第八章固定资产投资管理
中级经济师工商-第八章企业投融资决策及重组知识点(2)
第三节投资决策(2015,2016,2017年案例分析)一、固定资产投资决策(案例分析)二、长期股权投资决策(熟悉)一、固定资产投资(一)现金流量估算(掌握要点,案例分析考核点)投资中的现金流量是指一定时间内由投资引起的各项现金流入量、现金流出量及现金净流量的统称。
通常按项目期间将现金流量分为:1.初始现金流量2.营业现金流量3.终结现金流量1.初始现金流量指开始投资时发生的现金流量,总体是现金流出量。
用“负数”或“带括号”的数字表示,包括:(1)固定资产投资固定资产的购入或建造成本、运输成本、安装成本等。
★(2)流动资产投资(期初投入,期末收回,垫资)对材料、在产品、产成品和现金等流动资产的投资。
(3)其他投资费用与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
(4)原有固定资产的变价收入固定资产更新时原固定资产的变卖所得的现金收入。
2.营业现金流量是指投资项目投入使用后,在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。
(一般按年度进行计算)。
一般设定:(1)投资项目的每年销售收入=营业现金收入(现金流入)(2)付现成本=营业现金流出(现金流出)【注意】付现成本是指需要当期支付现金的成本,不包括“折旧”,本教材中讨论的非付现成本仅仅指“折旧”。
【公式】每年净营业现金流量(NCF)=每年营业收入-付现成本-所得税其中付现成本指当期支付现金的成本,包括固定成本与变动成本;不包括折旧所以每年净营业现金流量(NCF)=净利+折旧补充:本教材中所涉及折旧的计算,一般采用“直线折旧法”,即:固定资产折旧额=(固定资产原值-固定资产残值)/使用年限*注意:净利=利润总额-所得税税额利润总额=营业收入-(付现成本+折旧)◆上述公式推导过程:成本包括付现成本和非付现成本,假设非付现成本仅为“折旧”,推出:利润总额=营业收入-成本=营业收入-付现成本-非付现成本=营业收入-付现成本-折旧因为净利=利润总额-所得税税额=(营业收入-付现成本-折旧)-所得税税额=(营业收入-付现成本-所得税税额)-折旧=每年净营业现金流量-折旧推出:每年净营业现金流量(NCF)=净利+折旧3.终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量。
中国铁路总公司固定资产投资管理办法
中国铁路总公司固定资产投资管理办法(铁总计统[2015]73号)第一章总则第一条为加强中国铁路总公司(以下简称总公司)固定资产投资管理,依法规范投资行为,提高投资效益,防范投资风险,根据《国务院关于投资体制改革的决定》(国发〔2004〕20号)、《政府核准的投资项目目录(2014年本)》(国发〔2014〕53号)、《国务院办公厅关于支持铁路建设实施土地综合开发的意见》(国办发〔2014〕37号)、《财政部对中国铁路总公司国有资产与财务监督管理暂行办法》(财建〔2013〕202号)和《中国铁路总公司关于明确两级企业管理关系的规定》(铁总发展与法律〔2014〕96号)等规定,制定本办法。
第二条本办法所称固定资产投资,是指新建或改建铁路及运输配套的基本建设投资,既有铁路运输经营、安全和服务设施设备等更新改造投资,非运输业务经营开发等固定资产投资,对外合资合作的长期股权投资,铁路机车车辆等装备购置及加装改造和高价互换配件投资。
第三条本办法适用于总公司及所属企业固定资产投资管理工作。
第四条铁路固定资产投资管理的主要任务是规范投资行为、落实审批权责、明确审批程序,按照投资规模、用途、资金性质不同,实行分级和分类管理。
第二章审批权限第五条使用限额以上中央财政性资金的铁路项目,由国家投资主管部门审批或核报国务院审批。
使用总公司或所属企业资金的新建(含增建)跨省(区、市)铁路项目和国家铁路网干线项目,由国家投资主管部门核准。
总公司及所属企业的非铁路客货运输业务领域投资2亿元及以上项目报财政部审批。
第六条使用总公司资金、国家投资主管部门核准以外的铁路项目;使用总公司资金2亿元以下的非铁路客货运输业务领域经营开发项目及长期股权投资;使用所属企业资金、总投资1亿元及以上的铁路项目;使用所属企业资金、总投资5000万元及以上长期股权投资项目,以及对上市公司的长期股权投资,由总公司审批。
与地方政府合资项目,由总公司会同省级政府联合审批。
财务管理(会计专业)教案
难点
1、现金余额的确定
2、信用政策与应收帐款投资决策
3、存货决策
使用
教材
《财务管理学》朱开悉主编中南大学出版社出版
参考书
《财务管理学》王庆成、郭复初主编:高等教育出版社
教
学
内
容
一、现金管理的目的与内容
二、最佳现金余额
三、现金日常管理
四、有价证券管理
五、应收帐款的功能与成本
六、信用政策
教
学
方
法
在采用的教学
手段中:打(√)
课程讲授
√
使用教模(具)
挂图
参观
现代化手段
幻灯机
投影仪
√
电视录像
电影
CAI情况
软件名称
上机学时
教学
过程
引言:负债经营的意义有二:(1)负债可产生财务杠杆作用,只要满足一定条件,便可使所有者得到更大收益;(2)负债可以降低企业资金总成本,理由是债务资金成本低。指出本章的重点和难点,讲授本章内容,提出问题:负债经营的意义与风险;提出思考题:资本结构理论对企业理财有何意义?你对优化资本结构有何看法?
