商业银行舞弊审计策略及方法
审计师如何识别和应对财务舞弊
审计师如何识别和应对财务舞弊在现代商业环境中，财务舞弊成为了企业面临的严重威胁之一。
财务舞弊不仅对企业造成巨大的财务损失，也会破坏市场的信心和公众对企业的信任。
作为审计师，识别和应对财务舞弊是我们的职责所在。
本文将探讨一些审计师在实践中识别和应对财务舞弊的方法。
一、了解潜在的财务舞弊风险为了能够识别财务舞弊，作为审计师，首先需要深入了解潜在的财务舞弊风险。
这包括对企业所处行业的了解、审计对象的业务模式和财务报告、以及企业内部控制的评估。
通过对这些方面的综合分析，审计师能够识别出企业可能存在的财务舞弊风险。
二、收集并分析相关证据识别财务舞弊的关键在于收集和分析相关证据。
审计师应该积极搜集财务报告、合同文件、银行对账单等证据，以便对企业的财务状况进行全面的审查。
此外，还可以借助数据分析工具对大量数据进行统计和比对，从中找出异常的地方，进一步识别潜在的财务舞弊现象。
三、审查内部控制体系内部控制体系在防止和检测财务舞弊方面起着关键作用。
作为审计师，需要对企业的内部控制体系进行全面审查。
这包括审查企业的制度文件、流程图以及内部控制的执行情况。
通过审查内部控制体系，审计师可以评估其有效性，发现潜在的弱点和风险，进而采取相应的措施。
四、进行风险评估和分类在识别和应对财务舞弊过程中，审计师需要进行风险评估和分类。
这意味着对识别出的财务舞弊风险进行权衡和排序，以确定哪些风险最为严重，需要优先处理。
风险评估和分类可以帮助审计师更好地分配资源，集中处理最为紧迫的财务舞弊风险。
五、制定相应的应对策略和控制措施一旦识别出潜在的财务舞弊风险，审计师就需要制定相应的应对策略和控制措施。
这包括加强内部控制、加强对关键业务环节的审计监督、提高审计程序和技术的使用效率等。
这些应对策略和措施应该根据具体情况制定，并且需要与企业合作方进行密切沟通和协调。
六、定期进行财务审计财务审计是识别和应对财务舞弊的重要手段之一。
作为审计师，需要定期进行财务审计，以验证企业财务报告的真实性和准确性。
刍议我国商业银行的反舞弊审计策略
刍议我国商业银行的反舞弊审计策略本文以舞弊动因理论和内部审计理论为指导，结合我国商业银行银行反舞弊现状，在简要探讨商业银行反舞弊中存在问题的基础上，针对性地提出了相关优化策略，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。
标签：商业银行；反舞弊；优化策略一、引言近年来，随着国内商业银行对舞弊行为规制力度的加大，商业银行的公司治理结构得到了显著优化，有效提高了商业银行的内控能力，但对于舞弊案件的理论研究却存在明显滞后性，这就很容易造成所有者和经营者之间的信息流通失衡，最终成为舞弊行为的“漏洞”。
因此，在进行反舞弊审计时，相关主体必须要在外部监管的基础上，全面加强内部控制建设，增强内部审计的合法性、有效性，进而降低舞弊行为的发生率。
因此，加强我国商业银行反舞弊审计策略的研究，无疑具有非常重要的现实意义和理论价值。
二、商业银行反舞弊现状当前，我国商业银行内部控制集中体现在是三个方面，包括职能管理、内部审计和合规控制上的建设。
就职能管理来讲，就是将审核、复核、自动控制等内控手段融入银行全部业态领域中去；就内部审计来讲，作为内部控制中最关键的环节，就是以风险评估为根本依托，对商业银行内控体制的合理性、合法性、执行性等加以客观评定，及时发现体制维度存在的问题，为后续调整优化提供可靠依据；就合规控制来讲，就是要针对商业银行实际建构相应的风险管理责任制，对各级风险管理的执行情况进行全程监管，对风险系数较大的业务作重点审查，同时对职能管理部门的体制展开内部审核，以确保风险管理的有效性和全面性，以及内部控制体制的科学性和规范性。
除了内部控制外，外部监察是商业银行反舞弊的另一大体制利器。
商业银行需要接受中银行监督管理委员会的监管，也就是我们所谓的银监会，而银监会的相关政策措施就是典型的外部监察，对商业银行的反舞弊执行起着非常重要的作用。
但就现状来讲，银监会在商业银行反舞弊的监察上还存在许多不足之处，一定程度地制约了商业银行反舞弊的有效实施。
商业银行的操作风险及其防范
商业银行的操作风险及其防范【摘要】商业银行的操作风险是指由于内部管理不善、人为疏忽、技术故障等原因所导致的风险。
操作风险包括内部舞弊、系统错误、管理失误等多种类型。
其主要原因包括制度不完善、员工素质不高、技术设备故障等。
为了防范操作风险，商业银行可以加强内部控制、完善风险管理制度、加强员工培训等措施。
制定有效的策略应对操作风险，如建立风险监测系统、强化内部审计等。
加强操作风险管理的重要性不容忽视，持续改进操作风险管理体系是商业银行的重要任务。
