中、美及国际会计准则所得税会计比较精品
所得税会计最新比较——美国、国际会计准则和中国（共5篇）
所得税会计最新比较——美国、国际会计准则和中国（共5篇）第一篇：所得税会计最新比较——美国、国际会计准则和中国本文简要列示了国际财务报告准则（ifrs）[i]、美国公认会计原则(us gaap)和中国会计准则关于所得税会计之间的一些主要差异。
作者就ias（国际会计准则）、us gaap和中国会计准则截至2006年3月的差异做一些比较。
就这些差异来说，其重要程度会因公司经营的性质、公司所在的行业、所选择的会计政策等因素而有所不同，因此要充分理解这些差异，需要参考相关的会计准则和国家规章。
比较基础：fas109——所得税，及与其相关准则、公告和解释[ii]；ias12—所得税, 及与其相关准则和解释[iii]和中国企业会计准则第18号——所得税[iv]（简称asb18，下同）。
1.目标比较。
fas109，所得税会计为了达到二个目标：一是确认当期应付税款或返回所得税金额，二是确认由于已在企业财务报表中或纳税申报表中确认的事项对未来纳税影响而产生的递延资产和负债。
ias12，规范所得税的会计处理。
asb18，为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的披露。
在所得税会计目标方面，fas109规定比较具体，而ias12和asb18比较抽象。
2.范围比较。
fas109，规定当前应付所得税和未来纳税影响额的会计核算和报告标准。
fas109规定，未来纳税影响包括三部分内容：早于或迟于会计收益的包含在应税收益中收入、费用，利得或损失；产生税基差异的其他事项；以前年度经营损失或者返回已付所得税贷项和未来应付所得税抵免。
ias12，适用于财务报表中对所得税的会计处理，包括对一个会计期内有关所得税支出或减免金额的确定以及这项金额在财务报表中的列示。
不涉及政府补助金或投资税款抵免的会计处理方法。
下列税款也未考虑包括在范围之内：退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益金额以股利形式分配时）；企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。
中美会计准则比较
其他新准则加入时间：30/5/2008 AM 11:57:33 点击：1635中美会计准则比较财政部科研所王建新美国作为当今世界经济最为发达的国家，凭借其强大的综合国力，美国财务会计准则委员会（FASB—Financial Accounting Standards Board）一直领导着世界会计潮流的走向，美国的财务会计准则和财务报告体系 (US GAAP—United States Generally Accepted Accounting Principles)被公认为世界范围内影响最大的会计模式。
也一直被公认为全世界最健全、最有效的会计准则体系。
FASB一再强调“在国际化的同时，也要维持高质量会计准则”。
在全球资本市场里，美国的资本市场亦被认为是世界上最开放、最完善和成熟的市场，资本市场的繁荣与其高质量的GAAP存在密切关系。
中国企业将全面实施新会计准则，而我国的新会计准则又与国际财务报告准则实现了趋同。
作为在中国经营的美国企业，或者在美国资本市场上市的中国企业，以及在美国投资经营的中国企业，都有面临一个共同的问题：它们需要同时满足中美两个不同的会计准则，既要提供一份符合中国会计准则的财务报告，又要提供一份符合美国财务会计准则的财务报告。
应这一需求，本文试图对中美财务会计准则进行系列比较：中国和美国两个主权国家各自财务会计准则制定原则，具体会计准则，财务报告体系进行分析和比较。
即对中美会计准则制定的背景，历史渊源，适用原则的进行比较，并介绍国际上会计准则制定原则的融合趋势；中国企业会计准则（PRC CAS）和美国财务会计准则（US GAAP）两个准则体系中的准则回顾，涉及具体准则在16个方面的不同要求，试图比较出财务会计处理上的差异，及财务报告中存在的差异。
通过系列比较尽可能梳理出中美财务会计准则差异部分的脉络。
一、美国和国际会计准则制定原则的进一步融合和发展经济全球化要求全球资本市场一体化，而全球资本市场统一的重要前提之一便是全球会计准则的统一。
企业会计准则的国际比较与借鉴
企业会计准则的国际比较与借鉴随着全球化的发展，企业在国际市场竞争中的地位越来越重要。
为了顺应国际经济一体化的趋势，各国纷纷建立了自己的企业会计准则，以规范企业的财务报告和会计实务。
然而，由于各国的经济、法律和文化等差异，企业会计准则存在一定的国际比较与借鉴的需求。
本文将探讨不同国家企业会计准则的比较及其借鉴的可能性。
首先，我们来比较美国和中国的企业会计准则。
美国采用的是美国通用会计准则（US GAAP），而中国则采用中国会计准则（CAS）。
两国的会计准则在许多方面存在显著差异。
比如，在资产计量方面，美国会计准则更加注重“公平价值”原则，即资产和负债以市场价格进行计量。
而中国会计准则则更侧重于“成本”原则，即以成本发生时的实际金额进行计量。
此外，在财务报表的格式和内容方面，两国也存在差异。
美国的财务报表要求详细列出许多项目，以提供对企业财务状况的全面了解。
而中国的财务报表则更加简洁，只列出必要的项目。
这些差异反映了不同国家的会计准则在理念、原则和应用方面的差异。