作
业
教材231页练习题第4题
思考题
P231第8题
财务管理学课程授课教案
授课教师:黄德忠2009年8月20日
章节名称
第九章对外投资管理
教学目的
使学生了解对外投资的内容,掌握有关债权投资和股权投资的知识
教学提要
重点
1、对外投资分类与原则
2、股权投资
3、债权投资
难点
1、股权投资
2、债权投资收益
使用
教材
《财务管理学》朱开悉主编中南大学出版社出版
固定资产管理办法
固定资产管理办法第一章总则第一条固定资产是学校国有资产的重要组成部分,是学校建设和发展的基本条件,是保证教学、科研、生产、行政办公等各项工作顺利进行的物质基础。
为了规范和加强固定资产管理,合理配置和有效利用学校办学资源,保障和促进学校各项事业发展,根据国家有关规定,结合学校实际,制订本办法。
第二条固定资产是指土地、永久性的房屋、道路及其它建筑物;行政办公、后勤生活等一般设备单位价值在500元(含)以上,教学科研专用设备单位价值在500元(含)以上,使用期限在一年以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资(家具、图书等),作为固定资产管理。
第三条固定资产管理坚持科学规范、责任明确、配置合理、效益优先的原则。
第四条固定资产管理的任务是:完善管理体制,健全规章制度,明晰产权关系,落实管理责任,建立科学的运行机制,合理配置固定资产,保证固定资产的安全、完整和有效使用。
第五条固定资产管理的内容包括:固定资产范围、分类和计价的确定;固定资产的购置、调配、使用、评估、清查盘点、处置;固定资产的统计报告和监督检查等。
第二章固定资产管理体制第六条学校对固定资产实行统一领导、归口管理、分级负责、责任到人的管理体制。
第七条学校固定资产管理工作在主管校长领导下,实行校、院(部、处、馆、所、室、中心、医院、集团、公司等)二级管理体制。
实验室与设备管理处(以下简称“设备处”)为学校固定资产职能管理部门,对全校固定资产实施统一监督管理,其职责是:(一)负责全校固定资产产权的界定、资产评估、清产核资等工作;(二)负责制定设备、家具类固定资产管理的各项规章制度,实施产权管理,保障资产的安全和完整;(三)负责贵重仪器设备购置计划论证和签订设备、家具合同、验收工作;(四)运用现代信息技术管理固定资产,建立使用“资产管理平台”,并确保平台系统的安全运行及正常维护工作;(五)负责学校固定资产总账、分户分类账的登记及固定资产清查,统计工作;(六)负责学校设备、家具类固定资产的调剂、调拨、转让、丢失、损坏、报废的审批及处置工作;(七)负责对各部门的固定资产管理进行指导和监督检查工作,组织固定资产管理人员业务培训工作;(八)对实施企业化管理的校办产业、经济实体占用的固定资产实行监督管理等。
固定资产投资计划管理规定
固定资产投资计划管理办法初稿第一章总则第一条目的为强化×××有限公司以下简称公司固定资产投资计划管理,提高投资效益,结合公司实际,特制定本办法;第二条范围本办法适用于本企业基本建设项目、更新改造项目、零星固定资产购置、设备更新、小型技术措施项目、技术开发项目等凡是能形成固定资产的投资项目的计划管理;第三条基本任务贯彻本企业发展战略,按照客观要求,正确安排全公司固定资产投资总规模,合理安排各种建设项目的投资比例和投资使用方向,使各种资源要素得到合理配置;统筹规划安排新建、扩建和更新改造以及科研开发、设备更新、零固购置等项目的投资,加强固定资产投资项目的质量、进度、费用三大控制,努力提高投资效果;在科学预测的基础上,为公司的发展方向、发展规模、发展速度提供依据;第四条归口管理综合管理部归口管理全公司基本建设、更新改造项目、零星固定资产购置、设备更新、小型技术措施及技术开发等固定资产投资项目的计划编制与计划控制,做好公司固定资产投资的综合平衡和统筹安排;负责固定资产投资项目的立项与计划下达,牵头组织或参与项目全过程的跟踪管理;控制固定资产投资总规模和建设项目工程内容与总概算;协调固定资产投资建设工作;第五条计划的分工实施公司重点的基本建设项目、更新改造项目由公司组建建设项目工程指挥部负责组织实施;一般的基本建设项目、更新改造项目、小型技术措施项目、技术开发项目、设备更新项目、零星固定资产购置由建设管理部、设备管理部、总工办以及有关生产厂等部门或单位组织实施,综合管理部参与管理并总体控制;第二章基本建设和更新改造项目投资计划的管理第六条立项申报:根据企业中长期发展规划所提出的固定资产投资项目,在分析当前企业生产经营形势及急需发展的投资项目的基础上,由综合管理部负责提出总体方案,在下一年一季度内编制出下一年度公司固定资产投资项目前期准备工作计划,广泛听取意见,集思广益,提高决策的准确性与合理性,组织公司技术委员会进行技术经济论证,提交公司总经理办公会讨论通过后,上报公司董事会核准,综合管理部予以立项;各生产厂、部门根据生产经营实际状况,提交拟建基本建设和更新改造项目申请,需说明立项原因、技术方案、需要增加的设备、投资估算及经济评价;于每年8月底前报综合管理部,由综合管理