非常重要:中财2复习详解(附例题)
中财二期末复习指导.doc
期末复习指导(中财二)1. 中级财务会计(二)是一门老课,近儿年教学大纲、教材以及考核说明都没变,因此本学期的考试及复习要求也就跟前儿个学期-样。
为了便丁•同学们复习,我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理,供大家参考。
一、单项选择题(20分)二、多项选择题(15分)三、简答题(每小题5分,共10分)债务重组的概念及其意义。
答:债务重组是指在债务人发生财务困难胡情况下,债权人按照其与债务人达成胡协议或者法院胡裁定作出讣步的事项。
金业市场经济是竟争经济,优胜劣汰。
当金业面临财务困难,会导致到期债务不能按时偿还。
此时,有两种方法解决债务务纠纷:一是债权人采用法律手段中请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务重组。
采用第一种方法,债务企业胡主管部门町能中请整顿并打债权人会议达成和解协议,此吋破产程序终I 上。
即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。
结果是“鱼死网破”。
采用第二种方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓胡机会,又可使债权人最大限度地收冋债权款额,减少损失。
可谓“两全苴美”02「匾计初债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息。
(1)相同点:预计负债和或有负债都加于或有事项,都是过去的交易或事项形成的一•种状况,其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。
从性质上看,它们都是企业承担的一项义务,履行该义务会导致经济利益流出金业。
(2)不同点:预计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够町靠计量,或有负债导致经济利益流出企业的可能性是"可能”、“极小可能”,或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债,或有负债是不能在资产负债表屮确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附注小作相应披露,或有负债根据情况(可能性人小等)來决定是否需要在会计报农附注中披露。
《中级财务会计(二)》期末考试复习资料(非常重要).docx
2012年7月开放专科《屮级财务会计(二)》期末复习中央电大责任教师艾大力三.简答题(每小题5分,共10分)6. 举例说明会计政策变更与会计估计变更答:会计政策杲指企业在会计确认、计最和报告过程中所采用的原则.基础和会计处理方法。
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。
区分会计政策变更和会计估计变更的基础是:会计确认基础、计量屈性和列报项H是否发生变化。
例如•《企业会计准则2006》允许企业对投资性房地产按成本计量或者按公允价值计量,如果某一企业将投资性房地产山原來的成本计量模式改为公允价值计量模式,这种计量模式的改变属于会计政策变更。
再比如:企业将原來按双倍余值递减法计提折IH改为使用年限法计提折III,该事项前后采用的两种计•提折III的方法都以为史成木为基础,对该事项的会计确认基础和列报项H也未发生变化,只是固定资产折旧.固定资产净值等相关金额发生了变化,这种会计变更屈于会计估计变更。
8. 辞退福利的含义及其与养老金的区别答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞追员工的情况。
根据劳动协议,企业需耍提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容:是在职工劳动合同尚未到期前•不论职工本人足否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动介同尚來到期前,为鼓励职工H愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别「辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的庭佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。
9. 借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答:借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。
《中级财务会计(二)》复习资料
四、计算及会计处理题1.D工业企业为增值税一般纳税企业,D材料按实际成本进行日常核算。
经营产品适用增值税率17%,2010年7月初,“应交增值税(进项税额)”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220 000元。
本月发生如下业务:(1)购入一台设备自用,增值税专用发票上的设备价款1 200 000元,增值税额204 000元。
款项已通过银行支付。
(2)交纳上月未交增值税220 000元。
(3)购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560 000元,增值税额为95 200元。
材料已经验收入库:货款尚未支付。
(4)出售厂房一栋,所得价款400 000元已存入银行。
营业税率为5%。
(5)从小规模纳税企业购人材料一批,销货方开出的发票上的货款为530 000元,企业开出承兑的商业汇票。
材料已经验收入库。
(6)在建I程领用产品一批,成本80 000元、售价120 000元。
(7)自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。
该项材料费用符合资本化条件。
(8)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。
该项交易具有商业实质。
(9)本月销售商品、售价共计400万元。
(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。
计算并结转本月未交增值税。
要求:对上述业务编制相应的会计分录(“应交税费”账户要求写出明细科目)。
