浅谈收入舞弊的审计策略论文
上市公司财务表内舞弊及其审计对策论文
上市公司财务表内舞弊及其审计对策【摘要】近年来，随着我国市场经济的不断发展，我国上市公司舞弊案件逐年增多，舞弊手段越来越隐蔽且日趋多样化。
针对2007年朱锦余和高善生提出的表内舞弊的概念，文中以中国证券监督委员会2007—2010年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据，对我国上市公司舞弊性财务报告中表内舞弊的主要类型、手段等进行了统计分析，并提出相应的审计治理对策。
【关键词】舞弊性财务报告；表内舞弊；统计分析；审计对策一、上市公司财报舞弊研究背景舞弊通常定义为对利益相关者（如投资者、债权人、客户或政府机构）的蓄意欺骗或盗窃行为（weirich & reinstein，2000）。
舞弊性财务报告通常是指管理层为了自身利益，通过操纵财务报告的编制而故意错报或隐瞒财务信息，以误导财务信息使用者的行为。
朱锦余、高善生（2007）以证券监督委员会在2002—2006年发布的处罚公告为研究样本，将上市公司舞弊性财务报告分成虚假利润表类舞弊、虚假资产负债表类舞弊和虚假披露类舞弊。
虚假利润表和虚假资产负债表又合称为表内舞弊，虚假披露又称为表外舞弊。
本为主要研究表内舞弊，也即上市公司企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制财务报表，掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。
本文主要应用中国证券监督委员会2007—2010年在其网站公布的处罚公告，分析我国上市公司表内舞弊的主要类型、方法等，结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提出了相应的审计对策。
二、上市公司财报表内舞弊主要类型及其手段在选择研究上市公司财报表内舞弊的样本时，笔者选择舞弊行为已经曝露的，也即在证监会发布的处罚公告中被处罚的涉及舞弊性财务报告的上市公司为研究样本，不仅因为这些案例在全国产生的影响较大，具有典型性和代表性，而且其舞弊行为经过证监会的调查核实，证明其是管理舞弊而非错误。
1.研究的样本本文主要以中国证券监督委员会2007—2010年在其网站公布的处罚公告为主要样本信息来源。
浅谈职工薪酬中的舞弊问题及其审计措施
浅谈职工薪酬中的舞弊问题及其审计措施陈利霞河南焦煤能源有限公司物资供应处【摘要】企业职工薪酬的支付是企业进行成本费用的审计的非常重要的内容之一。
本文首先介绍了职工薪酬中的舞弊问题，然后详细阐述了职工薪酬中的舞弊问题的审计措施。
【关键词】职工薪酬舞弊问题审计措施一、引言在现阶段，职工薪酬中存在着一定的舞弊问题，笔者结合企业职工薪酬舞弊的实际情况发现，职工薪酬的舞弊是一种故意行为，它的隐蔽性是非常强的，一般不容易发现。
因此，必须对于职工薪酬中的舞弊问题及其审计措施进行探索，从而最大限度的减少和避免职工薪酬中的舞弊问题的出现。
二、职工薪酬中的舞弊问题１．利用企业职工数目的变动来人为地调整利润。
企业职工数目的变动会直接使企业的利润受到影响，如果企业职工的数目经常发生变动，那么，通过企业职工数目的变动来人为地调整利润的问题是非常有可能存在。
例如，在企业的生产经营规模没有出现大的变动的时候，企业职工的数目却增加了很多，那么，就非常有可能存在通过职工薪酬进行企业利润的调整，让企业能够少缴纳一部分税金，减小企业的税负。
另外，在企业的生产经营规模并未缩小、企业的生产效率也没有提升的时候，企业职工的数目却明显有大幅度的降低，那么，就非常有可能存在通过职工薪酬增加企业利润的情况，并修改会计报表。
具体来说，如果企业希望通过利润的虚增修改会计报表，那么，可以通过以下三种方式实现职工薪酬中的舞弊：第一，将企业中的一些职工的薪酬在企业集团或者行业内部的其它类似的企业进行列支；第二，虚报职工数目来进行账外核算；第三，在进行职工薪酬的支付的过程中将其计入往来款等。
通过这三种方式，能够实现本企业当期成本费用的大幅度减少，使当期利润虚增。
相反，如果企业希望通过利润的虚减来降低税负。
那么，可以通过以下两种方式实现职工薪酬中的舞弊：第一，将企业集团或行业内部的其它类似的企业人员职工薪酬在本企业列支；第二，虚报职工数目，来实现职工薪酬支出的增多等。
上市公司财务舞弊的审计策略研究
上市公司财务舞弊的审计策略研 究
高 玉静 中 国证 券 监 督管 理 委 员 会 河 南监 管 局 河 南郑 帅 ４ ｌ ５ ０ ０ ４ ６
摘要 ： 本 文 主 要 针 对 财 务舞 弊 的 行 为 ， 研 究 相 应 地 审 计 策 略 ．首 先 分 析 了对 财 务 舞 弊 行 为进
、
上市公司的收入舞弊分析及审计策略 二 上市公 司在费用方面的舞弊分析及审计