未来，操作风险的发展趋势可能会受到科技发展、国际政治经济变化等因素的影响，因此商业银行需做好应对准备。
通过加强管理，商业银行可以有效避免或减轻操作风险带来的损失。
【关键词】商业银行，操作风险，防范，定义，类型，原因，措施，策略，管理，重要性，改进，发展趋势1. 引言1.1 商业银行的操作风险及其防范商业银行的操作风险是指由于错误的决策、不当的操作或外部事件导致银行遭受损失的风险。
操作风险可能来自多方面，包括人为失误、系统故障、欺诈行为、法律风险等。
操作风险对商业银行的经营活动会造成不利影响，甚至可能引发金融危机。
防范和管理操作风险对于商业银行至关重要。
为了有效防范和管理操作风险，商业银行需要采取一系列的措施。
银行应建立健全的内部控制体系，包括设立规范的操作流程、明确责任和权限、建立有效的风险管理机制等。
银行应加强员工培训，提高员工对操作风险的认识和防范意识。
银行还应不断完善信息系统、加强内部审计和监测，及时发现和纠正存在的风险。
在应对操作风险的策略方面，商业银行应注重风险管理和控制，建立有效的风险评估和监测体系，及时制定风险应对措施。
银行还应加强对外部环境和市场的监测，及时了解并应对可能对银行经营活动造成风险的因素。
加强操作风险管理对商业银行至关重要，持续改进操作风险管理体系有助于降低风险发生的概率和影响，未来操作风险的发展趋势也需要引起银行的高度重视。
只有做好操作风险的防范和管理工作，商业银行才能更好地确保自身的稳健经营和持续发展。
国内商业银行反舞弊策略研究
反馈机制：建立 有效的举报机制、 定期收集员工和 客户意见、对反 舞弊策略进行持 续改进
成效评估：定期 对反舞弊策略进 行评估，确保其 有效性和适用性
改进措施：根据 评估结果和反馈 意见，及时调整 和优化反舞弊策 略
针对问题和不足进行改进和完善
针对现有反舞弊策 略的问题和不足， 进行深入分析和评 估，找出根源和影 响因素。
建立有效的激励机 制：对举报有功的 员工给予适当的奖 励和激励，提高员 工参与的积极性
建立完善的培训体 系：加强员工反舞 弊意识和能力的培 训，提高员工的道 德素质和职业操守
提高员工素质和职业道德水平
定期开展员工培训，提高员工的专业技能和反舞弊意识。 建立完善的职业道德规范，明确员工行为准则，强化员工诚信意识。 鼓励员工举报舞弊行为，建立有效的举报机制，保护举报人权益。 定期评估员工素质和职业道德水平，对不合格的员工进行再培训或采取其他措施。
反舞弊工作需要 进一步加强制度 建设、人员培训 和信息化建设等 方面的工作。
PART 3
商业银行反舞弊策略的制定
建立完善的内部控制体系
内部审计：定期 对银行业务进行 审计，确保合规 性
风险评估：对业 务进行风险评估， 预防潜在风险
员工培训：提高 员工对反舞弊的 认识和意识
举报机制：建立 举报渠道，鼓励 员工积极参与反 舞弊工作
PART 4
商业银行反舞弊策略的实施
强化风险评估和监测机制
强化风险监测，及时发现和 预警潜在的风险点，确保风 险的可控。
定期对风险评估和监测机制 进行审查和更新，以适应市
场和监管环境的变化。
建立完善的风险评估体系， 对各类业务和产品进行全面、 客观、准确的风险评估。
加强风险数据的收集、整理 和分析，提高风险识别和防
商业银行内部审计问题及措施
商业银行内部审计问题及措施摘要:近年来我国商业银行蓬勃发展，取得了显著的成绩，但是商业银行在内部审计过程中依然存在着诸多问题，例如相对独立性难以保证、审计人员专业水平有待提高、审计质量参差不齐等现象，本文通过对当今内部审计现状的描述，对商业银行中出现的突出问题以及产生问题的原因分析，进一步提出改善措施，本文对于改善内部审计问题具有一定的借鉴意义。
关键词:商业银行;内部审计;问题;措施1.概述审计可以有多种方式进行定义，其中公认最具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会在1972年颁布的《基本审计概念公告》中给出的，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。
我国商业银行从股份制改革以来，建立了大型组织内部控制系统以及培养了一批优秀内部审计员工，内部审计人员负责调查整个公司每一个部门以及其他组织单位的运营效率，他们不断地对内部控制系统进行研究和测试，与公司高层领导商讨公司内部审计标准和问题、开展多种咨询活动、改善组织的运营、帮助组织通过系统化的评估以实现其职能，目的在于控制和解决运作过程中产生的问题，进一步加强对银行内部控制。
2.商业银行内部审计现状2.1银行内部审计管理与机构配置商业银行审计机构包括银行监管机构以及内部和外部审计机构。
