认识的误区。
随着对税收管理的日益现代化，以及稽查力度的不断加强，烟草企业的税收风险问题已逐渐引起税务机关和社会的广泛关注，对烟草企业的生存和发展日益重要。
一、税收风险管理的概念根据2009年国家税务总局下发的《大企业税收风险管理指引（试行）》中对税收风险管理的解释，可将税收风险管理定义为：企业为避免其遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
(此农业论文由万方期刊网首发) 二、加强税收风险管理对烟草企业的重要性（一）降低烟草企业税收成本。
长期以来，烟草企业受计划管理模式的影响，市场竞争意识和竞争力不强。
近年来，烟草企业在坚持烟草专卖制度的前提下，开始探索引入市场竞争机制。
在现代市场经济环境下，烟草企业要做大做强，必须降低企业成本，提高市场竞争力。
我国企业的整体税负较高，烟草企业的税收成本占其成本比较高，是一项非常重要的支出，但同时它是可以控制和管理的。
企业税收成本控制和管理的根本目标是节税。
所以成本效益原则是企业重点考虑的问题。
只有控制本企业的税收成本在同行业属于中等偏低水平，才能提高企业的赢利能力和价格竞争力。
税收风险管理
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税收风险管理
㈡税收风险识别的涵义
1、税收风险识别是一种数据分析过程，但并不排除人 工经验。风险识别中应用的原理、方法、模型、以及指 标和参数设置，均需要人工经验参与 。
2、税收风险是政策、执法和纳税遵从共同作用的结果 ，但税收风险识别更关注纳税遵从风险和执法风险，政 策风险则在绩效评估中予以关注。
3、税收风险识别涉及税收征管的方方面面，内容庞杂 。简单来说，可以从宏观和微观两个层面来识别。
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税收风险管理
税收风险宏观识别：可以从区域、税种、行业/产业， 以及变动趋势等维度进行识别。 一般地说，宏观识别耗费时间及人力、物力较少，可 以较快、较及时发现风险，为微观识别提供线索。 税收风险微观识别：可以从企业的收入、抵免以及发 票使用等维度进行较微观方面的识别。 微观风险识别需要收集、处理大量的细节数据，指标 及参数设置较复杂，一般比较耗时、耗力。
常用的方法主要有投入产出法、增加值法和可计算一 般均衡（CGE）模型法等。
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税收风险管理
主要应用于某国或地区的税种或（和）行业税收能力 估算，我国已经应用投入产出法和增加值法开展增值 税收入能力估算。
⑵根据税收与经济的关系，应用税收经济模型，利用 宏观经济面板数据或时间序列数据估算税收收入能力 。
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税收风险管理
㈢COSO委员会（美国注册会计师协会等机构赞助成立 的研究内部控制问题委员会）税收风险管理模型 任何一个组织的风险管理都包括：内部环境、目标设 定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息 与沟通、监控等8个组成要素。
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税收风险管理
四、影响税收风险管理的因素 ㈠外部因素
税收风险管理基本内容
税收风险管理基本内容一、税收风险管理的定义税收风险管理是指企业在经营过程中，针对税收方面的风险进行预防和控制的过程。
它包括了企业在遵守税法规定的同时，对于税务部门可能出现的审计、调查等问题进行主动防范和应对。
二、税收风险管理的重要性1. 避免因违规行为而产生的罚款、滞纳金等经济损失；2. 提高企业合规经营水平，增强企业信誉度；3. 减少税务部门对企业的调查和审计频率，避免影响正常经营活动；4. 保障企业合法权益，维护正当利益。
三、税收风险管理内容1. 税务合规管理：包括了制定并执行严格的财务制度和会计政策，确保所有财务数据真实可靠，并及时申报纳税。
此外还需要留意各类政策变化和法律法规更新，及时调整公司运作模式以符合相关要求。
2. 税务风险评估：通过定期进行内部审计和外部评估，发现并识别出潜在的税务风险，并采取相应的措施进行预防和控制。
3. 税务筹划：通过合法的税务筹划，最大限度地减少企业的税负，提高企业的经济效益。
但需要注意，这里所说的“合法”的税务筹划是指在遵守税法规定的前提下进行的。