参考答案:(1)借:固定资产 l 200 000应交税费一应交增值税(进项税额)204 000贷:银行存款 1 404 000(2)借:应交税费一未交增值税 220 000贷:银行存款 220 000(3)借:原材料 560 000应交税费一应交增值税(进项税额)95 200贷:应付账款 655 200(4)借:银行存款 400 000贷:固定资产清理 400 000借:固定资产清理 20 000贷:应交税费一应交营业税 20 000 结转厂房账面价值的分录略。
2023年中央电大7月中级财务会计二考试复习资料及历年的考试试题和答案
2023年春期开放教育专科中级财务会计(2)课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本规定第五部分综合练习及参照答案一、多选题: 从下列每题旳五个选项中选出二至五个对旳旳, 并将其次序号字母填入题后旳括号里。
(每题3分, 合计15分)1.下列有关利润表旳说法中, 对旳旳是( BD)。
A. 只需按年编报B. 动态报表C. 静态报表D. 反应经营成果E. “本期金额”栏根据损益类账户旳期末余额填列2. 下列属于企业实收资本增长途径旳有(ABC )。
A. 接受投资者投资B. 经同意用盈余公积转增资本C. 经同意用资本公积转增资本D. 接受现金捐赠E. 将债务转为资本3.下列项目中, 可在“材料成本差异”账户贷方核算旳有( BCD )。
A. 购进材料实际成本不小于计划成本差额B. 购进材料实际成本不不小于计划成本差额C. 发出材料应承担旳节省差异(红字结转时)D. 发出材料应承担旳超支差异E. 购进或发出材料旳计划成本4.按照收入准则旳规定, 企业确认商品销售收入实现旳条件包括(ABCDE )。
A. 企业已将商品所有权上旳重要风险与酬劳转移给购货方B. 收入旳金额可以可靠计量C. 企业没有保留与商品所有权相联络旳继续管理权和控制权D. 有关旳经济利益很也许流入企业E. 有关旳已发生或将发生旳成本可以可靠地计量8. 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生旳现金流量旳有( ABD )。
A. 收到被投资单位分派旳现金股利B. 售出固定资产收到现金C. 支付生产工人工资D. 用存货偿还短期借款E. 上交所得税9. 会计政策变更旳会计处理措施有( BD )。
A. 备抵法B. 追溯调整法C. 直接转销法D. 未来适使用方法E. 直线法11.下列业务中, 影响所有者权益构造变动旳有( ABDE )。
A. 用盈余公积弥补亏损B. 接受捐赠C. 用固定资产对外投资D. 经同意用资本公积转增资本E. 发放股票股利13.下列项目中, 不应确认为收入旳有( ABD )。
中级财务会计2试题及答案
中级财务会计2试题及答案以下是中级财务会计2的一些试题以及对应的答案,供学习和巩固知识使用。
试题一:1. 请解释什么是“财务报表分析”?2. 列举并解释三种常用的财务比率。
3. 请描述资产负债表和利润表的主要区别和目的。
4. 解释财务报表中的“流动比率”和“速动比率”。
5. 什么是“财务杠杆效应”?为什么它对企业重要?答案一:1. 财务报表分析是通过对财务报表数据的评估和分析,以了解企业的财务状况和业绩。
它可以帮助投资者、债权人和管理层做出正确的商业决策。
2. 常用的财务比率包括利润率、资产回报率和负债比率。
利润率可以展示企业的盈利能力,资产回报率可以测量企业的资产利用效率,负债比率可以体现企业的财务稳定性。
3. 资产负债表(也称为“财务状况表”)展示了企业在特定时间点上的资产、负债和股东权益。
利润表(也称为“损益表”)则反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润。
它们的主要目的是提供信息,帮助用户了解企业的财务状况和业绩。
4. 流动比率是指企业流动资产与流动负债之间的比例,用于评估企业偿付短期债务能力。
速动比率则是排除了存货后的流动资产与流动负债之间的比例,更加强调企业的流动性。
5. 财务杠杆效应是指企业利用借债来融资,从而提高企业的收入和利润。
它可以增加投资回报率,但也可能会增加风险。
财务杠杆效应对企业重要,因为它可以带来更大的利润,但同时也需要谨慎管理债务,以降低风险。
试题二:1. 解释现金流量表的主要组成部分。
2. 什么是“自由现金流量”?它为投资者和管理层提供什么信息?3. 描述并解释现金流量表上的三种活动:经营活动、投资活动和筹资活动。
4. 解释“净现金流量”和“现金净流入”之间的区别。
5. 简要描述现金流量表的作用和重要性。
答案二:1. 现金流量表主要由三个部分组成:经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动反映了企业日常运营产生的现金流量;投资活动展示了企业购买和出售资产所产生的现金流量;筹资活动记录了企业借贷和发行股票等活动所带来的现金流量。
、中财《》重点复习题参考答案
复习重点题参考答案中财(二)四单项业务题1.1 以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费借:销售费用(广告费)营业外支出(罚款、合同违约金)管理费用(诉讼费)贷:银行存款1.2 收入某公司支付的违约金存入银行借:银行存款贷:营业外收入2.1 对外进行长期股权投资转出产品借:长期股权投资 (公允价值+增值税)贷:主营业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税)借:主营业务成本(账面价)贷:库存商品2.2 在建工程领用外购原材料借:在建工程贷:原材料应交税费—应交增值税(进项税转出)3.1销售产品已开出销货发票并发出产品无法估计退货率(无法估计退货率则发出商品时不确认收入,不结转销售成本)借:应收账款贷:应交税费—应交增值税(销项税)借:发出商品贷:库存商品3.2销售产品估计退货率为5%发出商品时,按全额作正常销售入账结转成本(分录略)当月底确认估计销售退回借:主营业务收入(销售额 X 5%)贷:主营业务成本(成本价 X5%)其他应付款3.3销售产品货款采用商业汇票结算借:应收票据贷:主营业务收入应交税费(销项税)3.4 已销售产品因质量不合格被全额退回借:主营业务收入贷:银行存款应交税费—应交增值税(销项税)(数字为红字)借:库存商品贷:主营业务成本3.5 在建工程领用自产产品借:在建工程贷:主营业务收入(公允价)应交税费—应交增值税(销项税)借:主营业务成本(账面价)贷:库存商品3.6销售商品前期已预收货款借:预收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销)3.7采用分期收款方式销售产品借:长期应收款(分期收款总额)银行存款(现收销项税)贷:主营业务收入(现销价)应交税费—应交增值税(销项税)未实现融资收益(分期收款总额—现销价)借:主营业务成本贷:库存商品(成本价)3.8上月赊销商品本月确认10%销售折让借:主营业务收入(前营业收入 X 10%)贷:应收账款应交税费—应交增值税(销项税) (数字为红字)4.1 出售厂房应交营业税借:固定资产清理贷:应交税费---应交营业税4.2交纳上月应交的所得税借:应交税费—应交所得税贷:银行存款4.3将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税4.4.