一般的商业银行内部审计都设有审计中心(审计部)等机构进行内部审计，该部门可以独立地评估组织内部控制系统，几乎是银行业金融机构内部控制的必备机构。
内部审计必须是客观和公正的，这意味着它应该执行相对独立的工作，不受其他组织干扰。
内部审计小组的成员不得参加银行系统运营操作或内部控制系统的建立和实施。
在银行内部审计人员管理上，几乎所有商业银行都实现了人员统一管理，内部审计机构和各机构审计员的专业水平是对银行的整个内部审计部门能够正确运行的重要保证。
此外，审计部门经理应该根据审计人员工作活动的日常表现对其所在部门的审计人员进行考核。
浅谈商业银行舞弊及反舞弊建设
技 建 笔者 认 为 ， 业 银行 的舞 弊审计 亦 需 走 商 件 ” 北京 大 学金 融法研 究 中心 教授 白建 军如是 说。 的结 法、 ” 设 思路 ， ， 他 “ 、 、 ” 结 合 的建 设 之路 。概 括 而言 ， 该包 括 内审 人 法 技 三 应 论建 立 在 对 近年 来 中外 １ ０个 银 行 被骗 案 例 的研 究 分析 Ｏ 舞弊 审 计人 员 培 养 、 弊 审计 作 舞 之上 ， 其研 究结 果 表 明 ： 内外 勾结 类 诈 骗所 造 成 的损 失 最 部 门的 反 舞弊 职 责 界定 、 审计 技术 等 多个 方面。具体建 设过 程 中 ， 应该 重点 大， 高达 损 失 总金 额 的 ７ ．％ ， 见 商业 银 行 内部 人 舞 弊 业 规范 、 ９６ 足 明确 或 关注 以下 几个 方面 ： “ 能量 ” 大、 害 之深。 之 危 ２１着 力 培养 审计 队伍 的反 舞弊职 业 能力 ． 舞弊 之途 。 弊有 “ 舞 管理 舞 弊” “ 管理不凡 ” 才被 大 家“ 眼相 看 ” ， 另 。
２ 内部 审计 ． 反舞弊 的 斗士
继 上篇 的舞 弊行 为剖析 之后 ， 下 来 ， 接 本文 所 要 探讨 １ 舞弊 。 商业银 行 的经营 “ 区” 雷 的是 组 织 内部 如 何有 效进 行 反舞 弊。 而提 到反 舞弊建 设 ， 舞 弊 之 痛 。 北 京 市 第 二 中 级 人 民 法 院 研 究 室 这 内部 审计 诞 生 的根 源 ２０ ０ ４年 向《 法人》 Ｆ提供 的一份调研报告显示 ： 院从 自然 首 推 内部 审计 建 设 ， 是 因 为 ， 期： Ｊ Ｉ 该 察 不 现 １９ ９ ９年 至 ２ ０ ０ ３年 ， ５年 间 共 审 理 金 融 诈 骗 一 审 案 件 ２ 就在 于 保 护 公司 财 产 、 觉 舞弊 行 为 ， 管是 过 去 、 在 ， ０ 还 是将 来 ，反 舞 弊都被 视作 一项天 经地 义 的审计 使命 ， 故 件， 涉案 总额 高达 ２ ６亿元 。且 据该 院 工作 人 员介 绍 ， 这 在 致力 于 商业银 行 些 金 融诈 骗 案 件 中 ，金 融 机 构 内外 人 员相 互 勾 结 问题 突 本 文将 有 针 对性地 从 内部 审计 角度 出发 ， 舞弊 审计 建设 策 略 的探讨 。借 鉴 国家 审计署 提 出 的 “ 、 人 出。 事 实上 ，０ 的金 融犯 罪 案件 属于 内外 勾结 型诈骗 案 “ ６％
三类银行存款舞弊行为的审计方法
三类银行存款舞弊行为的审计方法从理论上讲，银行存款审计的主要手段有内控测试、核对流水及未达账项、检查定期存款、各类保证金、余额函证等。
国家审计主要是对政府财政性资金、行政事业单位和企业财务收支资金等三类银行存款进行审计。
考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。
一、财政性资金银行存款审计的方法政府财政性资金收支审计中，银行存款方面出现舞弊行为的一般目的是为了掩盖有关人员挪用或贪污等问题。
由于财政性资金收支相对于企业来说，业务环节和会计核算比较简单，在这种情况下，意图造假的管理人员通常不遵守或不设置内控制度，采用伪造签名、印章印鉴或银行对账单等手段实施舞弊。
针对这些情况，审计人员应注意以下几个方面。
（一）审查内控制度的设立和应用情况，确定货币资金审计的方向和重点。
要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账；是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。
要采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。
如果被审计单位没有编制银行余额调节表，要由非出纳人员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。
