核算供应过程业务
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2015年9月1日9时48分
【会计工作6 】
12月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预 付给抚顺钢厂320 000元，转账支票正联交给抚顺 钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭 证“转账支票存根”和“专用收款收据”。
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2015年9月1日9时48分
大连理工大学出版社
材料采购成本项目包括：
3.运输途中发生的合理损耗。 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 上述第2项至第5项构成采购费用。
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二、供应过程业务核算的账户设置
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2015年9月1日9时48分
【工作指导】
企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业 汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期 和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中 应予以注销。
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（四）“预付账款”账户
“预付账款”核算企业按照合同规定预付的款项。 本账户属于资产类。 企业因购货而预付的款项、补付预付不足款，记在 本账户的借方，结算时记在本账户的贷方。 本账户期末借方余额，反映企业预付的款项；期末 如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
基础会计
项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务
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⑷ ⑴ ⑸
⑹
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任务三 核算供应过程业务
一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。 在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料 物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、 采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。 因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采 购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与 供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储 备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作 内容。
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（六）“应付账款”账户
“应付账款”账户，来核算企业因购买材料、商品或接受 劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本账户是负债类。
贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应 付未付的款项，借方登记已经支付或已开出承兑商业汇票
抵付的应付款项。 期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 “应付账款”账户应按供应单位（债权人）设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。
【工作指导】
购买材料所应该支付的增值税由卖方代收代缴，买 方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则有义 务代缴，买方只欠卖方的全部款项（价税合计）， 但不欠国家税款，所以，借记“应交税费——应交 增值税”，贷记“应付账款”或“应付票据”，将 来支付前欠货款时，则借记“应付账款”或“应付 票据”，贷记“银行存款”。
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三、完成供应过程业务核算工作
以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司2012年12月 份发生的有关业务为例： 【会计工作5】 12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100 吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行 电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭 证“增值税专用发票”发票联、“增值税专用发 票”抵扣联、“原材料入库单”、“汇款委托书” 如下。
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【工作过程】
另一方面分析“业务委托书”，企业委托银行电汇给本钢 234 000元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记“银 行存款”账户。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：原材料—铁板 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“业务委托书”和 “增值税专用发票”、“原材料入库单”原始凭证，填制记 账凭证。
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（三）“应交税费”账户
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“应交增值税”
应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核 算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入 本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收 的增值税销项税额记入本账户的贷方。 期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税； 如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。 明细账适合采用专用的“应交增值税”明细账，属 于“借贷双方多栏式”。
（五）“应付票据”账户
“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等 开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本账户属于负债类。 企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应 付账款，登记在本账户的贷方，到期支付时记在本账户的 借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇 票票面金额。 本账户可按债权人进行明细核算，适合采用“三栏式”明 细账。
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【工作过程】
另一方面，根据业务委托书和银行承兑汇票，约定三个 月以后付款，本企业负债增加，应贷记“应付票 据”292 5000元。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：在途物资——钢管 130 000 在途物资——钢板 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：应付票据——鞍山钢铁公司 292 500 根据上述分析，财会人员应根据相关原始凭证，填制 38 记账凭证。 大连理工大学出版社 2015年9月1日9时48分
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【工作过程】
该项经济业务发生后，引起企业资产和负债要素发 生变化。 一方面，根据增值税发票，钢管买价130 000元， 构成资产要素中的原材料成本增加130 000元，钢 板买价120 000元，构成资产要素中的原材料成本 增加120 000元，但由于材料正在运输途中，尚未 验收入库，应借记“在途物资”账户；同时，应交 增值税42 500元由卖方代收代缴，应借记“应交税 费——应交增值税”账户；
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材料采购成本项目包括：
2.外地运杂费： 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、 包装费和仓储费等。 外地采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照 运费的7％抵扣增值税（但不包括杂费）。 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材 料采购成本，作为管理费用列支。
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（一）“原材料”账户
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（二）“在途物资”账户
“在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚 未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外 购材料的实际采购成本。 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加 数，贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采 购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成 本。
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【工作指导】
