浅谈税收征管中的账簿凭证管理

浅谈税收征管中的账簿凭证管理

账簿凭证治理是税收征收治理中的一项基础性工作，是税收征收治理中一具十分重要的环节，加强账簿凭证治理，是《税收征管法》给予税务机关的权利，也是要求纳税人和扣缴义务人履行的义务。账簿凭证治理质量的好坏，直接妨碍现时期税收征管模式的运行效果和税收征管质量的优劣，本文试对当前税收征管中账簿凭证治理存在的咨询题及解决咨询题的途径作一些探讨。

那* 穿越小说言情小说免费小说一、税收征收治理中账簿凭证治理存在的咨询题

多年的税收征收治理实践证明，账簿凭证治理的作用是显而易见的，新的税收征管法及事实上施细则的颁布实施，使账簿凭证治理得到了进一步的加强和完善，为账簿凭证治理制造了更为有利的条件。但是近年来账簿凭证治理仍然存在很多薄弱环节和别规范的行为，要紧表如今以下四个方面：

1、少数单位会计制度别够健全，会计基础较为薄弱。一是会计基础工作和内部操纵制度十分薄弱，应当建账而别建账或账目混乱，别按财务会计制度设置会计科目、使用凭证和账簿、进行会计核算、编制会计报表等；二是应向税务机关报送财务会计制度备案，而别报送备案或张冠李戴，报送备案的财务会计制度与实际使用的别一致；三是使用的财务会计制度与国家税收规定有抵触的，没有及时按国家税收规定计算应纳税款。

2、部分会计人员素养别高，别能习惯会计业务的需要。一些单位任用素养别高的人从事会计工作，造成记账随意，手续别清，差错严峻。有些会计人员违反会计职业道德，别仔细行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策。

3、个别单位会计核算别够真实，治理较为混乱。一是内部治理混乱，财务收支失控，财产别实，数据失真。一些单位为了掩盖真实的财务状况和经营成果，偷逃税收，任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表；二是被税务稽查后，对查补的税款别及时调账或别调账，造成应纳税款失真，浑水摸鱼。

4、一些单位会计资料保管别规范，会计档案难以查寻。一些单位会计年度终了后，账簿凭证别及时立卷归档，一些单位随意注销、注册企业，别按规定保管和销毁账簿凭证，造成一些涉税案件查无对证。

以上种种，别仅干扰了国家正常的经济秩序，为偷税大开方便之门，给国家财政造成相当损失，违背了依法治税的全然宗旨，而且对账簿凭证治理乃至整个税收征收治理工作都提出了新的挑战。

二、税收征管工作中账簿凭证治理咨询题的根源

形成上述咨询题的原因是多方面的，有纳税人和扣缴义务人法律意识淡薄，自身利益驱动的因素；有社会监督（如财政、审计、税务）各自为政，形别成合力的因素，也有税务机关自身监控手段滞后，治理别到位，甚至执法别严的因素。税务机关的因素要紧反映在以下几个方面：

1、税务机关执法人员对账簿凭证治理重要性认识别脚，存在四个认识误区。一是认为税收征管法及其他相关法律，对纳税人和扣缴义务人怎么加强账簿凭证治理提出了明确的要求，纳税人和扣缴义务人一定会遵照办理。《税收征管法》及事实上施细则不过对纳税人和扣缴义务人怎么进行账簿凭证治理提出了要求，对税务机关怎么加强账簿凭证治理没有做出相应的规定。二是认为账簿凭证治理的主管部门是财政部门，税务机关的要紧任务是把该收的税收上来。三是认为长期的税收征管实践中，账簿凭证治理环节与税务登记等环节相比，向来处于次要位置。四是认为目前在国有经济、股份制经济等其他经济类型的纳税人中账簿凭证治理差不多有一定的基础，惟独个体私营经济，生产经营规模小、企业稳定性差、人员素养参差别齐、法律意识相对淡薄，账簿凭证治理需要加强。

2、税务机关账簿凭证治理的组织机构别到位。税收征收治理中各个环节的工作都由相应

的职能部门承担并付诸实施，唯独账簿凭证治理工作没有明确由哪个部门承担并负责实施，从国家税务总局到省、市、县税务机关基本上这样，税务机关对账簿凭证治理的信息缺乏系统有效的采集、加工、应用的机制。