审计人员可抽取大额项目进行检查并核对余额。
（二）检验领导签名、印章的真伪。
需要审计人员具备一定的印章或签名的鉴定经验。
（三）鉴别、核对银行对账单的信息。
首先，要鉴别银行对账单的真伪。
要对各商业银行的对账单格式有所了解，将有疑点的对账单与同一银行的已确认为真实的对账单进行核对，比较印章、纸质和格式，看是否为真。
商业银行内部审计重点及策略
商业银行内部审计重点及策略在当今复杂多变的金融环境中，商业银行面临着诸多风险和挑战。
内部审计作为银行内部控制体系的重要组成部分，对于保障银行的稳健运营、防范风险、提升经营管理水平具有至关重要的作用。
本文将探讨商业银行内部审计的重点以及相应的策略。
一、商业银行内部审计的重要性商业银行作为金融体系的核心，其经营活动直接关系到金融市场的稳定和经济的发展。
内部审计通过对银行各项业务和管理活动的独立审查和评价，能够及时发现潜在的风险和问题，为管理层提供决策依据，促进银行合规经营，提高运营效率和效益。
二、商业银行内部审计的重点（一）风险管理审计风险管理是商业银行的核心工作之一。
内部审计应关注银行风险识别、评估和应对策略的有效性。
审查银行是否建立了完善的风险管理体系，包括信用风险、市场风险、操作风险等各类风险的管理流程和控制措施。
同时，要对风险计量模型的准确性和可靠性进行评估，确保银行能够准确度量和控制风险。
（二）内部控制审计内部控制是银行防范风险的重要手段。
内部审计要审查银行内部控制制度的健全性和有效性，包括内部治理结构、授权审批制度、会计核算制度、信息系统控制等方面。
检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在控制漏洞和缺陷，及时提出改进建议，以强化内部控制，防范内部舞弊和违规行为。
（三）信贷业务审计信贷业务是商业银行的主要业务之一，也是风险较高的领域。
内部审计应重点审查信贷业务的审批流程、客户信用评估、贷款发放和贷后管理等环节。
关注贷款的投向是否符合国家政策和银行的战略规划，客户信用评级是否准确，贷款发放是否合规，贷后管理是否到位，有无逾期和不良贷款的风险隐患。
（四）财务报表审计财务报表是反映银行经营成果和财务状况的重要依据。
内部审计要对财务报表的真实性、准确性和完整性进行审计，审查会计核算是否符合会计准则和法规要求，财务数据是否真实可靠，财务报表的编制是否合规。
同时，要关注财务指标的变化趋势，分析银行的盈利能力、偿债能力和资产质量等情况。
商业银行内部审计技术与方法
内部审计信息化
01
内部审计信息化
随着信息技术的发展，商业银行内部审计正在向信息化方向发展。通过
运用信息技术，内部审计可以实现自动化、智能化，提高审计效率和准
确性。
02
信息技术应用
信息技术在内部审计中的应用越来越广泛，例如审计软件、数据分析工
具等。这些工具可以帮助审计人员快速、准确地处理数据，发现潜在的
审计报告撰写
根据审计工作底稿和审计结果，撰写审计报告，对审计发现问题 进行客观、准确、清晰地描述，并提出改进建议。
审计结果沟通
与被审计单位进行沟通，就审计发现问题进行确认，并就改进措施 达成共识。
审计结果运用
将审计结果运用到银行的业务经营、风险管理和内部控制等方面， 促进银行持续改进和健康发展。
05
04
商业银行内部审计程序
审计准备阶段
审计计划制定
根据银行的风险状况、业务规模 和复杂程度，制定审计计划，明 确审计目标、范围和资源分配。
审计项目立项
对审计项目进行立项，明确审计 对象、审计重点和审计方法。
审计方案制定
根据审计计划和项目立项，制定 详细的审计方案，包括审计步骤、
时间安排和人员分工等。
分析性复核审计技术
总结词
分析性复核审计技术是一种通过对财务和非财务数据进行比较和分析，发现异常波动和趋势，进而识 别潜在问题和风险的审计方法。
详细描述
分析性复核审计技术包括对财务报表的分析、比率分析、趋势分析和回归分析等。通过这些分析方法 ，审计人员能够发现数据中的异常和不一致之处，进而发现可能存在的错报、舞弊或不合规行为。分 析性复核审计技术有助于提高审计的准确性和可靠性。
随着银行业务的复杂化和风险管理的 重要性不断提高，内部审计逐渐发展 成为一项重要的管理工具。
我国商业银行内部审计存在的问题及对策
我国商业银行内部审计存在的问题及对策作者：董妍来源：《管理观察》2013年第33期前言：我国银监会要求我国大型商业银行最迟应于2013年实施巴塞尔新资本协议，本文结合当前新形势，结合我国商业银行的风险特征，分析我国商业银行内部审计的现存问题，并提出改善对策。
随着我国金融市场的全面开放，伴随着不断涌入的新资本，愈加丰富的金融衍生产品在为市场注入活力的同时，也带来了更多的竞争和风险。