（ 一） 费用的舞弊分析 除了收入和利润 以外 ， 上市公司舞弊行为中最容易涉及的就是 费用 的改变。利润的改变除了对收入 的处理外 ， 最为直接的方法就 是改变公司的费用。按照相关的会计准则 ， 费用的确定是有相应的 原则的 ， 即权 责发生制。不能以支付与否来划分 。为了与收入舞弊 相配合 ， 往往会有对费用方面的舞弊行为 。在费用方面的舞弊一般 为减少费用和跨期入账两种。 （ 二） 对于费用舞弊的审计策略 对于费用方面的舞弊行为 ， 在审计时应当关注以下方面 ： 首先是 对费用凭证 、账簿审查。审查费用凭证 、账簿是对公司会计记录 真实性的检查， 原始凭证是费用发生的起点， 是明确经济责任的最好 证明。其次， 审查过程中要注意异常数据的变动。异常财务数据往 往是公司进行财务舞弊最好的注脚 。如审查过程 中发现生产材料 的增加幅度很大 ， 但相应的生产成本却增加很少 ， 则公司就有可能将 本该用于生产的材料用于在建工程， 即费用资本化 ； 如果发现销售收 入 的增长速度相对利润的增长幅度很小 ， 公司就有可能将费用留在 在成 品或 自制半成品中， 而减少在产成品中费用 ， 造成成本不真实 ， 存货的增加 ； 另外是对异常账项的关注。例如 ， 一个成熟的公司在公 司发展的各个阶段 ， 该公司的经济业务和账务处理应该是相近的。 如果发现公司的 “ 待处理 财产损益”长期不变 ， 而公司存在发生盘 亏或损失情况时 ，“ 待处理财产损益”应该作为费用处理 ， 科 目余额 会有变动 ， 不会长期不变， 然而公司为了增加利润 ， 会对本该处理 的
《2024年会计舞弊的成因及对策研究》范文
《会计舞弊的成因及对策研究》篇一一、引言会计舞弊是当今社会普遍存在的一种现象，其危害性不容忽视。
舞弊行为不仅损害了企业的利益，还可能对投资者、债权人和其他利益相关者的利益造成严重损害。
因此，对会计舞弊的成因进行深入研究，并探讨有效的对策，对于维护市场经济的公平、公正和透明具有重要意义。
二、会计舞弊的成因1. 利益驱动：部分企业或个人为了追求经济利益，采取舞弊手段来获取不正当收益。
例如，虚构利润、隐瞒损失等。
2. 内部控制失效：企业内部控制制度不健全或执行不力，为舞弊行为提供了可乘之机。
如审计制度不完善、财务人员职责不清等。
3. 法律意识淡薄：部分企业和个人法律意识淡薄，对舞弊行为的危害性认识不足，导致舞弊行为频发。
4. 监管不力：监管部门对企业的监督力度不够，导致舞弊行为得不到及时查处。
同时，监管部门之间的信息共享不足，也为企业进行跨地区、跨行业的舞弊行为提供了便利。
三、会计舞弊的对策1. 加强法律法规建设：完善相关法律法规，加大对会计舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
同时，加强法律宣传教育，提高企业和个人的法律意识。
2. 完善企业内部控制制度：企业应建立完善的内部控制制度，明确财务人员的职责和权限，加强内部审计和监督。
同时，确保内部控制制度的执行力度，防止舞弊行为的发生。
3. 提高财务人员的素质：企业应加强对财务人员的培训和教育，提高其专业素质和职业道德水平。
同时，建立激励机制，鼓励财务人员积极揭露舞弊行为。
4. 加强监管力度：监管部门应加大对企业的监督力度，加强对企业的检查和审计。
同时，加强监管部门之间的信息共享和协作，形成监管合力。
5. 引入科技手段：利用大数据、人工智能等先进技术手段，对企业的财务数据进行实时监控和分析，及时发现和防范舞弊行为。
6. 建立举报机制：鼓励员工、投资者、债权人等利益相关者积极举报会计舞弊行为，对举报人进行保护和奖励。
同时，加强对举报信息的调查和处理，确保举报得到及时、公正的处理。
企业销售收入舞弊及防范论文
浅论企业销售收入舞弊及防范中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要销售收入作为企业经营业绩和利润的源头，在企业财务报表作假中，销售收入舞弊占有相当高的比例。
本文在分析销售收入舞弊动机，总结舞弊常用手段的基础上，来探讨如何防范销售收入的舞弊行为。
从中国的银广夏到美国的安然公司，企业财务报表作假，会计信息失真的案例层出不穷。
销售收入作为企业经营业绩和利润的源头，自然而然也成为了企业财务报表舞弊的源头，不仅直接影响了收入和税金，还影响到资产和利润等项目，范围甚广，需重点关注。
关键词企业销售收入舞弊防范一、销售收入舞弊的动机由于企业追求利益目标的不同，不同的企业实施舞弊的动机也存在差异。
（一）企业销售收入舞弊的一般动机1. 为了偷税漏税。
很多中小企业的收入舞弊就是出于该动机，隐匿收入或少计收入，转移利润，达到偷税漏税的目的。
2. 为了融资需求。
企业不管是从金融机构还是从资本市场融资，都会遇到较高的门槛，只有符合条件的企业才有可能通过审批，筹得资金。
因此，企业为满足审批条件，就会蓄意粉饰财务报表，提高收入、虚增利润。
3. 为了企业业绩考核。
企业对管理层业绩考核激励机制不当，容易诱发企业高管的自利行为。
如果企业相关监督机制薄弱，使得企业高管认为舞弊有机可乘，在利益的驱动下，就会促使企业高管徇私舞弊。
4. 为私建企业“小金库”。
企业一些违法、不合理的费用支付，或需要额外发放的职工奖金、福利等，是目前企业私建小金库的直接原因。
（二）上市公司销售收入舞弊的特有动机1. 为股票的上市或增发。
证券法对新股发行或股份增发都有严格的规定：新股发行，要求公司最近三个会计年度持续盈利；增发股份，要求公司最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。
因此，上市公司为了达到在证券市场发行新股、增发等融资目的，往往就采用虚增收入及利润，粉饰财务报表的方式，骗取新股发行、增发的资格，达到“圈钱”的目的。
企业收入舞弊及审计策略研究