然而，尽管存在差异，美国和中国的企业会计准则之间仍然存在借鉴的可能性。
中国曾参考美国的会计准则进行改革，尤其是在2006年中国会计准则修订过程中。
中国合并报表的编制方法和美国的规定相似。
此外，中国对于商誉的核算方法也参考了美国的相关规定。
这些实践表明，不同国家的企业会计准则之间可以相互借鉴，以提高会计财务领域的国际化水平。
除了美国和中国，欧洲各国的企业会计准则也具有一定的比较和借鉴价值。
欧洲采用的是国际会计准则（IAS/IFRS），这几乎成为了全球范围内最广泛使用的会计准则。
欧洲的会计准则更加注重信息披露的透明度和质量，推动了企业财务报告的国际化。
许多国家，包括中国，都在接受IAS/IFRS的过程中进行了相应的改革。
例如，中国在2006年开始逐步接受IAS/IFRS，并将其纳入中国企业会计准则（CAS）。
这种跨国借鉴不仅有助于提高会计信息的质量，也有助于企业之间的比较和竞争。
中美所得税会计比较及对我国的启示和借鉴
汇报人：
目录
CONTENTS
1939年，美国颁布了《联 邦所得税法》，对所得税会 计进行了规范
20世纪初，所得税会计逐 渐发展起来
19世纪末，美国开始实行 所得税制度
1954年，美国颁布了《会 计准则》，对所得税会计进
行了进一步规范
1970年代，美国开始实行 综合所得税制度，所得税会
计得到了进一步发展
2000年代，美国开始实行 电子报税制度，所得税会计
得到了进一步发展
1980年，中国开始实 行所得税制度
1994年，中国颁布 《企业所得税暂行条例》
2008年，中国颁布 《企业所得税法》
2013年，中国颁布 《企业所得税法实施条 例》
2018年，中国颁布 《个人所得税法》
2020年，中国颁布 《个人所得税法实施条 例》
中美所得税会计的定义和目的 中美所得税会计的基本原则和规范 中美所得税会计的核算方法和程序 中美所得税会计的差异和共同点
美国：采用递延所得税法，将 暂时性差异和永久性差异区分 开来，分别进行会计处理。
中国：采用递延所得税法，但 未将暂时性差异和永久性差异 区分开来，统一进行会计处理。
美国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用公允价 值计量模式。
中国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用历史成 本计量模式。
美国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用公允价 值计量模式。
中国：递延所得税资产和递延 所得税负债的计量采用历史成 本计量模式。
美国：采用综合所得税制，注重个人所得税和企业所得税的平衡
研究对象：仅局限于中美两国的所得税会计制度 研究方法：主要采用文献研究法，缺乏实证研究 研究内容：主要集中在所得税会计制度的比较，缺乏对税收政策、税收征管等方面的深入研究 研究视角：主要从会计学角度进行研究，缺乏经济学、法学等多学科视角的融合
中美会计准则比较
中美会计准则比较中美会计准则比较中国会计准则和美国会计准则差异有哪些？想考美国注会〔U.S.CPA〕的同学们对中美会计准则的差异特别关注，如下内容为大家揭秘：中美两国会计准则差异。
一、中美会计准则的实质性差异rulebasedvsprinciplebased美国会计准则的模式为规则导向，更简单导致机会主义和盈余管理。
目前的USGAAP共168号〔新旧放在一起〕不是按要素制定的，是一种救火式的准则，哪里出了问题，立马会有相应的准则制定出来。
中国会计准则的模式为原则导向，强调实质重于形式，选购谨慎性原则、削减方法的选择、充分披露，以此来克服机会主义的盈余管理。
财政部自2006年公布新的会计准则以来，陆续公布了"新会计准则应用指南'以及3个解释公告。
其中，在3号解释公告里提出了综合收益的〔comprehensiveincome〕概念。
〔Tips：如何理解comprehensiveincome？如可供出售金融资产，持有时其价值变动计入资本公积，一旦出售，就会进利润表，以综合收益的形式反映。
comprehensiveincome就是用来反映将来利润的。
新准则修订了资产的定义：经济利益很可能流入企业，金额可以可靠计量，淡化了"过去交易'，主要也是为了协作"将来'交易，如亏损合同等〕。
可以这样总结，会计准则将来的进展趋势是：一是从损益满计观向资本保全管转变，反映自从萨班斯法案以来国际财务界重视资产计价的趋势〔典型地，如捐赠收入，债务重组收益进利润表，不再进资本公积。
目前资本公积科目得到了净化，只含"股本溢价'和"其它'两个明细〕；二是资产计价将存在两种模式：本钱模式〔costvalue〕和公允价值模式〔fairvalue〕；三是反映将来信息的新趋势〔典型地，comprehensiveincome〕。
二、美国会计准则总体介绍〔一〕制定美国公认会计准则的组织证券交易委员会〔SecuritiesandExchangeCommission，SEC〕；美国注册会计师协会〔AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountingStandardsBoard，AICPA〕；财务会计准则委员会〔FinancialAccountingStandardsBoard，FASB〕；政府会计准则委员会〔GovermentalAccountingStandardsBoard，GASB〕。