确保经济市场的稳定运行和健康发展是国家监管当局的首要任务。
而商业银行作为金融体系中至关重要的角色，面临日趋复杂的外部环境，在认准机遇与迎接挑战时，更需要在追求盈利的同时，加强内部管理、降低经营风险、满足监管要求。
2004年《巴塞尔新资本协议》正式发布，对商业银行建立完整而全面的风险管理体系提出了更具体的框架。
2007年2月，我国银监会发布了《中国银行业实施新资本协议指导意见》，标志着我国正式启动了实施《巴塞尔新资本协议》的工程。
该指导意见明确了各银行分类、分层、分步达标的方针，要求大型商业银行最迟于2013年底全面实施新资本协议。
因此，2013年可以说是我国全面迎来新资本银行的时刻，分析目前商业银行内部审计存在的问题及研究今后内审部门参与风险管理的对策显得重要及富有意义。
一、内部审计及在风险管理中的作用1.内部审计的定义根据国际内部审计协会的最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”可见，内部审计不仅是单纯的稽核保证职能，更是具有咨询职能的、能为组织创造价值的独立活动。
2.内部审计在风险管理中的作用风险管理是内部审计的核心思想，也是根本职责。
2004年9月COSO委员会正式出台《企业风险管理）整合框架》（Enterprise Risk Management一Integrated Framework），即COSO-ERM框架。
审计毕业论文浅谈收入舞弊的审计策略论文
浅谈收入舞弊的审计策略论文一、收入舞弊的动机收入舞弊不外乎两种情况：一种是虚减收入，另一种就是虚增收入。
收入舞弊的目的主要有：(1)偷逃或骗取税款，获取最大收益，企业通过故意少记、漏记作为计税依据的业务收入以达到少交或不交税金的目的，这种情况在私营小企业中比较多见;(2)为以后的盈利创造条件，主要出现在筹谋上市的企业或实行绩效考核的企业通常藏匿收入以降低基数;(3)迎合市场预期或特定监管要求。
例如，迎合资本市场上财务分析师对公司业绩的预期，或者迎合监管机构所设定的作为特定行为先决条件的“门槛”指标。
(4)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。
例如，在管理层的私人报酬与被审计单位的财务业绩直接挂钩的情况下，往往会导致管理层出于追求私人报酬最大化的动机而虚增收入。
二、收入舞弊的手段1.故意虚构经济业务，编制虚假的会计分录。
企业虚构客户或以真实客户为基础，虚拟交易。
虚构的经济业务按正常销售程序进行模拟运转，包括伪造客户订单、销售合同、出库单、发运凭证、开具税务部门认可的销售发票等。
有的企业通过有交易的客户虚构销售业务，使其收入远远大于真实的收入，等到次年再作退货处理或对开增值税专用发票，既不增加税负，又提高了收入。
2.对销售期间不恰当分割，任意调整收入的确认时间。
企业往往根据经营情况人为调节收入的入帐时间，以达到“已丰补歉”、平滑利润的目的。
提前确认收入主要采取提前开具发票的手段，将未转移所有权的商品销售收入、未完工而跨年度的劳务收入、一次收取但须提供后续服务的使用费收入等全部确认为当期收入。
延后、隐瞒收入确认主要采取已转移所有权的商品销售收入延后开具发票、出库单以推迟入帐时间，已完工或有完工进度的劳务收入不开具发票，劳务合同期限造假以藏匿收入。
3.滥用或随意变更会计政策。
企业利用特殊的销售业务操纵收入，如附有销售退回条件的商品销售，企业在与客户签定的正式销售合同中，不提退货条件等可能意味着风险和报酬尚未转移等事项，而是将此类事项写进补充协议。
反舞弊审计的方法与技巧
反舞弊审计的方法与技巧1.制定审计计划：审计人员应根据舞弊风险评估结果制定相应的审计计划。
计划中应包括审计目标、范围、时间表以及应使用的方法和技巧等。
3.蒐集证据：审计人员应通过各种方式收集证据，例如检查文件记录、核实账务凭证、访谈员工等。
同时，还可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和比对。
4.分析数据：运用专业的数据分析工具，审计人员可以进行数据挖掘和模式识别，找出可能存在舞弊行为的痕迹。
例如，通过对供应商支付记录进行数据挖掘，发现多家供应商的账单金额、开票时间等异常情况。
5.进行检查和核实：审计人员需要对已收集到的证据进行检查和核实。
比对文件记录、核实收支情况、核实采购合同等，以确保数据的准确性和真实性。
6.访谈相关人员：审计人员需要与相关人员进行面对面交谈，了解业务流程和内部控制制度的执行情况，寻找可能存在的漏洞和腐败风险。
