第四节会计科目和借贷记账法
会计科目、账户和借贷记账法
账户的概念
账户是会计科目的具体记录，用于跟踪每个科目的交易细节。每个账户都有一个唯一的标识符，例如银行账户 号码或客户账户号码。
常见的会计账户
现金账户
记录公司现金交易，例如收入和支出。
固定资产账户
记录公司的固定资产，例如土地、建筑和机器 设备。
应收账款账户
记录公司尚未收到的客户付款。
销售收入账户
会计科目的分类
1 资产类科目
用于记录公司的资产，例 如现金、应收账款和固定 资产。
2 负债类科目
用于记录公司的负债，例 如应付账款、长期负Байду номын сангаас和 股东权益。
3 所有者权益类科目
用于记录公司的所有者权 益，例如股本和利润。
4 收入类科目
用于记录公司的收入，例如销售收入和利息 收入。
5 费用类科目
用于记录公司的费用，例如成本、租金和工 资。
会计科目、账户和借贷记 账法
会计科目是用来分类和记录公司财务交易的工具。账户则是用来跟踪每个会 计科目的具体交易细节。借贷记账法是一种记录和平衡交易的方法，确保财 务报表准确无误。
会计科目的定义
会计科目是一种分类系统，用于区分和记录公司的财务交易。每个科目都代表公司在特定类别上的交易和经济 活动。
借贷记账法在会计记录中的作用
1
识别和分类交易
借贷记账法提供了一种方便的方法来识别和分类会计交易。
2
制作财务报表
使用借贷记账法，会计师可以更轻松地生成财务报表，如资产负债表和利润表。
3
检查和纠正错误
通过对借贷方向进行比较，会计师可以及时发现和纠正错误。
记录公司的销售收入。
借贷记账法的基本原则
1 资产和费用借方
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法考点2：借贷记账法（★★）案例导入：从银行提取现金2万元。
如何登记账户呢？分析：“库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。
两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。
那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。
四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用变形后资产+费用负债+所有者权益+收入借贷含义借增、贷减贷增、借减账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算借增、贷减资产资产类、成本类一般在借方，有些账户可能无余额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用费用类期末结转后无余额—借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元作为备用。
借：库存现金8000贷：银行存款8000（4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。
借：原材料 60000贷：应付账款 60000（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。
借：应付账款 50000贷：应付票据 50000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。
会计科目借贷记账法原理
会计科目借贷记账法原理会计科目是指将经济活动按照一定规则和分类方式进行划分和组织的一种方法。
借贷记账法是一种记录经济活动的方法，即对每一笔经济业务都按照借方和贷方进行记录。
首先，会计科目是按照财务会计中的资产、负债、所有者权益、成本费用和收入五大类别进行划分的。
资产类包括流动资产和非流动资产，如现金、应收账款、固定资产等；负债类包括流动负债和非流动负债，如应付账款、长期负债等；所有者权益类包括所有者投资和利润积累，如股本、利润分配等；成本费用类包括营业成本、管理费用、销售费用等；收入类包括主营业务收入、其他业务收入等。
会计科目的划分原则是同类事项分在一起，不同类事项分开计算。
其次，借贷记账法是通过借方和贷方对经济业务进行记录。
在会计中，借方和贷方并不是表示借款和贷款的意思，而是表示收入和支出、借入和借出、借款和还款等经济活动。
借贷记账法的基本原理是“借贷两相等”，即每笔记账必须有相等的借方和贷方金额。
借方和贷方的具体含义可以根据不同的会计科目来理解。
对于资产和费用科目，借方表示增加，贷方表示减少；对于负债、所有者权益和收入科目，借方表示减少，贷方表示增加。
以现金为例，当收到现金时，现金科目的借方金额增加，表示现金的增加；当支付现金时，现金科目的贷方金额增加，表示现金的减少。
借贷记账法有四个基本原则：1.会计方程原则，即每一笔经济事件都要满足资产=负债+所有者权益的基本等式；2.两边借贷相等原则，即每一笔交易的借贷金额应该相等；3.分类区分原则，即要根据具体情况对不同会计科目进行分类处理；4.簿记原则，即要持续更新和记录经济活动，保证账簿的准确性和完整性。
借贷记账法的原理在于通过记录借方和贷方金额来明确经济业务的发生和变化，保证了会计信息的准确性和可靠性。
通过借贷记账法，可以实现对经济活动的全面记录和追踪，提供了基础数据用于编制财务报表和进行财务分析和决策。
同时，借贷记账法也有助于控制和管理资金的流动和使用，避免了财务混乱和错误的发生。
会计科目和借贷记账法
会计科目和账户
会计科目
是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信心的基础
反应经济内容
(核算的经济内容)
资产类
会计账户
负债类
共同类
所有者权益类
成本类