企业收入舞弊及审计策略研究在现代商业竞争中，企业面对着市场和股东的双重压力，必须不断提高自身的收入增长率，以维持企业的生存和发展。
然而，一些企业为了实现这一目标，采用了收入舞弊的手段，通过捏造虚假的收入数据，使公司的财务状况看起来更为优良，从而影响股价走势，误导投资者，甚至可能导致公司破产。
因此，如何防范和发现企业的收入舞弊现象，是企业内部控制和审计过程中需要重视的问题。
收入舞弊的类型和特点企业的收入舞弊是指企业通过欺骗、虚构、误导等手段，虚构、夸大或隐瞒企业的收入，从而达到表面上完善、健康和增长的目的。
收入舞弊主要有以下几类：销售收入的虚增、营业外收入的虚构、往来款的虚收、收入了结的滞后。
其中，销售收入的虚增是较为常见的手段，通常通过以下方式实现：1.虚假收入确认：企业通过虚假销售抬高销售额，或者通过收到的回扣、优惠或提成等途径将未达到销售合同金额的金额确认为收入。
2.“大包大揽”销售：企业通过以返利、佣金和实际销售鼓励代理商或分销商大额购买产品，但实际上仅仅是销售的转移，并没有真正的增长。
3.超期销售认定：企业在年末或季末为了完成销售目标或提高上报估值，将下期订单提前认定为本期销售收入。
一般来说，企业的收入舞弊有以下特点：1.影响财务报表真实、公正和完整的准确性。
2.可能导致企业销售产品后，无法收回应有的价款。
3.企业需通过办理大量的退货来掩盖虚假销售行为，从而进一步影响企业的业绩。
为避免收入舞弊带来的经济和声誉风险，企业应采取以下措施：1.强化内部控制。
企业应建立有效的内部控制制度，确保财务信息的及时、准确和完整性，对重要销售合同进行审查和核实以防止利用未经审批的销售协议来泛滥虚假收入成果。
对具有不同的财务风险的客户或资产等规定财务条款和支付条件。
在资产检查调查或审计审查中，企业应通过有效的内部审查、进料检查、出料查验等技术地方性控制措施，防范与捕捉收入舞弊的形式。
2.实施审计方案。
公司的审计团队应设置严格的审计程序，关注收入和成本比例的变化和合理性，检查高风险和潜在风险的财务信息和业务活动，对可能造成虚假收入的主要产品和服务提供商进行关注。
企业收入舞弊及审计策略研究
企业收入舞弊及审计策略研究随着市场竞争的日益激烈，企业为了追求更高的盈利能力和市场地位，往往会采取一些不正当手段来获取更多的收入，这就是所谓的企业收入舞弊。
企业收入舞弊是指企业为了虚增收入或隐匿亏损，通过不正当手段进行账务处理，违反了会计准则和商业道德。
收入舞弊不仅会导致企业财务数据的失真，也会损害公司的声誉和信誉，甚至引发法律风险。
加强对企业收入舞弊行为的审计监督和管理，对维护市场秩序和保障投资者利益具有非常重要的意义。
一、企业收入舞弊的类型和特点企业收入舞弊的类型多种多样，常见的包括虚构交易、夸大销售额、收入确认滞后、虚报其他收入等。
虚构交易是指企业为了虚增销售额度，将虚假交易列入业务活动中。
夸大销售额是指企业通过夸大销售业绩来掩盖真实的业绩状况。
收入确认滞后是指企业为了达到财务业绩目标，将部分收入确认延迟到下一个会计期间。
虚报其他收入是指企业为了获取更多投资或贷款，通过虚报其他收入来提高企业的经营业绩。
这些收入舞弊行为都会在一定程度上影响企业的财务数据真实性和准确性，造成企业经营风险和损失。
企业收入舞弊的特点主要有：隐蔽性高、危害性深、波及面广。
由于企业收入舞弊行为通常是在内部进行的，因此很难被外界发现，具有较高的隐蔽性。
企业收入舞弊行为会对企业经营和财务带来巨大的危害，会导致企业内部控制体系的失效，严重影响企业的经济效益和发展前景。
企业收入舞弊行为一旦暴露，会波及广泛，不仅损害了企业自身的利益，也可能影响其他相关方的利益。
二、企业收入舞弊的审计策略为了防范和监测企业收入舞弊行为，审计机构在审计工作中需要采取一系列的策略和方法，对企业的收入情况进行审计监督。
审计机构需要建立完善的内部控制体系，确保企业内部对收入的管理和监控能够及时有效地进行。
内部控制体系主要包括风险评估、控制措施、信息与沟通、监督管理等方面，能够有效地识别和防范企业收入舞弊行为的发生。
审计机构需要进行风险评估和收入审计，对企业的收入情况进行全面审计监督。
收入循环舞弊审计探讨
收入循环舞弊审计探讨【摘要】收入既是企业主要财务指标利润的基础，又是企业的主要资金来源，许多企业为了达到各自的不同目的，往往在收入环节利用各种手法舞弊，收入循环舞弊审计已成为财务收支审计中的重点。
本文就此提出审计对策。
收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、收入循环的舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
浅谈收入舞弊风险的识别与应对
摘要：本文通过分析近年来国内上市公司出现收入舞弊案例，梳理常见企业收入舞弊手段，有针对性地分析识别收入舞弊的方法，提出应对收入舞弊的建议。
为广大报表使用者及会计事务所同行提供参考意见。
关键词：收入舞弊：上市公司；识别与应对一、概述近年来，上市公司频频出现收入舞弊事件，上市公司通过虚构客户、虚假合同、自有资金循环等方式虚增收入，从而达到虚增利润实现年度经营目标，向股民传达公司虚假的财务信息稳定股价的目的。
收入舞弊手段多种多样，且越来越隐蔽增加了识别收入舞弊风险的难度，损害了报表使用者的利益，增加了会计事务所及注册会计师的执业风险。