7.撰写审计报告：审计人员需要将审计过程和发现的问题整理归纳，并撰写审计报告，向上级领导和管理层汇报审计结果，并提出相关建议和整改意见。
8.提高舞弊意识：反舞弊审计工作也需要注重组织内部员工的培训和教育。
组织可以开展舞弊风险意识培训、内部控制意识培训等活动，提高员工对舞弊现象的敏感性和防范能力。
9.与相关部门合作：反舞弊审计通常需要与组织内部其他部门合作，例如法律部门、人力资源部门等，协助开展审计工作，确保审计活动顺利进行。
总而言之，反舞弊审计需要审计人员具备专业的知识和技巧，运用适当的方法和工具进行审计。
此外，审计工作还需要与其他相关部门合作，提高组织内部员工的防范舞弊意识，以保障审计工作的有效性和成果。
商业银行舞弊审计策略及方法.
商业银行舞弊案件的频发、高发，已引起了国务院、银监会和商业银行的高度重视。
因此，强化商业银行舞弊审计策略及方法的研究，不断提高商业银行内审机构预防、识别和查处舞弊案件的能力，已成为各家商业银行亟待解决的问题。
一、商业银行舞弊的种类及特征按照舞弊的性质，舞弊行为分为两种基本类型，为组织谋取经济利益的舞弊行为和损害组织经济利益的舞弊行为。
1、为组织谋利的舞弊行为。
为组织谋利的舞弊行为主要有：出售或分配虚构或误报的资产；进行非法政治捐款、行贿、提供回扣、向政府官员或政府官员代理人、客户、供应商支付酬金等不正当行为；故意错报或错误评估业务交易、资产、负债或收入；故意对转移支付进行不当定价(关联机构之间交换的商品计价)；进行故意的不当关联方交易，在此类交易中一方得到了一些正常交易中不能获得的利益；故意不记录或披露重要的信息，而这些信息有助于外部团体更好地了解组织的财务情况；开展违法违规的商业活动；税务欺诈等等。
结合商业银行特点，可以发现为组织谋利的舞弊行为主要有以下几个方面：(1)截流中间业务收入，如手续费收入不入账、代理保费收入不入账、出租固定资产收入不入账，私设小金库为集体谋利等。
(2)侵吞或私分信贷资产，固定资产，抵债资产等，以造成组织资产流失为代价，为集体谋取不当利益等。
(3)采用不正当手段，虚增(或隐瞒)利润、存款等业务指标，为组织谋取直接或间接的经济利益或骗取集体(个人)荣誉。
(4)费用下甩、虚列费用支出，为组织谋取不正当的经济利益等。
(5)偷逃税款等等。
2、危害组织的舞弊活动。
危害组织的舞弊行为主要有：收受贿赂和回扣；将在正常情况下会给组织带来利润的交易转移给雇员或外部人员；贪污，如篡改财务记录以掩盖贪污行为，从而使贪污行为不易被发现；故意隐藏(错报)事项(或数据)；要求为实际上并未提供给组织的服务或商品支付款项。
结合商业银行特点，可以发现危害组织的舞弊行为主要有以下几个方面：(1)贪污、侵吞、挪用银行或客户资金。
从某审计项目谈商业银行呆帐核销业务的审计要点与方法一
从某审计项目谈商业银行呆帐核销业务的审计要点与方法(一）2003年，审计署驻沈阳特派办根据群众实名举报，对某商业银行在呆帐核销中徇私舞弊问题进行了审计调查,查出该行与当地法院联手作假核销不良贷款上亿元的严重违法问题。
通过这次审计调查，该办总结出以下关于商业银行呆帐核销业务的审计要点与方法。
一、明确审计调查目的，深刻领会法律依据接到举报后，审计组收集了国家及某商业银行内部的历年有关核销呆帐的法规制度。
经学习讨论，明确此次审计调查的目的是通过审计银行呆帐核销的真实性、合法性，核实群众举报内容是否属实，揭露银行在核呆过程中的舞弊行为，从而维护金融秩序,保证国有商业银行的合法权益和国有资产不受损失.认定的主要法律依据是，《财政部关于印发〈金融企业呆帐准备提取及呆帐核销管理办法〉的通知》（财金2001]127号）文件，以及该商业银行系统依据此文件制定的内部文件。
按照现行法规规定，呆帐的认定非常严格，目前银行贷款通行五级分类法，呆帐不同于五级分类中的损失。
一般说，损失的范围要大于呆帐的范围。
只有贷款企业已彻底"死亡"，完全没有偿债能力，才可认定为呆帐.经过对各类相关法律法规的归纳总结，审计人员提炼出衡量贷款企业是否具备核呆条件的五个标准.即贷款企业是否有经营活动，是否有资产，是否利用改制逃废银行债务，是否已经以物抵贷而抵贷物银行尚未处置的，是否涉及银行人员渎职丢失债权未处罚的，贷款企业若有这五条之一即不可作为呆帐核销，即使企业已被吊销营业执照，但其仍有资产可追偿的情况下,也不可认定为呆帐.二、确立重点核呆企业和重点审计环节银行核呆的企业成百上千家,本着”全面审计，突出重点”的原则，应重点关注如下企业：(一）已批复核销的贷款企业.不该核销的企业贷款予以核销将带来许多严重后果，贷款核销后，贷款已不按正常贷款管理，银行会丧失诉讼时效,丢失债权,造成国有资产流失。
由于贷款核销后，银行利润减少,国家财政将损失一块所得税收入，银行股东分红也会相应减少. (二）国有大中型企业。