增值税专用发票通常为三联： 第一联是记账联，作为销售方确认收入的记账联。 第二联为抵扣联，月末购买方将抵扣联拿到税务 局认证，作为抵扣增值税的依据，平时单独特别 保管，不得作为原始凭证附在记账凭证后面装订 到凭证中。 第三联是发票联，一般纳税人采购材料、支付水 费、电费等业务的书面证明，是购买方作为记账 专用联。
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2015年9月1日9时48分
【工作过程】
因此，该笔经济业务应作如下分录： 借：预付账款——抚顺钢厂 320 000 贷：银行存款 320 000 根据上述分析，财会人员应根据“收款收据”和 “转账支票存根”，填制记账凭证。
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（四）“预付账款”账户
本账户可按供货单位进行明细核算，适合采用“三栏式” 明细账。 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项 直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账 款”账户的贷方。
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（二）“在途物资”账户
“在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行 明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细 账，采用横线登记法。
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（三）“应交税费”账户
“应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 本账户是负债类 贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额 期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果借方 余额，则为多交的税费。 本账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。
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二、供应过程业务核算的账户设置
（一）“原材料”账户
“原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及 其结存情况。 本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷 方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种 材料的实际成本。 “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。
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【工作过程】
该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项 目一增一减发生变化。 一方面，抚钢开具的“专用收款收据”表明企业因 预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加， 即资产要素中的预付账款项目增加了320 000元， 应借记“预付账款”。 另一方面，“转账支票存根”表明企业通过转账付 款，银行存款减少320 000元，应贷记“银行存款” 账户。
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这是抵扣联
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Hale Waihona Puke Baidu
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2015年9月1日9时48分
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材料采购成本项目包括：
1.材料的买价： 即供货单位开具发票的金额 企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付 的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费” 单独核算。 如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增 值税应计入采购成本。 本教材如无特殊提示，均为一般纳税人。
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【工作过程】
该笔经济业务发生后，引起企业资产要素与负债要 素同时发生变化。 一方面分析“增值税专用发票”和“原材料入库 单”，企业购买原材料，引起资产要素中的原材 料项目增加200 000元，应借记“原材料”账户； 同时，作为一般纳税人，按照采购材料价款的17 ％支付增值税34 000元，由卖方代收并代缴，应 记入“应交税费—应交增值税”账户的借方，表 示企业应尽义务的完成。
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【会计工作7】
12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17％， 企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500 元，约定2012年3月8日付款. 原材料尚未入库。 原始凭证中“增值税专用发票”及“抵扣联”样式 与前相同，此处省略； “银行承兑汇票”和“业务委托书”如下。
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【会计工作6 】
12月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预 付给抚顺钢厂320 000元，转账支票正联交给抚顺 钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭 证“转账支票存根”和“专用收款收据”。
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材料采购成本项目包括：
3.运输途中发生的合理损耗。 4.入库前的加工整理或挑选费用等。 5.应负担的其他费用，如进口关税等。 上述第2项至第5项构成采购费用。
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二、供应过程业务核算的账户设置
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【工作指导】
企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业 汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期 和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中 应予以注销。
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（四）“预付账款”账户
“预付账款”核算企业按照合同规定预付的款项。 本账户属于资产类。 企业因购货而预付的款项、补付预付不足款，记在 本账户的借方，结算时记在本账户的贷方。 本账户期末借方余额，反映企业预付的款项；期末 如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
基础会计
项目五 核算会计业务 任务三 核算供应过程业务
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1
⑷ ⑴ ⑸
⑹
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⑻
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任务三 核算供应过程业务
一、供应过程业务核算的内容 供应过程是生产的准备阶段。 在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料 物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的买价、 采购费用和增值税，与供应单位发生结算关系。 因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采 购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与 供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储 备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作 内容。
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（六）“应付账款”账户
“应付账款”账户，来核算企业因购买材料、商品或接受 劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本账户是负债类。
贷方登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应 付未付的款项，借方登记已经支付或已开出承兑商业汇票
抵付的应付款项。 期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 “应付账款”账户应按供应单位（债权人）设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。
【工作指导】
购买材料所应该支付的增值税由卖方代收代缴，买 方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则有义 务代缴，买方只欠卖方的全部款项（价税合计）， 但不欠国家税款，所以，借记“应交税费——应交 增值税”，贷记“应付账款”或“应付票据”，将 来支付前欠货款时，则借记“应付账款”或“应付 票据”，贷记“银行存款”。
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三、完成供应过程业务核算工作
