所得税汇算清缴后报表需要改吗
必看：企业所得税汇算清缴各表填报注意事项（全了）！
必看：企业所得税汇算清缴各表填报注意事项（全了）！备注：根据国家税务总局哈尔滨市税务局《2020年度企业所得税汇算清缴填报要点指引（1.0）》整理纳税调整附表中，部分附表只要发生有关事项，无论是否存在纳税调整，均需要填报相关表单。
包括《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）。
1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
变化内容：将原A105120《特殊行业准备金及纳税调整调整明细表》名称变更为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》【提醒】正确填写资产总额和从业人数平均值“103 资产总额”和“104 从业人数”栏次填写全年季度平均值。
具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
“103 资产总额”金额单位为“万元”。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A10 0000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
变化内容：调整“203 选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1 选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息；在“209 集成电路生产项目类型”下新增“28 纳米”选项，同时调整“208 软件、集成电路企业类型”的填报说明；调整“107 适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。
所得税申报更正利润表,所得税利润总额不变
所得税申报更正利润表,所得税利润总额不变
摘要：
1.所得税申报更正的原因
2.利润表的更正对所得税的影响
3.所得税利润总额不变的原因
正文：
所得税申报更正利润表，所得税利润总额不变。
这是因为所得税申报的更正主要是为了确保财务报表的准确性和公正性。
在所得税申报过程中，可能会发现利润表中的一些数据有误，需要进行更正。
这种更正通常是基于会计准则和税法的规定进行的。
利润表的更正对所得税的影响主要体现在所得税的计算基数上。
根据会计准则和税法规定，所得税的计算基数是利润表中的利润总额。
如果利润表中的数据有误，那么所得税的计算基数也会受到影响。
然而，在实际操作中，这种影响通常是微小的，不会对所得税利润总额产生显著影响。
所得税利润总额不变的原因主要有两个。
一是所得税申报更正利润表的过程中，更正的数据通常是微小的，不会对利润总额产生显著影响。
二是所得税的计算是基于会计准则和税法的规定进行的，这些规定通常是严谨的，不会因为利润表的更正而产生变化。
总的来说，所得税申报更正利润表，所得税利润总额不变，这主要是因为所得税申报的更正主要是为了确保财务报表的准确性和公正性，而不是为了改变所得税的计算基数。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。
企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。
非常实务：汇算清缴后,补缴或多缴所得税账务处理
财务知识-->方案一：传统做法——调整以前年度损益一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额借：应交税金-应交企业所得税贷：以前年度损益调整2、结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税贷：应交税费-应交企业所得税二、补缴企业所得税年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：1、汇算清缴后，补缴企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交企业所得税2、缴纳年度汇算清应缴税款借：应交税费--应交企业所得更多文章兼职网 zqwwk贷：银行存款3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-法定公益金贷：利润分配-未分配利润三、报表的调整1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
四、疑问：没有了“以前年度损益调整”科目《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。
也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
企业所得税年度汇算清缴报表
企业所得税年度汇算清缴报表企业所得税年度汇算清缴就是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
一、年度汇算清缴的对象1. 居民企业年度汇算清缴对象根据《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发(2009)79号)第三条：凡纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都需要进行企业所得税的汇算清缴申报。
实行核定定额(不含核定应税所得率)征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
2. 非居民企业汇算清缴的对象依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业)，无论盈利或者亏损，均应参加所得税汇算清缴。