4. 税务争议解决：对于已经发生的税务争议问题，需要及时妥善处理。
可以通过与税务部门沟通协商、申请行政复议或者诉讼等方式解决。
四、如何有效进行税收风险管理1. 建立完善的内部控制制度，确保财务数据真实可靠；2. 加强对相关法律法规和政策变化的了解和学习；3. 定期进行内部审计和外部评估，发现并识别出潜在的税务风险；4. 积极主动与税务部门沟通协商，及时了解相关政策；5. 寻求专业会计师事务所或者律师事务所等专业机构的支持和帮助。
五、总结在当前经济环境下，加强税收风险管理显得尤为重要。
企业应该从建立完善的内部控制制度、加强对相关法律法规和政策变化的了解和学习、定期进行内部审计和外部评估等方面入手，有效预防和控制税收风险。
税收风险管理简介
税收风险管理简介税收风险管理简介税收是国家财政的重要来源，同时也是企业经济活动中不可避免的成本。
税收风险是企业面临的重要风险之一，它指的是企业可能因为不了解税法规定或者未能正确预测税法改革而产生的税收支出增加或税务处罚等不利影响。
因此，企业应该加强对税收风险的管理，以减少税务成本，提高企业竞争力和可持续发展能力。
一、税收风险的类型税收风险主要包括以下几个方面：1. 法律法规风险：企业对税收法规的适用不当、理解不透彻、应用不准确等情况，可能会给企业带来不同程度的税务损失和惩罚。
2. 税务政策风险：企业可能因为未能及时了解税收政策的调整而错失优惠政策或者面临不利调整，导致税务支出增加。
3. 税收环境风险：指政治、经济、文化、法规等多种因素的影响，可能导致税收环境的不稳定，从而给企业的经营造成影响。
4. 税务风险：企业可能因为对税务、会计人员的管理不当、人员流动等原因，导致企业税务风险增加。
二、税收风险管理的流程税收风险管理的具体流程如下：1. 风险识别：企业应该及时了解税务政策、法规的最新消息及变化，了解风险源。
2. 风险评估：对于发现的税收风险，应该进行风险评估，了解风险的严重程度和概率。
3. 风险防范：针对识别和评估出来的税收风险，采取相应的防范措施来规避风险。
4. 风险监管：对于已经存在的税收风险，应该实施风险管理和监管，及时消除潜在风险来源。
5. 风险应对：对于已经发生的税收问题，应该及时进行应对，降低对企业的不利影响。
三、税收风险管理的具体措施1. 增强法规意识：企业应该加强对税收法规的学习和意识，不断增强对税收风险的认识。
2. 加强税种了解：企业应该加强对各项税种的了解，了解税种适用条件和减免政策。
3. 加强内部管控：企业应该建立完善的内部管控制度，加强对税务人员的管理、培训和监督。
4. 增强信息化建设：应该采用信息化工具加强税务管理，提高纳税申报质量和效率。
5. 建立风险控制和应对机制：企业应该建立完善的风险控制和应对机制，加强对已发生风险的应对和处理。
税总办发2021年7号税收风险管理工作的若干问题
税总办发2021年7号税收风险管理工作的若干问题税收风险管理是通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。
随着税收科学化、精细化、专业化管理的不断深入和推进，税收风险管理工作逐渐成为税务工作中的重点，但当前税收风险管理工作中还存在一些问题，如何进一步加强税收风险管理工作，分析如下：一、税收风险管理中存在的主要问题(一）税收风险管理预警指标不完整目前风险模型中预警值设置不完整，县市局税务机关主要应对上级机关推送的风险管理任务，依据风控报告预警值查找涉税风险点，开展风险应对工作确认并消除疑点。
电子档案及风险评估系统整合水平不高，考核数据存在不准确的现象，有效预警值未得以充分利用。
税收风险评估机制不健全，风险评估的主体、程序、标准和评估结果等内容不规范，统筹安排和下达的风险管理任务缺乏规律性。
（二）风险应对处理过程质量不过关风险应对过程中存在不能落实“以点带面”全面通查的规定、应对处理不注重实质，流于形式、实地调查取证不充足、涉税问题解释不明确、检查企业财务数据不深入、第三方数据查实不彻底、纳税评估结论简单粗略、欠税处理不及时、应对人员业务素质亟待提高等问题，导致风险应对的处理过程的质量不过关。
（三）涉税风险警示作用显现不充分随着依法治税工作的不断深入，纳税人的纳税意识明显增强，纳税人对税收政策掌握不够明确，税务人员未及时宣传税收政策，是纳税人欠缴税款的主要原因。
税务机关实施风险应对方式单一，一般采用单户检查纳税评估的方式，税务机关管理人员少户、企业个体户多，很难充分发挥风险警示提醒和纳税辅导的作用，使得部分纳税人不能接受检查评估的监督。