所得税会计准则的中外比较
所得税会计准则的中外比较作者：江健来源：《读与写·教育教学版》2014年第11期摘要：所得税是调节国家和企业间利益分配的重要手段，各国都比较重视对所得税会计的规范。
从国际范围来看，国际会计准则和美、英一些发达国家的会计准则中对所得税会计都做了比较详细的规定，对我国所得税发展有积极的借鉴意义。
我国已经发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》的实际情况，并考虑了国际会计准则和被考察国家对所得税会计处理的发展趋势。
关键词：相关定义会计比较会计建议中图分类号： G718 文献标识码： C 文章编号：1672-1578（2014）11-0265-01本文简要阐述了国际财务报告准则、美国公认会计原则和中国会计准则关于所得税会计之间的一些主要差异，主要就国际会计准则、美国公认会计原则和中国会计准则截至2014年3月的差异做一些比较。
1 所得税会计含义的比较我国具体会计准则中详细列举税前会计利润（或亏损）、纳税所得（或亏损）、本期所得税费用（或利益）、时间性差异、永久性差额、递延所得税负债、递延所得税资产等七个定义。
《国际会计准则所得税》中列举了会计利润、应税利润（纳税亏损）、所得税费用（收益）、递延所得税负债、递延所得税资产、暂时性差异等六个概念。
我国具体准则与国际准则相对比多了一个永久性差额的定义。
我国具体准则中时间性差额是指在某一会计期间，有些收入和支出项目计入税前会计利润，与计入纳税所得的时间不同，所产生的税前会计利润（或亏损）与纳税所得（或亏损）之间的差额。
时间性差额可分为应纳税时间性差额和可抵减时间性差额：其中应纳税时间性差额，是指在未来会计期间内产生的应纳所得税金额的时间性差异；可抵减时间性差额，是指在未来会计期间内产生的可抵减所得税金额的时间性差额。
而在国际会际准则中与此相对应的概念是暂时性差异，指在资产负债表中一项资产或负债的账面金额与其税基之间的差额。
暂时性差异是以下两种之一：（1）应税暂时性差异是在回收或和偿还该资产或负债的账面金额未来期间的应税利润时候，产生的应税金额的暂时性差异；（2）可抵扣暂时性差异，是在确定收回或偿还该资产或负债的账面金额未来期间应税利润的时候，产生可抵扣暂时性差异。
中美及国际会计准则所得税会计比较
中美及国际会计准则所得税会计比较中美及国际会计准则中的所得税会计方式存在一定的差异。
本文将从税率计算、临时差异和永久差异、未实现税收激励等几个方面进行比较，并简要介绍国际会计准则对所得税的规定。
首先，税率计算的差异。
中美两国的税率计算方式存在差异。
美国税法采用渐进税率的方式，即根据税收档次将应纳税收入分段计税，税率逐级递增。
而中国税法则采用分段递进税率，即将应纳税收入分段计税，每个档次的税率单独计算。
此外，美国税法还允许企业通过各种税收豁免和减免手段降低税负，例如允许企业将一些支出列为抵税项目。
而中国税法对于企业的抵税项目限制较多。
其次，临时差异和永久差异的会计处理存在差异。
临时差异是指在会计利润和税务利润之间的差异，在未来会计年度内有可能消失的差异。
永久差异则是指在会计利润和税务利润之间的差异，在未来的会计年度内不会消失的差异。
美国会计准则要求企业根据企业资产负债表和利润表之间的差异确认临时差异，并计提相应的所得税负债或所得税资产。
而中国会计准则则要求企业根据税务通知或者税务规定计算临时差异，并记录进项税额、销项税额、未交税款等。
最后，未实现税收激励的差异。
国际会计准则对于未实现税收激励的处理较为宽松。
在采用国际会计准则的国家，如英国等，当企业发生亏损并存在足够的税收激励时，可以根据未来预计能够获得的累计未实现损益确认所得税资产。
而在中国和美国的会计准则中，未实现税收激励的资产无法确认。
综上所述，中美及国际会计准则中的所得税会计方式存在一定的差异。
其中包括税率计算的差异、临时差异和永久差异的会计处理差异，以及对未实现税收激励的处理差异。
企业在进行国际业务时应了解并遵守相关会计准则的规定，确保所得税会计处理的准确性和合规性。
最新的中美贸易摩擦及全球税收合规压力的加大也给企业的所得税会计带来了更大的挑战和风险，企业应加强风险管理，严格遵守相关税法法规。
中美会计准则比较
中美会计准则比较中美会计准则比较美国作为当今世界经济最为发达的国家，凭借其强大的综合国力，美国财务会计准则委员会（FASB —Financial Accounting Standards Board）一直领导着世界会计潮流的走向，美国的财务会计准则和财务报告体系(US GAAP—United States Generally Accepted Accounting Principles)被公认为世界范围内影响最大的会计模式。
也一直被公认为全世界最健全、最有效的会计准则体系。
FASB 一再强调“在国际化的同时，也要维持高质量会计准则”。
在全球资本市场里，美国的资本市场亦被认为是世界上最开放、最完善和成熟的市场，资本市场的繁荣与其高质量的GAAP存在密切关系。
中国企业将全面实施新会计准则，而我国的新会计准则又与国际财务报告准则实现了趋同。
作为在中国经营的美国企业，或者在美国资本市场上市的中国企业，以及在美国投资经营的中国企业，都有面临一个共同的问题：它们需要同时满足中美两个不同的会计准则，既要提供一份符合中国会计准则的财务报告，又要提供一份符合美国财务会计准则的财务报告。
