财务审计基础知识.pptx
合集下载
财务审计学讲义.pptx
第一章 审计概论
• 一、审计监督体系 • 审计按不同主体划分为
政府审计 内部审计 注册会计师审计 • 形成三类审计组织机构，共同构成审计监 督体系。
第一章 审计概论
• 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审 计是受托的。 2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金 的收支情况。政府审计审政府、内部审计 审自己、注册会计师审计它是受托进行审 计，只要有委托，都可以进行审查。
• 第三层次：执业规范指南。 • 第一、二层次的准则属于法定要求只要注
册会计师执行审计业务、对外出具审计报 告，就要遵照执行。第三层次则不具有强 制性
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第二节 审计质量控制准则 • 一、审计质量控制的含义 • 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保
审计质量符合审计准则的要求而建立和实 施的控制政策和程序的总称。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师审计质量控制基本准则
• 全面质量控制
• 职业道德原则 专业胜任能力
• 工作委派 督导 监控
业务承接
第二章 注册会计师职业规范体系
• 在制定全面质量控制政策和程序时，应考 虑以下因素：
• 1）业务规模和范围； • 2）组织形式和业务部门的设置；
3）分支机构的设置和区域分布的情况； • 4）成本与效益原则；
• 5.在独立性上。政府审计是单向审计， 相对于被审单位来讲是非常独立的。但 是，注册会计师审计体现的是双向独立， 既独立于所有者，又独立于经营者
第一章 计概论
• 三、注册会计师审计与内部审计的关系
• 两者一为外审，一为内审，在独立性上有 很大区别。内部审计再独立，它也在企业 单位内部，它最高也是受到董事会的领导， 对董事会负责。
第十一章 审计报告 《财务审计》 PPT课件
18
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
现代企业财务审计PPT课件
②2004年12月31日公司银行存款账面正确余额 为25 850元（26680-830）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
29
2021/6/20
小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
1
2021/6/20
第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
2
2021/6/20
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
22
2021/6/20
案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
29
2021/6/20
小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
1
2021/6/20
第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
2
2021/6/20
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
22
2021/6/20
案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
企业财务审计课件：财务审计基础知识
会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿 中涉及的商业秘密保密。
财务审计基础知识
— 22 —
第三节 财务审计的程序 ● 一、审计程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺 序。
审计程序由审计准备、审计实施和审计终结三 个阶段组成。
第三节 财务审计的程序
— 23 —
○ 社会审计的程序：
第四节 财务审计的方法
— 37 —
○ 3. 观察
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
○ 4. 查询及函证
查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者 发函询证。
第四节 财务审计的方法
— 18 —
第二节 审计证据与审计工作
○审计工作底稿的要素功能
— 19 —
第二节 审计证据与审计工作
— 20 —
○ 审计工作底稿的复核
三目前较为普遍采用的形式是实行：“级复核制度”。
（1）第一级复核。也称为详细复核，由部门经理（或项目负责人）负责， 对审计工作底稿逐张进行复核。
（2）第二级复核。也称为一般复核，由部门经理计程序实施情况、审计调整事项和审 计结论进行复核。
第三节 财务审计的程序
— 29 —
○ 第五步：编制审计工作底稿
审计工作底稿应如实反映审计计划的制订及其实施情况，包括与 形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业 判断。
○ 第六步：完成审计外勤工作 ○ 第七步：出具审计报告
财务审计基础知识
— 30 —
第四节 财务审计的方法
○ 审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和 技术的总称。
财务审计专题培训资料(ppt 68页)
的货币、价值形式的反映。
审计法规释疑—什么是国有的金融机构和企业事业组织的财
务收支？(5.27)
审计法
第二条 国务院各部门和地方各级人民政府及
