我国税制(含征收)和税种介绍
我国现行税制主要税种介绍
中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。
17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
主要税种及税率
国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。
它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。
前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。
一、国税征收的项目有:1.增值税；2.消费税；3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)；5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)；6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加；7.海洋石油资源开发的各项税收；8.出口产品退税；9.个体户和集贸市场的增值税和消费税；10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入；11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；12.储蓄存款利息所得税。
二、地税征收的项目有:1.营业税；2.个人所得税；3.土地增值税；4.城市维护建设税；5.车辆使用税；6.房产税；7.屠宰税；8.资源税；9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税；11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加序号纳税人类别增值税消费税营业税城市维护建设税教育费附加个人所得税企业所得税房产税车辆购置税车船使用税印花税1 从事农业产品生产●●●●●●●●2 从事工业产品生产●●●●●●●●●3 从事商品批发、零售●●●●●●●●●4 从事加工、修理修配●●●●●●●●5 交通运输业●●●●●●●●6 建筑业●●●●●●●●7 金融保险业●●●●●●●●8 邮电通信业●●●●●●●●9 文化体育业●●●●●●●●10 娱乐业●●●●●●●●11 转让无形资产●●●●●●●●12 销售不动产●●●●●●●●13 服务业●●●●●●●●14 个人●●●●●我国的分税制我国实行分税制财政税收管理体制。
中国的税收制度---概述
中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。
每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种只有18个。
[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
分税制税种
一、中央全额：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。
二、地方全额：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。
三、中央地方共享征收：
1、增值税：中央75%，地方25%；
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方；
3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60%与40%比例共享。
4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税中央外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归中央。
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方。
7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方。
国税局系统:增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等
地税局系统:营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。
地方财政部门:地方附加、耕地占用税
海关系统:关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税。
主要税种的总结归纳
主要税种的总结归纳一、引言税收是国家财政的重要来源之一，主要税种的了解和掌握对于个人、企业以及国家的经济发展至关重要。
本文将对主要税种进行总结和归纳，以帮助读者更好地了解税收制度。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计征税款的税种。
它广泛应用于商品生产、销售和进口等环节。
增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人，税率不同。
纳税人可以通过预缴税款进行抵扣，减轻企业负担。
三、个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类收入进行征收的税种。
在个人所得税法中，个人所得按照来源分为综合所得和分类所得，税率根据收入水平的不同而有所差异。
近年来，个人所得税制度有所改革，增加了个人税前扣除项目和调整了税率结构，提高了纳税人的财务自由度。
四、企业所得税企业所得税是一种对企业盈利进行征税的税种。
企业所得税根据企业的盈利额和纳税人的类型来确定税率，一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。
同时，企业所得税还涉及税前扣除项目、税务优惠政策等方面的内容，以鼓励企业投资和创新。
五、消费税消费税是一种对特定商品或服务征收的税种。
消费税是按照商品或服务的数量、规格或者销售额来计征税款的。
消费税在全球范围内普遍存在，其税率和征收范围因国家和地区而异。
六、关税关税是国家为了调整进出口商品流通、保护本国产业和平衡国际贸易而征收的税种。
关税根据商品的种类和归属国的不同而有所差异。
关税的征收对于国家的贸易政策和经济发展起到了重要作用。
七、资源税资源税是对国家矿产资源的开采和利用所征收的一种税种。
资源税根据不同的矿产资源类型和开采方式来确定征收标准和税率。
资源税的征收可以有效管理和保护国家的自然资源，促进可持续发展。
八、土地增值税土地增值税是对土地转让时增值部分征收的一种税种。
土地增值税是指在土地转让过程中，土地的市场价值增加所形成的税款。
土地增值税是调节土地市场、促进土地有效利用的重要手段。
九、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆时征收的一种税种。
中国税收概况
1、纳税人的权利。纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益， 以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利，主要包括：知情权；保密权；税收监 督权；纳税申报方式选择权；申请延期申报权；申请延期缴纳税款权；申请退还多缴税款权；依法享受税收优惠 权；委托税务代理权；陈述与申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；税收法律救济权； 依法要求听证的权利；索取有关税收凭证的权利等14项权利。