将本月应交所得税计提入账借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税4.5应交城建税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交城市维护建设税4.6交纳上月未交增值税借:应交税费—未交增值税贷:银行存款5.1分配职工薪酬借:生产成本制造费用等贷:应付职工薪酬5.2辞退员工予以补偿借:管理费用贷:应付职工薪酬—辞退福利5.3用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借:应付职工薪酬贷:银行存款借:应付职工薪酬贷:应交税费—应交个人所得税6.1预提经营业务发生的长期借款利息借:财务费用贷:应付利息(长期借款—应计利息)6.2发行债券存款银行借:银行存款贷:应付债卷—面值—利息调整(溢价部分)6.3计提应付债卷利息借:财务费用(实际利息)应付债卷—利息调整(摊销溢价)贷:应付利息(票面利息)6.4计提分期付息债券利息借:财务费用(实际利息)贷:应付利息(票面利息)应付债卷—利息调整(摊销折价)7.1 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
中级财务会计二期末复习word资料16页
中级财务会计(二)的期末复习要点该复习资料适用于09秋及09秋以后入学的学员中级财务会计(二)课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试,其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%,期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式,题目类型有单选(20分)、多选(15分)、简答(10分)、单项业务题(30分)、计算及综合题(25分)。
具体来说:一、单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子二、简答题主要涉及以下几个方面:1.债务重组的概念及其意义(书197页—198页)2.预计负债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息(书227页)3.商品销售收入的确认(书258—259页)4.举例说明资产的账面价值与计税基础(小蓝本38页6题)5.企业净利润的分配(小蓝本38页4题)6.举例说明会计估计(书229页)7.举例说明现金流量表中的现金等价物(书330页)三、单项业务题主要涉及以下几个方面:1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
(1)以银行存款支付广告费借:销售费用贷:银行存款(2)以银行存款支付罚款、合同违约金借:营业外支出贷:银行存款2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。
(1)借:长期股权投资贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(2)在建工程领用外购原材料借:在建工程贷:原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)3.销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被全部退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。
(1)销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;借:发出商品贷:库存商品(2)销售产品货款采用商业汇票结算借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(3)已销售的产品因质量不合格被全部退回借:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款(或应收账款)同时:借:库存商品贷:主营业务成本(4)在建工程领用自产产品借:在建工程贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本贷:库存商品(5)销售商品前期已预收货款借:预收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)(6)采用分期收款方式销售产品借:长期应收款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)为实现融资收益4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账;应交城建税。
中财2复习要点概要
中级财务会计 (二复习重点各位好 , 为便于复习 ,将本课程的考试题型和分数比率以及往常波及到的一些重点问题做一个梳理 ,供大家参照。
一、单项选择题 (20 分二、多项选择题 (15 分三、简答题 (每题 5 分,共 10 分1.债务重组的观点及其意义2.估计欠债与或有欠债的主要异同,怎样表露或有欠债信息3.商品销售收入确实认4.举例说明财产的账面价值与计税基础5.公司净利润的分派6.举例说明会计政策更改与会计估计更改7.举例说明现金流量表中的现金等价物8.解雇福利的含义及其与养老金的差别9.借钱花费资本化的含义及我国现行公司会计准则规定可予资本化的借钱花费10.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”四、单项业务题 (共 30 分1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费;收入某公司支付的违约金存入银行。
2.对外进行长久股权投资转出产品;在建工程领用外购原资料。
3.销售产品已开出销货发票并发出产品 ,合同规定购货方有权退货但没法估计退货率 ;试销新产品合同规定自销售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为*%; 销售产品货款采纳商业汇票结算 ; 已销售的产品因质量不合格被所有退回 ; 在建工程领用自产产品 ; 销售商品先期已预收货款 ; 采纳分期收款方式销售产品 ; 上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
