会计中的借贷记账法

会计中的借贷记账法

借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。最初，意大利佛罗伦萨的“借贷资本家”从贷主处借入款项，并计入贷主名下的贷方，归

还记借方;将款项贷出时，计入借主名下的借方，收回记贷方。贷主

名下所记内容表示的是“借贷资本家”债务的增减变动，借主名下

所记内容表示的是“借贷资本家”债权的增减变动。这时，“借”

和“贷”分别表示借贷资本家与债权人、债务人之间的债权债务关系。在以后的几百年里，随着商品经济的发展，借贷记账法又经过

了热那亚阶段和威尼斯阶段，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。记录的内容也不仅仅局限于货币资金的借贷业务，而是逐步扩展到

财产物资、经营损益和经营资本的增减变化，并广泛应用于许多行业。随后，借贷记账法传遍欧洲、美洲等地，成为世界通用的记账

方法。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利的《算术、几何、比与

比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式

记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢卡·帕乔利被称为

“近代会计之父”。

其优点主要有以下几方面：

(1)有利于分析经济业务，加强经济管理;

(2)有利于防止和减少记账差错;

(3)在账户设置上较为灵活;

(4)有利于会计电算化。

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句

话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则

如下：

(1)资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。

(2)负债增加时，记入右侧;负债减少时，记入左侧。

(3)所有者权益增加时，计入右侧;所有者权益减少时，计入左侧。

(4)成本增加时，计入左侧;成本减少时，计入右侧。

(5)收入增加时，计入右侧;收入减少时，计入左侧。

(6)费用增加时，计入左侧;费用减少时，计入右侧。

会计等式为：资产=负债+所有者权益。利润分配之前为：资产+

费用=所有者权益+负债+收入。

可以看出，借和贷两个符号规定了相反的含义：借对于会计等式左边的账户是表示资产费用类账户的增加，对于会计等式右边的账

户表示负债，所有者权益，收入类账户的减少。贷正好相反。因此

有了上述的记账规则。

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某

账户”;在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于

借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额

的减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是

不同的。

借贷记账法是会计基础的重点和难点，理解透彻才能为更深入的学习打下基础。

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去;

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方;

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以

“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账

符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，

其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账

法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩

大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步

升华，获得了新的经济涵义：第一，代表账户中两个固定的部位。

一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减

变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为

贷方。

第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来);“借”字表示资金

运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，

即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在

形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与

揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本

质要求。

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