（四）纳税评估的工作效率亟待提高税收风险管理人员开展纳税评估通常采取评估约谈和案头审核方式，必要时采用实地检查的方式。
实地检查过程工作周期长，需要耗费大量的人力和物力，通常涉及实地检查的企业，在风险应对过程中就需要办理延期。
税务风险管控措施
税务风险管控措施在当今复杂的商业环境中，税务风险已成为企业面临的重要挑战之一。
有效的税务风险管控不仅能够确保企业合规经营，避免不必要的法律责任和经济损失，还能提升企业的竞争力和声誉。
本文将详细探讨税务风险管控的重要性，并介绍一系列实用的管控措施。
一、税务风险的来源税务风险主要来源于以下几个方面：1、税收政策的复杂性和变化性税收法规不断更新和调整，企业如果不能及时了解和适应这些变化，就可能导致税务处理不当。
2、企业内部管理不善如财务核算不规范、税务申报不准确、税务文档保存不完整等。
3、交易活动的多样性和复杂性企业的业务模式日益复杂，涉及跨境交易、关联交易等，这些都可能增加税务风险。
4、税务机关的监管力度加强税务机关对企业的税务情况进行严格审查，一旦发现问题，企业将面临处罚。
二、税务风险管控的重要性1、合规经营遵守税收法规是企业的基本义务，有效的税务风险管控能够确保企业在法律框架内运营。
2、降低成本避免因税务违规而产生的罚款、滞纳金等额外成本。
3、提升企业形象良好的税务合规记录有助于提升企业在市场上的声誉和信誉。
4、优化资源配置合理的税务规划可以为企业节省资金，将资源更有效地用于业务发展。
三、税务风险管控措施1、建立健全税务风险管理体系（1）设立专门的税务管理部门或岗位，明确职责和权限。
（2）制定完善的税务管理制度和流程，涵盖税务申报、核算、筹划等环节。
2、加强税收政策研究和学习（1）订阅权威的税务刊物和法规更新服务，及时了解政策动态。
（2）参加税务培训和研讨会，与同行交流经验。
3、规范财务核算和税务申报（1）确保财务数据的准确性和完整性，按照会计准则和税法要求进行核算。
（2）按时、准确地进行税务申报，避免逾期申报和错误申报。
4、进行税务筹划（1）在合法合规的前提下，通过合理安排业务活动、选择合适的税收优惠政策等方式降低税负。
（2）但要注意避免过度筹划，以免陷入税务风险。
5、加强内部审计和监督（1）定期对税务处理情况进行内部审计，发现问题及时整改。
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㈢税收风险的分类 1、从风险的来源、风险可测程度、风险等级评定等角 度，可以将税收风险划分为以下几种类型： ⑴按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税务 风险。 ⑵按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标 性税收风险。 ⑶按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收 风险。 2、从税务部门税收执法风险的形成分类，又可分为税 源管理风险、税收征管风险和税收执法风险。
税收风险管理(1)
税收调查数据：不仅仅可以用来分析税源及风险状况 ，还可以应用于分析政策变动对微观经济的影响，也 是构建税收微观模拟模型的重要数据源； 税务稽查案例数据既是风险识别、税收能力估算的宝 贵知识资源，也是风险识别指标和参数设置的重要依 据； 金税工程和发票销售使用数据对判别增值税风险、增 值税能力估算的重要性不言而喻。
税收风险管理(1)
⑵置信系数，就是同样的问题在不同纳税人之间风 险的可信度是不一样的，通过这一系数对风险度进行 适度调整。如上市公司内控机制比较完善，同样的问 题其风险可能性相对较小，置信程度较高。 设：Pi：静态特征概率，
税收风险管理(1)
㈣税收风险的表现 1、纳税人方面： 少缴税：可能是无意造成的，也可能是故意逃税 多缴税。 纳税人在技术上履行了纳税义务，但因对税法的理解 不同而可能在遵从上出现问题。 2、征税人方面： 税法的透明度。 税收管理方式发生了变化而纳税人并不知情。
税收风险管理(1)
二、税收风险管理 ㈠概念 是将现代遵从风险管理的原理，即识别和应对遵从风 险的一般原理运用到税收管理中，加强对纳税人的登 记、申报、报告和缴纳税款等行为的管理。 ㈡税收风险管理的思路 最合理地分配资源，保证税收管理机制的有效运行， 提高税收的遵从度。
1、自上而下法 即利用GDP等宏观统计数据、根据税收政策、应用税 收经济学、统计学和国民经济核算等学科相关原理、 模型和方法估算税收能力的方法。 ⑴寻找宏观统计数据中与税基比较接近的指标（称为 代理性税基），然后根据税收政策规定的抵免、优惠 的情况调整数据，进而估算税收能力。 常用的方法主要有投入产出法、增加值法和可计算一 般均衡（CGE）模型法等。