Байду номын сангаас行税收制度
1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下 来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次 改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。
高新技术行业税收增长快于传统行业。如二产中科技含量较高的电气机械和器材制造业，计算机、通信和其 他电子设备制造业税收分别增长14.2%和15.9%，而传统制造业中的石油加工、炼焦和核燃料加工业，黑色金属冶 炼和压延加工业以及有色金属冶炼和压延加工业税收则分别增长3.4%、下降2.8%和增长3.6%。第三产业中信息传 输、软件和信息技术服务业税收增长11.7%，租赁和商务服务业税收增长20.4%。
湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制
设税负完全转嫁。
增值税的税率和抵扣率均为17%，销售收入
额按照1000的数量递增，
◎
理想型的增值税
◎
免税的情况
◎
免税
◎ ◎ ◎
政府税收收入减少170 农民负担进项税额170 农产品批发采购商：得利340
三、 一般纳税人应纳税额的计算 (一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 (二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳 务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率 计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计 算公式为： 销项税额=销售额×适用税率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品。
例1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂 2009年5月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤， 取得增值税专用发票，价款为140000元， 增值税税款为18 200元；该批小麦已验收 入库。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具 的经税务机关批准使用的收购凭证上注明 买价为70000元。 该批小麦已运抵企业并 验收入库。
第十一章
税收制度
● ●
商品课税：增值税、消费税、营业税 所得课税：个人所得税、企业所得税
●
资源课税与财产课税
第十一章
第一节
税收制度
商品课税
一、商品课税的特征和功能
●
含义：商品课税泛指所有以商品为征税 对象的税类。 特征：课征普遍；以商品和非商品的流 转额为计税依据；实行比例税率；计征 简便。
我 国现行税制体系
一、税收制度概述规范税款征 Nhomakorabea程序的法律法规
税收制度 税种
税收制度
税收的内容
二、 我国现代税收制度的历史沿革
（一） 建立统 一的税制体系
1950年1月30日，政务院发布《全国税政实施 要则》，明确规定了我国开展税收活动的一系列 重大原则。首先，统一税收立法。其次，公平税 负，公营和私营企业一律照章纳税，以企业的独 立资金为单位，向所在地税务机关纳税。最后， 统一税种。
1962年 我国进行了新中国成立以后 第一次大规模的税制改革
1958年
（三） 1979— 1993年的税制改 革
Step 4
Step 3
•开征资源税
Step 2
•改革流转税
Step 1
•实施利改税
•建立涉外税收制度
（四） 1994年以 来的税制改革
1994年税制改革
废止农业税条例
合并内外资企业 所得税
中国税收
一、税收制度概述
税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以 及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的 各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。一个 国家的税收制度，可以按照构成方法和形式的不同分 为简单型税制及复合型税制。简单型税制是指税种单 一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多 个税种构成的税收制度。
1.
2.
3.
中国税收
1953年，我国开始实行第一个“五年计划”， 进入大规模的经济建设时期。为了使税收制度适 应已经变化了的经济形势，国家对税收制度进行 了修正。
（二） 1958— 1978年的税制改 革
我国进行了新中国成立后第 二次大规模的税制改革
1973年 出现了“税收无用论” 等错误的税收言论
中国主要税种
中国主要税种目前中国的19个税种 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 6、资源税 7、城镇土地使用税 8、土地增值税 9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税 13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
简述我国现行税制
简述我国现行税制我国现行税制是指我国国家税收体系的总称，包括税收法规、税种和税收政策等方面。
作为一种财政手段，税收在国家经济发展和社会管理中发挥着重要作用。
我国现行税制由多个税种组成，每种税收都有其独特的征收对象、税率和征收方式。
我国现行税制中最重要的税种是增值税。
增值税是对商品和劳务的增值部分进行征税的一种税种。
根据增值税法规定，纳税人需要按照一定的税率将销售额中的增值部分交纳给国家。
增值税的征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指纳税人需要按照规定的税率和计税公式计算应纳税额，而简易计税方法是指纳税人按照规定的征收比例计算应纳税额。
个人所得税也是我国现行税制中的重要一环。
个人所得税是对个人收入进行征税的一种税种。
根据个人所得税法规定，个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。
不同的个人所得税纳税人适用不同的税率和税率表。
个人所得税的征收方式主要有综合征税方法和分类征税方法两种。
综合征税方法是指将纳税人的各项收入合并计算应纳税额，而分类征税方法是指根据纳税人的不同收入来源和性质分别计算应纳税额。
除了增值税和个人所得税，我国现行税制还包括企业所得税、消费税、关税等多个税种。
企业所得税是对企业利润进行征税的一种税种，税率根据企业类型和盈利情况有所不同。
消费税是对特定商品和劳务进行征税的一种税种，征收方式主要有按销售额征收和按数量或规格征收两种。
关税是对进出口商品进行征税的一种税种，税率根据商品分类和国际贸易规则确定。
我国现行税制还包括资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税等多个地方税种。
这些税种的征收对象和税率由地方政府根据实际情况自行制定，但需遵循国家税收法规定的基本原则和政策。