应这一需求，本文试图对中美财务会计准则进行系列比较：中国和美国两个主权国家各自财务会计准则制定原则，具体会计准则，财务报告体系进行分析和比较。
即对中美会计准则制定的背景，历史渊源，适用原则的进行比较，并介绍国际上会计准则制定原则的融合趋势；中国企业会计准则（PRC CAS）和美国财务会计准则（US GAAP）两个准则体系中的准则回顾，涉及具体准则在16个方面的不同要求，试图比较出财务会计处理上的差异，及财务报告中存在的差异。
通过系列比较尽可能梳理出中美财务会计准则差异部分的脉络。
一、美国和国际会计准则制定原则的进一步融合和发展经济全球化要求全球资本市场一体化，而全球资本市场统一的重要前提之一便是全球会计准则的统一。
统一的会计准则是统一国际资本市场的关键基础。
中美会计制度对比分析(3篇)
第1篇摘要：随着全球化的不断深入，中美两国在经济、贸易、投资等领域的交流与合作日益频繁。
会计作为经济活动的重要记录和反映手段，对于维护市场秩序、促进经济发展具有重要意义。
本文通过对中美会计制度的对比分析，旨在揭示两国会计制度的异同，为我国会计制度的发展和完善提供借鉴。
一、引言会计制度是一个国家经济体系的重要组成部分，它对国家经济发展、企业经营管理、投资者决策等方面具有重要影响。
中美两国作为世界上最大的两个经济体，其会计制度在制度框架、会计准则、审计监管等方面存在诸多差异。
本文将从以下几个方面对中美会计制度进行对比分析。
二、中美会计制度概述1. 美国会计制度美国会计制度以国际会计准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）为基础，结合美国财务会计准则（Financial Accounting Standards Board，FASB）的要求。
美国会计制度强调会计信息的真实性、完整性和可比性，注重财务报表的披露和审计。
2. 中国会计制度中国会计制度以企业会计准则（Enterprise Accounting Standards，EAS）为基础，结合我国实际情况。
我国会计制度强调会计信息的真实性、完整性和及时性，注重财务报表的编制和披露。
三、中美会计制度对比分析1. 制度框架（1）美国会计制度：美国会计制度以FASB为主导，FASB负责制定和发布会计准则，美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，SEC）负责监管。
美国会计制度分为两个层次：一般性会计准则和具体会计准则。
（2）中国会计制度：中国会计制度以财政部为主导，财政部负责制定和发布会计准则，证监会负责监管。
中国会计制度分为两个层次：基本会计准则和具体会计准则。
2. 会计准则（1）美国会计准则：美国会计准则强调会计信息的真实性、完整性和可比性，注重财务报表的披露和审计。
中国、美国和国际会计准则比较
中国、美国和国际会计准则比较：无形资产2009-07-02 16:03:14| 分类：专业交流| 标签：|字号大中小订阅注：资产减值，以及商誉和其他在企业合并中取得的无形资产将在资产减值和企业合并标题下作更详细的论述。
1.相关会计准则1)中国企业会计准则第6号无形资产及应用指南2)IAS 38 Intangible Assets3)FAS 142 Goodwill and Other Intangible Assets4)FAS 2 Accounting for R&D cost5)FAS 86 Accounting for the costs of computer software to be sold, leased or otherwise marketed6)FSP FAS 142-3 determination of the useful life of intangible assets2.简介在对无形资产的处理中，三个体系存在主要两项差异。
第一项差异为是否将开发支出确认为无形资产。
中国和国际会计准则要求在满足六个条件的前提下将开发支出确认为无形资产。
美国会计准则要求将研究和开发支出都作为当期费用。
第二项差异为后续计量。
国际会计准则允许选择成本模式或重新估值模式。
中国和美国会计准则只允许成本模式。
以下将针对会计处理和报告的主要项目解析三个体系间的差异。
3.确认如简介中所述美国会计准则在是否将开发支出确认为无形资产方面与其他两个系统存在重大差异。
1)国际和中国会计准则要求，当同时满足六项条件（具体六项条件略）时，应将开发支出资本化，确认为无效资产。
2)美国会计准则要求将所有研究和开发支出当期费用化，只在附注中披露所列示利润表期间的研究开发费用总额。
FASB认为：研究开发费用的未来利益具有极大不确定性，并且费用的多少与未来利益的大小也缺乏必然因果关系。
（我还是比较同意这种观点。
中、美及国际会计准则所得税会计比较
中、美及国际会计准则所得税会计比较一、所得税中的相关定义各国在对会计利润与应税利润之间的差异分类时有所不同：美国及国际会计准则将差异分为永久性差异和暂时性差异；而我国则将差异区分为永久性差异和时间性差异。
１．永久性差异。
它是指某一会计期间，由于会计制度和税法在收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
２．时间性差异。
它是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
我国《会计制度》使用了时间性差异这一概念。
３．暂时性差异。