损益类提供信息的详细程度及其统驭来自系总分类明细类
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动情况及其结构的载体
会计账户
会 计 账户结构
账户的结构分为两个基本部分，以分别用来记录会计要素的增加和减少。这样，账户的基本结构就要分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。
借贷记账法下
账户的左方借方，右方贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方登记减少额。
资产、成本、费用类账户增加用“借”,减少用“贷”
负债和所有者权益账户的结构
负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
负债和所有者权益类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反
损益类账户的结构
收入类，收入类账户借方登记减少，贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额
负债、所有者权益和收入类账户增加用“贷”,减少用“借’备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反
资产和成本类账户的结构
资产、成本账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余饿一般在贷方。有些账户肯能无余额。
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反
第06讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法【考点2】借贷记账法★★借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
【例1-1】业务2：从银行借入期限为3个月的短期借款8000万元。
如何运用借贷记账法进行处理呢？分析：（1）“资产”要素增加8000万元，“负债”要素增加8000万元；（2）“银行存款”账户增加8000万元，“短期借款”账户增加8000万元。
思考：“银行存款”账户增加记在借方，还是贷方呢？“短期借款”账户增加记在借方，还是贷方呢？（一）借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。
四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（1）对于资产类、成本类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（2）对于负债类、所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（3）对于收入类、费用类账户即损益类账户，期末余额要转入“本年利润”账户（账结法），结转后无期末余额，所以也无期初余额。
【问题回顾】业务2：从银行借入期限为3个月的短期借款8000万元。
如何运用借贷记账法进行处理呢？分析：（1）“资产”要素增加8000万元，“负债”要素增加8000万元；（2）“银行存款”账户增加8000万元，“短期借款”账户增加8000万元。
思考：“银行存款”账户增加记在借方，还是贷方呢？“短期借款”账户增加记在借方，还是贷方呢？（二）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”（三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录【账户对应关系】【会计分录】借：银行存款8000贷：短期借款8000账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
会计科目和借贷记账法
损益类帐户中的收入类帐户的结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，一般无余额。 借方 帐户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方减少额
例：A公司“主营业务收入”帐户期初余额0元，本月两次赊销，分别为20000、30000元，期末结转。
成本账户包括：生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用。
01
集合分配账户:制造费用（期末无余额 ）
02
成本计算账户:生产成本、材料采购、在建工程；
03
1
损益计算账户
2
收入计算账户：主营业务收入，其他业务收入、营业外收入、投资收益等
3
结构：贷方登记发生数，借方登记结转或冲减数，期末一般无余额。（期末转入“本年利润”贷方）
04
负债的减少 负债的增加
05
所有者权益的减少 所有者权益的增加
06
成本、费用的增加 成本、费用的减少
07
收入的减少或转出 收入的增加
借方余额帐户：资产类、成本类（有些有余额，有的无余额）费用类（一般无余额）
1
贷方余额帐户:负债类、所有者权益类、收入类（一般无余额）
在不违反会计准则中确认、计量和报告的前提下，可以 ： （1）根据实际情况增设、分拆、合并会计科目， （2）不存在的交易或事项，可以不设相关科目；
会计科目的分类
按经济内容分：会计科目（会计学）.doc
资产类
负债类
所有者权益（本年利润、利润分配）
成本类（生产成本、制造费用、研发支出、
劳务成本）
