注会税法2018真题
2018年注册会计师《税法》试题及答案 (二)
2018年注册会计师《税法》试题及答案解析（二）一、多项选择题正确答案：ABC答案解析环境保护税的税目包括大气污染物（二氧化硫）、水污染物（总汞）、固体废物（煤矸石）和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。
考察知识点环境保护税的纳税义务人、税目与税率正确答案：ABC答案解析环境保护税的税目包括大气污染物（二氧化硫）、水污染物（总汞）、固体废物（煤矸石）和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。
考察知识点环境保护税的纳税义务人、税目与税率二、计算问答题1、（2018年）某房地产开发公司注册地在甲市，2021年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2017年3月，公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权，缴纳了契税。
（2）自2017年4月起，公司对受让土地进行项目开发建设，发生开发成本15000万元，发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。
（3）2021年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入75000万元，允许扣除的有关税金及附加360万元，已预缴土地增值税750万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。
）要求：问题1、回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
答案土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
“房地产所在地”，是指房地产的坐落地，即乙市的主管税务机关。
问题2、计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
答案允许扣除的土地使用权支付的金额＝24000×（1＋5%）＝25200（万元）问题3、计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
答案允许扣除的开发成本＝15000（万元）允许扣除的开发费用＝3000＋（25200＋15000）×5%＝5010（万元）允许扣除的税金及附加＝360（万元）其他扣除项目金额＝（25200＋15000）×20%＝8040（万元）允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610（万元）问题4、计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
注会历年真题-2018 年注册会计师考试《税法》(1)
2018年注册会计师考试《税法》真题（2019修订版）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税2.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。
A.商业银行提供贷款服务B.转让金融商品C.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者D.企业逾期未收回的包装物不再退还的押金3.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。
A.向境外单位转让的完全发生在境外使用的技术B.在境外提供的广播影视节目的播映服务C.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务4.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的5.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。
A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车6.科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例是（）。
A.25%B.50%C.75%D.100%7.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（）。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得8.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（）。
注册会计师考试《税法》试题及答案解析.doc
一、单项选择题(本题型共20小题每小题l分共20分。
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)1.下列关于税收法律关系的表述中正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样都是由权利主体、权利客体两方面构成答案 C解析选项A: 税法是引起税收法律关系的前提条件但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B税收法律关系中权利主体双方法律地位平等但是双方的权利义务不对等;选项D: 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还2018年6月经当地有关部门调解以房产抵偿该笔债务居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是( )。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元答案 C解析契税的纳税人为承受房产权利的人所以应该是居民甲缴纳契税。
应纳契税=(180+20)*5%=10(万元)。
3.下列关于个人所得税的表述中正确的是( )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税答案 C解析选项A: 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴;选项B: 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税;选项D: 个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。
2018年注册税务师(税收相关法律)真题试卷(题后含答案及解析)
2018年注册税务师（税收相关法律）真题试卷(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列关于民事诉讼和受理的说法中，正确的是( )。
A．符合起诉条件的，法院应当在3日内立案B．不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求C．起诉应有明确的被告D．起诉状列写被告信息不明确的，法院可以驳回起诉正确答案：C解析：选项A，符合起诉条件的，法院应当在7日内立案；选项B，不符合起诉条件的，法院应当在7日内作出裁定书，不予受理；选项D，起诉状列写被告信息不足以认定明确的被告的，法院可以告知原告补正。
原告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。
2．下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是( )。
A．它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙B．数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任C．某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任D．某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任正确答案：A解析：特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
3．根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是( )。
A．骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪属于危害税收征管犯罪B．主体只能是单位C．侵犯的客体是市场经济秩序D．行为人在主观方面存在故意或者过失正确答案：A解析：危害税收征管犯罪的主体既包括单位，也包括个人；侵犯的客体是国家的税收征管制度；犯罪在主观方面存在故意，过失不构成本罪。
4．纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款数额超过其缴纳税款部分，涉嫌构成( )。
2018注册会计师《税法》试题及答案（19）