与我国不同，美国财务会计准则第１０９号公告（ＦＡＳ;１０９）及国际会计准则第１２号公告（ＩＡＳ;１２）中，都采用了暂时性差异的概念。
它是指在资产负债表内一项资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额。
４．时间性差异与暂时性差异的区别。
所有的时间性差异都是暂时性差异，但并非所有的暂时性差异都是时间性差异。
时间性差异侧重于从收入或费用角度会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的差异。
暂时性差异则侧重于从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，反映的是某个时点上存在的此类差异。
它是指资产、负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回或列示的负债偿还时，会产生应纳税金额或可抵扣税金额。
毕业论文二、中、美及国际会计准则关于所得税会计的比较１．主要会计处理的选择。
①应付税款法。
该方法将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。
这一方法是以收付实现制为基础的，其所得税费用与收入不配比，资产负债表也未能很好地反映企业的资产与负债的真实情况。
②递延法。
是将本期时间性差异产生的所得税的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。
在税率变动或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。
美国会计准则及中国会计准则具体差异-列表对比
1.存货
表1 企业会计准则第1号—存货的差异比较
4.2 长期股权投资
表2 企业会计准则第2号—长期股权投资的差异比较
4.3 固定资产
表3 企业会计准则第4号—固定资产的差异比较
4.4 无形资产
4.5 非货币性资产交换
4.6 雇员薪酬、福利、奖励（职工薪酬、企业年金基金、股份支付）
4.7 收入
表7 企业会计准则第14号—收入的差异比较
4.8 建造合同
表8 企业会计准则第15号—建造合同的差异比较
4.9 政府补助
表9 企业会计准则第16号—政府补助的差异比较
4.10 所得税
4.11 企业合并
表11 企业会计准则第20号—企业合并的差异比较
4.12 金融工具
4.13 会计政策、会计估计变更和差错更正
表13 企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和会计差错更正的差异比较
4.14 财务报表列报
表14 企业会计准则第30号—财务报表列报的差异比较
4.15 中期财务报告
表15 企业会计准则第29号—中期财务报告的差异比较
4.16 关联方披露
表16 企业会计准则第36号—关联方披露的差异比较。
中外财务报告对比分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
随着全球化进程的加快，企业跨国经营日益普遍，中外财务报告的差异和对比分析显得尤为重要。
本文将从会计准则、报告结构、披露内容、审计要求等方面对中外财务报告进行对比分析。
二、会计准则对比1. 国际会计准则（IFRS）国际会计准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）是由国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）制定的。
IFRS以公允价值计量为基础，强调信息的透明度和可比性。
2. 中国会计准则（CAS）中国会计准则（China Accounting Standards，简称CAS）是由中国会计准则委员会（China Accounting Standards Board，简称CAB）制定的。
CAS以历史成本计量为基础，注重反映企业的实际经营成果。
1.1 会计准则差异（1）计量基础不同：IFRS以公允价值计量为基础，CAS以历史成本计量为基础。
（2）收入确认标准不同：IFRS采用收入准则，CAS采用收入确认条件。
（3）固定资产折旧方法不同：IFRS采用加速折旧法，CAS采用直线法。
三、报告结构对比1. IFRS财务报告结构IFRS财务报告通常包括以下部分：（1）封面和目录（2）管理层对财务报告的责任声明（3）财务报表（4）管理层对财务报表的讨论和分析（5）董事会报告（6）审计报告2. CAS财务报告结构CAS财务报告通常包括以下部分：（1）封面和目录（2）董事会报告（3）管理层对财务报告的责任声明（4）财务报表（5）审计报告1.1 报告结构差异（1）封面和目录：IFRS和CAS的封面和目录结构基本一致。
（2）管理层对财务报告的责任声明：IFRS和CAS均要求管理层对财务报告的真实性、公允性负责。
中美及国际会计准则所得税会计比较
中美及国际会计准则所得税会计比较一、所得税会计中的相关定义各国在对会计利润与应税利润之间的差异分类时有所不同：美国及国际会计准则将差异分为永久性差异和暂时性差异；而我国则将差异区分为永久性差异和时间性差异。
1.永久性差异。
它是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
2.时间性差异。