部报请公司技术委员会进行初步技术经济论证,对提出的投资项目在工艺成熟性、技术先进性、经济合理性、效益显着性方面进行审查;综合管理部整理、汇总、编制年度公司固定资产投资计划,提交公司总经理办公会讨论通过后予以批准立项,即可列入下一年度公司固定资产投资计划;第七条项目设计与实施:公司固定资产投资项目的相关工作项目建议书、可行性研究报告、环保评价、初步设计或施工图设计等由综合管理部下达总工办或项目建设工程指挥部牵头组织相关部门实施;项目建议书或可行性研究报告需由公司技术委员会充分论证审查,并经公司总经理办公会讨论通过后,方可进行初步设计或施工图设计;对基本建设和更新改造项目的项目建议书、可行性研究报告、环保评价、初步设计、施工图设计和概、预算,可根据项目具体实际情况,由综合管理部报请总经理批准,委托公司外部的设计单位或工程造价咨询事务所实施;固定资产投资项目施工图设计和项目概、预算编制完成后需报送总工办审查,经总工程师批准,由综合管理部向各项目实施部门下达投资项目计划施工准备任务书;各项目实施部门项目建设工程指挥部、建设管理部、总工办、设备管理部以及相关生产厂等在消化、分解公司下达的项目计划施工准备任务书后,立即编制所管项目详细的实施计划书含项目总体进度安排、质量控制计划、费用使用计划、物资采购计划、服务采购计划,经部门主管领导审批后报送综合管理部;综合管理部对所报的投资项目实施计划书进行综合平衡,经总经理批准后,向各项目实施部门正式下达投资项目实施任务书含项目进度目标、质量目标、费用目标等要素;经批准的物资采购计划,由项目实施部门按照公司“物资采购管理办法”执行;经批准的服务采购计划外委工程,由项目实施部门按照公司“建设项目管理办法”执行;第三章小型技术措施项目的计划管理第八条立项申报:各生产厂、部门每年八月底前向综合管理部提交拟列入下一年度公司小型技术措施项目的申请报告;综合管理部会同总工办、设计院、设备管理部等相关部门及项目所在单位,对提出的拟建项目进行“工艺是否成熟、技术是否先进、经济是否合理、效益是否提高”的立项审核;审核通过的项目,由综合管理部将汇总的小型技术措施项目申报表及相关材料综合平衡后,报总经理审批立项;经批准立项的小型技术措施项目由综合管理部在下年一季度内编制出下一年度公司小型技术措施项目投资计划,并下达总工办、建设管理部、设备管理部、各相关生产厂等有关部门准备组织实施;第九条项目设计与实施:总投资10万元以下的小型技术措施项目若不需做设计,项目实施部门必须向综合管理部提交详细的项目实施计划书含项目总体进度安排、质量控制计划、费用使用计划、物资采购计划、服务采购计划,综合管理部进行综合平衡并按程序审批后,向各项目实施部门正式下达投资项目实施任务书;总投资10万元至50万元以内的小型技术措施项目,由综合管理部向设计单位下达设计任务书;根据设计单位作出的施工图设计及概预算,项目实施部门提交详细的项目实施计划书含项目总体进度安排、质量控制计划、费用使用计划、物资采购计划、服务采购计划;经审查后,综合管理部正式向项目实施部门下达质量、进度、费用计划实施任务书;小型技术措施项目中所批准的物资采购计划,由项目实施部门按照公司“物资采购管理办法”执行;小型技术措施项目中的服务采购计划外委工程,由项目实施部门按照公司“建设项目管理办法”执行;第四章设备更新投资计划的管理第十条立项申报:各生产厂、部门对本单位需要更新的设备于每年八月底前书面报告设备管理部,并抄送综合管理部;由设备管理部牵头会同有关部门对原设备进行鉴定,同意报废后,由设备所在单位填报固定资产报废报告表,由主管副总经理审批同意,即可作为申请设备更新的依据;各申报单位于10月底前将批准的固定资产报废报告表提交综合管理部,综合管理部将汇总的设备更新报告表进行综合平衡,编制出下一年度公司设备更新项目投资计划,报总经理审定;年度公司设备更新项目投资计划下达后,一般不再审批新的设备更新项目;特殊情况下,由申报单位报送专题报告,综合管理部核实后,按审批程序办理;第十一条项目实施:按批准的公司年度设备更新投资计划,项目所在单位向综合管理部提出启动项目申请和项目实施计划书,经总经理批准后,综合管理部正式下达项目实施任务书;对于技术要求高的重要设备,项目实施前需由设备管理部会同总工办及相关部门进行技术会审,确定所更新设备的技术标准;项目实施部门按照公司“物资采购管理办法”和“建设项目管理办法”实施计划;第五章零星固定资产购置的计划管理第十二条立项申报:各生产厂、部门每年八月底前将需要购置的零星固定资产向综合管理部提交书面报告,生产部门的要抄送设备管理部;综合管理部会同设备管理部等部门进行调查核实;根据公司经营状况综合管理部进行综合平衡,编制出下一年度公司零星固定资产购置计划,报总经理审定;年度公司零星固定资产购置计划下达后,一般不再审批新的零星固定资产购置项目;特殊情况下,由申报单位报送专题报告,综合管理部核实后,按审批程序办理;第十三条项目实施:按批准的公司年度零星固定资产购置计划,项目所在单位向综合管理部提出启动项目申请,经总经理批准后,综合管理部根