【导语】⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《税法》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！ ⼀、单项选择题 1. 《消费税暂⾏条例》关于消费税纳税义务⼈的表述中所提到的“中华⼈民共和国境内”，是指⽣产、委托加⼯和进⼝应税消费品的( )在境内。
A.⽣产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务⼈的是( )。
A.进⼝⾦银⾸饰的外贸企业 B.受托加⼯烟丝的⼯业企业 C.⽣产护⼿霜销售的⼯业企业 D.零售⾦银⾸饰、铂⾦⾸饰的单位 3. 下列⾏为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。
A.化妆品⽣产企业将⽣产的化妆品奖励给有突出贡献的职⼯ B.化妆品⽣产企业将⾃产的⾹⽔精⽤于继续⽣产⾹⽔ C.化妆品⽣产企业将⾃产的⾹⽔精⽤于继续⽣产普通护肤品 D.外贸企业进⼝⽊制⼀次性筷⼦ 4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。
A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离⼦蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝⼚为增值税⼀般纳税⼈，2015年10⽉发⽣如下业务：10⽉5⽇销售200箱⾃产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;10⽉20⽇销售300箱⾃产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;10⽉25⽇⽤⾃产烟丝100箱抵偿债务。
已知烟丝适⽤的消费税税率为30%，甲烟丝⼚当⽉共计应缴纳消费税( )万元。
A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒⼚为增值税⼀般纳税⼈，2015年10⽉将5吨⾃产的⽩酒⽤于职⼯福利，该批⽩酒的⽣产成本是20000元，该酒⼚⽆同类⽩酒市场销售价格，已知⽩酒的成本利润率是5%，适⽤的定额税率为0.5元/500克，⽐例税率为20%。
则该酒⼚应缴纳的消费税为( )元。
A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7. 甲实⽊地板⼚(增值税⼀般纳税⼈)2015年10⽉外购已税实⽊地板，取得的增值税专⽤发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元;当⽉领⽤实⽊地板⽤于继续⽣产实⽊地板，已知本⽉期初库存外购已税实⽊地板5万元，期末库存外购的已税实⽊地板2万元，已知实⽊地板消费税税率为5%。
2018年注册会计师《税法》真题及答案(完整版)
2018年注册会计师《税法》真题及答案（完整版）缺计算题第二题、综合题第一题一、单项选择题1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的【答案】B2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。
A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C3.下列车船中，免征车船税的是()。
A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。
A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。
A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。
A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。
A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。
注会历年考试(税法)真题及答案解析(2018年)
注会历年考试（税法）真题及答案解析（2018年）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。
A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车3.下列车船中，免征车船税的是（）。
A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。
A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。
A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（）。
A.50%B.75%C.25%D.100%7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（）。
A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（）。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。
2018年注册会计师税法考试试题及答案汇总（九套）
2018年注册会计师税法考试试题及答案汇总（九套）
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2018年注册会计师税法考试试题及答案汇总(九套)
1
2018年注册会计师税法考试试题及答案一
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2018年注册会计师税法考试试题及答案二
3
2018年注册会计师税法考试试题及答案三
4
2018年注册会计师税法考试试题及答案四
5
2018年注册会计师税法考试试题及答案五
6
2018年注册会计师税法考及答案七
8
2018年注册会计师税法考试试题及答案八
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2018年注册会计师税法考试试题及答案九
整理
2018年注册会计师《税法》试卷及答案九【3】
2018年注册会计师《税法》试卷及答案九【3】 三、计算题 1. 甲地板⼚系增值税⼀般纳税⼈，2015年11⽉发⽣如下业务： (1)进⼝实⽊地板A⼀批，海关审定的关税完税价格为8万元。
(2)从⼄实⽊地板⼚购进未经涂饰的素板，取得的增值税专⽤发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。
当⽉领⽤进⼝实⽊地板A的20%和未经涂饰素板的70%⽤于继续⽣产实⽊地板B，⽣产完成后以直接收款⽅式将部分实⽊地板B对外出售，取得不含税销售收⼊32万元。
(3)采取赊销⽅式向某商场销售剩余的实⽊地板B，不含税销售额150万元，合同约定当⽉15⽇付款，由于商场资⾦周转不开，实际于下⽉20⽇⽀付该笔货款。
(4)将⾃产的⼀批实⽊地板C作价200万元投资给某商店，该批实⽊地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最⾼不含增值税销售价格为200万元。
(5)将新⽣产的豪华实⽊地板赠送给重要客户，该批实⽊地板成本为90万元，市场上⽆同类产品的销售价格。
(其他相关资料：实⽊地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进⼝关税税率为30%;上述相关票据均已经过⽐对认证。
) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算甲地板⼚应缴纳的进⼝环节增值税和消费税; (2)计算甲地板⼚应向税务机关缴纳的消费税。
四、综合题 1. 甲企业为⾼尔夫球及球具⽣产⼚家，是增值税⼀般纳税⼈。
2015年10⽉发⽣以下业务： (1)购进⼀批原材料A，取得增值税专⽤发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托⼄企业将其加⼯成20个⾼尔夫球包，⽀付加⼯费10000元、增值税税款1700元，取得⼄企业开具的增值税专⽤发票;⼄企业同类⾼尔夫球包不含税销售价格为450元/个。
甲企业收回时，⼄企业代收代缴了消费税。
(2)从⽣产企业购进⾼尔夫球杆的杆头，取得增值税专⽤发票，注明货款17200元、增值税2924元;购进⾼尔夫球杆的杆⾝，取得增值税专⽤发票，注明货款23600元、增值税4012元;购进⾼尔夫球握把，取得增值税专⽤发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元;当⽉领⽤外购的杆头、握把、杆⾝各90%，加⼯成A、B两种型号的⾼尔夫球杆共20把。
2018年CPA考试《税法》—第四节
第四节 应纳税额的计算
【例题· 单选题】国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以 140万元（不含增值税）的价格直接 销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40%，则该厂应纳消费税( ）万元。 A.56 B.70 C.78 D.86 【答案】B 【解析】教材新增知识点，考生注意超豪华小汽车的价格标准和出厂、零售#43;10%）=70（万元）。
谢
谢
如果资料对你有帮助，给五分，谢谢