它是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
我国《企业会计制度》使用了时间性差异这一概念。
3.暂时性差异。
与我国不同，美国财务会计准则第109号公告（FAS 109）及国际会计准则第12号公告（IAS 12）中，都采用了暂时性差异的概念。
它是指在资产负债表内一项资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额。
4.时间性差异与暂时性差异的区别。
所有的时间性差异都是暂时性差异，但并非所有的暂时性差异都是时间性差异。
时间性差异侧重于从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的差异。
暂时性差异则侧重于从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，反映的是某个时点上存在的此类差异。
它是指资产、负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回或列示的负债偿还时，会产生应纳税金额或可抵扣税金额。
二、中、美及国际会计准则关于所得税会计的比较1.主要会计处理方法的选择。
①应付税款法。
该方法将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。
这一方法是以收付实现制为基础的，其所得税费用与收入不配比，资产负债表也未能很好地反映企业的资产与负债的真实情况。
②递延法。
是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。
会计准则的国际比较
会计准则的国际比较会计准则是为了规范和统一各国企业在编制财务报表时所遵循的原则和方法。
不同国家的会计准则受到当地法律、文化、经济环境等多种因素的影响，因此各国的会计准则存在一定差异。
本文旨在对不同国家的会计准则进行比较分析，探讨其异同之处，并对国际会计准则制定和趋势进行展望。
中国会计准则中国会计准则是由中国财政部发布的《企业会计准则》，它是根据国际会计准则制定，兼顾了中国国情和实际情况。
中国企业会计准则以稳健性、谨慎性为原则，强调会计信息质量和透明度，风险意识较强。
同时，中国企业会计准则也注重对企业的监管和规范，力求保护投资者利益和维护市场秩序。
美国会计准则美国会计准则由美国财务会计准则委员会（FASB）制定，并得到美国证券交易委员会（SEC）的批准。
相较于中国的会计准则，美国更加重视企业的盈利能力和未来发展潜力，因此美国的会计准则更加倾向于强调市场化和公允价值，强调信息的时效性和精确性。
国际会计准则国际会计准则（IFRS）是由国际会计准则理事会（IASB）制定的，旨在促进全球范围内企业财务报告的统一和透明。
与中国和美国相比，国际会计准则更加注重全球金融市场的一体化，力求提高财务报告的可比性和可理解度。
IFRS注重企业资产的公允价值核算，并且灵活运用“实质重于形式”的原则，强调报告披露对用户决策的价值。
会计准则趋势随着经济全球化进程的加快，各国之间的经济联系日益紧密，人们对于跨境投资、并购等行为需求更高质量、高可比性、高透明度的财务信息。
因此，国际间对于统一全球会计准则也日益迫切。
随着IFRS在全球范围内的推广应用，许多国家已经或正在逐步接轨IFRS，并将其纳入本国相关法律法规中。
可以预见，在未来一段时间内，IFRS有望成为全球通用的、被广泛接受并遵循的金融报告标准。
结语综上所述，各国的会计准则在内容和原则上存在诸多差异，但随着全球经济一体化进程的不断深化，各国之间在会计准则上的融合与共识也是大势所趋。
中美会计准则比较
中美会计准则比较中美会计准则比较美国作为当今世界经济最为发达的国家，凭借其强大的综合国力，美国财务会计准则委员会（FASB—FinancialAccountingStandardsBoard）一直领导着世界会计潮流的走向，美国的财务会计准则和财务报告体系(USGAAP—UnitedStatesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples)被公认为世界范围内影响最大的会计模式。
也一直被公认为全世界最健全、最有效的会计准则体系。
FASB一再强调“在国际化的同时，也要维持高质量会计准则”。
在全球资本市场里，美国的资本市场亦被认为是世界上最开放、最完善和成熟的市场，资本市场的繁荣与其高质量的GAAP存在密切关系。
中国企业将全面实施新会计准则，而我国的新会计准则又与国际财务报告准则实现了趋同。
作为在中国经营的美国企业，或者在美国资本市场上市的中国企业，以及在美国投资经营的中国企业，都有面临一个共同的问题：它们需要同时满足中美两个不同的会计准则，既要提供一份符合中国会计准则的财务报告，又要提供一份符合美国财务会计准则的财务报告。
应这一需求，本文试图对中美财务会计准则进行系列比较：中国和美国两个主权国家各自财务会计准则制定原则，具体会计准则，财务报告体系进行分析和比较。
即对中美会计准则制定的背景，历史渊源，适用原则的进行比较，并介绍国际上会计准则制定原则的融合趋势；中国企业会计准则（PRCCAS）和美国财务会计准则（USGAAP）两个准则体系中的准则回顾，涉及具体准则在16个方面的不同要求，试图比较出财务会计处理上的差异，及财务报告中存在的差异。
通过系列比较尽可能梳理出中美财务会计准则差异部分的脉络。