总体来说，我国现行税制是一个相对完善的税收体系，通过税收的征收和调节，能够为国家提供财政收入，推动经济发展，实现社会公平和公共服务的提供。
然而，税制也存在一些问题和挑战，如税收逃避和避税现象的存在，税负过重等。
最全税种税率
1.税种设置中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、流转税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。
中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。
2.税收征管税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。
财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。
同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理。
3.征管机关对企业（包括内资企业，外商投资企业和外国企业）和个人（包括中国和外国籍个人）的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责，即国家税务局在各地的分局及地方税务局。
一般说来，各地的国家税务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管个人所得税和其他地方性税种。
企业所得税的征管，主要由各地的国家税务局分局负责，部分由地方税务局负责。
4. 企业所得税5. 个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
具体包括：（1）工资薪金所得以3%至45%的超额累进税率计算应纳个人所得税。
工资、薪金按月由雇主代扣代缴。
个人所得税在次月15日内申报缴纳。
其中：在符合某些条件时，外籍个人下列受雇所得是可以不需缴纳个人所得税：•雇主负担的员工住房补贴（需提供发票）；•员工本人每年两次的合理探亲费（需提供发票）；•员工的合理搬迁费用（需提供发票）；和•中国境内发生的伙食费、洗衣费、语言训练费、子女教育费（需提供发票）。
（2）个体工商户、个人独资企业的生产、经营所得和对企业单位的承包经营或承租经营所得以5%至35%的超额累进税率征税。
应纳税所得额（收入减去可以扣除的成本、费用和损失）若每年超过100,000元，适用税率为35%。
其中有些有具体的规定。
其中一些扣除限额的规定与企业所得税法下的规定相似，还可以每月可扣除人民币3,500元的必要费用。
[税法]详解我国现行的18种税种
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2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。
几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。
其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。
中国税制-第一章-税收制度概述
1.2.7违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所采取 的教育处罚措施。它是维护国家税法严肃 性的一种必要措施。 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、 抗税和骗税四种情况。违章行为的界定及 其处罚的具体规定为：
1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手 段，不按税法规定交纳税款的违法行为。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。《征管法》第六十四条规定： 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税 务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
1.1.1.2广义的税收制度的四个层次
1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法 律程序制定的有关税收分配活动的基本 制度。其法律地位和法律效 力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。 2.税收法规：是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力 机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税 收活动的实施的规定或办法。其效力低于宪法、税收法律，而高于税 务规章。 3.税务规章：是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令， 在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税 人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件]。 4.税务行政规范：是对税务机关制定和发布的除税务规章以外的其 他税务行政规范性文件的统称，多表现为税务机关对法律、行政法规 和规章的说明及阐述，是对法律、行政法规和规章的含义、界限以及 税务行政中具体应用相关法律规范所做的说明。
税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现征税的广度。在税收制度组成要素中规定税 目，是征税技术上的需要，它是划分征免界限和 征税高低界限的准绳。 计税依据是征税对象的计量单位和征税标准。有 的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种 所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应 纳税所得额。但有的税种征税对象和计税依据则 不一致，如营业税，营业税的征税对象是应税劳 务，计税依据则是提供应税劳务取得的营业额。
个人所得税详解(包含税种分类及税率表等)
个人所得税详解（包含税种分类及税率表）目录一、概述二、发展历程三、计算方法及税率表四、纳税对象1、居民纳税义务人2、非居民纳税义务人五、征税内容1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得六、免征额的调整与常见误解七、免税项目八、征收管理九、个税改革及受益分析1、个税起征点调整进程2、个税起征点提高受益分析一、概述个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
二、发展历程个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。
1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。
我国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。
中国税制-企业所得税
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
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新法的主要内容