具有下列情形之一的非居民企业，可以不参加当年度汇算清缴：(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所，如临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款;(2)汇算清缴期内已办理注销手续;(3)其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的。
二、年度汇算清缴的申报时间1. 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2. 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业所得税汇算清缴申报系统
汇算清缴—基础设置—纳税人信息
特定企业类型 1、选择“创业投资企业”时， .需填写“A107030抵扣应纳税所得额明细表” 2、选择“软件企业”或“集成电路设计企业”时，需填写“A107042软件、集成电路 企业优惠情况及明细表” 3、选择“高新技术企业”时，需填写“A107041高新技术企业优惠情况及明细表”
汇算清缴—基础设置—法定比例
汇算清缴—基础设置—预缴及结转信息
汇算清缴—简化选表
税局核定信息自动筛选
单位基础信息自动筛选
用户自行人工筛选
汇算清缴—简化选表
基础信息表
主表 收入费用明细表 纳税调整表 亏损弥补表 税收优惠表 境外所得抵免表 汇总纳税表
1张
1张 6张 15张 1张 11张 4张 2张
无
1张 6张 6张 1张 1张 1张 无
新版申报表的特点
申报表共有41张，纳税人可以根据自身的业务情况进行填报，凡涉及的选择填 报，不涉及的就无需填报； 考虑到不同纳税人规模、业务情况，一般企业可能需要填写十几张报表，实际
汇算清缴—向导式申报表填写
按系统建议的流程顺序填写即可 自动提示未填写报表的数量
表内、表间数据自动计算、提取
汇算清缴—申报表填写
隐藏填表说明按钮
报表切换快捷键
跟踪式填表说明，使填表业务知识 软件化。有疑问随时查看说明配合 税宣及业务培训有效缓解税局咨询 压力
客户端软件—汇算清缴首页
客户端频道可以集 成各个子系统 快捷功能键
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新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策
乐税智库文档财税文集策划 乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来 源】赵国庆 国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。
总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。
在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。
这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。
一、 尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。
但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。
既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。
这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。
因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。
企业所得税汇算清缴后续审核操作办法(试行)
企业所得税汇算清缴后续审核操作办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强企业所得税汇算清缴后续审核工作，切实提高后续审核工作质量和工作效率，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及现行税收政策、财务会计制度等有关规定，结合我省企业所得税征管工作实际，制定本操作办法。
第二条本办法所称企业所得税汇算清缴后续审核（以下简称审核）是指主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，对年度申报表的逻辑性和申报资料的合法性、真实性、准确性和完整性开展的审核。
后续审核包括企业自审和税务机关重点审核两部分。
企业自审是指汇算清缴结束后，在主管税务机关辅导下，企业自行对年度纳税申报资料开展的审核。
税务机关重点审核是指各级国税机关根据企业自审情况有针对性地选择部分企业开展的审核以及省局直接下发企业名单督导各级国税机关开展的审核。
第三条审核工作由各级国税机关的所得税部门牵头，税源管理部门具体实施。
第二章审核对象的选择与确定第四条企业自审对象由各市、县（区）国税机关的所得税部门在下列范围内选择：（一）汇算清缴结束后省局下发的所得税指标异常企业；（二）日常管理中发现的有异常情况的企业。
企业自审面原则上不低于本地应参加汇算清缴的查账征收企业户数的5%。
第五条重点审核对象由省局和各市、县国税机关的所得税部门共同确定。
自审工作完成后，各地应结合企业自审情况，有针对性地选择部分企业开展重点审核。
省局也将根据管理需要，选择一定户数企业作为省局督办的后续审核重点企业，并实施全程跟踪、督审。
各地重点审核面应不低于自审企业户数的10%。
第六条企业存在下列情形之一的，应进行重点（一）利润率、应税所得率明显低于同行业的企业，营业收入增长率和应纳税额增长率异向变动程度较大的企业；（二）连续亏损仍持续经营的企业；（三）所得税申报收入与损益表营业收入，与增值税、营业税申报收入比对异常企业；（四）有债务重组、股权收购、资产收购、企业分立、合并等重大涉税事项的企业；（五）资产损失专项申报金额较大的企业；（六）减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；（七）关联交易收入比重较高、金额较大的企业；（八）不征税收入金额较大的企业；（九）有弥补亏损、费用等跨年度结转事项的企业；（十）其他。