调整账户 抵减账户:累计折旧、坏账准备、其他减值准备账户、利润分配等 被调整账户余额—抵减调整账户余额=被调整账户实际余额（双方余额必定相反）； 附加账户：应付债券 其调整方式是：被调整账户余额+附加调整账户余额=被调整账户实际余额（双方余额方向必定相同）； 抵减附加账户:材料成本差异、商品进销差 价
第14讲_会计科目和借贷记账法(5)
第四节会计科目和借贷记账法二、借贷记账法（企业会计准则——基本准则第十一条）（三）会计分录的概念和要素1.会计分录的定义：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的分录，简称分录。
2.分录三要素：（1）账户的名称，即会计科目；（2）记账方向的符号，即借方或贷方；（3）记录的金额。
3.会计分录的分类会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。
【注意】复合分录是由简单分录合并组成的，但是，不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。
换言之，不同类型的经济业务不能简单地合并反映，发生不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。
会计分录根据借贷记账法的原理，标明每项经济业务应记账户名称、记账方向和记账金额的一种记录形式具体经济业务及其类型▲经济业务的含义能够客观地以货币量度进行计价，并引起会计要素的有关项目发生增减变化的经济活动。
亦称为会计事项。
例：（1）接受投资者70万元投资业务类型：资产增加、所有者权益增加例：（2）向老王借入短期借款30万元业务类型：资产增加、负债增加例：（3）从银行提取现金1万元业务类型：资产增加、资产减少例：（4）将老王的30万元借款转作对企业的投资业务类型：负债减少、所有者权益增加【例题·判断题】一般情况下，不允许编制多借多贷会计分录。
（）【答案】×【解析】允许存在复合会计分录。
【例题·多选题】会计分录的内容包括（）。
A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.记账方向的符号【答案】BCD【例题·多选题】关于会计分录，下列说法中正确的有（）。
A.会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号、金额B.一借一贷的会计分录为简单会计分录C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录【答案】ABC【例题·多选题】下列会计分录中属于复合会计分录的有（）。
会计科目和账户借贷记账方法
会计科目和账户借贷记账方法会计科目是指用于记录和分类企业经济交易的一系列分类账户。
它是会计信息系统的基础，能够提供企业财务状况、经营成果和现金流量等信息。
会计科目在财务报表编制过程中起着非常重要的作用。
在会计记账中，会计科目需要根据具体的交易进行借贷记账。
借贷记账是一种根据权益增减原则的会计核算方法，即每一笔经济交易都需要同时对两个科目进行借方和贷方的记账，使得借方和贷方的金额相等，以保持会计平衡。
记账方法可以分为以下几个步骤：1.确定账户：根据交易的性质和科目分类，确定需要涉及的账户。
例如，购买办公用品会涉及到现金账户和办公用品账户。
2.判断借贷方向：根据交易的特点和科目的性质，确定账户的借方和贷方。
通常情况下，资产类科目在增加时借方记账，负债类科目在增加时贷方记账，收入类科目在增加时贷方记账，费用类科目在增加时借方记账。
3.记账凭证：根据交易的金额和借贷方向，编制记账凭证。
记账凭证一般包括日期、交易摘要、借方金额和贷方金额等信息，摘要应该简明扼要地描述交易的内容。
4.分录：根据记账凭证，对相应的科目进行分录，即将交易的金额分别记录到相应的借方和贷方科目下。
5.记账：根据分录的结果，将金额记录到相应的科目账户中，调整账户余额。
6.核对平衡：在记账完成后，根据借贷方向和金额进行核对，确保借方和贷方的金额相等，以保持会计平衡。
借贷记账方法具有严密的逻辑性和准确性，能够有效地保证会计信息的真实性和可靠性。
通过合理应用会计科目和借贷记账方法，企业可以按照规范的程序和原则进行财务核算，提供可靠的财务报表，为企业的经营决策提供有力的支持。
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2、局限性：不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平 衡关系。
第四节:会计科目和借贷记账法
• 不影响借贷平衡关系的错误有： 1、漏记某项经济业务； 2、重记某项经济业务； 3、某项经济业务记录应借应贷科目正确，但是借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致； 4、某项经济业务记错有关账号； 5、经济业务的借贷方向颠倒； 6、借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。
c.凭证字号，即所依据记账凭证的编号； d. 摘要，即经济业务的简要说明； e.金额，即增加额、减少额和余额。
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.单选题]会计科目与账户的本质区别在于（ ）。 A.反映的经济内容不同 B.记录资产和权益的内容不同 C.记录资产和权益的方法不同 D.会计账户有结构，而会计科目无结构
账户名称 A账户 B账户 C账户 D账户 E账户
期末借方余额 期末贷方余额 2900
5100
6000 5500
[解析]根据“全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计”，B账户余额=6000+55002900-5100=3500.