本文选取部分上市公司典型收入舞弊案例进行分析，总结常见的收入舞弊手段及风险并提出应对措施；为广大报表使用者及会计事务所同行执业提供参考意见。
二、近年来上市公司收入舞弊案例分析(一)在真实的外销合同基础上虚增合同单价2012年至2014年期间，某特产公司主要经营果仁产品的收购、加工与销售。
该公司通过真实的外销合同基础上虚增销售单价的方式虚增境外销售收入8 269万元。
其主要表现形式为外销业务销售单价明显高于同行业水平。
(二)虚构客户、虚构销售业务通过虚构100多家客户的销售业务，某节能公司主要经营新型节能板材的研发、生产、销售、技术指导，虚增2010年至2012年销售收入9 257万元。
该公司在收入舞弊过程中难以做到资料完备、手续齐全；其虚构销售业务存在相关原始凭证不充分、收款方账号不准确、银行流水与账面差异较大的异常情况。
核查人员通过核对银行流水使该公司收入舞弊事件浮出水面。
(三)虚增销售数量及回款某生物科技公司一方面以虚增的交易额分摊至真实客户虚增销售收入；一方面循环使用公司货币资金，虚增采购原材料、虚增预付工程款及在建工程等方式将公司资金转移至关联方或其他单位，然后通过销售回款名义流入该公司。
(四)虚构销售、生产和采购并结合自有资金循环某农业开发公司主要经营粮食加工，通过虚构销售合同、编制虚假销售凭证、出库凭证、银行回单等方式虚增收入，同时虚增在建工程、预付账款将自有资金转出用作销售回款实现自有资金循环；该农业开发公司采取一系统造假措施实现虚增利润的目标。
论财务舞弊的成因、形式及审计对策
论财务舞弊的成因、形式及审计对策一、成因：1.管理制度不健全：存在着财务管理制度、内部审计制度等方面不完善的问题，导致了财务部门的工作难以规范进行。
2.员工素质不高：缺乏职业道德、诚信意识及财务知识等，易导致造假行为的发生。
3.财务部门的人事变动频繁：员工进出比较频繁，容易造成财务知识和技能方面的缺失，并且也给了其他员工制造假情况的机会。
4.财务人员过多追求业绩和奖金：营利和奖金的前景常常导致员工的财务欺诈。
5.不合理的工作压力：很多公司在财务总监、财务主管等人员的督导下，常常给员工不合理的进账期限，而员工为了完成任务，则利用了一些不正当的手段。
二、形式：1.虚增资产价值：利用虚假的会计信息制造虚假资产价值，使公司显得更有价值。
2.虚假负债信息：有时候，公司为了让资产与负债合计后数额减少，会出现虚假的负债。
3.高估收入信息：如果公司想要表现到更多的收益，则会故意将收入数据高估。
4.隐藏开支信息：公司会故意隐藏一些开支，借此提高公司营利，以满足一些包括管理人员在内的财务利益。
5.财务侵占：常常指员工或管理层的财务欺诈，包括制定虚假费用报销，虚增工程量等。
三、审计对策：1.加强管理制度：制定规范的财务制度，建立健全的会计准则，完善内部审计机制，并细化职责，加强监督管理。
2.加强教育培训：培养员工职业道德，增强他们对财务欺诈问题的敏锐认知。
3.加强员工监督：对员工监督要强化，确保监督机制成为对财务欺诈的有效防范和打击手段。
4.加强信息系统安全：建立先进的信息系统，加强系统的稳定性、安全性以及保密性，防止外部入侵以及内部人员篡改以及登录个人账户等不法行为。
5.严格审计程序：制定完善的审计规程，通过高效的审计程序得以打击和处理那些行为不正的人士，平衡权力，创造良好的营商环境。
谈收入舞弊的审计策略
收入舞弊的常见手段
伪造销售合同、发票、收据等交易 凭证，以虚构交易。
与关联方之间进行虚假交易，以转 移收入和成本。
通过设立“空壳公司”或“影子公 司”进行虚假交易，以虚增收入。
利用会计政策和估计变更，人为调 整收入和成本，以操纵利润。
02
收入舞弊的动机与机会
动机分析
01
02
03
获得业绩奖励
企业高管为了获得更高的 奖金、股权等奖励，可能 虚报收入，以提升业绩表 现。
示作用。
05
案例分析：收入舞弊的识 别与防范
案例一：虚构销售收入
总结词
虚构销售收入是常见的收入舞弊手段，通过虚构 客户、交易等手段来虚增收入。
详细描述
虚构销售收入通常涉及以下方面
1. 伪造客户
企业虚构不存在的客户或与真实客户串通，通过 虚假销售凭证或合同来虚增收入。
案例一：虚构销售收入
2. 虚增交易
整改建议
针对识别的缺陷，提出整改建议， 帮助客户改进内部控制系统。
04
收入舞弊的防范措施
加强内部控制建设
1 2 3
建立健全内部控制体系
企业应建立完善的内部控制体系，确保业务流 程和岗位职责的合理设置，防止出现管理漏洞 和舞弊行为。
强化内部审计职能
内部审计部门应独立、客观地监督企业内部经 济活动，对收入舞弊行为进行及时发现和纠正 。
避免退市或ST
当企业业绩不佳，面临退 市或ST风险时，高管可能 通过虚报收入来扭转乾坤 。
骗取政府补助
企业有时为了骗取政府补 助，可能会虚报收入。
机会分析
内控制度不健全
如果企业的内控制度存在缺陷，如缺乏有效的内部审计和监督机 制，就给收入舞弊提供了可乘之机。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策随着我国经济的快速发展和市场经济体制的不断完善，上市公司在中国经济中所占比重也越来越大。
随着上市公司规模的不断扩大，财务舞弊等不端行为也在逐渐凸显。
财务舞弊行为不仅损害了公司的声誉和利益，也对整个市场经济的健康发展产生了负面影响。