所得税汇算清缴报表最新规定
所得税汇算清缴报表最新规定所得税汇算清缴后应如何调整会计报表？汇算清缴报表的填报有什么注意事项？看完店铺整理的所得税汇算清缴的小知识后你就会明白！所得税汇算清缴的报表例如：由于招待费超标，故补缴08年所得税955.68元，请问具体应该怎样调整报表在账务调整上，借：利润分配-未分配利润 955.68贷:应交税费-应交所得税955.68交纳时:借:应交税费-应交所得税955.68贷:银行存款955.68报表调整:将资产负债表中应交税费的年初数中增加955.68元,未分配利润年初数中减少955.68元,这样报表中一增一减.什么是汇算清缴?汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。
什么样的企业需要做汇算清缴?根据广东省国税局以及地方税务局规定，在广州市企业(查账征收)每年都需提交汇算清缴报告，在广东省内的企业宣召当地税务局要求出具。
做汇算清缴需要提供什么资料?需要提供企业四证复印件加盖公章，提供上一年度汇算清缴报告以便核查，提供验资报告或者有增资需提供增资报告，企业财务报表(手工帐、明细账、总账、电子帐均需提供)，业务约定书(事务所准备)等等，具体根据每个企业不同均有所不同。
企业所得税汇算清缴申报表填报及注意事项1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
2018企业所得税年度汇算清缴申报步骤
（5）申报时，系统提示往年同时存有多条年报数据与亏损数据的，请及时联系税务机关，与税务机关核实，将企业多余的申报数据通过税务运维报送删除，删除后即可正常申报。
4.新增《研发费用加计扣除辅助账汇总表》
2018年度享受研发费用加计扣除优惠政策，必须报送此表。
二、企业所得税年度申报表申报
1.填报
纳税人请根据《年度纳税申报表填报说明》和申报表网报界面的提示、监控信息填报年度申报表。一次性无法完成数据填报并申报的，在退出系统前请点击“暂存”，保存已填报的数据。再次登录系统打开年度申报表时，须点击确定加载暂存数据。需要特别注意的是，每次暂存退出系统前，每一张有数据的表单都必须打开点击过“确定”，否则该张表单数据可能在再次进入申报界面时丢失。
2.申报及风险管理服务（企业必须使用风险管理服务与反馈）
申报表数据填报完成后，点击“申报”进行申报，如遇报错信息，请根据申报表报错信息修改至无报错为止。
申报表本身审核无误后，点击“申报”时，页面会提示“是否进行风险管理”，请点击“确定”接受风险管理服务，并根据风险提醒信息，结合自身判断，对申报表做必要的修改（确认无误的可不修改）。修改结束，确认可以申报时，再次点击“申报”，并在“是否进行风险管理”对话框点击“确定”，完成疑点反馈与纠正，即可完成申报。
（2）《基础信息表》中，“基本经营情况（必填项目）”发现101纳税申报企业类型（填写代码）、105所属国民经济行业（填写代码）、107适用会计准则或会计制度（填写代码）错误的，联系税务机关在税务系统进行修正。主要股东及分红情况（必填项目）必须填报。（小微企业免予填报）。
企业所得税汇算清缴填报方式及具体流程
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•12 企业所得税汇算清缴填报方式及具体
流程
2014年度申报表介绍
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）：
对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除 而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目 发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
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•8 企业所得税汇算清缴填报方式及具体
流程
2014年度申报表介绍
（二）表内项目、数据填报要求增加的风险 例如1：A104000《期间费用明细表》中：对管理费用、销售费用、财务费用，单独 设置列次填报“境外支付”金额。 境外支付业务涉税分析：预提所得税、个人所得税、流转税等、关联交易等。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34 号） 第六条关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由 于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按 账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
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•13 企业所得税汇算清缴填报方式及具体
流程
2014年度申报表介绍
3、以前年度应扣未扣支出，允许企业所得税税前补扣的范围包括哪些？ （1）成本类：主营业务成本、其他业务成本、财产转让成本、股权转让成本等 （2）费用类：管理费用、销售费用、财务费用。 （3）税金类： （4）损失类： （5）其他支出类： （6）因未及时提供合法有效票据而未得到税前扣除的损失。
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企业所得税汇算清缴时追加调整的账表处理