4.销售厂房应交营业税 ;缴纳上月应交的所得税 ;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户 ;将本月应交所得税计提入账 ;应交城建税 ;缴纳上月未交增值税。
5.分派员工薪酬 ;解雇员工予以赔偿。
用银行存款支付员工薪酬同时代扣个人所得税 ;6.预提经营业务发生的长久借钱利息 ;刊行债券款存银行 ;计提对付债券利息 ;计提分期付息债券利息 (该笔债券筹资用于公司的平时经营与周转。
7.发现昨年购入的一台设施向来未计提折旧,经确认属于非重要会计差错。
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中级财务会计(二)单选1 .企业将自产的洗涤用品发放给职工,成木为55000元,售价为60000元,则应交增值税为:B. 10200元2.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,停股面值1元,符股按1. 2元的价格出售。
按协议,iJF.券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发行收入中扣除.则A公司计入资本公积的数额为:A. 16 400元3.企业现布•注册资本2000万元,法定盈余公积余额1200万元,则可用于转增企业资本的数额为:B. 700万元4.2009年末,存货成本为20万元,计提跌价损失2万元, 则存货的计税基础为:D. 20万元5.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有:A. 12月25日销售产品-•批,价款100万元。
同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张6.某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉,原告提出索赔150000元o 2003年1月8日法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。
在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为:A. 2002年度的调整事项处理7.下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是:B.用现金等价物清偿30万元的债务8.下列属于投资活动的现金流出的项目是:C.购买债券支付的现金9.工业企业的卜-列收入中,不影响企业营业利润的是:B. 出售无形资产的净收益10.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是:A.资本公1.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。
按日计算汇票到期门,该汇票的到期日应为B.7月142.出售不动产应交的营业税,核算帐户为:D.固定资产3.下列项目中,应予以资本化的利息支出是:B.购建固定资产发生的长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出4.公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行, 发行费用35万元。
朱明zhubob中级财务会计中级财务会计2复习题参考答案
中财(二)重点复习题参考答案2、单项业务题2.1.(1)计提长期借款利息资金用于经营借:财费贷:长期借款---应计利息(或“应付利息”)(2)计提分期付息债券利息借:财费贷:应付利息(3)按面值发行债券,款项存银行借:银存贷:应付债券(面值)2.2.(1)交纳上月未交增值税借:应交税费-----未交增值税贷:银存(2)本月应交所得税借:所得税费用贷:应交税费----应交所得税(3)下月付款交所得税借:应交税费----应交所得税贷:银存(4)本月未交增值税结转借:应交税费----应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费----未交增值税(5)年末确认递延所得税资产增加借:所得税费用递延所得税资产贷:应交税费----应交所得税2.3.(1)购买方有权退货的销售.退货率无法估计借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:应交税费---增 (销)(2)上期赊销本月按份额5%折让,允许扣减增值税。
销售时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费---增(销)折让:借:主营业务收入(原收入*5%)贷:`应收账款应交税费—增(销) (红字)(3) 允许退货销售.退货率可估计销售时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----增(销)借:主营业务成本贷:库存商品确认估计退回:借:主营业务收入贷:主营业务成本其他应付款实际退回借:库存商品其他应付款贷:银行存款应交税费(销项税)(红字)(4)已开发票并发货.货款未收到.借:应收账款贷:主营业务收入应交税费---增(销)(5)分期收款销售.本期确认已实现融资收益借:银行存款(实收款数)贷:长期应收款借:未实现融资收益贷:财费(6)预收货款存入银行借:银行存款贷:预收账款(7)明知对方无力及时付款销售借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:应交税费(销项税)2.4(1)购入设备自用借:固定资产应交税费(进项税)贷:银行存款(2)出售自用厂房借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:银行存款贷:固定资产清理借:固定资产清理贷:应交税费----应交营业税(出售收入*5%)(3)出售专利借:银行存款累计摊销贷:无形资产应交税费----应交营业税(借贷差额记入“营业外收入或支出”)(4)收入某公司支付的违约金借:银行存款贷:营业外收入(5)以银行存款付商品展览费和罚款借:销售费用(展览费)营业外支出(罚款)贷:银行存款2.5(1)去年购入且由管理部门使用一设备一直未计提折旧,属非重大会计差错借:管理费用贷:累计折旧(2)发现去年行政办公大楼少计折旧,经查系记账凭证填制错误且属非重大会计差错,借:理费用(少计数额) 贷:累计折旧(3)发现去年行政办公大楼少分摊保险费(该笔保险费前年已支付,此属非重大会计差错)借:管理费用(少摊数)贷:其他应收款2.6 (1)购原材料,款未付借:原材料应交税费(进项税)贷:应付账款(2)开出商业汇票,从小规模企业购入材料借:原材料(货款+增值税)贷:应付票据(3)研发专利领用材料借:研发支出----资本化支出贷:原材料应交税费----增值税(进项税转出)(4)在建工程领用自产产品借:在建工程贷:主营业务收入应交税费----增值税(销项税)借:主营业务成本贷:库存商品(5)付赊购款时取得现金折扣借:应付账款贷:银行存款财务费用(6)小规模纳税企业赊购商品借:库存商品(货款+增值税)贷:应付账款2.7 (1)年终决算.