对上市公司的财务舞弊行为进行科学有效的审计对策是非常必要的。
一、上市公司财务舞弊行为的特点1. 资金挪用：上市公司财务人员利用职务之便，将公司资金挪用至个人账户，或者用于非法投资及还款等行为。
2. 虚假陈述：上市公司利用不实信息，误导投资者对公司业务结果、财务状况和前景的正确认识，获取不当利益。
3. 虚增收入：通过虚构交易、虚假记账、虚构业务等手段，虚增公司收入，提高公司的业绩等级。
4. 虚假披露：通过虚假披露、删除信息或者隐匿信息等手段，掩盖公司真实财务状况和经营情况，误导投资者。
5. 财务造假：上市公司财务人员利用专业技能，通过设置假账、夸大资产价值等手段，制造虚假的财务报告。
二、审计对策1. 强化内部控制：优化和完善上市公司的内部控制机制，加强内部稽核和风险管理，建立有效的监督措施，提高内部可控性。
2. 强化审计监管：加大审计机构对上市公司财务舞弊行为的审计监管力度，加强对上市公司财务报告和会计信息的审计审核力度。
3. 加强信息披露：上市公司应加强对财务信息的披露，及时、准确地向投资者公开公司财务状况和经营情况，避免虚假披露。
4. 完善审核程序：审计机构应加强审计工作程序的完善，提高审计技术水平和审计人员的专业素质，增强审计的科学性和严谨性。
5. 规范业务流程：上市公司应规范各项业务流程，强化财务会计制度，提高资产负债表和利润表的真实性和准确性。
6. 提高诚信意识：上市公司财务人员应加强诚信教育，树立健康的企业文化，提高全员诚信观念，减少财务舞弊行为的发生。
7. 强化监管合作：加强审计机构与监管部门的合作，共同监督和管理上市公司，对财务舞弊行为形成合力打击。
中小企业的收入舞弊及审计策略
中小企业的收入舞弊及审计策略随着经济的快速发展，中小企业在全球范围内扮演着重要的角色。
然而，由于资源有限和监管不到位等因素，中小企业普遍面临着收入舞弊的问题。
本文将讨论中小企业的收入舞弊现象，并提出相应的审计策略，以改善中小企业的财务管理和内部控制。
一、中小企业收入舞弊的概念与形式收入舞弊指企业通过操纵和误导财务报表等手段，故意夸大企业实际收入的行为。
主要表现在以下几个方面：1. 销售收入的虚报：中小企业为了迎合投资者和银行的期望，在财务报表中故意夸大销售收入，虚报业绩。
他们可能通过销售虚假商品、将其他费用伪装成销售收入等方式来实现。
2. 收入的滞后确认：中小企业可能会将销售收入的确认推迟到下一会计期间，以此来虚增未来期间的收入。
这就导致了当前的财务报表与实际业绩不符。
3. 收入的转移：中小企业可能会将收入从当前会计期间转移到下一会计期间，以此来平滑业绩波动。
他们可能会借助虚假的合同、虚假的交易记录或者滞后确认等手段来实现。
二、收入舞弊对中小企业的影响收入舞弊对中小企业的影响是多方面的，主要体现在以下几个方面：1. 信任破裂：收入舞弊会破坏中小企业与投资者、供应商和客户之间的信任关系，严重影响企业的声誉和可持续发展。
2. 资金压力：中小企业为了维持虚假的销售收入，可能需要承担更多的负债，导致巨大的资金压力，进而增加企业的风险。
3. 内部控制缺陷：为了实施收入舞弊，中小企业通常会存在内部控制缺陷，缺乏有效的监督和审计机制。
这导致企业更容易受到欺诈行为的侵蚀。
三、审计策略1. 建立有效的内部控制制度：中小企业应建立完善的内部控制制度，包括制定明确的财务政策和流程，明确责任和权限，并加强内部监督和审计。
2. 加强审计程序：审计师应充分了解中小企业的特点和经营环境，并针对中小企业的风险进行有针对性的审计程序。
审计师应注重收入的真实性和准确性，通过测试销售合同、验证收入确认和收入转移等方式发现潜在的收入舞弊。
审计毕业论文浅谈收入舞弊的审计策略论文
浅谈收入舞弊的审计策略论文一、收入舞弊的动机收入舞弊不外乎两种情况：一种是虚减收入，另一种就是虚增收入。
收入舞弊的目的主要有：(1)偷逃或骗取税款，获取最大收益，企业通过故意少记、漏记作为计税依据的业务收入以达到少交或不交税金的目的，这种情况在私营小企业中比较多见;(2)为以后的盈利创造条件，主要出现在筹谋上市的企业或实行绩效考核的企业通常藏匿收入以降低基数;(3)迎合市场预期或特定监管要求。
例如，迎合资本市场上财务分析师对公司业绩的预期，或者迎合监管机构所设定的作为特定行为先决条件的“门槛”指标。
(4)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。
例如，在管理层的私人报酬与被审计单位的财务业绩直接挂钩的情况下，往往会导致管理层出于追求私人报酬最大化的动机而虚增收入。
二、收入舞弊的手段1.故意虚构经济业务，编制虚假的会计分录。
企业虚构客户或以真实客户为基础，虚拟交易。
虚构的经济业务按正常销售程序进行模拟运转，包括伪造客户订单、销售合同、出库单、发运凭证、开具税务部门认可的销售发票等。
有的企业通过有交易的客户虚构销售业务，使其收入远远大于真实的收入，等到次年再作退货处理或对开增值税专用发票，既不增加税负，又提高了收入。
2.对销售期间不恰当分割，任意调整收入的确认时间。
企业往往根据经营情况人为调节收入的入帐时间，以达到“已丰补歉”、平滑利润的目的。
提前确认收入主要采取提前开具发票的手段，将未转移所有权的商品销售收入、未完工而跨年度的劳务收入、一次收取但须提供后续服务的使用费收入等全部确认为当期收入。