－－“两个过渡”
对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施
东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；
（4）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人
员经常居住于中国境内。
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《个人独资企业法》规定：个人独资企业是指依 照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财 产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企 业债务承担无限连带责任的经营实体。
《合伙企业法》规定：合伙企业是指自然人、法 人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合 伙企业和有限合伙企业。
纳成本
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新税法的主要内容——“四个统一” 、 “两个过渡”
“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业
－－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和
组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税 的纳税人；
统一并适当降低企业所得税税率
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第7章——“征收管理”共8条 对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税 年度、缴纳方式等做了规定；
第8章——“附则”共4条 对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国 际税收协定的关系以及本法实施日期等做了 规定。
19
现行企业所得税的特点 1﹑将企业划分为居民企业和非居民企业 2﹑征税对象为应纳税所得额 3﹑征税以量能负担为原则 4﹑实行按年计征﹑分期预缴的征管办法
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我国税制（含征收）和税种介绍1.税种设置中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税(企业所得税和个人所得税)、流转税(增值税和消费税)、与房地产有关的税(土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税)和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。
中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。
2.税收征管税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。
财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。
同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理。
3.征管机关对企业(包括内资企业，外商投资企业和外国企业)和个人(包括中国和外国籍个人)的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责，即国家税务局在各地的分局及地方税务局。
一般说来，各地的国家税务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管个人所得税和其他地方性税种。
企业所得税的征管，主要由各地的国家税务局分局负责，部分由地方税务局负责。
4. 企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税(总分机构汇总纳税)，纳税年度按公历年计算、税率(基本税率25%)、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税申报。
其中涉及到税率/优惠税率包括：5. 个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
具体包括：(1)工资薪金所得以3%至45%的超额累进税率计算应纳个人所得税。
工资、薪金按月由雇主代扣代缴。
个人所得税在次月15日内申报缴纳。
其中：在符合某些条件时，外籍个人下列受雇所得是可以不需缴纳个人所得税：•雇主负担的员工住房补贴(需提供发票);•员工本人每年两次的合理探亲费(需提供发票);•员工的合理搬迁费用(需提供发票);和•中国境内发生的伙食费、洗衣费、语言训练费、子女教育费(需提供发票)。
(2)个体工商户、个人独资企业的生产、经营所得和对企业单位的承包经营或承租经营所得以5%至35%的超额累进税率征税。
应纳税所得额(收入减去可以扣除的成本、费用和损失)若每年超过100,000元，适用税率为35%。
其中有些有具体的规定。
其中一些扣除限额的规定与企业所得税法下的规定相似，还可以每月可扣除人民币3,500元的必要费用。
(3)稿酬所得以20%的税率征税，而应纳税所得是按全部稿酬收入的70%计算，每次收入不超过人民币4,000元的，扣除费用为800元;每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用。
(4)劳务报酬所得：每笔不超过人民币20,000的劳务报酬所得(扣除费用后)以20%的税率征税;超过人民币20,000但不超过人民币50,000的部分，按30%征税;超过人民币50,000的部分按40%征税。
(5)财产转让所得，以20%的税率征税，财产原值和合理支出是可以扣除的。
(6)财产租赁所得，以20%的税率征税，每次收入不超过人民币4,000元的，扣除费用为800元;每次收入在人民币4,000元以上的，定率扣除20%的费用。
(7)利息、股息、特许权使用费、及其他所得：通常以20%的税率征税，不得从收入额中扣除任何费用。
(8)对符合条件的部分所得可享受减免优惠。
6、增值税单位和个人销售或进口货物，销售服务、无形资产或不动产应缴纳增值税。
其中：(1)对于增值税一般纳税人，在计算增值税应纳税额时，增值税进项税额可以抵扣销项税额。
增值税一般纳税人的适用税率17%、13%、(2017年7月1日前)、11%、6%、0%。
(2)小规模纳税人通常按3%/5%的征收率缴纳增值税，不可以抵扣进项税额。
(3)出口退税政策7.消费税消费税适用于生产和进口特定种类的商品，包括：烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相关产品、摩托车、小汽车、高尔夫球具、游艇、奢侈类手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
按商品的种类，消费税可根据商品的销售价格及/或销售量计算应缴的消费税。
除关税和增值税外，某些商品另需缴纳消费税。
8.城市维护建设税城市维护建设税以纳税人实际缴纳的流转税(即增值税及消费税)税额为计税依据，按照一定的税率进行计缴。