结转本年度发生的亏损借:利润分配-----未分配利润贷:本年利润(2)年终决算结转本年实现的净利润借:本年利润贷;利润分配---未分配利润(3)提取法定盈余公积借:利润分配---提取法定盈余公积贷:盈余公积---法定盈余公积(4)用盈余公积弥补亏损借:盈余公积贷:利润分配---盈余公积补亏借:利润分配---盈余公积补亏贷:利润分配---未分配利润(5)用盈余公积转增资本借:盈余公积---法定盈余公积贷:实收资本(6)回购本公司股票借:库存股贷:银行存款2.8(1)用银存偿付重组债务借:应付账款贷:银存营业外收入----债务重组利得(2)用产品对外进行长期股权投资借:长股权贷:主营业务收入(公允价)应交税费---增(销)借:主营业务成本(成本价)贷:库存商品2.9 .商业汇票已贴现,出票企业因违法存款被冻结,贴现企业负连带清偿责任预计:借:应收账款---出票企业贷:预计负债(票据到期值)付款:借:预计负债贷:银存2.10. (1)分配职工薪酬借:生产成本制造费用管理…销售…贷:应付职工薪酬(2)用银行存款支付职工薪酬.同时代扣个人所得税借:应付职工薪酬贷:银存借:应付职工薪酬贷:应交税费(3)估计辞退员工应补偿金额借:管理费用贷:应付职工薪酬----辞退福利(4)本月主营业务应交城市维护建设税借:营业税金及附加贷:应交税费----应交城市维护建设税3、计算题3.1.(1)如计入增值税且现金折扣只指向货款1月2日产生销售收入10万,应收账款11.7万1月8日产生销售收入10万,现金折扣2000,实收款11.5万1月16日产生销售收入10万,现金折扣1000,实收款11.6万3月9日产生销售收入10万,无现金折扣,实收款11.7万(2)主营业务收入即现销价格10万元3.2(1)销售商品收到的现金=主营业务收入-应收票据增加数+应收账款减少数-预收账款减少数=100万-2万+2万-1万=99万(2)购买商品支付的现金=主营业务成本+应付账款减-预付账款减+在途物资增-库存商品减=80万+5万-10万+2万-20万=57万3.3(1)2010年应付利息=1000万*8%*1=80万元(2)2010年资本化利息=1000万*8%*1-(500万+100万)*2%*1/2=74万(3)2011年上半年应付利息=1000*8%*1/2+800万*6%*1/2=64万(4)2011年上半年资本化借款利息=1000万*8%*1/2+500万*6%*1/2=55万2011年上半年费用化借款利息=64万-55万=9万3.4存货=原材料2万+生产成本3万+库存商品10万=15万应收账款=应收账款(甲)1.5万+预收账款(丁)1.3万=2.8万预收款项=预收账款(丙)2万应付账款=应付账款(A)3万+预付账款(D)1.8万=4.8万预付账款=预付账款(C)1万长期借款=长期借款8万--年内到期的2万=6万持有至到期投资=2万-1万=1万3.5(1)2012年12月借款利息费用=100万*6%*1/12=5000元 2012年12月的借款利息不能资本化,因为工程的建设活动尚未开始(2)2013年度借款利息=100万*6%*1+50万*4%*1/2=7万 2013年度全部借款都是专门借款,且未用存款未取得收入,因此,全部7万之利息都应资本化3.6(1)存货:账面价值8万,计税基础10万无形资产:账面价值6万,计税基础6万-(6*1/10)=5.4万未付罚款:账面价值4000,计税基础4000-0=4000 (2)存货暂时性差异=8万-10万=-2万,为可抵扣暂差无形资产暂差=6万-5.4万=0.6万,为应纳税暂差未付罚款不发生暂差3.7(1)直线法2010年,2011年折旧额相同,分别=10万/5=2万双倍余额递减法 2010年折旧额=10万*40%=4万双倍余额递减法 2011年折旧额=(10万-4万)*40%=2.4万(2)2011年末账面价值=10万-(4万+2.4万)=3.6万…………计税基础=10万-2万*2=6万(3)以设备抵债: 借:固资清理 3.6万累计折旧 6.4万贷:固定资产 10万借:应付账款 6万贷:固资清理 3.6万应交税费---增(销) 0.612万营业外收入--债务重组利得 1.788 万3.8(1)发行债券借:银存 955万应付债券---利息调整 45万贷:应付债券---面值 1000万期数1应付利息(面值*1.5%)2实际利息(期初摊余*2%)3摊销折价(2-1)4期末摊余成本(期初摊余+3)45万955万1 15万19.1万4.1万959.1(2)计提利息,摊销折价3.9(1)B 公司债务重组收益=50万-30万-30万*17%=14.9万 抵债产品处置收益应为转出产品账面价值与公允价值之差。
中级财务会计(二)期末复习的说明(附答案)
1.债务重组的概念及其意义会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。
如:折旧估计年限的变更等7.举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义现金:指企企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款,如银行活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。
答:债务重组,又称债务重整,是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。
也就是说,只要修改了原定债务偿还条件的,即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的,均作为债务重组。
与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比,困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程,法律干预程度较低,与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。
但是,债务重组既然现现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金差不多,即可视同现金,或称“准现金”。
8.辞退福利的含义及其与养老金的区别是当事人之间的协商活动,也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则,以均衡双方当事人的利益。