一、美国和国际会计准则制定原则的进一步融合和发展经济全球化要求全球资本市场一体化，而全球资本市场统一的重要前提之一便是全球会计准则的统一。
统一的会计准则是统一国际资本市场的关键基础。
美国会计准则与中国会计准则具体差异-列表对比
可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产
借款利息费用资本化包括与项目相关的专门借款和
的借款费用应予以资本化。符合资本化条件的一般
利息费用资
一般借款的利息。为建造资产而借入的资金进行临
借款费用应根据一般借款加权平均利率计算确定。
本化
时性投资而获得的投资收益不减少符合资本化条件
为建造资产而借入的资金进行临时性投资而获得的
固定资产 折旧
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术关，系电，通力根1保过据护管生高线产中敷工资设艺料技高试术中卷0资不配料仅置试可技卷以术要解是求决指，吊机对顶组电层在气配进设置行备不继进规电行范保空高护载中高与资中带料资负试料荷卷试下问卷高题总中2体2资，配料而置试且时卷可，调保需控障要试各在验类最；管大对路限设习度备题内进到来行位确调。保整在机使管组其路高在敷中正设资常过料工程试况1卷中下安，与全要过，加度并强工且看作尽护下可1都关能可于地以管缩正路小常高故工中障作资高；料中对试资于卷料继连试电接卷保管破护口坏进处范行理围整高，核中或对资者定料对值试某，卷些审弯异核扁常与度高校固中对定资图盒料纸位试，置卷编.工保写况护复进层杂行防设自腐备动跨与处接装理地置，线高尤弯中其曲资要半料避径试免标卷错高调误等试高，方中要案资求，料技编试术写5、卷交重电保底要气护。设设装管备备置线4高、调动敷中电试作设资气高，技料课中并3术试、件资且中卷管中料拒包试路调试绝含验敷试卷动线方设技作槽案技术，、以术来管及避架系免等统不多启必项动要方高式案中，；资为对料解整试决套卷高启突中动然语过停文程机电中。气高因课中此件资，中料电管试力壁卷高薄电中、气资接设料口备试不进卷严行保等调护问试装题工置，作调合并试理且技利进术用行，管过要线关求敷运电设行力技高保术中护。资装线料置缆试做敷卷到设技准原术确则指灵：导活在。。分对对线于于盒调差处试动，过保当程护不中装同高置电中高压资中回料资路试料交卷试叉技卷时术调，问试应题技采，术用作是金为指属调发隔试电板人机进员一行，变隔需压开要器处在组理事在；前发同掌生一握内线图部槽 纸故内资障，料时强、，电设需回备要路制进须造行同厂外时家部切出电断具源习高高题中中电资资源料料，试试线卷卷缆试切敷验除设报从完告而毕与采，相用要关高进技中行术资检资料查料试和，卷检并主测且要处了保理解护。现装场置设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
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中、美及国际会计准则所得税会计比较
一、所得税会计中的相关定义
各国在对会计利润与应税利润之间的差异分类时有所不同：美国及国际会计准则将差异分为永久性差异和暂时性差异；而我国则将差异区分为永久性差异和时间性差异。
１．永久性差异。
它是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
２．时间性差异。
它是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
我国《企业会计制度》使用了时间性差异这一概念。
３．暂时性差异。
与我国不同，美国财务会计准则第１０９号公告（ＦＡＳ１０９）及国际会计准则第１２号公告（ＩＡＳ１２）中，都采用了暂时性差异的概念。
它是指在资产负债表内一项资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额。
４．时间性差异与暂时性差异的区别。
所有的时间性差异都是暂时性差异，但并非所有的暂时性差异都是时间性差异。
时间性差异侧重于从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的差异。
暂时性差异则侧重于从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，反映的是某个时点上存在的此类差异。
它是指资产、负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面
金额之间的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回或列示的负债偿还时，会产生应纳税金额或可抵扣税金额。
二、中、美及国际会计准则关于所得税会计的比较
１．主要会计处理方法的选择。
①应付税款法。
该方法将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。
这一方法是以收付实现制为基础的，其所得税费用与收入不配比，资产负债表也未能很好地反映企业的资产与负债的真实情况。
②递延法。
是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。
在税率变动或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。