第四节 应纳税额的计算
【例题2· 单选题】某烟酒批发公司（增值税一般纳税人）2017年10月向烟酒零售单位批发A牌 卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250万元；向烟酒零售单位批发 B牌卷烟 2000条，开具的普通发票上注明销售额 88.92万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟300条， 开具普通发票，取得含税收入20.358万元，当月允许抵扣的进项税额为 35.598万元。该烟酒 批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。 A.39.08 B.39.95 C.60.55 D.61.28 【答案】D 【 解 析 】 应 纳 消 费 税 = ［ 2 5 0 + 8 8 . 9 2 / （ 1 + 1 7 % ） + 2 0 . 3 5 8 / （ 1 + 1 7 % ） ］ × 11 % + （5000+2000+300）×0.005×200/10000=37.77+0.73=38.50（万元） 应纳增值税=［250+（88.92+20.358）/（1+17%）］×17%-35.598=58.378-35.598=22.78 （万元） 合计缴纳增值税、消费税=38.50+22.78=61.28（万元）。
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(一)含答案
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（一）含答案2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（一）一、单项选择题1. 下列税种中全部由地方税务机关征收并且收入全部属于地方财政固定收入的是()。
A.车船税B.车辆购置税C.资源税D.城市维护建设税【答案】A【解析】车辆购置税、海洋石油企业缴纳的资源税和有关单位的城市维护建设税由国家税务局系统征收。
2.2013年3月某自来水公司销售自来水，取得零售销售额100万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款40万元，则当期应纳增值税是()万元。
A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2【答案】B【解析】100×6%/(1+6%)-40×6%=3.26万3.2013年10月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱不含税售价1000元。
双提供注会考试答案原题必过方协商运费2000元由乙公司承担，但承运部门将运输发票开具给甲企业。
当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计119000元。
甲企业该笔业务应纳的增值税为()。
A.17150.60元B.17200.00元C.17290.60元D.17340.00元【答案】A【解析】甲企业应缴纳的增值税=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000×7%=17，150.60元。
运费仍由购买方承担，但运费提供注会考试答案必过发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2006年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的提供注会考试答案必过价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。
第3讲_2018年注册会计师全国统一考试《税法》试题（3）
第3讲_2018年注册会计师全国统一考试《税法》试题（3）三、计算问答题2.甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。
SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。
甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例为100%。
乙公司于2017年发生了如下业务。
（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日，向甲公司支付设计费5万元。
甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。
（其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
（2）计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。
（3）计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。
（4）指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。
（5）判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。
【答案及解析】（1）应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100（万元）。
按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，实行源泉扣缴的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税（2）应代扣代缴的增值税=（1000+800+5）/（1+6%）×6%=102.17（万元）。
扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款/（1+税率）×税率（3）应代扣代缴的企业所得税=（1000+800+5）/（1+6%）×10%=170.28（万元）。
2018注册会计师《税法》试题及答案(11)
2018注册会计师《税法》试题及答案(11)【导语】特认真为大家整理的2018年注册会计师《税法》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！1、2010年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元。
丙个人月正常工资为1400元。
丙计算个税时，适用的税率为( )。
A.5%B.10%C.15%D.20%2、某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。
A.700元B.1040元C.1280元D.1428元3、刘某2011年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。
刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()。
A.1040元B.920.40元C.912.40元D.914.40元4、个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指( )。
A.按月减除税法规定的生计费B.承包者的工资C.企业所得税D.上交的承包费5、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2011年6月份实施，该股票的面值为每股2元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。
A.300B.600C.1500D.30006、李某2010年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1500元，则李某2010年12月应申报缴纳个人所得税额( )。
B.7075C.95257、2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给账先生工资4000元和8000元。
按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。
两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计()元。
A.540B.1145C.450D.2958、某外籍专家2011年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。
2018年注册会计师《税法》试题及答案解析 (一)
2018年注册会计师《税法》试题及答案解析（一）一、单项选择题正确答案：AB答案解析出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
考察知识点出口货物的完税价格2、（2018年改）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成正确答案：D答案解析制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