关键 词 ： 汇算 清缴 ； 加调整 ； 易调表 法 ； 追 简 试算平衡 表 法 每年一 度 的企业 所得 税汇算 清缴 ， 《 业所 将 企 得税 年度 纳税 申报 表》（ 以下 简 称 申报 表 或 主 表 ）
及 附表提请 主管 税 务机 关 审 查或 提 交 中介 机 构审
的最基 础 附表 ， 后 再修 改 比其 层 次 高 的 附 表 ， 然 最
２ ５
山东商业 会计 ２ １ ４ ０ ０・ 整 ” 目余额 转 出结 清 ， （ 科 借 或贷 ） “ 润分 配 一 记 利
一
・会 计 实 务 ・
度 的规定 ， 务 审查 、 核时发 现纠正会 计差错 时 ， 税 审 涉及 已编制 的 申报表 和附表也 必须追 加调整 ， 并应
未分配利 润” 目， （ 借 ） “ 科 贷 或 记 以前 年 度损 益
于纳税 年度会计 上 与税 收上 的差 异 ， 业 向税 务机 企
纯 计税 错误 导致 的追加 调整 ， 指会 计 核算并 是
无差 错 ， 但在 编 制 申报 表及 附表 时 ， 应该 作 纳 税 将 调整 的事 项未 作 纳税 调 整 或者 没 有 全 部作 纳 税 调
整， 或者 不该调 整 的作 了调整 ， 者调 整方 向不 对 ， 或 应调 增 的误 填 入 调 减 或 者应 调 减 的 误 填 入 调 增 。 纠正 这些 计 税 错 误 ， 先应 调 整 申报 表 附表 和 主 首
改具体项 目， 而忽视修改其他相关项 目， 从而破坏
成套 报表 的表与 表 之 间或 者 项 目与 项 目之 间 的勾
稽关 系 ， 达不 到修正 目的。就修 改 申报 表 及附表 而 言， 原则 是 ：１ 先 修 改 追 加 调整 的 具 体 项 目和 涉 （） 及 的具 体项 目， 再修 改 追加 调 整 涉及 的合计 数 （ 或 相 当于合 计 的项 目） （ ） 修 改 追 加 调 整 应 计 入 ；２ 先
年度所得税汇算清缴都需要填报哪些报表
企业所得税汇算清缴申报表填写指南
企业所得税汇算清缴申报表填写指南企业所得税汇算清缴是企业在年度终了后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
而填写准确的汇算清缴申报表则是整个过程中的关键环节。
接下来，为您详细介绍企业所得税汇算清缴申报表的填写方法。
一、了解申报表的结构和组成企业所得税汇算清缴申报表通常由多个表格组成，包括主表、收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表、弥补亏损明细表等。
在填写之前，要对每个表格的用途和相互之间的关系有清晰的认识。
主表是整个申报表的核心，用于汇总计算企业的应纳税所得额和应纳税额。
收入明细表用于详细列示企业的各类收入，如销售货物收入、提供劳务收入、股息红利等权益性投资收益等。
成本费用明细表则对应记录企业的各项成本和费用支出。
纳税调整项目明细表用于反映企业会计处理与税收规定不一致的事项，需要进行调整的金额。
税收优惠明细表用于填报企业享受的各项税收优惠政策。
弥补亏损明细表则用于核算企业以前年度的亏损及弥补情况。
二、准备相关资料在填写申报表之前，需要准备好以下资料：1、企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2、会计账簿和记账凭证，用于核实收入、成本、费用等的准确性。
3、税务相关的凭证和文件，如税收缴款书、税收优惠批准文件等。
4、与企业经营活动相关的合同、协议等文件。
5、其他可能涉及到纳税调整和税收优惠的相关资料。
三、填写收入明细表1、销售货物收入：按照会计核算确认的收入金额填写，并注意区分不同产品的销售收入。
2、提供劳务收入：根据实际提供劳务的情况，准确填写收入金额。
3、让渡资产使用权收入：如利息收入、租金收入等，按照合同约定的金额填写。
4、股息红利等权益性投资收益：根据被投资企业的分配情况填写。
企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考
企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考1. 引言1.1 企业所得税汇算清缴及会计影响的重要性企业所得税汇算清缴及会计影响是企业经营管理中一个重要的环节，对企业的经济效益和财务状况有着重要影响。
企业所得税是企业按照国家规定缴纳的一种税收，直接关系到企业的经济利益。
汇算清缴是指企业年度结束后进行的一次全面结算，对企业所得税进行申报和缴纳。
通过汇算清缴，企业可以合理规划税收筹划，减少税务风险，提高资金利用效率，进一步规范企业经营行为。
在会计方面，企业所得税汇算清缴也会对企业的财务报表产生影响。
在进行汇算清缴时，企业需要对已经申报的税务资料进行核对，可能会发现之前的会计处理存在一些问题或错误，需要进行调整。
这些调整会对企业的财务报表产生影响，可能会影响企业的财务状况和经营业绩的评价。
企业在进行汇算清缴时需要注意会计处理的准确性和规范性，及时做好调整，确保财务信息的真实可靠。
2. 正文2.1 企业所得税的基本规定企业所得税是国家对企业利润征税的一种税收制度，基本规定如下：企业应当根据国家法律规定，依法按期向国家支付企业所得税。
企业所得税税率目前为25%，不同企业类型可能有不同的税率适用。
企业应当按照税法规定的方法计算所得额，即减去成本、费用和损失后的利润额。
企业需要按照国家税务机关规定的期限和程序，进行税务申报和纳税。
企业所得税的基本规定对企业经营和发展具有重要影响。
企业需要合理规划税务筹划，降低税负，并且遵守税法规定，保证纳税合规。
企业需要建立健全的财务会计体系，确保税务核算的准确性和完整性。
企业所得税的基本规定是企业税收管理的基础，企业必须深入理解和遵守相关规定，以保证企业经营活动的正常进行。
2.2 企业所得税汇算清缴的意义企业所得税汇算清缴是指企业在每个纳税年度结束后，按照税法规定将当年度的所得税应纳税额与已缴纳的预缴税额进行结算和清缴的过程。
其意义在于，确保企业所得税的完整性和准确性，规范税收管理，维护税收稳定，促进企业健康发展。