凡缴纳流转税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。
城市维护建设税税率根据地区的不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城、镇的，税率为5%;其他地区税率为1%。
9.教育费附加教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税(即增值税及消费税)税额为计征依据按3%的税率征收。
凡缴纳流转税的单位和个人，都是教育费附加的纳税义务人。
10.地方教育费附加地方教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税(即增值税及消费税)税额为计征依据按2%的税率征收。
凡缴纳流转税的单位和个人，都是地方教育费附加的纳税义务人。
11.土地增值税土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。
(1)经营房地产开发的企业“扣除项目”包括：取得土地使用权所支付的金额;房地产开发成本;财务费用(例如利息，在某些情形下可以扣除);其它房地产开发费用(即销售和管理费用)是可以有限度的扣除，最高扣除额为土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%;与转让房地产有关的税金(一般为印花税);及经营房地产开发的企业另外可以按照头二项金额之和加计20%扣除。
(2)转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。
(3)土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
(4)按规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
12.关税中国对进口货物征收关税。
关税由海关在进口环节执行征收。
一般来说，关税采用从量税或从价税的形式征收。
(1)从量征收按货物的数量为计税依据，比如每单位或每公斤人民币100元。
(2)从价征收按货物的海关完税价格为计税依据。
从价征收的方法下，按货物海关完税价格乘以从价税率，计算出应缴税款。
适用的税率一般是根据货物的原产地来确定的。
商品的原产地也决定着若干其他政策的适用性，例如：配额，优惠税率，反倾销行动，反补贴税等。
对于原产地是世贸组织成员国的商品，一般适用最惠国税率，但适用其他政策的例外：比如优惠税率(在自由贸易协议下)，反倾销税和反补贴税。
如果货物的原产地是与中国签订自由贸易协议的成员国而该货物列入自由贸易协议所涵盖的货物范围，那么进口方可适用优惠税率(通常低于最惠国税率)。
当然，该进口方还需要满足自由贸易协议规定的其他所有条件，例如对原产地判定的规则，直接运输的要求和文件档案方面的要求。
(3)外商投资企业投资于《外商投资产业指导目录》鼓励项目类的，在投资总额内进口的自用机器设备，可免征进口关税，列于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中的设备除外。
(4)对于暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货物，某些情况下可以给予免税。
暂时进境的期限通常为6个月但可延长至1年。
有时需要支付应纳税款的保证金。
(5)对用于进料加工或者来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。
对进出口保税区的货物，某些情况可免征关税和增值税。
13.印花税所有书立、领受“应税凭证”的单位和个人都应缴纳印花税。
印花税税率从借款合同金额的0.005%到财产租赁合同、财产保险合同金额的0.1%不等。
对于营业执照、专利、商标以及其他权利许可证照按每本人民币5元征收印花税。
不在印花税税目范围内书立合同不需要缴纳印花税。
14.房产税房产税是对房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的税种。
(1)从价计征：税率为房产原值的1.2%。
地方政府通常会提供10%到30%的税收减免。
(2)从租计征：按房产租金的12%征收房产税。
房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
15车辆购置税车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
另自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的符合条件的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。
自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。
16.契税土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。
纳税人为受让人。
其中计征契税的成交价格不含增值税。
17.车船税车船税是对所有在中华人民共和国境内的车辆和船舶征收的一种税。
每年按定额缴纳。
通常，载货汽车按其自重定额计税，而汽车、载客汽车和摩托车按单位数量定额计税。
船舶则按其净吨位定额计税。
18.船舶吨税船舶吨税是海关代为对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。
其所适用税率根据船籍不同分为优惠税率和普通税率。
应税船舶按照船舶净吨位和吨税执照期限确定税率，再乘以净吨位计算税额。
19.城镇土地使用税城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。
税额是按年以纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算的。
20.耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人征收的一种税。
税额是以纳税人实际占用耕地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算，一次性征收。
21.环境保护税中国在2016年年底通过了环境保护税法，取代现行的排污费。
该税法规定中国将从2018年1月1日起，对在境内领域及海域直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业征收环境保护税。
环境保护税采用从量计征，即以应税污染物的当量或者排放量作为计税依据乘以环保税额标准。
22.资源税开采原油、天然气、煤炭、盐、金属和非金属原矿等自然资源，应就销售额或销售数量为依据缴纳资源税，具体税率由国务院规定。
于2016年7月1日起在河北省作为试点征收水资源税，以从量计征的方式征收。
23.烟叶税烟叶税是向在中国境内收购烟叶的单位征收的税种。
纳税人按烟叶收购金额的20%向烟叶收购地的主管地方税务机关申报纳税。
24.文化事业建设费从事娱乐业、广告业务的单位和个人按营业额的3%缴纳文化事业建设费。
其中(1)娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。
(2)按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额=计费销售额×3%计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。