延后、隐瞒收入确认主要采取已转移所有权的商品销售收入延后开具发票、出库单以推迟入帐时间，已完工或有完工进度的劳务收入不开具发票，劳务合同期限造假以藏匿收入。
3.滥用或随意变更会计政策。
企业利用特殊的销售业务操纵收入，如附有销售退回条件的商品销售，企业在与客户签定的正式销售合同中，不提退货条件等可能意味着风险和报酬尚未转移等事项，而是将此类事项写进补充协议。
会计舞弊与审计失败问题研究的论文(一)
会计舞弊与审计失败问题研究的论文(一)会计舞弊与审计失败问题研究的论文随着中国经济的发展，会计舞弊与审计失败问题也越来越严重。
会计舞弊指企业在财务报表中虚构、隐瞒或篡改信息，以获得不当收益的行为。
审计失败则是指审计师未能在合理范围内获得足够的审计证据，导致未能充分揭示企业存在的会计舞弊问题。
本文将从会计舞弊和审计失败两个方面分别探讨其原因和解决措施。
一、会计舞弊问题研究1.1 原因分析会计舞弊问题的产生，往往与企业的经营环境、企业文化等方面有关。
在竞争激烈的市场环境下，一些企业为了保住市场份额，利用虚假报表来突出自身的优势，虚增业绩，形成舞弊现象。
此外，企业文化也是会计舞弊产生的一个重要因素。
如果企业文化不健康，管理粗放，容易导致会计舞弊问题的发生。
1.2 解决措施要解决会计舞弊问题，首先应建立健全的内部控制制度，防范会计舞弊的发生。
其次，加强对财务会计人员的教育与培训，提高其职业道德和风险意识。
同时，加强企业文化建设，营造以诚信为本的企业文化氛围。
最后，加强对企业的监管，增强监管部门的执法力度，对违法行为进行严厉打击。
二、审计失败问题研究2.1 原因分析审计失败问题的产生，往往与审计师的职业素养、客观能力等方面有关。
审计师在审计过程中，如果对企业的审计风险未能判断准确，导致审计人员没有足够的证据，就可能出现审计失败的问题。
此外，在审计过程中如果审计师的主观能动性过强，不够理性客观，也容易导致审计失败问题的发生。
2.2 解决措施要解决审计失败问题，首先需要提高审计师的职业素养。
加强职业道德教育，明确职业操守要求，净化审计行业环境。
其次，提高审计师的客观能力和专业能力，提高审计人员对企业内部控制制度的理解和应用的能力。
加强内部审计和审计监管，增加审计的独立性和审慎性，预防审计失败发生。
结论本文分别从会计舞弊和审计失败两个方面探讨其原因和解决措施。
会计舞弊和审计失败问题是当前中国经济面临的重要问题，如何有效预防和解决这些问题，将对中国经济发展产生积极影响。
公司存在收入舞弊风险 审计师如何应对
54 | 中国商人 CBMAG公司存在收入舞弊风险审计师如何应对文/牛晓叶 李燕杰 河北经贸大学会计学院近年来，影视行业由于阴阳合同、新冠肺炎疫情、短视频冲击等影响而发展受阻，再加上行业本身收入确认政策较为复杂，造成该行业收入科目舞弊风险较高。
A公司是我国影视行业的龙头企业之一，在业内具有一定代表性，因此我们以A公司为例，基于舞弊三角理论对其收入科目的舞弊风险进行了评估，并提出了相应的审计策略。
这对于注册会计师规避影视行业审计风险，提高影视行业审计质量有一定借鉴意义。
A影视公司具体情况及收入来源A影视公司（以下简称A公司）由李氏兄弟创立于1994年，2009年登陆创业板，是业内产业链最完善、娱乐资源最丰富的公司之一。
经过二十多年的发展，A公司不断发展壮大，公司名下控股子公司数量也由2009年的6家增长至2021年的62家。
A公司及其子公司经营业务广泛，囊括了从影片制作、发行到放映的整个流程。
自A公司创立以来，李氏兄弟一直是其实际控股股东，2021年李氏兄弟的合计持股比例在23%左右。
2017年，A公司影视娱乐版块收入科目高达337,392.80万元，主要由电影票房分账收入、电影放映收入、电影版权收入以及电视剧销售收入等四种收入类别组成，各种收入的主体及确认标准见表1。
A影视公司收入科目舞弊风险分析压力因素。
外部环境造成影视行业整体发展受阻。
具体表现为三点：首先是影视行业彻查税务问题。
自2018年爆出天价片酬、逃税等事件后，税务部门开始对影视行业进行整顿，多家公司补缴税款以及罚款，使得公司利润下降。
其次是新冠肺炎疫情影响。
为避免人员聚集，电影放映厅被叫停，致使影视企业收入急剧下降。
最后是面临短视频播放平台的威胁。
2020年抖音免费播放电影《囧妈》，首次将大银幕电影搬上短视频播放平台，打破了电影行业传统付费模式，增加了行业竞争压力。
此外，公司存在维持股价的压力。
A 公司最新公告显示，李氏兄弟分别将高达99.97%、87.14%的股权进行了质押。
审计舞弊论文六篇
审计舞弊论文六篇审计舞弊论文范文1一、自民间审计产生伊始，查找舞弊就是注册会计师的审计目标当今社会公众对民间审计所持的思维范式，从而成为诉讼爆炸与期望差距的一大成因民间审计是商品经济进展到肯定历史阶段的产物。
1720年，英国的南海公司破产案件标志着民间审计的开端，也表明白民间审计是基于查找舞弊的要求而产生的。
南海公司创建于1710年，从事盈利前景迷人的殖民地贸易。
1719年，英国政府允许可将约1000万英镑的债券与南海公司的股票进行转换。
由于南海公司对外大肆宣扬公司的利好消息，促进了债券转换，进而带动了股价的飞速上升。
但结果是由于南海公司经理的舞弊行为以及当时股票市场的猛烈波动，好景仅持续了1年，南海公司便宣布破产。
南海公司破产后，债券人和投资人纷纷要求国会严惩欺诈者，并赔偿损失。