据轻重缓急按月向供应公司下达零星固定资产购置任务书;供应公司按照公司“物资采购管理办法”实施计划;第六章技术开发项目投资计划的管理第十四条立项申报:凡承担技术开发项目的各生产厂、部门每年11月底前,向总工办提交拟列入下一年度公司技术开发项目的计划及立项建议书,并抄报综合管理部;总工办对报送的技术开发项目,组织有关单位专家或公司技术委员会进行审查,审查合格的项目由总工办汇总并报综合管理部,综合管理部进行综合平衡后,于下年一季度内编制出下一年度公司技术开发项目投资计划,经总工程师和总经理批准后,下达各有关单位准备组织实施;第十五条项目实施:按批准的年度公司技术开发项目投资计划,项目所在单位将项目启动申请、详细的项目实施计划书含项目总体进度安排、质量控制计划、费用使用计划、物资采购计划、服务采购计划报送综合管理部审核,经总工程师和总经理批准后,综合管理部正式下达项目实施任务书;技术开发项目中经批准的物资采购计划,由项目实施部门按照公司“物资采购管理办法”执行;经批准的服务采购计划外委工程,由项目实施部门按照公司“建设项目管理办法”执行;第七章计划实施各职能部门的职责第十六条总工办、设计院负责投资项目绝大部分前期工作及设计文件的编制,对项目建设过程实施技术指导及技术监督,对采用的技术可靠性和设计质量负责,以保证项目建成后能达到预期的设计目标;凡设计变更需增加工程内容的均应由设计院作出设计变更通知,并计列新增的投资费用,提交综合管理部按审批程序审定后,发送有关建设管理部门组织实施;设计院应在每年4月底前根据公司下达的当年固定资产投资计划,编制当年的设计进度计划;其内容应包括:项目名称、设计阶段、设计专业、完成日期、负责人等,并报送综合管理部;第十七条相关建设管理部门严格建设项目管理程序,做好工程项目的外委管理,对工程质量、安全、进度、资金进行控制,逐步实施和完善工程管理中的业主负责制、招投标制、工程监理制这三大制度,特别应增强项目招投标管理的透明度,力争做到项目建设工期短、质量优、进度快、投资省、效益好;工程竣工后应尽快组织工程竣工验收,办理工程移交手续;第十八条供应公司负责建设项目的物资供应;供应公司或工程指挥部供应部应按批准的物资采购计划,负责组织物资的采购、运输、验收、保管、交付施工等工作;严格比质比价,对所采购的物资质量负责;对大宗物资采购严格实行招标采购,以保证工程的顺利实施;第十九条综合管理部在认真做好投资项目综合平衡的同时,应加强项目计划的统计工作;对计划执行情况进行检查,是加强固定资产投资管理的重要措施;项目建设指挥部、建设管理部、设备管理部、财务部、供应公司、各相关生产厂等部门必须按固定资产投资统计的要求,及时准确地向综合管理部报送有关统计报表;建设管理部、供应公司等部门所签订的经济合同必须报综合管理部和财务部备案,从而有效控制工程形象进度、工程质量和费用支出;第二十条财务部是建设项目的财务主管部门,负责建设资金的筹集、使用管理;财务部在公司固定资产投资计划下达后,积极筹集并按期安排建设资金的供应与拨付,并监督资金的使用;工程竣工后,应做好工程建设成本的核算,并及时办理固定资产移交手续;第八章项目管理第二十一条公司重点基本建设项目和重点更新改造项目由公司组建的项目建设工程指挥部负责组织实施;项目管理实行矩阵式组织结构,综合管理部派专人到项目现场建设工程指挥部实施计划管理,其项目管理办法按本办法或根据项目特点另行制订的项目管理办法实施管理;第二十二条建立项目跟踪管理制度;综合管理部须参与项目全过程的跟踪管理,充分利用上报的统计报表,会计报表,业务报表等资料,对项目实施过程中的质量、进度、费用实施监督和控制,保证工程进度、施工安全及施工质量,参与项目的竣工验收工作,监督检查项目的计划执行情况;及时发现执行过程中的问题,采取解决问题的有效措施,以保证项目投资计划的顺利完成;第二十三条项目实施过程中的质量、进度、费用、安全环保和文明施工等控制,参照×××有限公司建设项目管理办法执行;第二十四条各生产使用单位的小型技措技改项目、设备更新项目、技术开发项目等,需外委的服务采购项目土建、安装、防腐保温等应尽量由各生产使用单位检修人员承担,或公司内部有施工能力的单位承担,以降低公司费用,节约投资;若确因技术要求高、施工难度较大,内部不能实施的,经主管副总经理审查批准,由综合管理部报请总经理审批后,方能外委;第九章合同管理与财务支付第二十五条为了便于管理,全公司所有经济合同必须由综合管理部进行统一编码并备案;第二十六条对招标项目或直接执行的项目,由归口主管管理部门代表公司与中标单位或乙方签订合同;所签订的经济合同必须先由公司合同评审委员会审核,合同评审通过后,方可订立经济合同;第二十七条采购付款和工程款支付前,需由项目实施部门持有效合同、物资入库检验报告、项目设备检验部检验证明、财务有效发票到综合管理部进行审核、统计备案,财务部按公司“内部会计控制制度”的规定予以承付;第十章计划的变更和调整第二十八条为维护计划的严肃性,批准的计划含项目进度目标、质量目标、费用目标等要素一经下达,必须严格执行,各归口管理部门和项目实施单位均不得随意修改;第二十九条项目实施过程中,确因工程项目内容发生增减或设计变化,使原来制定的项目质量、进度、费用计划发生变化,应由项目实施部门现场签证或设计单位作出变更通知,计算出增减的费用;第三十条设计变更、现场签证费用在合同总价5%~10 %的,由总经理授权主管副总经理负责控制;第三十一条设计变更、现场签证费用超出合同总价5%~10 %以上含10 %的,以及进度目标、质量目标需作调整的,由项目实施部门提出调整计划申请,报综合管理部按审批程序审定;综合管理部按审定后的质量、进度、费用目标要素向项目实施部门下达调整施工任务书或追补计划,项目实施部门重新签订工程合同或以补充合同的形式变更合同总价、进度目标、质量目标后,方可组织实施;第三十二条追补计划未批准前,设计部门不得自行设计,建设主管部门不得自行组织施工,供应部门不得采购,财务部不得付款;第三十三条加强反索赔工作,重视工程量的调减,结算时在总费用中扣除;第十一章信息管理第三十四条为及时了解和掌握计划执行情况,项目实施部门必须设专人对工程项目的形象进度、费用发生情况进行动态管理,并在次月3日前使用统一的报表、按规定填报的内容向综合管理部报送当月计划执行情况明细表统计报表,业务报表,会计报表,并提交电子版的报表便于统计管理;第三十五条综合管理部要建立工程项目目标计划管理卡以及目标计划实施方案,将项目实施过程中的计划、协调、检查、调整、考核等情况登记在案,逐步达到目标计划管理标准化;第十二章项目竣工第三十六条项目竣工后应及时办理竣工结算;对项目的竣工验收、技术文件等管理参照×××有限公司建设项目管理办法执行,并及时办理固定资产的转移;第三十七条建设项目完成后,组织专门评估机构,负责建设项目的后评估工作,进一步提高投资效益;第十三章项目审计第三十八条所有竣工结算项目都必须进行审计;审计的内容包括费用、质量、安全、环保、进度等,并根据审计结论结清项目尾款;第十四章责任第三十九条招标责任:违反本规定,徇私舞弊,对必须进行招标的项目而不招标的,或将必须进行招标的项目化整为零及以其他方式规避招标的,一经查实,将对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予相应的经济处罚和或行政处分;第四十条项目建设管理责任:对设计变更、现场签证致使工程造价调增的项目,经查实如属项目主管人员随意给予现场签证或设计人员擅自设计变更,将追究项目管理相关人员的责任;对因项目管理人员工作作风差、工作素质低等原因影响项目正常实施的,将对相关责任人员进行调离岗位或其他相应的处罚或处分;第十五章附则第四十一条执行本办法自发文之日起执行,此前与本办法规定相悖,以本办法规定为准;第四十二条解释本办法解释权属综合管理部;。
中级财务会计学 第八章 固定资产
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• [本章授课内容]
• 一、固定资产概论 • (一)固定资产的含义及特征
• 固定资产有广义与狭义之分,广义的固定资产包括有形的固定资产 和无形的固定资产两类;狭义的固定资产仅指有形的固定资产。我国 准则与制度规定的固定资产,均指狭义的固定资产。 • 狭义的固定资产,指同时具有以下特征的有形资产: ①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; ②使用年限超过一个会计年度。 • 从上述我国定义可看出,固定资产同存货、投资等资产相比,具有 下列特征:
• 4、按其经济用途和使用情况进行的综合分类: • 生产经营用固定资产 • 非生产经营用固定资产 • 租出固定资产 • 不需用固定资产 • 未使用固定资产 • 融资租入固定资产 • 土地(土地:指单独估价入账的土地) • ﹡我国企业会计制度规定,企业的固定资产应区分为生产 经营用固定资产和非生产经营用固定资产两大类,并根据 固定资产的定义,结合本企业的具体情况,制定适合本企 业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折 旧年限、折旧方法,作为进行固定资产核算的依据。
①预计使用年限在一年以上,具有长期使用效果,成本从收入中补偿,需计 提折旧; ②以生产商品、提供劳务、出租或为管理目的而持有,而不是为了销售获 利; ③具有实物形态,且在使用过程中保持原有的实物形态不变; ④属于长期资本投资,能为企业带来未来经济利益。
• (二)固定资产的分类
• 固定资产可以按不同的标准进行分类: • 1、按经济用途进行分类:(基本分类) • 固定资产按经济用途可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定 资产两大类。 • 2、按使用情况进行分类:固定资产按其使用情况可分为三大类,即: • (1)使用中的固定资产:正在使用中的经营用和非经营用固定资产,包括 由于季节性停用、大修理停用、暂时停用、出租给其他单位的固定资产、 内部替换的固定资产。 • (2)未使用的固定资产:指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定 资产及因固定资产改、扩建暂停使用的固定资产。 • (3)不需用的固定资产:指多余、不适用的固定资产。 • 3、按其所有权情况进行分类: 自用固定资产 • 自有固定资产 • 按所有权情况可分为 租出固定资产 • 经营性租入 • 租入固定资产 • 融资租入