由于债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。
2.如何披露或有负债信息答:辞退福利包括两种情况:一是职工劳动合同尚未到期,无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿;二是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。
可见,职工与企业签订的劳动合同尚未到期,是辞退补偿的前提,从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。
职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期,或职工达到了国家规定的退休年龄,企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。
《中级财务会计(二)》期末考试复习资料(非常重要)DOC
2012年7月开放专科《中级财务会计(二)》期末复习中央电大责任教师艾大力整理教师谷小倩2012.6.20 中级财务会计(二)是一门老课,近几年教学大纲、教材以及考核说明都没变,因此本学期的考试及复习要求也就跟前几个学期一样。
为了便于同学们复习,我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理,供大家参考。
一、单项选择题(20分)二、多项选择题(15分)以上选择题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子三、简答题(每小题5分,共10分)1.债务重组的概念及其意义答:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
债务重组强调债权人的”让步”,指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。
作出,让步的情形主要包括:减免债务人部分债务本金或利息,降低债务人应付债务的利率等。
债务重组意义重大,它是债务起死回生、重整旗鼓的一次良机;对债权人而言,它以最大限度地保全债权。
2.预计负债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息答:联系:预计负债、或有负债都是由或有事项形成的,当与或有负债的或有事项有关的义务如果同时符合三项条件(该义务是企业承担的现时义务,该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,该义务的金额能够可靠计量)时,会计上应确认为预计负债进行核算。
区别:或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现实义务。
即使两者都属于现实义务,作为或有负债的是一种特殊的现实义务,其特殊性表现在:要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量;而作为现实义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量。
或有负债的披露原则是:极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一予以披露。
而对经常发生或对企业的财务状况和经营成本有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
中财第2章例题汇总
精品文档就在这里-------------各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------【例1】某企业3月1日向A公司销售商品一批,货款和增值税销项税额分别为20000元和3400元,同日收到A公司签发并承兑的期限为3个月,面值为23400元的不带息商业承兑汇票一张。
企业应作会计分录:『正确答案』借:应收票据——A公司23400贷:主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400【例2】一张面值50000元、利率为10%、期限为6个月的商业汇票,其出票日为3月18日,其票据到期日应为9月18日。
『正确答案』票据到期应计利息为:50000×10%×6/12=2500(元)第二种以日数表示,即按日计息。
计算时以实际日历天数计算到期日及利息,到期日那天不计息,称为“算头不算尾”。
【例3】将上例中的商业汇票改为180天到期,其面值、利率不变,出票日仍为3月18日,则其票据到期日应为9月14日(3月18日至月底计14天;4月份30天;5月份31天; 6月份30天;7月份31天;8月份31天;至9月13日共180天,按“算头不算尾”的办法,到期日应为9月14日,14日不计息)。
『正确答案』票据到期应计利息为:50000×10%×180/360=2500(元)【例4】某企业4月29日售给本市M公司产品一批,货款总计100000元,适用增值税税率为17%。
M公司交来一张出票日为5月1日、面值117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。
电大中级财务(二)期末复习指导参考答案
电大中级财务(二)期末复习指导参考答案2011至2012第二学期中级财务(二)期末复习指导参考答案10 -中级财务会计(二)期末复习资料及参考答案中财(二)期末复习重点一、单项选择题(每小题2分,20分)从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,并将其序号字母填入题后的括号里。
1.收入是指会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、在( A )。
A.日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C.主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流入2.企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是( A )。
A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.股票转让净收益D.公司债券转让净收益3.B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55 000元,售价为60 000元,则企业因此需交纳的增值税为( B )。