面对舆论压力，议会聘请精通会计实务的查尔斯斯耐尔对南海公司进行审计。
查尔斯通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年向英国议会提交了一份报告。
在该报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严峻不实的问题。
由此可见，民间审计的产生，直接迎合于社会公众要求确证公司管理当局是否存在舞弊行为的社会需求。
这一期间的民间审计，以具体检查被审计单位所供应的会计账目和财产清单为主要方法，以揭露其中记账差错与舞弊行为为主要目标。
因此，可以说，民间审计从其产生开头，即打上了查找舞弊审计的烙印。
这一历史现实，很大程度上打算了二、随着经济的进展，社会环境的变化，查找舞弊的审计目标一度减弱，退而成为次要审计目标从二十世纪二十年月起，查找舞弊的审计目标便退居二线各个阶段的审计目标详细陈述如下。
二十世纪二三十年月，随着资本主义经济的复苏，资本市场已经有了肯定的进展，企业规模渐渐扩大，对资金的需求不断增加，银行信用业务有了很大进展。
为了保证信用资金的平安，对资产负债表审计成为了首要目标，通过对资产负债表各有关项目余额的真实性、公允性进行审计，以确认企业的财务状况和还贷力量。
浅析收入舞弊的手法与审计策略
２ ． ２ ． ３ 销售 收人与销售税金的比 销售 收入 与销售税 金保持 着一定 的 比
计具有如下几个方面的意义 ： 其一 ，树立正 当企业、合法营收入的理念 ，确保企业 经营 合法 、合规 ；其二 ， 促使企业如实披露经 营 成果 ， 这样就能提高信息对称水平 ， 保 障各 方利益 ；其三 ， 提高 收入 内部管理水平 ， 切
来源于企业的 日常活动 ， 偶发交 易和事项不 能纳入其中 ； 其二 ，权益性 ， 企业收入 的增 加 ，会增加所有者 的权益 ；其三 ，流人性 ，
同行业 异企 业同产 品具有较 为相 似 的销 售 毛利率 ， 一般不会存在很 大的差别 ，相同企
业在 同一个 时期产 品毛利率 也不是 发生 很
财税经贸 ２ ０ １ ４年 １月 （ 上）
浅析收入舞弊的手法与审计策略
张 倩 （ 西安 外事学院，陕西 西安 ７ １ ０ ０ ０ ０ ）
摘要 ：随着社会经济的发展 ，我国上 市公司的数量越来越多，而上市公 司财务业绩的一个十分重要的指标就是企业的营业收入 ，其直接反映企业的核心盈利能力
，
总的来看 ， 收入舞弊主要包括两个方面
的原因 ：一方面是逃避销售税金、所得税 ， 为 了减少企业 的资金对外流出 ， 谋求局部利 益最大化 ， 企业甚至不惜违法进行逃税 、漏 税， 利用各种各样的手段 ， 将企业的实际收 入少计 ， 从而达到转移利润的 目的； 另一方
收入和原始的资本投入无关 ； 其四， 局 限性 ， 本企业的利益流人才能算作企业 的收入 ， 第 三方或客户代款项不得纳人其 中。 １ ． １ ． ２ 收入确认条件
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浅谈收入舞弊的审计策略论文
一、收入舞弊的动机
收入舞弊不外乎两种情况：一种是虚减收入，另一种就是虚增收入。
收入舞弊的目的主要有：
(1)偷逃或骗取税款，获取最大收益，企业通过故意少记、漏记作为计税依据的业务收入以达到少交或不交税金的目的，这种情况在私营小企业中比较多见;
(2)为以后的盈利创造条件，主要出现在筹谋上市的企业或实行绩效考核的企业通常藏匿收入以降低基数;
(3)迎合市场预期或特定监管要求。
例如，迎合资本市场上财务分析师对公司业绩的预期，或者迎合监管机构所设定的作为特定行为先决条件的“门槛”指标。
(4)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。
例如，在管理层的私人报酬与被审计单位的财务业绩直接挂钩的情况下，往往会导致管理层出于追求私人报酬最大化的动机而虚增收入。
二、收入舞弊的手段
1.故意虚构经济业务，编制虚假的会计分录。
企业虚构客户或以真实客户为基础，虚拟交易。
虚构的经济业务按正常销售程序进行模拟运转，包括伪造客户订单、销售合同、出库单、发运凭证、开具税务部门认可的销售发票等。
有的企业通过有交易的客户虚构销售业务，使其收入远远大于真实的收入，等到次年再作退货处理或对开增值税专用发票，既不增加税负，又提高了收入。
2.对销售期间不恰当分割，任意调整收入的确认时间。
企业往往根据经营情况人为调节收入的入帐时间，以达到“已丰补歉”、平滑利润的目的。
提前确认收入主要采取提前开具发票的手段，将未转移所有权的商品销售收入、未完工而跨年度的劳务收入、一次收取但须提供后续服务的使用费收入等全部确认为当期收入。
延后、隐瞒收入确认主要采取已转移所有权的商品销售收入延后开具发票、出库单以推迟入帐时间，已完工或有完工进度的劳务收入不开具发票，劳务合同期限造假以藏匿收入。
3.滥用或随意变更会计政策。
企业利用特殊的销售业务操纵收入，如附有销售退回条件的商品销售，企业在与客户签定的正式销售合同中，不提退货条件等可能意味着风险和报酬尚未转移等事项，而是将此类事项写进补充协议。
利用补充协议，隐瞒风险和报酬尚未转移的事实，按正式销售合同条款确认收入不顾及补充协议的规定。