刘益平 会计学 第八章 固定资产的核算
2、投资转出固定资产
借:长期股权投资 累计折旧 营业外支出 贷:固定资产 营业外收入
6.投资转出固定资产的核算 例8-17 企业将一台不需用的生产设备投资给 其股份公司,该设备的账面原值54000元, 已累计折旧18000元,投资双方对该设备的 协议作价40000元。
三、固定资产折旧的核算
第二节 无形资产的核算
一、无形资产的概念、特征 1、概念
无形资产是指企业所拥有或控制的没有实物形态的可 辨认非货币性资产。它的主要形式有:专利权、商标权、
著作权、非专利技术等。
2、特征
1)无实物形态; 2)能长期发挥效益; 3)经济效益的不确定性; 4)使用权的非独占性。
第二节 无形资产的核算
二、无形资产的计价方法 1、实际成本法——是指以取得该项无形资产时
7.无形资产取得的核算 例8-23 企业从某研究所花费300000元购得一项产品生产专利,款项已通过 银行转账支付。 例8-24 企业将科技人员发明的一项制造技术申请专利,共支付专利费8000 元,另外该项制造技术在研制过程中发生各项支出50000元,已全部记入管 理费用。 例8-25 企业接受某研究机构以一项制造技术投资入股,双方协议作价 800000元,占项目投资的15%股份。 8.无形资产摊销的核算 例8-26 企业按规定摊销本期无形资产的价值12000元。 9.无形资产转让的核算 例8-27 企业将自创的一项专利的所有权对外转让,该项专利的账面值为 63000元,双方协议作价100000元,款项已收妥存入银行。 例8-28 根据税法规定企业转让无形资产需交纳5%的营业税,结算应交营业 税5000元。 例8-29 企业转让商标使用权,得转让费41000元。 10.投资转出无形资产的核算 例8-30 企业用某项专利的所有权向某公司投资,该项专利的账面值为 300000元,双方协议作价380000元。 11.企业如果以上述专利的使用权对外投资,协议作价120000元,其他资 料不变。
股份公司零星固定资产投资管理办法
XX股份有限公司零星固定资产投资管理办法第一章总则第一条为规范公司零星固定资产(以下简称:零固)投资管理,理顺零固投资业务流程,明确职责分工,依据《XX(集团)有限责任公司零星固定资产投资管理办法》结合公司实际,制定本办法。
第二条本办法适用于本公司所属各子公司、单位的(以下简称:各单位)零固投资管理。
第三条本办法零固是指维持正常生产运行,使用期限超过一个会计年度,低值易耗品、大型工机具目录以外具有独立发挥使用功能的零星购置的固定资产,零固投资项目中严禁附带低值易耗品。
第四条零固投资原则:(一)零固投资贯彻必须、必要及节约的原则;(二)零固投资实行"谁运营、谁申报、谁负责"的原则;(三)零固投资实行立项管理和计划管理的原则;(四)遵守国家对限制使用或禁止使用的高耗能设备设施的管理规定;(五)从严控制新增设备,设备更新应以设备状态为依据,对属于高耗能落后机电设备、无法修复、无修复价值、的设备进行淘汰更新;(六)零固投资必须坚持“利用率在70%以上,投资回收期≤3年”为投资原则。
第二章职责分工第五条设备管理部门区是零固投资的归口管理部门。
负责汇总、审核单位的年度零固投资计划,负责公司零固投资计划的编制、报审、下达及过程质量异议处理、往来函件发送零固日常管理工作。
第六条各单位是零固采购计划执行的责任主体,负责编制本单位的年度零固投资计划;负责本单位零固的物料编码申请、技术协议拟制、考察交流、提供基础条件、安装调试、试车验收、资料收集等工作;负责零固实物、点检润滑管理及上线使用评价;负责向公司设备管理部门区反馈零固采购信息、计划执行情况和评价结果。
第七条其他管理部门职责:(一)公司综合管理部门负责审核单位一般性业务用车的零固投资计划;(二)公司安全环保管理部门负责审核各单位安全环保业务有关的零固投资计划;(三)公司科技管理部门负责审核各单位有关科技开发的零固投资计划;(四)公司设备管理部门负责组织其他需要专业部门审核的零固投资计划。
财务管理 第八章
成本和费用 新增保险费 税前利润 所得税(30%)
10000
5000 0 5000 1250
10000
5000 1000 4000 1000
凡是可以税前扣除的 项目,都可以起到减 免所得税的作用
税后利润
新增保险费后的税后成本
3750
3000
750=3500-3000
税后成本=实际支付 (1 税率)
各年营业现金流量的差量
第1年 20 000 -2 000 20 200 1 800 450 1 350 21550 第2年 20 000 -2 000 13 900 8 100 2 025 6075 19 975