⑥增值税流失占总体流失的四分之一左右。
税收风险管理(1)
㈡关键指标判别法 是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营 财务指标——比如税负、弹性、收入、抵免、投入产 出率、能耗率、利润率及发票领购使用等的异常变动 发现税收风险的方法。 指标的异常主要通过比较分析发现，可以按照同行业/ 同纳税人类型、同税种根据时间轴纵向比较，也可以 按照不同地区横向比较。
风险大小=强度×概率。 强度：后果的严重程度，概率：可能性有多大。 如果用R表示税收风险积分，用M表示强度，
税收风险积分(R)=强度M×概率P
税收风险管理(1)
1、由于规模对风险所带来的损失具有放大效应，因此 对强度用纳税人的规模来假定，从资产规模、销售规模 、应纳税额等方面设定参数对不同的纳税人进行这方面 的评分。
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税收风险宏观识别：可以从区域、税种、行业/产业， 以及变动趋势等维度进行识别。 一般地说，宏观识别耗费时间及人力、物力较少，可 以较快、较及时发现风险，为微观识别提供线索。 税收风险微观识别：可以从企业的收入、抵免以及发 票使用等维度进行较微观方面的识别。 微观风险识别需要收集、处理大量的细节数据，指标 及参数设置较复杂，一般比较耗时、耗力。
税收风险管理ห้องสมุดไป่ตู้1)
主要应用于某国或地区的税种或（和）行业税收能力 估算，我国已经应用投入产出法和增加值法开展增值 税收入能力估算。 ⑵根据税收与经济的关系，应用税收经济模型，利用 宏观经济面板数据或时间序列数据估算税收收入能力 。 常用的方法主要有随机边界模型法、数据包络模型法 以及税柄法等。这几种方法主要应用于国家或地区总 体税收能力估算。
税收风险管理(1)
关键指标判别法既可以用于宏观识别，也可以用于微 观识别，应用比较灵活，比如可以使用税负指标进行 行业风险识别，也可以应用税负指标进行企业风险识 别。 ㈢风险识别结果的应用 不论是应用税收能力估算法，还是关键指标判别法， 即使使用相同的模型或算法，选取的指标不同，分析 结果也可能大相径庭，所以在识别结果的使用上要特 别谨慎。
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自下而上法的优点： ①估算结果更可靠 ②能够提供较详细的估算信息。 缺点： ①对样本和抽样方法的选择是否遵从随机原则 ②账证不健全或灰色交易也会影响测算的准确程度 ③数据收集、整理、计算工作大，耗时耗力，成本比 较高。
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美国和瑞典等国家的税收能力估算经验： ①个人所得税风险高于企业所得税； ②对企业所得税来说，大企业、特别是跨国大企业的 税收流失较严重，风险较高； ③对个人所得税来说，工资薪金及投资收入税收流失 较少，自我雇佣收入税收风险较高； ④有第三方数据验证的收入税收风险较小； ⑤微型企业由于不申报造成税收风险的比重较大；
税收风险管理(1)
三、税收风险管理的基本流程 ㈠OECD（经济合作与发展组织）的税收风险管理模型 识别、确定风险领域——评估和选择风险重点——进 行风险处置——对执行情况进行监控——再回到识别 的一个循环过程。 ㈡欧盟的税收风险管理模型 确定风险领域——分析风险——对风险进行评估和排 序——予以执行——对执行结果进行评价再回到起点 的循环过程。
税收风险管理(1)
二、税收风险识别方法 ㈠税收能力估算法
税收能力估算是一种税收风险宏观识别方法。 主要关注国家、地区、税种、行业、某类纳税人的潜 在税收，进而分析税收流失状况、风险程度，以及变 动趋势。 税收能力估算的结果不仅可以应用于风险识别，还可 以应用于税收预测、政策效应评估等方面。
税收风险管理(1)
四、税收风险识别的机构职责 税收分析部门：承担应用指标判别法进行宏观识别。 税政部门：承担应用指标判别法进行微观识别。 与税务稽查和纳税评估选案结合在一起，尚且合理。 如果要应用收入能力估算、税收经济模型等方法提高 风险识别的水平，则这种职责分工的缺陷已然显现。
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首先，风险识别是一个系统工程，要综合应用经济学 、税收学、会计学、统计学、计量经济学、国民经济 核算、税收经济模型、税收政策、信息技术、数据仓 库和数据挖掘等知识，是需要一个知识团队互相合作 才能较好完成的工作；