第四节:会计科目和借贷记账法
• 试算平衡表的编制 1、试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法， a.一般而言，如果所有有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合
第四节:会计科目和借贷记账法
• 会计分录 会计分录：简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记
录。 会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
• 会计记账方法 a.单式记账法：简单记账法。 b.复式记账法：借贷记账法(通用)、增减记账法、收付记账法。 注：1993年7月1日，所有企业统一采用借贷记账法。
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.多选题]下列符合借贷记账法规则的有（ ）。 A.资产与权益同时减少，总额减少 B. 资产与负债一增一减，总额增加 C.资产与权益同时增加，总额增加 D.权益内部一增一减，总额不变
[答案] ACD [解析]借贷记账法的规则主要是：资产与权益同时减少，总额减少；资产与权益同时增加，总 额增加；权益内部一增一减，总额不变。
第四节:会计科目和借贷记账法
• 账户 3、账户的四个金额要素 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少额 4、结构 是指账户的组成部分及其相互关系。会计实务中使用的账户，无论账页格式如何，通常由
以下内容组成： a.账户名称，即会计科目； b. 日期，即所依据记账凭证中注明的日期；
第四节:会计科目和借贷记账法
第四节:会计科目和借贷记账法
• 试算平衡
通过对所有账户的发生额、余额的汇总计算、比较，来检查记录是否正确的一种方法。
会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
• 试算平衡的分类
a.发生额试算平衡
口诀：有借必有贷，借贷必相等
全部账户的本期 借方发生额合计
全部账户的本期 贷方发生额合计
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.单选题]会计科目与账户的本质区别在于（ ）。 A.反映的经济内容不同 B.记录资产和权益的内容不同 C.记录资产和权益的方法不同 D.会计账户有结构，而会计科目无结构
[答案] D [解析]会计科目和账户口径一致、内容相同，所不同之处在于账户有结构和格式，而会计科目 没有。
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.多选题]关于试算平衡法的下列说法正确的是（ ）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B. 试算不平衡，表明账号记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账号记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷，借贷必相等”
[答案] ABD
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.判断题] 会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。 （） [答案] √
账户名称 A账户 B账户 C账户 D账户 E账户
期末借方余额 期末贷方余额 2900
5100
6000 5500
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.单选题]假设以下A-E为全部账户，计算B账户的余额（ ）。
A.借方余额3500 B. 借方余额2500 C.贷方余额3500 D.贷方余额2500 [答案] A
第四节:会计科目和借贷记账法
• 会计科目 1、定义 收会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。 2、分类 a.按反映的经济内容分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。 b. 按提供信息的详细程度及统驭关系分类：总分类科目、明细分类科目。 区别：总分类科目提供总括性指标，明细分类科目提供详细具体指标。
[提示]由于账户记录可能存在试算平衡发现不了的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核， 以保证记录的正确性。
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.多选题]关于试算平衡法的下列说法正确的是（ ）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B. 试算不平衡，表明账号记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账号记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷，借贷必相等”
第四节:会计科目和借贷记账法
b.余额试算平衡
口诀：资产=负债+所有者权益
全部账户借方期 末(初)余额合计
全部账户贷方期 末(初)余额合计
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.单选题]假设以下A-E为全部账户，计算B账户的余额（ ）。
A.借方余额3500 B. 借方余额2500 C.贷方余额3500 D.贷方余额2500
第四节:会计科目和借贷记账法
• 借贷记账法下，运用记账规则时应注意的要点： a.明确经济业务涉及哪些账户； b.确定这些账户的金额及其是增加还是减少； c.根据记账符号的含义，确定各账户应借、应贷方向。
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.单选题]下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（ ）。 A.借方登记增加 B.贷方登记增加 C.期末余额一般在借方 D.有些账户可能无余额
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.单选题]下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（ ）。 A.借方登记增加 B.贷方登记增加 C.期末余额一般在借方 D.有些账户可能无余额
[答案] B [解析]成本类账户增加登记在借方。
第四节:会计科目和借贷记账法
[例题.多选题]下列符合借贷记账法规则的有（ ）。 A.资产与权益同时减少，总额减少 B. 资产与负债一增一减，总额增加 C.资产与权益同时增加，总额增加 D.权益内部一增一减，总额不变
第四节:会计科目和借贷记账法
• 账户 1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ定义 是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及
其结构的载体。 2、分类 a.根据核算的经济内容，分为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、共同类账户、
成本类账户、损益类账户。 b. 按提供信息的详细程度及统驭关系分为：总分类账户、明细分类账户。共同类、
第四节:会计科目和借贷记账法
• 借贷记账法下各类会计账户的基本结构
账户性质 资本类 成本类 费用类 负债类 所有者权益类 收入类
借方 增加数 增加数 增加数 减少数 减少数 减少数(或转销数)
贷方 减少数 减少数(或转销数) 减少数(或转销数) 增加数 增加数 增加数
余额方向 借方 借方 一般无余额 贷方 贷方 一般无余额