其各部门的财政收支，国有的金融机构和企 业事业组织的财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支， 依照本法规定接受审计监督。审计机关对前 款所列财政收支或者财务收支的真实、合法 和效益，依法进行审计监督。 第二十条 审计机关对国有企业的资产、负债、 损益，进行审计监督。
及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功。
CSR报告
深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》
（ 2006 年9 月25 日）
第三十六条 公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露。 社会责任报告的内容至少应包括：
（一） 关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面 的社会责任制度的建设和执行情况；
料。
审计的主题是以财务报表为载体的会计信
息。
典型类型：财务报表审计。
Domain B
审计认识的对象是会计账簿及相关会计资
料。
审计的主题是财务收支行为。
典型类型：财务收支审计。
财务收支
经济组织在从事各项业务活动中，筹集、使用、分
配资金而进行的收支活动，称财务收支。财务收支
涉及到经济组织的全部经济活动，是经济业务活动
10% 6% 6% 15%
12%
Sustainability Investment News
In 2008, nearly 3,000 companies are planning to publish
some type of corporate non-financial report or Corporate Social Responsibility (CSR) report. However, only a quarter of the companies are also planning to include third-party verification of the information in the reports. The lack of third party verification throws into question the majority of CSR reports published. August 21, 2008
审计法规释疑—什么是国有的金融机构和企业事业组织的财
务收支？(5.27)
审计法
第二条 国务院各部门和地方各级人民政府及
其各部门的财政收支，国有的金融机构和企 业事业组织的财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支， 依照本法规定接受审计监督。审计机关对前 款所列财政收支或者财务收支的真实、合法 和效益，依法进行审计监督。 第二十条 审计机关对国有企业的资产、负债、 损益，进行审计监督。
及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功。
CSR报告
深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》
（ 2006 年9 月25 日）
第三十六条 公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露。 社会责任报告的内容至少应包括：
（一） 关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面 的社会责任制度的建设和执行情况；
料。
审计的主题是以财务报表为载体的会计信
息。
典型类型：财务报表审计。
Domain B
审计认识的对象是会计账簿及相关会计资
料。
审计的主题是财务收支行为。
典型类型：财务收支审计。
财务收支
经济组织在从事各项业务活动中，筹集、使用、分
配资金而进行的收支活动，称财务收支。财务收支
涉及到经济组织的全部经济活动，是经济业务活动
10% 6% 6% 15%
12%
Sustainability Investment News
In 2008, nearly 3,000 companies are planning to publish
some type of corporate non-financial report or Corporate Social Responsibility (CSR) report. However, only a quarter of the companies are also planning to include third-party verification of the information in the reports. The lack of third party verification throws into question the majority of CSR reports published. August 21, 2008
《现代企业财务审计》课件
提高财务审计质量的建议
建立健全内部审计制 度，确保审计工作的 独立性和权威性。
引入先进的审计技术 和方法，提高审计工 作的效率和准确性。
加强审计人员的培训 和教育，提高其专业 素质和职业道德水平 。
未来财务审计的发展趋势
随着信息技术的发展，财务审计 将更加注重数据分析和自动化处
理，提高审计效率和质量。
审计发展
随着经济的发展和技术的进步，审 计方法和手段不断更新和完善，以 适应企业复杂性和多样性的需求。
审计的分类
01
02
03
财务报表审计
对企业的财务报表进行全 面、系统的审查，确保其 真实、公允地反映了企业 的财务状况和经营成果。
内部控制审计
对企业内部控制制度的有 效性和合规性进行评估， 帮助企业识别和改进内部 控制缺陷。
案例
某银行内部控制审计案例，发现贷款审批流程存在漏洞， 导致不良贷款率上升，银行声誉受损。
企业风险管理审计案例
总结词
风险管理是企业为应对不确定性、降低损失而采取的一系列措施。
详细描述
风险管理审计案例主要关注企业风险管理体系的有效性和合规性，通过审计发现风险管 理中存在的问题，提出改进建议，提高企业应对风险的能力。
案例
某保险公司风险管理审计案例，发现风险评估体系存在缺陷，导致公司面临重大保险赔 偿风险。
