银行会计基本制度

xx银行会计基本制度(试行)第一章总则第一条为了加强xx银行股份有限公司(以下简称“村镇银行”)会计核算，规范会计行为，提高会计管理水平，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《金融企业会计制度》、《支付结算办法》、《商业银行内部控制指引》、《人民币银行结算账户管理办法》等法律法规，特制定本制度。

第二条村镇银行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。

第三条村镇银行会计工作的主要任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息，真实、准确、及时、完整地对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。

第四条村镇银行的会计工作，银行会计工作按照“统一管理，分级负责”的原则组织实施。

应在村镇银行行长的领导下，由会计部门统一负责。

会计部门对本单位的会计业务实施统一管理、指导、监督和检查。

并按照效率和控制原则科学合理地设置会计岗位，根据内部经营管理需要、外部监管要求和信息技术应用水平合理确定会计核算级次。

会计出纳人员离岗分为临时离岗、休班、短期离岗和长期离岗。

会计出纳人员临时离岗一般指离岗不满1日；休班一般指离岗1日（含）至3日（含）；短期离岗一般指离岗4日（含）至1个月（含）；长期离岗一般指离岗1个月（不含）以上。

会计出纳人员所在营业机构节假日期间或其他原因暂停营业天数，不计入离岗时间的计算范围。

第五条村镇银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。

在效益性、安全性、流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。

第六条会计主管的任免、调动，应按照村镇银行规定要求执行；会计机构裁撤、合并，应及时办妥会计业务交接。

第七条村镇银行结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定，制定相关的会计操作规程及内部管理办法。

第八条村镇银行行长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

任何机构、任何人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。

第二章基本原则和规定第九条会计核算的基本原则。

（一）会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映村镇银行的经济业务情况。

在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。

如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。

（二）会计核算遵循真实性原则。

以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。

不准在法定的会计账册外另设会计账册。

不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。

（三）会计核算遵循及时性原则。

会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。

（四）会计核算遵循权责发生制原则。

凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。

（五）会计核算遵循谨慎性原则。

合理确认和核算可能发生的费用和损失。

第十条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。

以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。

表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符。

第十一条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。

年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

第十二条会计核算以人民币为记账本位币。

外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。

人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

第十三条凭证、单据、账折的各种代用符号：“第×号”为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰0”，按《支付结算办法》要求，正确填写票据和结算凭证。

第三章会计核算第十四条会计核算十六项基本规定。

双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折核对；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行票据，收妥进账；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印押证机，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。

会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

第十五条会计科目。

会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。

（一）会计科目划分为表内科目和表外科目。

表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。

会计科目为本、外币共用科目，特别说明的除外。

（二）会计科目的基本规定。

会计科目的调整。

年度中间调整，应一律填制会计凭证通过分录结转；年度终了调整，应编制新旧科目结转对照表方式办理结转。

第十六条会计凭证。

会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据，会计凭证应符合以下要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。

（一）会计凭证的分类。

会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明。

记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。

（二）凭证的基本要素。

记账凭证基本要素主要包括：填制凭证的日期；收、付款人户名、账号和开户行；币种、金额及借贷方向；经济业务摘要和附件张数；业务印章及经办、复核人员签章；凭证编号等。

受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。

（三）会计凭证格式由本行根据业务需要设计，外部监管部门另有规定的除外。

（四）凭证传递。

会计凭证传递应符合业务特点，做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。

内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。

（五）凭证装订与保管。

1.会计凭证按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过5天（不能跨月装订），营业网点原则上每日装订（总分财务会计管理部门可根据业务适当延长时间，但最长不得超过1个月）。

2.对已处理完毕的会计凭证最迟应于次日（遇假日顺延）按柜员流水号顺序整理排列，排序依次为机构科目日结单、柜员尾箱交接单、柜员日结表（表内、外）、柜员科目日结单、柜员交易流水清单、柜员账务流水、柜员凭证、批量打印清单及报表，包括：表内科目总分核对差错清单、表外科目总分核对差错清单、非机构柜员交易科目汇总清单（日）等，做到平整、齐全、无损，打码编号，装订成册，加具传票封面，填明有关要素；装订前应清除金属物，每本厚度应在五厘米以内为宜，用线或档案管理部门允许的装订材料装订，在结绳或装订处用专用包角纸加封，由装订人及会计主管在骑缝处盖章，并在传票脊背处加盖日期及编号印章。

3.会计凭证按照方便查阅的原则顺序整理。

第十七条电子网络传输的记账信息，应具备规定的要素，并采取相应的安全防范措施，必要时需经会计主管或其授权人员确认，事后应根据监督和管理需要按规定的格式打印纸质凭证。

第十八条记账过程中，纸凭证转为电子信息，或电子信息转为纸凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。

第十九条会计凭证上由银行填写和由客户填写的内容应有明显区分，由客户填写的，银行工作人员不得代办。

第二十条会计报告会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

会计报表包括资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、试算平衡表及相关附表；会计报表附注包括主要会计政策及其变更、或有事项、资产负债表日后事项和会计报表主要项目的明细资料等；财务情况说明书主要包括对财务状况、经营成果和现金流量等有重大影响的事项的说明;会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等统一规定，本行必须严格按规定要求编报，不得任意变更或增减; 本行行长应对会计报告的真实性、完整性负责。

会计信息质量应满足以下要求：（一）可靠性，应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性，会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对村镇银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

（三）可理解性，会计信息应清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（四）可比性，在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

确需变更的，应按规定履行报批或报备手续，并将变更情况在附注中说明。

（五）实质重于形式，应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（六）重要性，会计信息应当反映与村镇银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（七）谨慎性，对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

（八）及时性，对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第二十一条会计账簿。

（一）会计账簿包括总账、明细账、流水账和登记簿。

总账：按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。

明细账：按照账户连续记载各项交易的明细记录。

流水账：按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。

登记簿：对某些业务备忘、控制和管理而设置的辅助性账簿账卡。

（二）会计账簿的种类和格式由本行根据业务需要统一规定，可根据核算和管理需要，增设登记簿。

（三）总账和明细账账页满页结转下页，年度终了结转新账。

销账式账页年度终了应将未销账逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生日期和内容，以备查考。

登记簿按年结转或延续使用。

（四）总账应分币种按科目代号顺序整理；明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；流水账按日整理。

（五）账簿装订。

各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：1.在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。

2.装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记“会计档案登记簿”入档保管。