2018年度企业所得税汇算清缴系列课程之一点通

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2018年企业所得税汇算清缴课件

2019/4/24
陈莹
厦门市国正税务师事务所 1
目录
一、2018年度企业所得税年度申报表变化二、2018年企业所得税优惠新政汇编
三、所得税政策与会计实务解析
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厦门国正税务师事务所
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2019/4/24
厦门国正税务师事务所
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政策依据：
18.12.17
《关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）
县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三9/4/24
厦门国正税务师事务所
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政策依据：
《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)
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新规定:
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据:
《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》 (财税〔2018〕51号)
实际发生很重要
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（2）年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
（3）企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

企业收入会计核算及税会差异-2018年度企业所得税汇算清缴政策培训

应纳税所得额
间接计算法
=会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
项目
一、主营业务收入减：主营业务成本减：营业税金及附加
二、主营业务利润加：其他业务收入减：其他业务成本减：销售费用
管理费用
财务费用加：投资收益公允价值变动损益
营业外收入营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润
利润（损益）表
1、最新的37张申报表变化与填制方法讲解，包括：（1）基础信息表（1级）；（2）主表（1级）；（3）收入费用明细表（2级）（4）纳税调整表（3级）；（5）亏损弥补表（3级）；（6）税收优惠表（3级）；（7）境外所得抵免表（3级）（8）汇总纳税表（2级）.
企业所得税年度纳税申报表(A类 2017年版)构成
授课主要内容
二、申报表修订思路：国家税务总局公告 2018年第57号
本次修订涉及封面1张、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 1张以及16张正式表单或填报说明。其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整幅度较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。
（一）落实政策要求：修订了《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）等9张表单；
2018年度企业所得税汇算清缴政策培训班 --《企业所得税年度申报表》填报说明
专题讲座
精品资料注意保存
序言财税体制改革稳步推进
一、税收制度改革（营改增、资源税改革、个人所得税改革）
我国目前征收的税种有18种（实体税）
流转税
增值税、消费税、营业税（废止）；企业所得税、个人所得税；

最新注册会计师考试《税法》：所得税纳税申报代理一点通科目一

1、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有( )。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计【参考答案】ABCD2、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【参考答案】AD3、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【参考答案】ABC4、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）A．提取股金分红资金B．捐赠支出C．提取一般准备D．提取贷款损失准备E．提取固定资产折旧5、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可A．土地使用权证B建设用地规划许可证C建设工程规划许可证D建设工程施工许可证E商品房预售许可证F商品房销售许可证6、会计凭证包括（ABC ）Ａ．记账凭证Ｂ．原始凭证Ｃ．其他会计凭证Ｄ．合同7、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【参考答案】ABCD8、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

2018年度企业所得税汇算清缴及关联申报培训2019年03月

2017年版）》进行了部分修订，涉及税收征管系统以及电子申报系统的升级，
因此2018年度企业所得税纳税申报开始时间定为2019年3月1日。2019年1月1日 -2月28日期间，除注销、迁移原因外，主管税务机关不受理2018 年度企业所得税纳税申报。
应报送的资料
（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料： 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版修订）；
第二部分
主要政策
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
核心条款
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符
合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000
万元等三个条件的企业，对其年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：
指标第1季度第2季度第3季度第4季度
季初
季末从业人数季度平均值截至本期末季度平均值
300
300 （300+300）÷2=300 300
300
400 （300+400）÷2=350 （300+350）÷2=325
主要变化3—— 累进计算
自2019 年 1 月1日至2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2018年度汇算清缴企业所得税优惠新政全知道

2018年度汇算清缴企业所得税优惠新政全知道2018年度的汇算清缴中，国家出台了一系列企业所得税新政策，了解这些新政策，才能将企业所得税优惠享受“一网打尽”哦！税收优惠减免类2018年小型微利企业优惠扩围与申报简化★政策内容：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）中直接填写。

★政策依据：《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）所有企业研发费用加计扣除比例由50%提高到至75%★政策内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

★政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除了★政策内容：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

2018年《企业所得税》试题及答案

一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。

A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。

A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。

己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。

2013年度经审核的应纳税所得额60万元。

2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。

2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。

A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。

A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。

2018年度企业所得税汇缴13个新政盘点

税政解析412018年国家先后出台了一系列企业所得税税收优惠新政策，学习掌握好这些税收新政，对充分享受税收优惠红利，准确进行2018年度企业所得税汇算清缴工作，具有十分重要的意义。

一、职工教育经费税前扣除比例提高了《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税［2018］51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