单位:元
第3年 20 000 -2 000 7 600 14 400 3600 10800 18400 第4年 20 000 -2 000 1 300 20 700 5175 15525 16825
8.1 现实中现金流量的计算
8.1.1税负与折旧对投资的影响
【例8-2】
项目 销售收入 成本和费用: 付现成本 (2) 折旧 合计 (3) (1) 折旧对税负的影响 A公司 10000 单位:元 B公司 10000
折旧计 入成本
5000 500 5500 4500 1125 3375 3875
5000 0 5000 5000 1250 3750 3750
ห้องสมุดไป่ตู้.2 项目投资决策
8.2.1 固定资产更新决策
(1)计算初始投资的差量
Δ初始投资=70 000-20 000=50 000(元) (2)计算各年营业现金流量的差量
表8-5
项目 Δ 销售收入(1) Δ 付现成本(2) Δ 折旧额(3) Δ 税前利润(4)=(1)-(2)-(3) Δ 所得税(5)=(4)×25% Δ税后净利(6)=(4)-(5) Δ 营业净现金流量(7)=(6)+(3) =(1)-(2)-(5)
第八章固定资产与无形资产投资决策
• A、减少360元
B、减少1200元
• C、增加9640元 D、增加10360元
• 答案 D
2020/12/12
第八章固定资产与无形资产投资决策
• 二、项目投资决策的评价指标
• 评价指标分贴现评价指标与非贴现评价指 标两种。
贴现评价指标包括净现值、现值指数、内 含报酬率;
非贴现评价指标包括回收期、投资报酬率。
• 可行性标准:若项目回收期<设定的回收期,则 为可行方案;若项目回收期>设定的回收期,则
为不可行方案。 2020/12/12
第八章固定资产与无形资产投资决策
• 例 求例3中的投资回收期。
• 回收期=投资额/NCF
•
=10000/3800=2.6年
• 例 求例1中的投资回收期。 • 回收期=2+1350/4800=2.28年
• 可行性标准:
• 若IRR≥基准贴现率,则为可行方案; 若IRR<基准贴现率,则为不可行方案。
2020/12/12
第八章固定资产与无形资产投资决策
IRR的确定分两种: (1)若全部投资在0时点一次性投入且每年
的NCF均相等,则
查表确定IRR,若在表中查不到,则用插值 法确定。
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2020/12/12
第八章固定资产与无形资产投资决策
• 答案 每年折旧额=1200万元
• 每年营业现金净流量=(3600-1200- 1200)×(1-30%)+1200=2040万元
• 该项目每年现金净流量分别为第0年-2000 万元,第1年-2000万元,第2年-2000万元, 第3年-500万元,第4至7年为2040万元,第 8年2540万元。
2020/12/12
固定资产管理条例完整版
固定资产管理条例完整版第一章总则第一条为规范固定资产保管与使用管理,明确管理部门与使用保管部门权责关系,根据《企业会计准则》及国家有关法律法规和公司《财务管理规定》、《会计档案管理办法》等规章制度,制定本办法。
第二条本办法适用于公司及所属各部门、分支机构。
国家对固定资产管理有特殊规定的,从其规定。
第三条固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1年以上的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
第四条固定资产管理内容包括:管理职责、划分标准与分类、购建计价、折旧管理、减值准备、调剂转让、清产核资、报废处置等。
第五条固定资产管理原则:(一)正确预测固定资产的需求量;(二)严格资本性支出和收益性支出的界限,合理确认固定资产的价值;坚持实质重于形式的原则,正确区分固定资产和在建工程;(三)建立和健全固定资产的管理责任制度,严格固定资产的投资、验收、拨出、出售和清理报废等手续;定期做好固定资产清产核资;(四)正确计提折旧,确保固定资产的及时更新。
第六条公司经理层应当加强对固定资产管理工作的组织领导,支持固定资产主管部门和人员依法履行职责。
第二章管理职责第七条资产使用监管部门负责办公设备、家俱、运输设备、房地产及建筑物等固定资产实物的使用监督、清查管理。
设置经理办公室的,原则上由经理办公室负责。
资产价值管理部门(财务部门,下同)负责公司所有固定资产实物的价值管理。
使用管理部门根据业务分工不同承担固定资产的实物保管、使用、维护职能。
