东北财经大学审计学概述

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东财审计第13讲

2.设备B：账面原价10万元，累计折旧0，减值准备0，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。
一、固定资产减值准备审计
3.设备C：账面原值200万元，累计折旧50万元；已提取减值准备 150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额计提减值准备，大华公司本年度又计提累计折旧2万元。
《审计实务》
琴岛学院会计系孙淑珍
本讲主要内容：
一、固定资产减值准备审计二、在建工程审计
一、固定资产减值准备审计
（一）概述
1、定义
资产减值是指因外部因素、内部使用方式或使用范围发生变化而对资产造成不利影响，导致资产使用价值降低，致使资产未来可流
入企业的全部经济利益低于其现有的账面价值。
编制者：张雷资产负债表日：2010-12-31 日期：2001/2/15
（1）采购部门根据自己编制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收人员负责验收；（2）如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫” 的印章，交给会计部门付款；（3）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商；
恰当，在建工程减值准备的计提是否充分； 5、确定在建工程期末余额是否正确； 6、确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。
二、在建工程审计
（二）审计要点 1、获取或编制在建工程明细表，复核加计正确并
与总账数和明细账合计数核对； 2、检查本期在建工程式的增减变动情况，看其会
计处理是否正确； 3、审查在建工程年末余额的构成内容，实地观察
土地
472
其他设备 389 150
合计
42092 8277

东北财大版审计讲义(1-4章)

§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。
第一章
§4
总论
审计准则和质量控制
审计准则
• • • • 审计准则定义独立审计准则国际审计准则中国独立审计准则
中国注册会计师执业规范体系
• • • • 独立审计准则（核心）注册会计师职业道德准则注册会计师审计质量准则注册会计师后续教育准则
独立审计准则三个层次
• 独立审计基本准则 • 独立审计具体准则和独立审计实务公告 • 执业规范指南
审计风险模型
审计风险 = 固有风险×控制风险×检查风险
AR = IR × CR × DR DR = AR/IR CR AR/IR×
说明
检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系。固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当固有风险和控制风险的综合水平较高时，注册会计师必须扩大审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平；反之，如果被审计单位内部控制行之有效，固有风险和控制风险的综合水平较低，则注册会计师即使冒较大检查风险，但总体审计风险仍然较低。

审计课件东北财经大学会计系列教材

第三节注册会计师协会
一、中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织。
会员有个人会员和团体会员。
二、美国注册会计师协会（AICPA）
三、英国会计职业组织： 1.特许公认会计师协会（ACCA） 2.英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）四、加拿大特许会计师协会（CICA）五、日本注册会计师协会（JICPA）六、国际会计师联合会（IFAC）
二、注册会计师审计准则（44项）
1.一般原则与责任
《财务报表审计的目标和一般原则》《审计业务约定书》《历史财务信息审计的质量控制》《审计工作底稿》《财务报表审计中对舞弊的考虑》《财务报表审计中对法律法规的考虑》《与治理层的沟通》《前后任注册会计师的沟通》
2.风险评估与应对
《计划审计工作》《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》《对被审计单位使用服务机构的考虑》《重要性》《针对评估的重大错报风险实施的程序》
2.鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式，它是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
3.鉴证对象和鉴证对象信息的各种形式
三、鉴证业务的类别
1.分类一：基于责任方认定的业务和直接报告业务
2.分类二：合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务
（1）合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区别
3.规范发展阶段（1991-2019） 1991年首次CPA全国统一考试 1994年《注册会计师法》（2019年修订）的颁布和实施。 4. 体制创新阶段（2019-2019）会计师事务所脱钩改制
5. 国际发展阶段（2019年以来）
2019年开始，为加速实现与国际准则趋同，中注协着力完善审计准则体系。
概念中的关键词

东北财大《审计学》复习资料

资源所有者或权力拥有者资源受托人或权力的受托人资源或权利的委托报告资源和权力的运用情况资源和权力被运用的证据独立的第三方对受托者运用资源和权力的证据进行检查检查与既定标准符合程度报告检查结果第二种审计关系图会计与审计的区别–二者的工作过程不同•会计程序从经济业务的发生开始，分析、记录；审计程序从会计报表开始，收集审计证据来确定报表是否符合准则，发表审计意见，出具审计报告–二者的最终责任不同•会计为决策者提供信息，审计为这些信息的可靠性提供合理的保证审计的作用•降低财务信息风险－可靠性，提供合理保证。