考察知识点加计扣除优惠3、（2018年）下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额正确答案：B答案解析金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，是按照差额确定销售额的。
【点评】本题考查按照差额确定销售额的政策。
参考一下相关原理。
（1）为什么差额计税？避免重复征税。
（2）差额计税后是否能抵扣相关进项？不可以。
考察知识点按差额确定销售额正确答案：A答案解析车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
考察知识点车辆购置税的纳税义务人与征税范围5、（2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零正确答案：A答案解析选项B，不属于零税率中列举的情形，注意播映服务不属于广播影视节目（作品）的制作和发行服务；选项C，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策；选项D，纳税人向境外单位或者个人提供的电信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于完全在境外消费的电信服务。
2018年注册会计师《税法》试卷及答案一
2018年注册会计师《税法》试卷及答案一来了解一下吧。
要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!2018年注册会计师《税法》试卷及答案一1、下列关于税收的表述，错误的是( )。
A、税收的本质是一种分配关系B、国家征税的依据是财产权利C、国家征税是为了满足社会公共需要D、税收是国家取得财政收入的一种重要工具2、某企业为增值税一般纳税人，2017年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取充值预收金额2万元;销售单用途卡同时办理相关业务，收取手续费1万元，以上金额均开具增值税普通发票，企业当月应纳增值税是( )万元。
A、0.06B、0.28C、0.40D、0.453、2017年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2016年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税( )万元。
A、21.90B、17.14C、12.05D、04、北京某外贸公司2016年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。
该笔出口业务应退增值税为( )元。
(美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13%)A、13559B、13598C、15106D、177825、下列项目中，不属于消费税征收范围的是( )。
A、酒精B、柴油C、中轻型商用客车D、卫生筷子6、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2016年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
A、295.64B、300C、406.64D、4117、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2016年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元;其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(11)含答案
2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（11）含答案2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（11）单选1.2009年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。
则海关代征进口消费税是【D】。
A.390652.5元B.490909.09元C.591545.45元D.594545.45元【答案解析】[120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每条价格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/条)，则适用45%税率。
所以应纳消费税为[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元)2.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自【B】缴纳消费税。
A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起15日内C.海关填发税款缴纳证次日起15日内D.海关填发税款缴纳证次日起7日内【答案解析】进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。
3.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为【D 】。
A.10月13日B.10月14日C.10月16日D.10月21日【答案解析】进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，"算头不算尾"，应为10月21日。
4.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。
2018年注册税务师考试税法真题精选(1)
2018 年注册税务师考试税法（二）真题精选（总分：105.00 ，做题时间：150 分钟）一、单项选择题（总题数：39，分数：39.00）1. 船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。
（分数： 1.00 ）A. 0.2%B. 0.5 ‰ √C. 2%D. 5%解析：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5 ‰的滞纳金。
2.2018 年 5 月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20 万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。
（分数： 1.00 ）A. 0B. 4.0C. 3.4 √D. 2.0解析：限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
应纳个人所得税＝20×（1－15%）×20%＝3.4 （万元）3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。
（分数： 1.00 ）A. 转让土地使用权B. 承受不动产所有权√C. 赠与不动产所有权D. 转让不动产所有权解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
4. 计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。
（分数：1.00 ）A. 长期股权投资的支出B. 企业发生的合理的劳动保护支出C.购买生产用无形资产的支出D. 购买生产用原材料的支出解析： 企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除。
5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业， 2016 年投资中国某居民企业债券， 2017 年取 得不含税利息 收入 200 万元，延期支付利息的不含税违约金 10 万元，债券转让所得 20 万元， 假设利息所得的协定 税率为 7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（ ）万元。
2018年注册会计师《税法》试卷及答案六【2】
2018年注册会计师《税法》试卷及答案六【2】11.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的12.下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。
A.房地产的继承免征土地增值税B.土地增值税清算时，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费C.房地产企业转让商品房取得的部分实物收入，应计入“转让房地产收入”总额D.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税13.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有( )。
A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费14.某房地产企业开发商品房并出售，下列做法不正确的有( )。