③损益表债务法。
该方法与递延法的主要区别在于在所得税税率变更时，需要调整递延税款账面余额。
它以损益表为基础，侧重于时间性差异，将时间性差异对未来所得税的影响看作本期所得税费用。
在核算时，先计算当期所得税费用（当期所得税费用＝会计利润×适用所得税税率＋税率变动对以前递延税款的调整数），然后根据所得税费用与当期应纳税款之差，倒轧出本期的递延税款。
④资产负债表债务法。
该方法在所得税税率变更时，也需要调整递延税款账面余额，但它更侧重于暂时性差异，以资产负债表为基础，按预计转回年度的所得税税率计算其纳税影响数，将其作为递延所得税负债或递延所得税资产。
在计算时，它首先算出资产负债表期末递延所得税资产（负债），然后倒轧出损益表中的当期所得税费用，其计算公式为：当期所得税费用＝当期应纳所得税＋（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递
延所得税资产－期初递延所得税资产）。
各国在处理永久性差异时，基本上都是采用应付税款法，但是对于暂时性（时间性）差异的处理，却各不相同。
美国ＦＡＳ１０９明确规定采用资产负债表债务法核算暂时性差异对企业所得税的影响。
国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）在１９９６年修订的ＩＡＳ１２中规定禁止采用递延法，而要求用资产负债表债务法来核算递延所得税。
我国《企业会计制度》则允许企业选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算，其中纳税影响会计法是指递延法和债务法（损益表债务法）。
但在实务中，为了核算上的简单易行，我国绝大多数企业选用的都是应付税款法，损益表债务法和递延法并未得到有效的推广和应用。
２．财务报表列示的差异。
美国ＦＡＳ１０９要求，在资产负债表上披露的应付所得税应报告为一项流动负债；而递延所得税资产或负债必须以流动性项目和非流动性项目予以分别列示。
国际会计准则委员会要求在资产负债表中，将所得税资产和所得税负债与其他资产和负债分开列报；递延所得税资产和负债应当与当期所得税资产和负债区分开来；与正常经营活动形成的损益相关的所得税费用（收益）应在损益表内按其主要组成部分单独披露。
我国则要求企业在资产负债表中的资产方增设“递延税项——递延税款借项”项目，以反映企业尚未转销的递延税款的借方余额；在负债方增设“递延税项——递延税款贷项”项目，以反映企业尚未转销的递延税款的贷方余额；并应在利润表中的“利润总额”项目下设置“减：所得税”项目，以反映企
业本期所得税费用。
３．营业亏损抵免及备抵计价账户。
企业如果发生经营亏损，一般情况下国家为了鼓励其发展，会给予一定的税收优惠。
企业在某一年度发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，这就产生了未来可抵减所得税的暂时性差异。
对于这一差异，可视为亏损当期的所得税利益，但是否应将之确认为所得税收益并相应地确认为一项递延所得税资产，各国有着不同的做法。
美国ＦＡＳ１０９规定，对某年度发生的营业亏损，在预期以后可发生足够的应税所得予以抵扣时，应将之在当期确认为递延所得税资产，并确认为所得税收益。
ＩＡＳ１２规定，如果很可能获得能利用尚未利用的可抵扣亏损和未利用的税款抵减来抵扣的未来应税利润时，对于未利用可抵扣亏损和未利用税款抵减的，在向后期结转时应确认为一项递延所得税资产。
我国《企业会计制度》则并未将经营亏损所产生的可抵扣时间性差异视为一项所得税收益，在发生的当期并不做相关会计处理，既不确认所得税收益，也不记入递延税款的借方。
三、对完善我国所得税会计的建议
通过上述比较和分析，笔者认为，可从以下几个方面入手来改进和完善我国的企业所得税会计：
１．全面采用资产负债表债务法。
首先，相对于其他三种方法而言，资产负债表债务法对递延税款的定义更符合资产和负债的标准，递延所得税负债（资产）能更好地表示企业未来应付（应收）的债务（资产），从而使资产负债表能更为真实准确地反映企业某一时点的财务状
况。
其次，资产负债表债务法的优势明显，采用这一方法能提高会计信息的可比性，促进我国会计制度的国际化进程。
２．增强财务报表列示的明细度，提高会计信息的有用性。
与美国及国际会计准则相比，我国对递延税款及所得税费用在财务报表上的列示要求相对较低，披露过于简单、笼统。
为了增加会计信息的透明度，提高其决策有用性，企业应在资产负债表上分别列示递延所得税资产总数和递延所得税负债总数，并在财务报表附注中详细说明产生重大递延所得税项目的各类暂时性差异和所得税费用的主要构成项目及其期内分摊情况，以便于财务报告使用者理解和掌握。
３．应将营业亏损所产生的未来可抵减暂时性差异记为一项递延所得税资产。
在资产负债表债务法下对暂时性差异的定义非常明确，而营业亏损可以引起对未来所得税的抵减，明显符合相关定义，理应按暂时性差异进行处理。
因此，只要有充分证据表明，企业将来有足够的经营利润能抵扣这部分暂时性差异，就应将这一差异确认为一项递延所得税资产，以使资产负债表更为准确真实地反映企业实际的资产负债状况。
４．宜采用备抵计价账户。
在资产负债表债务法下，由于确认了一系列的递延所得税资产，应通过备抵计价账户对其进行调整。
其原理与其他各类资产的备抵账户基本相同，都符合谨慎性原则的要求，目的都是使资产负债表中的资产更符合当时的实际情况，使财务报表的数据更为可靠。