A.9 350元B.10 200元C.8 718元D.9 775元4.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入( C )。
A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积5.根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定,企业接受资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为( D )。
A.资本公积——其他资本公积转入B.实收资本——接受捐赠非现金资产准备C.资本公积——接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入6.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股按1.2元的价格出售。
根据协议,证券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发行收入中扣除。
则A公司计入资本公积的数额为( A )。
A.16 400元B.100 000元C.116 400元D.07.年末资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是( A )。
A.“利润分配”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额8.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%。
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中财2复习详解:非常重要单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子,简答题主要涉及以下几个方面:1.债务重组的概念及其意义(复习指导38页)+教材198页第二段2.预计负债与或有负债的主要异同(题目在导学91页,答案后面自己找),如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答:或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件,会计上不予确认,但或有负债如果符合某些条件,则应予披露。
从会计信息披露的充分性和完整性考虑,企业一般对或有负债应予披露。
披露的原则是:(1)极小可能(概率区间为大于0但小于或等于5%)导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。
(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
3.商品销售收入的确认(复习指导38页)4.举例说明资产的账面价值与计税基础(教材274页,举例可以用教材275页的存货为例)5.企业净利润的分配(复习指导38页)6.举例说明会计估计(教材299页)7.举例说明现金流量表中的现金等价物(教材330页,举例:通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
)会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题:【单项业务题】:1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借:销售费用/ 营业外支出贷:银行存款2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。
借:长期股权投资借:在建工程贷:主营业务收入贷:原材料应交税费—应交增值税(销项税额)应交税费—应交增值税(进项税转出)3.销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;借:应收账款贷:应交税费——应交增值税(销项税额)借:发出商品贷:库存商品销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被全部退回;借:应收票据借:主营业务收入贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;借:在建工程借:预收账款贷:库存商品贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)应交税费—应交增值税(销项税额)采用分期收款方式销售产品。
借:长期应收款(合同售价)贷:主营业务收入(现销价格)应交税费—应交增值税(销项税额)(合同售价X 17%)未实现融资收益(差额)4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;借:固定资产清理借:应交税费——应交所得税贷:应交税费—应交营业税贷:银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账;借:应交税费——应交增值税借:所得税费用贷:应交税费——未交增值税贷:应交税费—应交所得税计提应交城建税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交城建税5.分配职工薪酬;辞退员工予以补偿。
借:生产成本生产工人薪酬借:管理费用制造费用车间管理人员贷:应付职工薪酬管理费用公司管理人员在建工程贷:应付职工薪酬6.预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;借:财务费用借:银行存款应付债券—利息调整(溢价借方,折价贷方)贷:应付利息贷:应付债券—面值计提应付债券利息。
借:财务费用(实际成本X实际利率)贷:应付利息(面值X票面利率)应付债券—利息调整(按差额入账)7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。
借:制造费用借:应收票据贷:累计折价贷:预计负债9.年终决算结转本年发生的亏损;用盈余公积弥补亏损;借:利润分配—未分配利润借:盈余公积贷:本年利润贷:利润分配—盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借:本年利润借:利润分配—提取法定盈余公积贷:利润分配——未分配利润—向投资者分配利润贷:盈余公积应付股利10.回购本公司发行在外的普通股股票。
11.年终决算发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。
借:库存股借:管理费用/制造费用(少计的金额入账)贷:银行存款贷:累计折价12.以低于债务账面价值的现金清偿债务;用非专利技术抵付前欠货款。