提醒注意的是，合伙企业、个人独资企业2018年发生的职工教育经费支出，不适用上述规定。

合伙企业、个人独资企业虽然也冠以“企业”称谓，但由于其缴纳的是个人所得税，不缴企业所得税，所以，其2018年发生的职工教育经费支出，税前扣除的比例，仍然按照《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税［2008］65号）规定，在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除。

待有新的税收政策出台后，才能从其规定。

二、部分固定资产可一次性在税前扣除《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税［2018］54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

那么，2018年新购进的单位价值在500万元以下的车辆，能否一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时扣除？有人认为，车辆既不是设备，又不是器具，不能税前一次性扣除。

这个观点值得商榷，设备、器具只是一个概括性名词，无法直接对其进行正列举。

上述文件第二条明确，本通知所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

这就没有争议了，车辆总无法确定为房屋和建筑物，这也就是说，房屋和建筑物以外的固定资产都是设备、器具。

新企业所得税汇算清缴及年度申报(2018年优化版)

31
算八、实际应纳所得税额（28+29-30）
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减：本年累计实际已缴纳的所得税额
33
九、本年应补（退）所得税额（31-32）
34
其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)
35
财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)
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总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)
可靠的、完整的。
纳税人（签章）:
纳税人（签章）:
年月日
年月日
经办人：经办人身份证号：代理受理人：受理税务机关（章）：
机构签章：
受理日期：年月日
企业所得税年度纳税申报表填报表单
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
√
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
股息、红利等权益性投资收益
企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
利息收入租金收入
企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入
特许权使用费收入
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新企业所得税汇算清缴及年度申报（ 2018年优化版）
大连市税务局纳税人学堂
目录
CONTENTS
01 收入规定及申报表填写 02 扣除规定及申报表填写 03 优惠政策及申报表填写
01 收入规定及申报表填写
---单兴波
此次挂牌，是税侦支队发展的重要里程碑，税侦支队将以此次挂牌为契机，建立健全联合作战工作机制，统一调查取证程序和标准，逐渐形成一条大数据、大布控、大兵团的高效化联合打击工作链，有效解决企业走逃 (失联)、证据销毁、资金转移、人员外逃等虚开骗税案件查办难点问题。

2018企业所得税汇算清缴应对与新政解析

企业所得税汇算清缴以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
汇算清缴原则一
税法和会计不一致的，会计服从税法(调表不调账) 税法和会计一致，不需要进行调整税法上没有规定的，遵从会计制度
汇算清缴原则二
基础数据与财务核算保持一致没能进入当期利润表的不参与本期汇缴不含“以前年度损益调整”（以前年度应扣未扣）
2018企业所得税汇算清缴应对与新政解析
闵明超
Contents
目录
01
企业所得税汇算清缴总体概述
02 主要报表介绍及关政策解析 03 小型微利企业新政解读及实务分享
什么是汇算清缴
企业所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得额，套用适用税率计算得出年度应纳所得税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在税法规定的申报期内向税务机关提交会计报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。100为非跨地区经营企业。210、220、230为跨地区经营总机构。311、312为跨地区经营分支机构。
从业人指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和
《国民经济行业分类》（GB/47542011）标准，行业代码为06**--4690的为工业企业，否则为非工业
表单编号 A000000 A105000 A105030 A105050 A105080 A105090 A106000 A107010 A107012 A107020 A107040 A107041 A107042 A108000 A108020

2018年度企业所得税汇算清缴税宣会培训课件

(一)工业企业, 年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元 (二)其他企业, 年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》 ( 国家税务总局公告2018年第40号）
02 弥补亏损新政及实务填报
国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告
国家税务总局公告2018年第45号一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。 2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
2018年度企业所得税汇算清缴填报实务与申报软件操作指引
主讲：辉哥
目录
Contents
企业所得税汇算清缴前须知
最新所得税政策解析与填报实务
申报软件操作指引与实际演练
企业所得税汇算清缴前须知
01 哪些“人”需要汇算清缴
查账征收
企业所得税年度纳税申报表（A类）
核定征收（定率）
核定征收（定额）
二、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表( A类)》( A100000、《投资收益纳税调整明细表》( A1 05030)、《境外所得税收抵免明细表》 ( A108000 )的填报说明进行修订。

天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答

天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答财税王新 2019-03-25天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答一、企业收到的代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，需不需要缴纳企业所得税？企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

二、企业商品促销活动中的赠品如何进行企业所得税涉税处理？企业在商品促销活动中,采取买一赠一以外的方式销售商品时，赠送给消费者的商品，在会计上未作收入处理的，纳税申报时，应将赠送商品确认为视同销售收入。

申报时填写A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，将应税收入填报第3行“用于市场推广或销售视同销售收入”的第一列税收金额和第二列纳税调整金额，同时将视同销售成本，填入第13行“用于市场推广或销售视同销售成本”的第一列税收金额，以负数填报第二列纳税调整金额。