–信息提供者和信息使用者的目标不一致–信息不对称–交易日趋复杂，使用者很难对会计信息质量作出评价–交易量大，从而导致出错的可能性增大–经济业务的不确定性增加•会计信息风险降低的作用–维护投资者的权益–维护债权人权益审计的概念与种类三者的联系•（1）注册会计师审计与政府审计、内部审计共同构成审计监督体系；•（2）三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计。

它们各有特点，相互不能替代，更不存在主导和从属的关系。

三者的区别（1）审计目标不同（2）独立性和权威性不同（3）遵循的审计标准不同（4）接受审计的自愿程度不同。

审计的动因•概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。

•但对于审计的动因究竟是什么这一问题，理论界和职业界存在不同的观点，主要包括受托经济责任论、代理人学说、信息经济学说、保险论、冲突论等。

–从审计产生和发展的历史揭示：•审计产生的前提•审计地位•审计独立性•审计关系前提条件•因应经济监督的需要而产生的，这种经济监督的需要又源于经济责任关系的形成。

•经济责任关系是财产所有者将其拥有的财产的管理权授予他人，使财产的所有权和管理权发生分离而形成的一种授受财产管理权的关系。

•财产管理者接受授权，在行驶财产管理权的同时，即要承担保证所管财产安全、完整的责任。

各种审计产生的前提•国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离•注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离•内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离社会经济环境与审计的发展•审计的发展是随着经济责任关系内容的扩展和政治经济条件的变化而不断发展的。

东北财经大学22春“会计学”《审计学概论X》作业考核题库高频考点版(参考答案)试题号5

东北财经大学22春“会计学”《审计学概论X》作业考核题库高频考点版（参考答案）一.综合考核(共50题)1.下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有()。

A、产品生产技术的变化B、所在行业的市场供求与竞争C、生产经营的季节性和周期性D、能源供应与成本参考答案：ABCD2.注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是()。

A、程序风险B、控制风险C、检查风险D、固有风险参考答案：C3.对于被审计单位未更正的错报，注册会计师不会考虑()。

A、错报性质的严重程度B、错报金额大小的不同影响C、出具无法表示意见的审计报告D、错报的累积影响参考答案：C4.如果被审计单位在财务报表附注中就财务报表日后发生的火灾对其公司生产设备造成的影响进行了适当的描述，那么，注册会计师用来提醒使用者注意该事项的段落是()。

A、形成保留意见的基础B、其他事项C、形成否定意见的基础参考答案：D5.注册会计师祖白在对亿科公司进行审计的同时，还在电视节目中推介亿科公司的股票，此时，职业道德受到的威胁属于()。

A、自身利益B、自我评价C、外在压力D、过度推介参考答案：D6.对被审计单位及其环境了解的程度()。

A、应以是否满足识别和评估审计风险为判断标准B、应以是否满足识别和评估检查风险为判断标准C、应以是否满足识别和评估经营风险为判断标准D、应以是否满足识别和评估财务报表重大错报风险为判断标准参考答案：D7.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有()。

A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B、分析程序C、观察和检查D、函证被审计单位债务人参考答案：ABC8.会计师事务所在为客户设计工资系统的同时提供财务报表审计业务，将产生的威胁是()。

A、自身利益B、自我评价C、外在压力D、过度推介9.如果注册会计师不打算信赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。

() T、对F、错参考答案：F10.通常情况下，审计计划阶段的主要工作包括()。

《审计学》教学大纲

《审计学》教学大纲（理论课程及实验课程适用）一、课程信息课程名称（中文）：审计学课程名称（英文）：Auditing课程类别：专业方向课课程性质：必修计划学时：32（其中课内学时：32，课外学时：0）计划学分：2先修课程：会计学原理、中级财务会计、财务会计学选用教材：《审计》，刘明辉、史德刚主编，东北财经大学出版社，2015年；非自编；非教育部规划教材开课院部：管理学院适用专业：财务管理、会计双学位课程负责人：蒋文定课程网站：无二、课程简介（中英文）审计学课程是一门研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题，为会计学专业主干课程。

本门课程主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术等内容。

通过本课程的教与学，要使学生系统地掌握审计学的基本理论与基本方法，对基本实务有一定理解，并培养审计业务操作技能，以适应未来实际工作的需要，缩短理论与实践的差距，为将来从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。