A.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”B.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”C.将该企业为开发商品房支付的利息支出计入“房地产开发成本”D.未填写“财政部规定的其他扣除项目”15.纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
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税法单选题一、单选题（24小题，每小题1分，共24分）1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。
A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。
【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185)3.下列车船中，免征车船税的是()。
A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。
【知识点】车船税法定减免(P419)4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。
A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A【解析】选项A：按年计征。
选项BCD：按次计征。
【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268)5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。
A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265)6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。
A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237)7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【知识点】税收收入划分(P24)8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。
A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。
【知识点】税务行政诉讼的起诉和受理(P580)9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。
选项B：以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。
选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
【知识点】非货币性资产投资企业所得税的处理(P220)10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人【答案】A【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。
(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。
(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。
(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
【知识点】税务行政复议的终止(P574)11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务【答案】A【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。
【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106)12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。
A.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金【答案】D【解析】选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。
选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。
【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理(P456)13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是()。
A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者【答案】C【解析】转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
【知识点】按差额确定销售额(P64)14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。
A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%C.铁矿石减按60%征收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%【答案】B【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；选项C：铁矿石资源税减按40%征收；选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。
财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。
【知识点】资源税减税、免税项目(P356)15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是()。
A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的【答案】B【解析】注销税务登记的适用范围：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；(3)企业资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；(6)纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
【知识点】税务登记管理(P518)16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()。
A.幼儿园B.养老院C.港口D.省政府批准成立的技工学校【答案】C【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380)17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的【答案】D【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。
超过国家和地方标准的，应当征税。
【知识点】环境保护税税收减免(P370)18.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。
A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税【答案】A【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围。
【知识点】税收征收管理法的适用范围(P513)19.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。
A.养殖渔船B.非机动驳船C.拖船D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶【答案】A【解析】选项A：免征船舶吨税。
选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。
【知识点】船舶吨税税收优惠(P344)20.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。
A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的【答案】C【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情况：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P401)21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的销售者【答案】B【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。