06
结论
财务审计对企业的影响
财务审计能够提高企业的透明 度和公信力，增强投资者和利 益相关者的信心。
财务审计有助于企业发现潜在 的风险和问题，及时采取措施 进行纠正，降低经营风险。
财务审计能够促进企业内部控 制体系的完善，提高企业的管 理水平和效率。
分析性复核的优点在于能够快速发现可能存在的问题，但同时也需要审计人员具备 较高的专业素养和经验。
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
财务审计培训课件
第一章 财务审计总论
一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容
退出
返回
财务审计
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
退出
返回
财务审计
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
退出
返回
财务审计
第四章 采购与付款循环审计
采购与付款循环的性质 采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标 应付款项审计 固定资产审计
退出
返回
财务审计
第一节 采购与付款循环的性质
采购与付款业务循环综述 采购与付款业务循环中的主要文件 采购与付款业务循环中的内部控制
退出
返回
财务审计
采购与付款业务循环综述
返回
退出
财务审计
应付款项的分析
（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较， 分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位 做出解释。
判断被审计单位是否缺乏偿债能力 利用应付账款隐瞒利润， 注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付
账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
退出
返回
财务审计
应付款项的分析
（3）进行相关比率分析 计算应付账款与存货的比率； 计算应付账款与流动负债的比率。 并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整
体的合理性。 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判
断应付账款增减变动的合理性。
退出
返回
财务审计
出现以下情形之一的，应审查总体所有项目： 1、应付款项账户数较少。 2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。 3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或
审计基础知识讲座ppt课件
4、内容：准备讲稿
5、关注：考虑客户的反对意见等异常情况 6、礼节：注意各种场合礼节（见面、坐位、开会、
吃饭、喝酒、抽烟、喝茶、闲聊、问候、交往） 7、积累：交流经验积累、专业知识积累
2
一、审计人员应具备的基本知识
一般要求
1、吃苦精神、团队精神、勤学精神 2、掌握必要的会计、审计专业书本知识 3、懂得电脑操作 4、逐步掌握会计准则、审计准则 5、逐步掌握会计、审计、税务等法律法规 6、逐步掌握审计的专门方法、审计报告写作
9
五、审计基本方法的运用——2监盘
1、监盘是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产、
现金、有价证券等盘点，并进行适当的抽查
2、对于固定资产、原材料、产成品等大类、大量实物资产
监盘，企业年度审计一般有资产清查计划，审计人员参与监 盘 本证据
3、做好监盘记录、收集企业主要盘点表，作为资产审计基
拍照等方式，作为增加审计证据
4、现场观察要注意安全
15
六、如何发现审计问题——1
1、发现审计问题是完成一项审计工作的重要成果，是控制
审计风险的重要环节，是编制审计报告的重要依据，是衡量 一项审计是否成功的重要尺度
2、一般审计问题表现方面： 一是企业内控制度是否健全、执行是否有效， 二是企业资产管理状况是否真实、存在、完整， 三是企业债权债务是否清晰、能否收回，
4、会计报表检查 （1）期初余额审计、（2）报表数据之间的衔接、（3）会计报表附注的披露及说明、 （4）报表编制是否符合会计准则和会计制度规定 5、董事会决议、内部管理制度等书面文件的检查 （1）真实性：是否为事后补做决议 （2）有效性：是否适应管理要求，是否与国家相关政策相一致
审计学培训课件(PPT56页).pptx
人。
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
审计工作基本知识讲解34页PPT
2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
20
审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
2024/3/21
21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计证据的适当性，影响审计证据的充分性。 但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获得更多的
审计证据无法弥补。
五、审计工作底稿
审计工作底稿的定义
是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程 序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出 的记录。
审计工作底稿的分类
综合类：如审计计划、审计总结 业务类：如控制测试、实质性测试 备查类：如会议记录，经济合同
是指财务报表存大重大错报，而CPA发表不恰
当审计意见的可能性。
合理保证，意味着审计风险始终存在，所以
CPA应当通过计划和实施审计工作，获取充分适当