本课程综合性、应用性强，在会计专业中居于非常重要的地位。

The audit course is a discipline that studies the law of the development and production of auditing. It involves a series of theoretical issues, such as the nature of audit, audit relationship, auditing object and method, as well as the related practical problems. This course focuses on the basic theory and practice of auditing, including audit and certified accountant occupation, audit procedures and technology and so on. Through the teaching and learning of this course, it is necessary for the students to master the basic theory and basic methods of auditing systematically, to have a certain understanding of the basic practice, and to cultivate the audit business operation skills, to meet the needs of future practical work, shorten the theory and practice Gap, to lay a solid foundation in the audit theory research and practical work for the future. This course is comprehensive, practical, and occupies a very important position in the accounting profession.三、课程教学要求序号专业毕业要求课程教学要求关联程度1 经济管理知识能够将审计学知识与经济管理知识相结合解决复杂的经济管理问题。

审计基本概念体系.pptx

5.3过程
✓ 5.3.4审计风险
• 1）审计风险概述 - 风险这一概念虽然源自其他学科，却也是审计执业过程中的一个核心要素。在审计领域，风险包含三个层次的内容： - （1）最狭义的审计风险 - （2）狭义的审计风险 - （3）广义的审计风险
• 2）审计风险模型 - 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 - 修改后的审计风险模型如下： - 审计风险=重大错报风险×检查风险
5.3过程
✓ 5.3.3重要性
• 1）重要性的含义 - 所谓重要性，是指财务报告中存在错报的严重程度，这一错报程度在特定环境下可能影响预期使用者的判断和决策。这一概念是基于成本效益原则产生的。
5.3过程
• 2）重要性在审计各阶段的应用 - （1）业务承接阶段 - （2）计划阶段 - （3）实施阶段 - （4）报告阶段
5.3过程
✓ 5.3.2审计证据
• 审计证据，是指审计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
5.3过程
• 1）审计证据的基本特征 - （1）充分性：审计证据的数量特征 – 一般来说，审计师在判断证据的充分性水平时主要考虑以下几个因素：
5.2可信性
5.3过程
✓ 5.3.1审计标准
• 审计标准是指用于评价或计量审计对象（企业财务状况、经营成果和现金流量）的基准。
• 就财务报表审计而言，审计标准是编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度。 - （1）相关性 - （2）完整性 - （3）可靠性 - （4）中立性 - （5）可理解性
新世纪研究生教学用书会计系列
东北财经大学出版社
第5章审计基本概念体系
✓ 5.1审计基本概念体系概述 ✓ 5.2可信性 ✓ 5.3过程 ✓ 5.4传输 ✓ 5.5执行

东北财经大学22春“会计学”《审计学概论》作业考核题库高频考点版(参考答案)试题号3

东北财经大学22春“会计学”《审计学概论》作业考核题库高频考点版（参考答案）一.综合考核(共50题)1.注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当主要考虑因素有()。

A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.注册会计师及其业务助理人员的审计经验D.审计过程中是否发现错误或舞弊参考答案：ABCD2.实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。

注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时，选用实质性分析程序更为适当。

()A、错误B、正确参考答案：A3.按照审计目的和内容的不同，审计可以分为()。

A.财务报表审计B.合规审计C.经营审计D.内部审计参考答案：ABC4.对于存放在公共仓库中的存货，查验的方式可以为()。

A.重新计算B.重新执行C.询问D.函证参考答案：D5.下列关于审计报告日的说法中，正确的有()。

A.审计报告日是可公开获得审计报告的日期B.审计报告日可能早于管理层签署已审计财务报表的日期C.审计报告日是注册会计师完成审计工作的日期D.审计报告日通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天参考答案：CD6.审计按主体的不同可以分为()。

A、政府审计B、内部审计C、注册会计师审计D、合规审计参考答案：ABC7.行政处罚对于注册会计师个人来说不包括()。

A.吊销资格B.警告C.暂停执业D.没收违法所得参考答案：D8.我国规定，注册会计师继续教育每一考核周期为()。

A、一年B、两年C、三年D、四年参考答案：B存货监盘中进行存货盘点的是()。

A、监管部门B、被审计单位C、注册会计师D、被审计单位供应商参考答案：B10.审计业务约定书应当包括()。

A、注册会计师评估的重大错报风险B、被审计单位应承担的会计责任C、注册会计师应承担的审计责任D、审计收费参考答案：BCD11.选取的特定项目可能包括()。

A.大额或关键项目B.超过某一金额的全部项目C.被用于获取某些信息的项目D.被用于测试控制活动的项目参考答案：ABCD12.注册会计师可以披露客户有关信息的情形包括()。