三、筹建期企业收到政府补助如何进行企业所得税涉税处理？按照会计准则第16号规定，政府补助分为两类：1.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。

与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。

2.与收益相关的政府补助，①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

对于收到政府补助所得税处理应当首先判定是否属于不征税收入，如果符合不征税收入条件按照财税【2011】70号文件相关规定处理；如果不符合不征税收入条件应当作为政府补助在收到当期确认应税所得，发生的相关支出允许在税前扣除。

四、房地产企业在商品房预售阶段取得预收房款，是按照房款全额作为计算预计毛利额的基数，还是按不含增值税额的房款作为计算预计毛利额的基数？企业销售未完工开发产品取得的收入口径暂按以下公式计算：企业销售未完工开发产品取得的收入=预售收入/（1+税率或征收率），并以此作为计算预计毛利额的依据。

2018年企业所得税汇算清缴 (318)

抵扣应纳税所得额明细表
□
A107040
减免所得税优惠明细表
□
A107041
高新技术企业优惠情况及明细表
√□
A107042
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
□
A107050
税额抵免优惠明细表
□
A108000
境外所得税收抵免明细表
□
A108010
境外所得纳税调整后所得明细表
□
A108020
境外分支机构弥补亏损细表
□是□否
109 小型微利企业
□是□否 110 上市公司
是（□境内□境外）□否
15:51
“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
2018年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持“ 大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策
落实政策要求简并优化表单
解决实际问题
15:51
15:51
15:51
15:51
15:51
主表
基础信息表
收入、费用明细表
纳税调整表1
弥补亏损明细表1
税收优惠表
境外所得抵免表1
汇总纳税表1
二级附表 6
二级附表 12
二级附表 5
二级附表 3
二级附表 1
三级附表 4
15:51
二、2018年度所得税汇算实操
15:51
二、填报实操
小微新政及申报表体系
15:51
二、2018年度所得税汇算实操（一）关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（国家税务总局公告2018年第58号） 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。 2、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 3 、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（ A101010 ）、《金融企业收入明细表》（ A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。 4、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

2018年所得税汇算清缴培训学习汇总

关于2018年度企业所得税汇算清缴的培训资料整编1、企业核算要以权责发生制为基础。

2、合伙企业：合伙人为个人的需缴纳个人所得税；合伙人为法人的需跟法人企业利润合并缴纳企业所得税。

3、非盈利性机构免征增值税。

4、公益性捐赠支出在利润总额12%以内可以扣除，超出部分可结转分3年完成。

公益性捐赠支出必须是通过公益性组织（取得公益性捐赠税前扣除资格）的单位或县以上人民政府部门和直属机构。

5、职工教育经费不超过工资薪金总额的8%部分可以扣除，合理的工资薪金可以扣除。

工资最晚发放日期为所得税汇算清缴之前。

“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。

我们可以按以下等原则分辨：a.企业制定的员工工资、薪金制度较为规范；b.企业制定了符合行业及地区水平的工资、薪金制度；c.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；d.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；e.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

6、视同销售不是销售收入。

7、小型微利企业的界定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人（包含正式职工和劳务派遣工），资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即25%*20%=5%），对年应纳所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即50%*20%=10%）。

8、小规模纳税人是指月销售额未超过10万元（1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）免征增值税。

小规模纳税人要计提增值税、不用缴纳转营业外收入，不计提地方性税金。

2018汇算清缴疑难问题及主要表单填制(二)

2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定
根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
账务处理：应付款：
借：应付账款，其他应付款、预收账款贷：营业外收入
申报表：无需申报
税前扣除资料
一、申报时间企业在进行企业所得税年度汇算清缴时，仅需填报企业所得
税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，向税务机关申报扣除资产损失。二、资料要求
企业在进行企业所得税年度申报时，仅需填报企业所得税年度申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不在报税资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。三、责任提醒
一、长期挂账的应收应付款如何处理
账务处理：
符合条件，适用小企业会计准则的：
借：营业外支出 5
贷：应收账款、其他应收款、预付账款 5
申报：无需填报
符合条件，适用企业会计准则的：
借：资产减值损失 5
贷：坏账准备
5
借：坏账准备 5
贷：应收账款、其他应收款、预付账款 5
申报表：资产损失明细表
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
国税函【2008】875号文件第一条第（五）款
三、跨期业务如何税前扣除
纳税申报表如何填制纳税调整表26行跨年发票的情况第一种：上年度发生的成本、费用，次年收到发票。第二种：上年度发生的成本、费用，到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用。第三种：是上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。第四种：下年费用，本年取得发票