的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。
审计风险的模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 可接受审计风险=重大错报风险×可接受检查风险
六、审计重要性与审计风险
六、审计重要性与审计风险
2、认定层次： 即交易账户余额列报认定层次的重要性水平，
又称为“可容忍错报”。
一般采取分配的方法确定，考虑因素有：错报 的可能性，审计成本等。
如“固定资产”比“应收账款”、“存货”错 报的可能性小，审计成本低，因此可以将重要水平 定得低些。
六、审计重要性与审计风险
审计风险的概念：
第二章
财务审计基础知识
一、企业财务审计的目标
1、企业财务审计的总目标
财务报表审计的目标是审计人员通过执行审计 工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
一是财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制；
二是财务报表是否在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
二、被审计单位管理当局对财务报表的认定
外部证据直接提交给CPA，或CPA自己动手编制的 计算表、分析表，比由被审计单位持有并提交给CPA 的证据可靠。
所以CPA利用审计证据时，应注意审计证据的弱点， 保持合理的谨慎和职业怀疑态度。
四、审计证据
2、按照审计证据的形式： （1）实物证据： 一般通过观察或监盘获取，可以证明实物资产的存
五、审计工作底稿
审计工作底稿的要素
被审计单位名称； 审计项目名称； 审计项目时间或期间； 审计过程记录； 审计结论； 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期；
五、审计工作底稿
审计工作底稿的复核（三级复核制度）
第一级复核。 第二级复核。 第三级复核。
新审计准则分为二个层次复核： 1、项目组内部复核 项目负责人 2、项目质量控制复核
三、审计具体目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：已记录的交易是真实的。
发生认定所要解决的问题是管理层是把那
些不曾发生的项目记入财务报表，
它主要与财务报表要素的高估有关。
（2）完整性：已发生的交易确实已经记录
它主要与财务报表要素的低估有关。
三、审计具体目标
（3）准确性：已记录的交易是按正确金额 反映的。
务约定书。
2、计划审计工作：
制定总体审计策略和具体审计计划。
3、实施风险评估程序：（必须程序）
了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，
4、实施控制测试和实质性程序
即（1）评价内部控制是否有效，（非必须程序）
（2）针对重大错报风险实施的直接用以发现认定
五、审计工作底稿
所有权和保管
审计工作底稿的所有权， 属于接受委托进行审计的会计师事务所
归档期限为审计报告日60（或业务终止日后）天内。 审计工作底稿经分类整理，形成永久性档案和当期档案 ， 审计工作底稿至少保存10年，期满前不得删除或废弃审
计工作底稿。
六、审计重要性与审计风险
审计重要性的概念：
四、计结论，形成 审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的类型
1、按审计证据来源：内部证据、外部证据。 一般而言，内部证据不如外部证据可靠。
四、审计证据
如果内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认， 其可靠性较强。如销售发票、付款支票，
在，但是不能证明其价值和所有权。 （2）书面证据：会计资料，合同文件等 （实物证据与书面证据，一般属于基本证据） （3）口头证据：证明力较差，辅助证据 （4）环境证据 ：辅助证据
四、审计证据
审计证据的特性
审计证据的充分性：最低数量要求 审计证据的适当性：质量要求
① 相关性 ：审计证据与审计目标相关 ② 可靠性：可靠性的比较，受来源和性质的影响
指被审计单位错报或漏报的严重程度，这一程度
在特定环境下可以影响报表使用者的判断或决策。
审计重要性的确定：
1、报表层次： 一般采用资产总额的0.5%~1%，主营业务收
入0.5%~1% ，净资产的1% ，净利润的 5%~10% 如果不同报表或不同标准计算出的重要性金额不 同，那么在确定重要性水平时，应以较低的重要性 水平为准。
防止记录金额错误。 （4）截止：交易记录于恰当的期间。 防止交易提前到本期或推迟到下期确认。 （5）分类： 如将出售固定资产收入记录为营业收入。
三、审计具体目标
与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在：记录的金额确实存在。 （2）权利和义务：资产归属于被审计单位的权
利，负债是被审计单位的义务。 （3）完整性：已存在的金额已记录。 （4）计价和分摊：以恰当的金额记录。 与列报相关的的审计目标
认定：是被审计单位管理层对财务报表要素确认计 量列报所做出的明确或隐含的表达。
（具体审计目标与认定密切相关） 如：资产负债表中列报，应收账款100万 意味着认定如下： （1）记录的应收账款是存在的 （2）应收账款以恰当的金额包括在财务报表中 （3）所有应当记录的应收账款已经记录 （4）记录的应收账款被审计单位所有
重大错报风险，是指财务报表审计前存大重大错报 的可能性。
如行业环境发生变化，供应链发生变化、关键人 员频繁变动等可能表明存大重大错报风险。
检查风险，是指CPA未能发现重大错报的可能性
审计风险与重要性水平之间是反向关系， 审计证据与重要性水平之间是反向关系
七、审计程序
1、接受业务委托： 初步了解被审计单位，决策是否接受委托，签订业
审计证据无法弥补。
五、审计工作底稿
审计工作底稿的定义
是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程 序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出 的记录。