东北财经大学审计课件

概念职业道德准则的作用
第四节职业道德准则
——美国注册会计师协会职业道德规范
第一层次：职业道德原则第二层次：行为守则第三层次：行为守则解释第四层次：职业道德裁决
第四节职业道德准则
——国际会计师联合会职业道德规范
第一层次：适用于所有执业会计师第二层次：适用于执行公共业务的注册会
第三节注册会计师协会
中国注册会计师协会的职责中国注册会计师协会会员协会权力机构和常设办事机构外国会计注册会计师的行业管理
注册会计师行业管理概述外国注册会计师的行业管理中国注册会计师的行业管理
第三章注册会计师职业准则体系
预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料
1．主要教材：刘明辉主编：《审计》，东北财经大学
出版社，2004年1月版。 2．参考资料：（1）刘明辉主编：《审计习题与案例》，
东北财经大学出版社，2004年5月第1版。（2）注册会计师考试指定教材《审计》
第二章注册会计师管理
第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理
第一节注册会计师
注册会计师考试与注册制度注册会计师业务范围注册会计师职业后续教育
第二节会计师事务所
会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织结构会计师事务所的设立登记会计师事务所的业务承接
第一节职业责任
——关于职业责任的几个概念
会计责任审计责任审计失败经营失败审计风险
第一节职业责任
——会计报表审计中审计人员应负的职业责任

审计学-东北财经大学出版社刘明辉主编ppt课件

4.
实质性程序
12
第二节进一步审计程序
一、进一步审计程序的内涵和要求
相对于风险评估程序而言的，指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报层次重大错报风险实施的审计程序。
与风险评估出的“认定层次重大错报风险”应当具备一一对应关系。
13
第二节进一步审计程序
财务报表项目及评估的重大错报风险
24
第三节控制测试
风险评估程序 →证据表明：某项控制的设计是不合理的，或设计合理但没有执行，认定层次重大错报风险高→ 不需要进行控制测试，直接进行实质性程序 → 原因：进行控制测试并不能减少实质性程序工作量，以降低审计成本。
如出于成本效益角度考虑，因进行控制测试所增加成本＜实质性程序减少的成本，此时控制测试才是经济的，必要的。
A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存
放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销
售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
9
答案： ABC
第一节总体应对措施
三、总体应对措施对进一步程序总体方案的影响 1、综合性方案：控制测试与实质性程序结合使用。选择： ➢通常情况下，选择综合性方案。 ➢必须实施控制测试时，须选择综合性方案。 2、实质性方案：进一步程序以实质性程序为主。选择： ➢如仅实施实质性程序，选择实质性方案； ➢如报表层重大错报风险高，倾向于实质性方案。
30
练习六
要求：针对资料中所述的审计程序及相关结论(如适用 )，假定不考虑其他条件，逐项指出其是否恰当，简要说明理由。
(1)甲公司与现金销售相关的内部控制设计合理并得到执行。A注册会计师对与现金销售相关的内部控制实施控制测试。经询问财务经理，了解到2015年度相关控制运行有效，未发现例外事项。A注册会计师认为2015 年度与现金销售相关的内部控制运行有效。

东北财经大学智慧树知到“会计学”《审计学概论》网课测试题答案2

东北财经大学智慧树知到“会计学”《审计学概论》网课测试题答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共15题)1.如果审计小组成员超越在审计过程中将被审计单位未公开的利好消息告诉给自己的母亲，其母遂购买了被审计单位的股票，那么职业道德受到的威胁属于()类型。

A.过度推介B.密切关系C.自我评价D.自身利益2.统计抽样的优点表现在()。

A.能够客观地选择样本B.能够定量地评价样本结果C.能够科学地计量抽样风险D.能够控制抽样风险3.注册会计师应对应收账款实施函证，除非有充分证据证明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

()A.错误B.正确4.下列信息可以作为审计证据有()。

A.董事会会议纪要B.电子资金转账记录C.发票D.合同5.对金额重大的应收账款进行函证时，应采用消极式函证。

()A.正确B.错误6.注册会计师审计的依据是()。

A.会计准则B.会计制度C.审计准则D.审阅准则7.下列有关系统选样方法的描述正确的有()。

A、对总体中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距即可B、要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差C、可以在非统计抽样中使用D、在总体随机分布时可适用于统计抽样8.分析程序可使用的方法有()。

A、趋势分析法B、比率分析法C、合理性测试法D、回归分析法9.在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的有()。