以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司2012年12月 份发生的有关业务为例： 【会计工作5】 12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100 吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行 电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭 证“增值税专用发票”发票联、“增值税专用发 票”抵扣联、“原材料入库单”、“汇款委托书” 如下。
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2015年9月1日9时48分
【工作过程】
另一方面分析“业务委托书”，企业委托银行电汇给本钢 234 000元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记“银 行存款”账户。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：原材料—铁板 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“业务委托书”和 “增值税专用发票”、“原材料入库单”原始凭证，填制记 账凭证。
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（三）“应交税费”账户
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“应交增值税”
应交增值税是应交税费所属的明细账之一，用来核 算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 企业购买材料物资时交纳的增值税进项税额记入 本账户的借方，企业销售产品时向购买单位代收 的增值税销项税额记入本账户的贷方。 期末如果贷方余额，表示应交而未交的增值税； 如果借方余额，则表示尚未抵扣的增值税。 明细账适合采用专用的“应交增值税”明细账，属 于“借贷双方多栏式”。
（五）“应付票据”账户
“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等 开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本账户属于负债类。 企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应 付账款，登记在本账户的贷方，到期支付时记在本账户的 借方，期末余额为贷方性质，反映企业尚未到期的商业汇 票票面金额。 本账户可按债权人进行明细核算，适合采用“三栏式”明 细账。
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2015年9月1日9时48分
【工作过程】
另一方面，根据业务委托书和银行承兑汇票，约定三个 月以后付款，本企业负债增加，应贷记“应付票 据”292 5000元。 因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：在途物资——钢管 130 000 在途物资——钢板 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：应付票据——鞍山钢铁公司 292 500 根据上述分析，财会人员应根据相关原始凭证，填制 38 记账凭证。 大连理工大学出版社 2015年9月1日9时48分
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【工作过程】
该项经济业务发生后，引起企业资产和负债要素发 生变化。 一方面，根据增值税发票，钢管买价130 000元， 构成资产要素中的原材料成本增加130 000元，钢 板买价120 000元，构成资产要素中的原材料成本 增加120 000元，但由于材料正在运输途中，尚未 验收入库，应借记“在途物资”账户；同时，应交 增值税42 500元由卖方代收代缴，应借记“应交税 费——应交增值税”账户；
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材料采购成本项目包括：
2.外地运杂费： 包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、 包装费和仓储费等。 外地采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照 运费的7％抵扣增值税（但不包括杂费）。 采购人员的差旅费，以及市内零星运杂费不计入材 料采购成本，作为管理费用列支。
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（一）“原材料”账户
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（二）“在途物资”账户
“在途物资”账户，用来核算企业已经付款、但尚 未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外 购材料的实际采购成本。 本账户属于资产类，借方登记外购材料成本的增加 数，贷方登记到货验收后转入“原材料”账户的采 购成本数。期末借方余额，表示在途材料的实际成 本。
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【工作指导】
增值税专用发票通常为三联： 第一联是记账联，作为销售方确认收入的记账联。 第二联为抵扣联，月末购买方将抵扣联拿到税务 局认证，作为抵扣增值税的依据，平时单独特别 保管，不得作为原始凭证附在记账凭证后面装订 到凭证中。 第三联是发票联，一般纳税人采购材料、支付水 费、电费等业务的书面证明，是购买方作为记账 专用联。
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2015年9月1日9时48分
【工作过程】
因此，该笔经济业务应作如下分录： 借：预付账款——抚顺钢厂 320 000 贷：银行存款 320 000 根据上述分析，财会人员应根据“收款收据”和 “转账支票存根”，填制记账凭证。
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2015年9月1日9时48分
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（四）“预付账款”账户
本账户可按供货单位进行明细核算，适合采用“三栏式” 明细账。 如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项 直接记入“应付账款”账户的借方，结算时记在“应付账 款”账户的贷方。
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（二）“在途物资”账户
“在途物资”账户应按材料品种设置明细账，进行 明细分类核算，适合采用专用的“在途物资”明细 账，采用横线登记法。
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（三）“应交税费”账户
“应交税费”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 本账户是负债类 贷方登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 借方登记已交纳的各种税费和增值税进项税额 期末如果贷方余额，则为应交而未交的税费；如果借方 余额，则为多交的税费。 本账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。
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二、供应过程业务核算的账户设置
（一）“原材料”账户
“原材料”账户，用来核算企业各种库存材料的增减变动及 其结存情况。 本账户是资产类，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷 方登记发出材料的实际成本，期末借方余额，表示库存各种 材料的实际成本。 “原材料”账户应按材料的类别、品种及规格设置明细账， 进行明细分类核算，适合采用“数量金额式”明细账。
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【工作过程】
该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项 目一增一减发生变化。 一方面，抚钢开具的“专用收款收据”表明企业因 预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加， 即资产要素中的预付账款项目增加了320 000元， 应借记“预付账款”。 另一方面，“转账支票存根”表明企业通过转账付 款，银行存款减少320 000元，应贷记“银行存款” 账户。
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这是抵扣联
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2015年9月1日9时48分
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2015年9月1日9时48分
Hale Waihona Puke Baidu
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2015年9月1日9时48分
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材料采购成本项目包括：
1.材料的买价： 即供货单位开具发票的金额 企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付 的增值税不能计入采购成本，应计入“应交税费” 单独核算。 如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增 值税应计入采购成本。 本教材如无特殊提示，均为一般纳税人。
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【工作过程】
该笔经济业务发生后，引起企业资产要素与负债要 素同时发生变化。 一方面分析“增值税专用发票”和“原材料入库 单”，企业购买原材料，引起资产要素中的原材 料项目增加200 000元，应借记“原材料”账户； 同时，作为一般纳税人，按照采购材料价款的17 ％支付增值税34 000元，由卖方代收并代缴，应 记入“应交税费—应交增值税”账户的借方，表 示企业应尽义务的完成。
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【会计工作7】
12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元，购买钢板20吨，单价6 000元，增值税17％， 企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500 元，约定2012年3月8日付款. 原材料尚未入库。 原始凭证中“增值税专用发票”及“抵扣联”样式 与前相同，此处省略； “银行承兑汇票”和“业务委托书”如下。