借:应付账款借:应付账款贷:银行存款累计摊销营业外收入无形资产减值准备贷:无形资产营业外收入13.以现金折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得现金折扣收入。
借:原材料借:应付账款应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款增值税X(1-折扣率)贷:应付账款财务费用计算题:1.折价发行债券一批,发行价格万1829.2万,面值2000万,票面利率4% 。
期限3年,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊,实际利率6%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
【要求】计算:发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。
(1)发行的折价:2000 0000-18292000=1708000(2)各期的应付利息:2000 0000 X 4%X1/2=400000 (半年为一期)(3)第一期分摊的折价:18292000X6%X1/2-400000=148760 (半年期的实际利息-半年期的票面利息)(4)到期应偿付的金额:2000 0000+2000 0000X4%X1/2=204000002.已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
(1)存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托加工代销商品+生产成本(2)应收账款=应收账款的明细账借方金额+预收账款的明细账借方金额—坏账准备(3)应付账款=应付账款的明细账贷方金额+预付账款的明细账贷方金额(4)预付账款=预付账款的明细账借方金额+应付账款明细账的借方金额(5)预收账款=预收账款的明细账贷方金额+应收账款明细账的贷方金额(6)持有至到期投资=持有至到期投资—持有至到期投资减值准备3.已知所得税税率25%和预收货款金额300万元、交易性金融资产期末账面价值400万元,公允价值变动损益50万元(正数是收益,负数是损失)、固定资产原价500万元以及会计核算的累计折旧额300万元和按税法规定计提的累计折旧额200万元,要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。
递延所得税资产:(300+100)X 25%=100递延所得税负债50X25%=12.54.已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润400元;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入200元和税款滞纳金支出100元;存货减值准备50元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。
另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的20%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算:年度纳税所得额;全年应交所得税额;年末的递延所得税资产或负债;年末提取的盈余公积;年末应向投资者分配的现金利润。
年度纳税所得额=400-200+100+50=350全年应交所得税额=350X25%=87.5年末递延所得税资产=50X25%=12.5所得税费用=87.5-12.5=75万元净利润=400-75=325当年提取的盈余公积=325X(10%+5%)=48.75万元当年向投资者分配的利润=325X 20%=65万元【综合题】:1.2006年12月10日甲公司销售商品一批,不含税价款50000元、增值税率17%,商品成本26000元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
购货方已于2006年12月22日付款,后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。
要求:(1)实际收到的销货款和应退还的销货款;(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
(1)实际收到的价款及应退还的价款=50000X(1+17%)—50000X1%=58500-500=58000元(2)销售商品结转成本:借:应收账款58500 借:主营业务成本26000贷:主营业务收入50000 贷:库存商品26000应交税费—应交增值税(销项税额)8500收到货款发生退货借:银行存款58000 借:主营业务收入50000财务费用500 贷:银行存款58000贷:应收账款58500 财务费用500应交税费—应交增值税(销项税额)8500(红字)同时:借:库存商品26000贷:主营业务成本260002.甲公司于2005年1月1日从银行借入三年期借款10000元用于生产线工程建设,借款利率8%,利息于各年末支付。
其他有关资料如下:⑴工程于2005年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款3000元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入40元。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入40元。
⑶7月1日公司按规定支付工程款2000元。
第三季度,公司用该借款的闲置资金3000元购入交易性证券,获得投资收益50元存入银行。
季末收回本金及投资收益3100元存入银行。
⑷10月1日支付工程进度款1000元。
⑸至年末,该项工程尚未完工。
要求:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
(1)第一季度专门借款利息=10000X8%X1/4=200 应资本化金额=200-40=160第二季度专门借款利息=200 应资本化金额=200-40=160第三季度专门借款利息=200 应资本化金额=200-50-100=50第四季度专门借款利息=200,应全部资本化。
(2)年初借款:第一季度计提利息:年末支付利息:借:银行存款10000 借:在建工程160 借:应付利息800贷:长期借款10000 银行存款40 贷:银行存款800贷:应付利息200参考例题:(1)形成性作业2中的习题一3.A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款10000元无力偿付,现双方协商进行债务重组。