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㈡税收风险识别的涵义 1、税收风险识别是一种数据分析过程，但并不排除人 工经验。风险识别中应用的原理、方法、模型、以及指 标和参数设置，均需要人工经验参与 。 2、税收风险是政策、执法和纳税遵从共同作用的结果 ，但税收风险识别更关注纳税遵从风险和执法风险，政 策风险则在绩效评估中予以关注。 3、税收风险识别涉及税收征管的方方面面，内容庞杂 。简单来说，可以从宏观和微观两个层面来识别。
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㈡技术 目前在技术应用方面主要存在两个问题： 一是主要应用指标判别法进行风险识别，对建模、
分析技术的学习、开发和应用不够； 二是主要根据人工经验设置指标和参数，合理性和
准确性有待提高。应重视使用一些分析技术选取指标 、计算参数，并根据风险处理结果进行必要的修正。
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㈢COSO委员会（美国注册会计师协会等机构赞助成立 的研究内部控制问题委员会）税收风险管理模型 任何一个组织的风险管理都包括：内部环境、目标设 定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息 与沟通、监控等8个组成要素。
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四、影响税收风险管理的因素 ㈠外部因素
2、对概率，也用一定的指标、参数进行分析计算， 包括风险特征系数、置信系数等。
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⑴ 风险特征系数 ①主体风险特征，即静态的特征，如某纳税人的法 人代表历史上曾经有两次逃税的记录，那么该法人代 表再办企业逃税的可能性比其他纳税人要高。 ②主体行为风险特征，即动态的特征，如销售收入 下降、税金下降、税负下降等变化。
其次，从数据的收集整理计算、指标选取、参数设 置、模型构建、算法实现，到指标、参数和模型修正 ，风险处理经验总结，这个过程中的每个环节是互相 联系、紧密结合、无法分割的，在目前的分工情况下 很容易形成新的数据孤岛、信息孤岛、知识孤岛；
税收风险管理(1)
第三，税收风险管理比较成功的国家一般都设置的专 门机构或团队，如美国、英国、瑞典等，其中比较著 名的是美国的纳税人遵从估算项目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和 国民调查项目（NRP，National Research Program ）；
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三、税收风险识别的数据及技术 ㈠数据 现状：以数据集中为代表的税收信息化建设成果已经 达到一定水平。 重点：收集、整理国民经济统计等第三方数据。国内 外税收风险管理的经验证明有第三方数据验证的纳税 人收入税收风险最小。 重视：充分、有效地开发利用税务部门已有的一些宝 贵数据。比如，税收调查、税务稽查案例、金税工程 、发票销售使用等数据。
税收风险管理(1)
2020/11/24
税收风险管理(1)
目录
税收风险管理概述 税收风险的识别 税收风险的评定与排序 税收风险行为的分析 确定应对税收风险的策略 税收风险管理战略的实施与评估
税收风险管理(1)
第一部分 税收风险管理概述
一、税收风险 ㈠概念：税收风险是实现税收征管目标的障碍，是在 一系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情 况下，形成的税收流失的可能性。 ㈡税收风险与税务风险 1、税收风险是相对于政府和税务部门来说的，是指由 于税收收入可能的不足而给政府、给税务部门带来的 风险。 2、税务风险是指税收政策变动、纳税人行为不当等因 素可能导致纳税义务不正确履行的风险。
最后，在税务干部年龄结构老化、企业形态日益多 样化、社会信息化大背景下，加强涉税数据深度分析 利用（不仅仅风险识别）是提高税收征管能力、执法 水平的必由之路。所以，设置机构或团队专业从事税 收风险识别工作有其必要性与合理性。税收风险管理(1)