商业银行舞弊审计的难点与对策
审计 。舞弊 审计体 现 了很 强 的无计划 性 和偶 然性 ，它 要求 审计 人 员 大违 规经 营和 不正 当竞 争 。
我 国商业 银行 舞 弊审计 虽 已开展 数 年 ，但 尚未 形成 成 熟的 审计 行迫 切 解决 的 问题 。 在 商业银 行审 计过 程 中 ，明确商 业银 行舞 弊的 模式 ，多数是 在各 项业 务 的专项 审计 中对 舞弊 行 为有所 揭示 ，且其 特点 ，将 对 审计工 作 的有效 开展 具有指 导作 用。 效果 差 ，效率 低下 。 目前我 国商 业银 行舞 弊审 计存 在 的主要 问题 ，
财 经 论 坛
商业银行舞弊审计 的难点与对策
● 靳晓飞 黄保平 建设银行河北总审计室
［ 摘 要 ］ 本 文在 分析 舞 弊 审计 目标 和 原 则的 基础 上 ， 剖析 了商 业银 行 的 舞弊 行 为 的发 展 趋 势 ， 以及 商 业银 行舞 弊 审计 存在 的 问 题 ，并 以此为基 础 ，提 出 了提 高商 业银行 舞弊 审计 的对 策。
，
防 止外 部诈 骗 ，即借 款人 使用 虚假 资料 ，或 者 内外勾 结诈骗 银
２舞 弊审计 的原 则
行 资金 。第 二 ，防止 内部 盗用 ，即内部 员工 利用银 行 内部 控制 的薄 舞 弊审计 的首 要 原则是 重要 性原 则 ，而 不是 成本 效益 原则 。 即 弱环 节 ，盗 用客户 资金 ，特别 要警惕 银 行高级 管理 人 员滥 用职权 盗
要 采用 先发 制人 、侧 面暗 示 、迁 回进 攻 、攻心 、巧设 问等 技巧 。
销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。
为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。
一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。
2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。
3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。
4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。
二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。
2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。
3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。
4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。
三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。
如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。
（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。
如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。
（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。
2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。
（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。
反舞弊审计20条！超实用舞弊审计经验总结（前辈无私分享）
反舞弊审计20条！超实用舞弊审计经验总结（前辈无私分享）内审网 / 整编1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。
更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。
5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。
6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问，找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动机。