又如“以旧换新”商品销售业务，按照规定回收产品应作购进处理，销售的商品按新货物的同期销售价格确定销售收入，不得扣减收购旧货物的收购价格，但企业采取以差价入账，调节收入。
三、收入舞弊的审计策略
1.风险评估是收入审计的前提和基础
(1)新审计准则将现代风险导向审计的思想贯穿了进来，将风险评估作为整个审计工作的前提和基础。
在收入审计中，能否合理评估风险，将成为评价事务所审计质量及注册会计师专业胜任能力的关键因素。
充分了解被审计单位及其所处的环境，这是审计工作的起点。
通过与被审计单位治理层、管理层、财务人员和其他对被审计单位情况熟悉的人员交谈，尽可能多地了解被审计单位及其所处的环境，对被审计单位是否会发生会计舞弊进行判断。
了解被审计单位所处的外部环境是否恶劣，被审计单位生存是否艰难。
了解被审计单位治理层为管理层设定的经营业绩指标是否畸高，使管理层面对非正常的压力。
了解被审计单位在业界的信誉状况是否良好。
(2)评估与收入相关的内部控制，企业不完善的内部控制是舞弊者所要寻求的机会。
注册会计师在收入审计时要重点审查企业与收入相关的内部控制是否完善，是否得到有效执行，是否存在管理层凌驾于内部控制之上的情形，审查不相容职责是否进行了分离，审查是否有完善的审批程序并一贯遵守执行。
此外，在信息化审计时代，注册会计师在对无纸化会计信息系统进行审计时，应注重对企业内部控制的了解和测试，特别注意对系统操作方面的一些控制程序进行了解和测试，必要时需要电脑专家的配合。
2.多运用实质性分析程序在收入审计时，注册会计师除可运用
传统的分析数据，如本期数据与历史数据、行业数据对比、计算重要产品毛利率外，更重要的是运用非传统的分析数据。
首先可将营业收入与应收账款和现金流进行对比。
企业虚增收入一般不会产生实际的现金流量，营业收入与现金流量数据矛盾背后很可能存在着虚增收入行为。
其次可将收入与企业规模和生产能力进行对比。
若收入远高于企业规模和生产能力，则表明可能虚增了收入。
另外，对大众消费品生产企业，可将收入与市场占有率进行对比，企业的收入最终会在市
场中体现，如果在大众消费品市场难觅企业产品的踪迹而企业却有大额收入，则有可能虚增了收入。
3.完善实质性审计程序
(1)强化对应收款项的审计。
虚假的收入通常伴随着虚假的应收款项，对应收款项实施函证程序是发现虚假收入的有效手段。
为提高询证程序的有效性，注册会计师在利用被审计单位提供的询证地址时，应保持应有的职业谨慎。
注册会计师可将被审计单位提供的客户名称、地址与销售发票上的记录核对，还可利用Intemet、黄页号簿等获取被询证单位的地址、电子邮件地址、传真、电话等，与被审计单位提供的相关询证地址进行核对。
在取得电子媒介或以传真等方式的询证回函后，注册会计师还应当索取书面回函，保留回函信封作为审计证据，并充分关注回函。
注册会计师在认为被审计单位与其关键客户可能存在“默契”时，应该向对该关键客户审计的会计师事务所就有关问题函证、沟通，以证实其真实性。
(2)强化对货币资金的审计。
虚假的收入通常从银行对账单的流水记录中能发现端倪。
因此重视对货币资金的审计，是发现虚假收入的捷径。
企业的现销收入和赊销应收款项的收回是企业收入的两大。
对大额的现销收入，注册会计师应追查银行对账单的流水记录。
获取银行对账单、银行询证函是注册会计师审查银行存款的一项标准取证程序。
对银行存款余额的确认应当以询证程序为主。
为保证询证的有效性，对于重要和异常的银行账户，注册会计师应当寻求被审计单位的配合，亲自前往银行询证。
(3)强化营业收入的截止性测试，关注日后退货的相关记录。
营业收入截止性测试的基础是企业的收入确认原则。
截止性测试的关键在于查看发票开具日或收款日、记账日、发货日或提供劳务日三者是否处在共同会计期间。
查证被审计单位是否多计收入的截止测试方法一般采用从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证等，以证实已入账收入是否在同一期间并已开票发货。
被审计单位是否少计收入的查证方法一般有以下两种：一是抽取若干张报表日前后开具的销售发票存根，追查至发运凭证和账簿记录，查找有无漏记收入;二是抽取若干张报表日前后的发运凭证，追查至发票存根和账簿记录，查找有无漏计收入。
此外，企业多计的收入往往在其后表现为销售退回。
所以应关注资产负债表日后有无大额或连续退货，以查证报告期销售收入的真实性。
(4)关注实物流转程序。
追查存货的永续盘存记录，关注企业实物流转，也是发现虚假销售收入的重要手段。
公司的生产经营活动是一个包括采购、生产、仓储、销售等复杂活动的集合体，这些活动通常会涉及计划、采购、生产、仓储、销售等部门，存货的流转几乎涉及到上述的每个部门与环节，凭空捏造的销售收入一般不会伴随着真实的存货流转，因此抽查存货采购、产品入库等盘存记录往往能够有效地揭露虚假销售收入。
(5)通过其他项目的审查结果予以佐证。
企业的整个生产经营过程是一个完整的链条，其中任何一个环节不衔接都会给我们的审查工作提供线索，所以注册会计师要关注由销售的增减引起的相关事项的
增减。
如销售的增减会引起包装材料、水电费的增减;企业自设运输部门并负责运输销售货物，那么运输费用就应当和企业收入的增减呈现同向变化;在竞争激烈的市场形势下，销售的增加往往伴随着营销费用的增加，因此注册会计师可以通过“包装物”、“制造费用——水电费”、“销售费用”等项目获取的审计证据进一步佐证收入的合理性。