2018年度企业所得税汇算清缴系列课程之一点通

跨地区经营汇总 纳税企业设立的 二级分支机构
不进行汇算清缴
二、汇算清缴时间
纳税年度终了后5个月内
（次年的1月1日至5月31日）
2018年度企业所得税汇算清缴时间：
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2019年1月1日至5月31日
三、汇算清缴申报方式
新版电子税务局
网上申报客户端
主要方式
方便、快捷
办税服务厅前台
四、汇算清缴报送资料
容同时废止。
一、汇算清缴准备
2、享受优惠要备案
纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策 规定的条件。 2018年度汇算清缴中， 企业采取“自行判别、申报享受、 相关资料留存备查”的办理方式，通过填写纳税申报表相关栏次享受税收 优惠，不再另行填写备案表。 其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家
损失证据材料相关资料由企业
留存备查。
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纳税人发生资产损失的，应按规定的程序和要求向税 务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。
一、汇算清缴准备
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》 国家税务总局公告2018年第15号 企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税
大变化！
规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在
完成年度汇算清缴后，按照《企业所得税优惠事项管理目录》“后续管理 要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。
一、汇算清缴准备
3、企业以前年度应扣未扣支出专项申报
企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业 所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申
填写年度纳税申报表附表
《资产损失税前扣除及纳税 调整明细表》（A105090）
专项申报的资产损失
填写年度纳税申报表附表《资
产损失税前扣除及纳税调整明 细表》（A105090）有关资产
变化：
删除《资产损失 （专项申报）税前 扣除及纳税调整明 细表》（A105091）
相关项目，有关会计核算资
料和纳税资料留存备查。
所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税 的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业 所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税 年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清
全年企业所得税税款的行为。
一、汇算清缴范围
按查账征收和核定应
税所得率征收的居民
企业纳税人 实行核定定额征收企 业所得税的纳税人，
企业根据经营 活动所涉及的 税收业务，选 择需要填报的 附表。对选择 “不填报”的， 可以不填报该 表格，也不需 报送。税务机 关
02
汇算清缴准备
一、汇算清缴准备
1
资产损失 要申报
享受优惠 要备查
3
以前年度 应扣未扣
非营利组织 资格认定
2
4
一、汇算清缴准备
1、资产损失要申报 清单申报的资产损失
二、申报填写
主表与各附表勾稽关系： 主表体现附表汇总金额，详细数字在附表填报
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
二、申报填写 收 入 支 出 明 细 表
二、申报填写
境外抵免明细表
弥补亏损明细表
二、申报填写
纳税调整明细表 税收优惠明细表
经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，
凡符合规定条件的 向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出免税资格申请 非营利组织免税资格认定每年一次 认定时间：每年12月1日至12月31日，有效期为五年。 具体办理资料请详见办税指南
03
汇算清缴申报
一、申报表结构
年度纳税申报表（A 类 版）
报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补
确认期限不得超过5年。 办理材料：《以前年度应扣未扣支出专项申报表》 相关说明及证明材料向主管税务机关申报证明 办理时间：企业所得税年度汇算清缴结束前
一、汇算清缴准备
4、非营利组织资格认定
经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组 织，凡符合规定条件的 向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请
解 读
申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关 资料。相关资料由企业留存备查。
企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
规定适用时间：2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，《国家
税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》
（国家税务总局公告2011年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三 条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内
二级明细表5张
二级明细表3张 二级明细表3张
三级明细表4张
二、申报填写
37张表都要填写？
必报
查 账 征 收 企 业 1、A000000 企业基础信息表 2、A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类） 发生即 填报
1、A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
2、A105070 捐赠支出纳税调整明细表 3、A105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表 4、A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表 5、A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
查账征收企业 2017版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》 （A类）主表及附表、其他有关资料（2018年修改）
核定应税所得率征收企业 2018版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 和年度纳税申报表》（B类） 跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构 企业所得税分支机构年度纳税申报表 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
1 张 基础信息表
封 面
企业所得税年度纳 税申报表填报表单
1 张 主表 34张 明细表 1张 分支机构所得税分配表
4类共37张表
一、申报表结构
收入支出明细表6张
企业所 得税年 度纳税 申报表 附表
纳税调整明细表1张 弥补亏损明细表1张
二级明细表12张
税收优惠明细表0张
境外抵免明细表1张 汇总纳税明细表
2018
精品资料
注意保存
企业所得税
汇算清缴系列课程
汇算清缴一点通
目录
01 02
03 04 05
汇算清缴须知 汇算清缴准备 汇算清缴申报 汇算清缴后续事项 特别关注
01
汇算清缴须知
一、汇算清缴范围
什么是汇算清缴？
企业所得税汇算清缴，是指依照税收法律、法规、规章及
其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税