国有集团公司领导同志任期经济责任审计工作方案计划

M公司

总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案

一、被审计单位

M公司

二、审计依据

M公司内部审计办法

M公司领导干部任期经济责任审计办法

党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则

三、审计目标和范围

通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

四、审计内容和重点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲)

查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方

针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲) 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。

（三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲)

审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。

（四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲)

收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。

（五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲)

重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因

决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。

（六）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性(负责人：小兵甲) 核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。

获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。

抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。

审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。

（七）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况(负责人：小兵甲)

主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项

资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产

的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），

确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪

费等问题。审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。

（八）公司治理结构的健全和运转情况(负责人：小兵甲)

通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。

（九）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的

监管情况(负责人：小兵甲)

一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有

重要经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要

审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否

符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相

容职务和岗位分离。三要审核企业内控制度的执行效果，可运用

符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。

（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本

人遵守有关廉洁从业规定情况(负责人：小兵甲)

主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家

法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅2015-2017年

度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况(负责人：小兵甲)

核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。

（十二）其他需要审计的内容(负责人：小兵甲)

五、重要风险的识别及应对

（一）内控风险(负责人：小兵乙)

管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：

1.整体层面内控风险评估

评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。包括：

A．总账的会计记录和调整

B．收入的确认

C．非经常性交易

D．会计估计