2020最新会计实操全盘账之《2020年财税新政解读及税会处理》
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
14
19新财税政策解读
增值税一般纳税人 小微企业
增值税小规模纳税人
19财税新政 一、增值税一般纳税人 二、增值税小规模纳税人 三、小型微利企业
19财税新政 一、增值税一般纳税人 1、详解2019年增值税一般纳税人的最新优惠政策？ 1. 详解税率13%，9%，6%，0%的变动及最新优惠政策 2. 详解征收率3%和5%变动及最新优惠政策 2、易相混淆的税率与征收率目录详解
19财税新政 18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育
服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收 入）。
19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务。
20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供 的建筑服务。
19财税新政
1、详解2019年增值税一般纳税人的最新优惠政策？ 1.1税率 增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。 销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动 产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物，税率为9%； 加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%； 销售无形资产（除土地使用权 ）为6%，出口货物税率为0； 其余的：货物是13%，服务是6%。
19财税新政 22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提
供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、 预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）
23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以 按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的 利息收入。
19财税新政
7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 9、单采血浆站销售非临床用人体血液。 10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品。 11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以 扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征 收率计算缴纳增值税。
19财税新政
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物 （如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。 7、锯材，竹笋罐头。 8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。 9、各种肉类罐头、肉类熟制品。 10、各种蛋类的罐头。 11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。 12、洗净毛、洗净绒。
19财税新政
19财税新政
12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动 漫版权。
13、提供城市电影放映服务。 14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
15、wk.baidu.com供非学历教育服务。 16、提供教育辅助服务。 17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出 租车、长途客运、班车。
19财税新政
6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。 7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
19财税新政
7.3一般纳税人可选择3%征收率的有 1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血 液或组织制成的生物制品。 2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 3、典当业销售死当物品。 4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 5、销售自产的自来水。 6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
19财税新政 25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资
发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的 农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自 治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行 下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类 组织贷款取得的利息收入。
19财税新政
19财税新政
19财税新政
1.2征收率 一共有2档，3%和5%。 一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。 1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派 遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。 2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务， 有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳 税的。
13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。 14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用 药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。 15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽 车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农 机零部件。
19财税新政
7.2一般纳税人可选择5%征收率的有 1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。 2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额 纳税的。 3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。 4、提供人力资源外包服务。 5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外 费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。
19财税新政
1.2征收率 3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。 4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时 使用征收率。
19财税新政
19财税新政
2、易相混淆的税率与征收率目录详解 2.1以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆： 1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米 浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。 2、各种蔬菜罐头。 3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆 等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
19新财税政策解读
增值税一般纳税人 小微企业
增值税小规模纳税人
19财税新政 一、增值税一般纳税人 二、增值税小规模纳税人 三、小型微利企业
19财税新政 一、增值税一般纳税人 1、详解2019年增值税一般纳税人的最新优惠政策？ 1. 详解税率13%，9%，6%，0%的变动及最新优惠政策 2. 详解征收率3%和5%变动及最新优惠政策 2、易相混淆的税率与征收率目录详解
19财税新政 18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育
服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收 入）。
19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务。
20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供 的建筑服务。
19财税新政
1、详解2019年增值税一般纳税人的最新优惠政策？ 1.1税率 增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。 销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动 产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物，税率为9%； 加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%； 销售无形资产（除土地使用权 ）为6%，出口货物税率为0； 其余的：货物是13%，服务是6%。
19财税新政 22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提
供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、 预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）
23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以 按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的 利息收入。
19财税新政
7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 9、单采血浆站销售非临床用人体血液。 10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品。 11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以 扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征 收率计算缴纳增值税。
19财税新政
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物 （如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。 7、锯材，竹笋罐头。 8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。 9、各种肉类罐头、肉类熟制品。 10、各种蛋类的罐头。 11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。 12、洗净毛、洗净绒。
19财税新政
19财税新政
12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动 漫版权。
13、提供城市电影放映服务。 14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
15、wk.baidu.com供非学历教育服务。 16、提供教育辅助服务。 17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出 租车、长途客运、班车。
19财税新政
6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。 7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
19财税新政
7.3一般纳税人可选择3%征收率的有 1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血 液或组织制成的生物制品。 2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 3、典当业销售死当物品。 4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 5、销售自产的自来水。 6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
19财税新政 25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资
发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的 农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自 治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行 下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类 组织贷款取得的利息收入。
19财税新政
19财税新政
19财税新政
1.2征收率 一共有2档，3%和5%。 一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。 1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派 遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。 2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务， 有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳 税的。
13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。 14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用 药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。 15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽 车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农 机零部件。
19财税新政
7.2一般纳税人可选择5%征收率的有 1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。 2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额 纳税的。 3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。 4、提供人力资源外包服务。 5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外 费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。
19财税新政
1.2征收率 3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。 4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时 使用征收率。
19财税新政
19财税新政
2、易相混淆的税率与征收率目录详解 2.1以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆： 1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米 浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。 2、各种蔬菜罐头。 3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆 等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。