A、未按商定的时间提交审计报告B、违反了与被审计单位签订的保密协议C、修改了审计程序D、追加了审计程序10.下列对于可容忍误差的描述正确的有()。

A.在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越大B.在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小C.当抽样风险一定时，注册会计师确定的可容忍错报降低，所需的样本规模也降低D.当抽样风险一定时，注册会计师确定的可容忍错报降低，所需的样本规模就增加11.对于财务报表审计，下列说法错误的是()。

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教材及参考资料
1．主要教材：刘明辉主编：《审计》，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。 2．参考资料：孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社，2007年8月第1版注册会计师考试指定教材《审计》

基本要求
保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。
1844年至20世纪20年代初的注册会计师审计

经济背景分析
英国1900年颁布的《公司法》是法定审计起源，同期债权人成为审计主要需求方

审计目标定位审计方法的变化
资产负债表审计的目的是确定公司的资产负债表是否正确地描绘出公司的偿付能力

以少数重要的会计账目进行集中、彻底的审查为基础，不需要对全部的经济业务进行检查
第二节审计的概念与种类
本节主要内容：审计的概念审计的种类审计人员的种类
第二节审计的概念与种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。区别旧概念原《独立审计准则》
第二十二章
第一章审计与鉴证概论
第一节第二节第三节第四节第五节审计与鉴证业务的产生与发展审计的概念与种类鉴证业务的含义与类别审计的动因与社会角色审计基本假设
第一节审计与鉴证业务的产生与发展本节主要内容：注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展鉴证业务的产生与发展中国注册会计师审计与鉴证的发展
教学目标
通过本课程的教与学，要掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
预修课程
审计学
是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。
课程内容与结构
第一篇审计与注册会计师职业第二篇审计程序与技术第三篇交易循环审计第四篇其他类型的审计与鉴证业务

引例：审计的目的究竟是什么吗？
审计目标是审计活动应达到的境地或标准，它引导着审计工作的走向。审计目标的确立，既受制于审计本身的职能，又取决于社会经济环境。它会随着社会经济环境的变化而变化。
第一节审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展

按审计对象划分的发展阶段

按审计模式划分的发展阶段
理解审计概念的关键词
经济活动和经济事项的认定
第一节审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
萌芽时期

可追溯到16世纪的意大利,合伙企业出现以后。
诞生与确立
英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。
职业的形成
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
第一节审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。
规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志截止2005年底，会计师事务所5350余家 CPA 6.9万人、非执业会员7万人
第一篇审计与注册会计师职业
第一章第二章第三章第四章审计与鉴证概论注册会计师管理注册会计师执业准则职业责任与法律责任
第二篇审计程序与技术
第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计
第三篇交易循环审计
第十三章第十四章第十五章第十六章第十七章第十八章第十九章销售与收款循环审计购货与付款循环审计生产与服务循环审计筹资与投资循环审计货币资金审计特殊项目审计终结审计
第四篇其他类型审计与鉴证业务
第二十章第二十一章特殊审计领域财务报表审阅、其他鉴证业务和相关服务其他类型的审计
20世纪20年代至60年代的审计

经济背景分析
所有权与管理权的彻底分离政府加大了对会计信息市场管制

审计目标的定位
转向为评估公司财务报表所表达信息的公允性审计抽样技术的发展外部审计证据不断受到重视损益表审计成为了注册会计师审计的重心

审计技术方法的发展
20世纪60年代以后的审计
舞弊案件的频发引发舆论的强烈不满保护消费者观念的盛行对审计目标定位的影响政府加大了监管注册会计师审计服务的力度从SAS No.53到SAS No.82再到 SAS No.99 定位于合理地揭示重大舞弊差错与验证财务报表公允性并重

会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段

账项导向审计内控导向审计风险导向审计
1844年以前的注册会计师审计

经济背景分析审计目标定位主要运用的审计方法
经济交易和会计分录进行详细的检查

南海公司破产案被认为是近代注册会计师审计的开端发现可能存在的人员舞弊，检查受托经营人员的诚实性
审计学
AUDITING
财经系会计教研室姜静青
教学计划
课程简介教学目标
预修课程
课程结构教材及参考资料成绩与考试基本要求
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。

经济背景分析

审计目标的重新定位
审计技术的发展对审计目标的影响

建立在内部控制评估基础上的审计模式分析性审计方法大量运用
第一节审计与鉴证业务的产生与发展
——鉴证业务的产生与发展
鉴证业务的含义
职业组织研究与开发鉴证业务的努力

美国注册会计师协会（AICPA ）加拿大特许会计师协会（CICA）澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA）国际会计师联合会（IFAC）