审计工作底稿的分类
综合类：如审计计划、审计总结 业务类：如控制测试、实质性测试 备查类：如会议记录，经济合同
是指财务报表存大重大错报，而CPA发表不恰
当审计意见的可能性。
合理保证，意味着审计风险始终存在，所以
CPA应当通过计划和实施审计工作，获取充分适当
的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。
审计风险的模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 可接受审计风险=重大错报风险×可接受检查风险
六、审计重要性与审计风险
六、审计重要性与审计风险
2、认定层次： 即交易账户余额列报认定层次的重要性水平，
又称为“可容忍错报”。
一般采取分配的方法确定，考虑因素有：错报 的可能性，审计成本等。
如“固定资产”比“应收账款”、“存货”错 报的可能性小，审计成本低，因此可以将重要水平 定得低些。
六、审计重要性与审计风险
审计风险的概念：
第二章
财务审计基础知识
一、企业财务审计的目标
1、企业财务审计的总目标
财务报表审计的目标是审计人员通过执行审计 工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
一是财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制；
二是财务报表是否在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
二、被审计单位管理当局对财务报表的认定
外部证据直接提交给CPA，或CPA自己动手编制的 计算表、分析表，比由被审计单位持有并提交给CPA 的证据可靠。
所以CPA利用审计证据时，应注意审计证据的弱点， 保持合理的谨慎和职业怀疑态度。
四、审计证据
2、按照审计证据的形式： （1）实物证据： 一般通过观察或监盘获取，可以证明实物资产的存
五、审计工作底稿
审计工作底稿的要素
被审计单位名称； 审计项目名称； 审计项目时间或期间； 审计过程记录； 审计结论； 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期；
五、审计工作底稿
审计工作底稿的复核（三级复核制度）
第一级复核。 第二级复核。 第三级复核。
新审计准则分为二个层次复核： 1、项目组内部复核 项目负责人 2、项目质量控制复核
三、审计具体目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：已记录的交易是真实的。
发生认定所要解决的问题是管理层是把那
些不曾发生的项目记入财务报表，
它主要与财务报表要素的高估有关。
（2）完整性：已发生的交易确实已经记录
它主要与财务报表要素的低估有关。
三、审计具体目标
（3）准确性：已记录的交易是按正确金额 反映的。
务约定书。
2、计划审计工作：
制定总体审计策略和具体审计计划。
3、实施风险评估程序：（必须程序）
了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，
4、实施控制测试和实质性程序
即（1）评价内部控制是否有效，（非必须程序）
（2）针对重大错报风险实施的直接用以发现认定
五、审计工作底稿
所有权和保管
审计工作底稿的所有权， 属于接受委托进行审计的会计师事务所
归档期限为审计报告日60（或业务终止日后）天内。 审计工作底稿经分类整理，形成永久性档案和当期档案 ， 审计工作底稿至少保存10年，期满前不得删除或废弃审
计工作底稿。
六、审计重要性与审计风险
审计重要性的概念：
四、计结论，形成 审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的类型
1、按审计证据来源：内部证据、外部证据。 一般而言，内部证据不如外部证据可靠。
四、审计证据
如果内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认， 其可靠性较强。如销售发票、付款支票，
在，但是不能证明其价值和所有权。 （2）书面证据：会计资料，合同文件等 （实物证据与书面证据，一般属于基本证据） （3）口头证据：证明力较差，辅助证据 （4）环境证据 ：辅助证据
四、审计证据
审计证据的特性
审计证据的充分性：最低数量要求 审计证据的适当性：质量要求
① 相关性 ：审计证据与审计目标相关 ② 可靠性：可靠性的比较，受来源和性质的影响
指被审计单位错报或漏报的严重程度，这一程度
在特定环境下可以影响报表使用者的判断或决策。
审计重要性的确定：
1、报表层次： 一般采用资产总额的0.5%~1%，主营业务收
入0.5%~1% ，净资产的1% ，净利润的 5%~10% 如果不同报表或不同标准计算出的重要性金额不 同，那么在确定重要性水平时，应以较低的重要性 水平为准。
防止记录金额错误。 （4）截止：交易记录于恰当的期间。 防止交易提前到本期或推迟到下期确认。 （5）分类： 如将出售固定资产收入记录为营业收入。
三、审计具体目标
与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在：记录的金额确实存在。 （2）权利和义务：资产归属于被审计单位的权
利，负债是被审计单位的义务。 （3）完整性：已存在的金额已记录。 （4）计价和分摊：以恰当的金额记录。 与列报相关的的审计目标
认定：是被审计单位管理层对财务报表要素确认计 量列报所做出的明确或隐含的表达。
（具体审计目标与认定密切相关） 如：资产负债表中列报，应收账款100万 意味着认定如下： （1）记录的应收账款是存在的 （2）应收账款以恰当的金额包括在财务报表中 （3）所有应当记录的应收账款已经记录 （4）记录的应收账款被审计单位所有
重大错报风险，是指财务报表审计前存大重大错报 的可能性。
如行业环境发生变化，供应链发生变化、关键人 员频繁变动等可能表明存大重大错报风险。
检查风险，是指CPA未能发现重大错报的可能性
审计风险与重要性水平之间是反向关系， 审计证据与重要性水平之间是反向关系
七、审计程序
1、接受业务委托： 初步了解被审计单位，决策是否接受委托，签订业