9、从异常时间上发现问题。
从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。
如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
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商业银行舞弊审计策略及方法
商业银行舞弊案件的频发、高发，已引起了国务院、银监会和商业银行的高度重视。
因此，强化商业银行舞弊审计策略及方法的研究，不断提高商业银行内审机构预防、识别和查处舞弊案件的能力，已成为各家商业银行亟待解决的问题。
一、商业银行舞弊的种类及特征
按照舞弊的性质，舞弊行为分为两种基本类型，为组织谋取经济利益的舞弊行为和损害组织经济利益的舞弊行为。
1、为组织谋利的舞弊行为。
为组织谋利的舞弊行为主要有：出售或分配虚构或误报的资产；进行非法政治捐款、行贿、提供回扣、向政府官员或政府官员代理人、客户、供应商支付酬金等不正当行为；故意错报或错误评估业务交易、资产、负债或收入；故意对转移支付进行不当定价(关联机构之间交换的商品计价)；进行故意的不当关联方交易，在此类交易中一方得到了一些正常交易中不能获得的利益；故意不记录或披露重要的信息，而这些信息有助于外部团体更好地了解组织的财务情况；开展违法违规的商业活动；税务欺诈等等。
结合商业银行特点，可以发现为组织谋利的舞弊行为主要有以下几个方面：(1)截流中间业务收入，如手续费收入不入账、代理保费收入不入账、出租固定资产收入不入账，私设小金库为集体谋利等。
(2)侵吞或私分信贷资产，固定资产，抵债资产等，以造成组织资产流失为代价，为集体谋取不当利益等。
(3)采用不正当手段，虚增(或隐瞒)
利润、存款等业务指标，为组织谋取直接或间接的经济利益或骗取集体(个人)荣誉。
(4)费用下甩、虚列费用支出，为组织谋取不正当的经济利益等。
(5)偷逃税款等等。
2、危害组织的舞弊活动。
危害组织的舞弊行为主要有：收受贿赂和回扣；将在正常情况下会给组织带来利润的交易转移给雇员或外部人员；贪污，如篡改财务记录以掩盖贪污行为，从而使贪污行为不易被发现；故意隐藏(错报)事项(或数据)；要求为实际上并未提供给组织的服务或商品支付款项。
结合商业银行特点，可以发现危害组织的舞弊行为主要有以下几个方面：(1)贪污、侵吞、挪用银行或客户资金。
(2)伪造、编造或虚开票证，采取票据、信用证、银行卡等欺诈手段，骗取银行或客户资金。
(3)冒名贷款、自批自贷、假按揭贷款、高利转贷、违法向关系人发放贷款，违规发放贷款并从中牟取私利(或接受贿赂)等等。
(4)非法吸收公众资金，非法拆借资金，非法从事账外经营。
(5)利用职务便利，从事洗钱活动。
(6)参与套汇、逃汇和骗汇等行为。
(7)出具虚假资信(或存款)证明等行为。
(8)伪造、变造有价单证、重要空白凭证骗取资金等行为。
(9)截流中间业务收入，中饱私囊等行为。
此外，舞弊的类型根据不同的标准还有不同的分类，主要有：一是根据舞弊的主体，可以分为高管人员舞弊和一般雇员舞弊。
二是根据舞弊的手段，可以分为：计算机舞弊和传统的手工舞弊。
三是根据舞弊侵害的客体，可以分为针对资产的舞弊和针对负债的舞弊。
四是根据舞弊者的群体性，可以分为二人以上的集体合谋舞弊和单独舞弊。
二、商业银行舞弊新趋势
商业银行舞弊案件正在朝着“高职务、高科技、高案值；发案数量基层多、内外勾结作案多、作案手法多”的“三高三多”趋势发展。
商业银行舞弊呈现出以下特点：一是舞弊行为人高素质化。
从近年来所查处的舞弊案件情况看，舞弊行为人的高职位、高智力、高学历化趋势明显。
二是舞弊技术高科技化。
近年来，舞弊行为人大量使用高科技技术手段实施舞弊行为。
例如利用仿真技术，伪造变造票据、信用卡、货币等足以达到以假乱真的程度；又如利用电子计算机技术进行所谓加密和程序篡改和作假等。
三是手段更加隐蔽。
利用高精尖技术所进行的凭证票据的挖补、涂改，几乎不留痕迹，难以识别真伪；采取“钓鱼”手段，模仿网上银行网页，盗取客户密码和资金。
四是形式更加多样化。
在利用多头开户、出借账户、空头支票、盗用支票，模仿签字、私刻公章、伪造账证、盗用凭证、套取现金、公款私存，私设小金库、白条抵库、利用货币的存取和上解的时间差挪用资金等一系列传统的舞弊手法和形式的同时，舞弊行为人又进行了精心选择、提炼和改造，采取高新科技技术，创造和发明了许多新的舞弊手法和舞弊形式。
五是领域更加广泛、复杂化。
近几年来，各类不同性质的法人、自然人相互勾结，针对银行实施舞弊，而与银行内部人员合谋舞弊的现象也日渐增多，使得舞弊情况更为复杂化。
感谢您的阅读！。