3、账簿凭证治理的相关制度别配套。不管是原《税收征管法》依然新《税收征管法》颁布实施未来，均未出台账簿凭证治理的相关规章或规范性文件，即使原《税收征管法》施行阶段制定的《税收征管规程》规定的税务机关进行账簿凭证治理的条款也比较笼统，别便于操作治理。

4、税务机关账簿凭证治理的岗位职责别明确，账簿凭证治理的执法程序别规范。一是税收执法责任制中没有要求设置账簿凭证治理的相应岗位，也没有明确岗位职责，造成有事无人管；二是税收执法责任制中的工作流程没有涉及账簿凭证治理的内容和相应程序，账簿凭证治理究竟如何进行，治理到何种程度，怎么对账簿凭证治理进行监督制约没有一套习惯税收征管需要的完整、规范的工作程序；三是ctais税收征管软件和其他种类的税收征管软件没有设计账簿凭证治理的模块，没有规定相关的内容和操作程序，纳税人和扣缴义务人未按规定进行账簿凭证的设置、会计核算、

大争之世游之复活炼宝专家混在三国当军阀重生之官道财务会计制度的报送备案、账簿凭证的保管，该处罚的别处罚，该重罚的轻罚，构成犯罪的该移送的别移送，账簿凭证治理的法律责任降实别到位。

三、税收征收治理中加强账簿凭证治理的途径

1、提高认识。一是按照新《税收征管法》及事实上施细则的要求进一步提高税收执法人员对账簿凭证治理重要性的认识，把账簿凭证治理摆上应有的位置，真那* 穿越小说言情小说免费小说正抓上手；二是深入研究在税收征管中怎么提高账簿凭证治理水平的措施，促进税收征收治理工作。

2、建立健全账簿凭证治理的组织机构。各级税务机关都应当建立账簿凭证治理的组织机构，给予相应的治理权限和治理职责，在新一轮深化税收征管改革方案中按照精简效能的原则，在相关的征管机构中明确账簿凭证治理的治理权限和治理职责，使账簿凭证治理工作降到实处。

3、尽快制定和完善账簿凭证治理的相关配套制度。一是依照新《税收征管法》及其相关的法律法规制定账簿凭证治理的规章或规范性文件，

4、在现有的相关制度中加入账簿凭证治理的要求：一是在《纳税人纳税信誉等级评定方法》中将账簿凭证治理是否达标作为要紧评定条件之一；二是在《税务稽查工作规程》中补充对账簿凭证治理的检查办法、要求以及检查结论怎么对被查单位的账簿凭证治理质量进行评价的内容；三是在《税务登记治理方法》中规定账簿凭证治理别达标的纳税人和扣缴义务人，税务登记验证、年检别予经过。

5、完善税收执法责任制，规范账簿凭证治理的执法程序。一是在《税收执法责任制岗位职责和工作规程》中设置账簿凭证治理的岗位，明确工作职责，全面、系统、延续地对账簿凭证治理的信息进行采集、加工、分析，使之为税收征收治理工作服务，对账簿凭证治理形成有效的监督制约；二是在《税收执法责任制岗位职责和工作规程》中纳入账簿凭证治理的程序，使之与税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等税收征收治理环节相衔接；三是ctais税收征管软件和其他种类的税收征管软件应开辟账簿凭证治理的模块，设计从账簿凭证的设置、会计核算、财务会计制度的报送备案、到账簿凭证的保管等内容和操作程序以及相关的表式，利用信息化手段解决账簿凭证治理面广量大的咨询题；四是开展账簿凭证治理的税收执法检查，严厉打击账簿凭证治理中的违法犯罪行为，该处罚的处罚，该移送的移送，及时纠正账簿凭证治理中的别规范行为。

6、注重税收征收治理工作的整体性，仔细处理好账簿凭证治理环节与其他征收治理环节之间的关系。一是要处理好账簿凭证治理与税务登记之间的关系。纳税人和扣缴义务人在申