第八条资产价值管理部门是固定资产计价核算主管职能部门,其主要职责:(一)贯彻执行国家有关固定资产管理的法律、法规,制定公司统一的固定资产管理制度和固定资产目录,建立健全固定资产管理制度体系,指导、协调、监督和检查固定资产管理工作;(二)按照公司预算管理要求和程序,审批或审定固定资产购建、更新改造和大修理支出的预算安排,并控制其费用;(三)审批公司、分支机构内部核算单位规定权限以上的固定资产处置;(四)审批公司、分支机构内部核算单位固定资产减值准备的提取和核销;(五)组织公司固定资产配置情况的调查研究,提出固定资产配置意见和建议;(六)建立健全固定资产总账、明细分类账,定期组织清产核资,做到账、卡、物三者相一致;(七)会同并督促有关部门办理固定资产的增减、调剂、租赁和报废、残值回收、资产评估工作;(八)负责固定资产的投保、索赔总体工作。
第八章:固定资产与无形资产的核算
银行清查中盘盈的固定资产,会计分录为: 借:固定资产 贷:待处理财产损溢 经批准作为收入处理时,会计分录为: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入——固定资产盘盈
四、固定资产减少的核算
(一)固定资产出售、报废和毁损的核算
1、结转固定资产账面价值的会计分录为:
借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
第八章 固定资产与无形资产核算
第一节 固定资产的核算
第二节 无形资产与其他资产的核算
第三节 资产减值准备的核算
第一节 固定资产的核算
一、固定资产的含义及分类 二、固定资产的计价和会计科目的设置 三、固定资产增加的核算 四、固定资产减少的核算 五、固定资产折旧的核算
一、固定资产的含义及分类
借:固定资产——融资租入固定资产 贷:长期应付款
租赁期满后,转入有关固定资产明细科目。
(五)接受捐赠的固定资产核算
1、接受捐赠时,会计分录为:
借:固定资产 贷:待转资产价值 银行存款
2、年末计算交纳所得税时,会计分录为:
借:待转资产价值 贷:资本公积 应交税金
(六)盘盈的固定资产
方式取得的固定资产,以实际抵债部分的账面 价值加上应支付的相关费用,作为入账价值。 6、还有接受捐赠的固定资产、盘盈的固定资 产、经批准后无偿调入的固定资产等其成本构 成都在新《企业会计准则》中作了具体规定。
(二)会计科目的设置
“固定资产科目” “固定资产清理” “累计折旧” “在建工程” “固定资产减值准备” “工程物资” “在建工程——减值准备”
五、固定资产折旧的核算
(一)固定资产折旧的概念
折旧是在固定资产使用寿命内,按照确 定的方法对应记折旧额进行的系统分摊。 固定资产折旧的过程实质上就是固定资 产在使用过程中价值的转移。
总公司固定资产管理制度
总公司固定资产管理制度第一章总则第一条为规范总公司固定资产的管理,合理利用和保护固定资产,保证财务资产安全和效益最大化,特制定本制度。
第二条本制度适用于总公司所有固定资产的管理和使用,包括但不限于土地、房屋、机器设备、交通工具、电子设备等。
第三条固定资产管理应坚持科学合理性原则,确定所有权清晰,量化、标准化和信息化为管理目标,分类管理。
第四条固定资产管理应坚持保护,维修,更新,建设和预防,综合管理指导思想,提出增值和合理利用固定资产。
第五条固定资产管理应强化审计监管,专项绩效评价使用,符合公司财务仓库模式和使用完整。
第六条固定资产管理应严格遵守国家法规和公司制度规定,负责固定资产的规划、采购使用、修理、检验过户、维修保养、清理处置等工作。
第七条固定资产管理应落实固定资产的分类管理,对各类固定资产实行不同管理制度和操作程序。
第八条固定资产管理应加强运行监视控制,开展主要的检查和管理活动,并对重点固定资产进行重点管理与突出检查。
第九条固定资产管理人员应遵循实事求是、精益求精的原则办事,加强学习装备,提高管理水平和业务水准。
第二章固定资产的采购管理第十条固定资产采购应坚持节约、廉价、质量和效率的原则。
第十一条固定资产采购应实行招标采购制度,严格按照公司采购管理规定进行采购,确保采购程序合法、合规、合规。
第十二条固定资产采购应视采购需要,合理选取供应商,了解相关法律法规,细心提出和答复询价,并对申报材料作全面的考察。
第十三条固定资产采购应加强供应商评价和合同管理,监督和检查供应商交货合格率,对于不合格的供应商申请将取消资格。
第十四条固定资产采购应加强合同管理,严格执行合同,确保相关责任人的签字和盖章,合同条款合法性和严格性。
第十五条固定资产采购应及时经手奖惩经手过交、验收可能质量、规格、数量等项目,条合同,出具合格证明。
第十六条对于固定资产采购中发现的问题要及时报上级领导,相关责任人。
不能迫于操作、尺度、健康因素来私自订立契约和违法采购行为。
固定资产投资管理暂行办法
中国和天然****公司固定资产投资计划管理暂行办法中和计字〔2003〕448号第一章总则第一条为加强固立资产投资il•划(以下简称投资计划)管理,规范投资行为,提高投资效益, 根据国家有关规定制左本办法。
第二条投资汁划分为总量控制计划和分批执行计划两类。
总量控制计划为指导性计划,分批执行计划为指令性计划。
第三条本办法适用于中国钉天然**和公司(以下简称环公司)所属全资子公司、控股子公司和直属企事业单位(以下简称企业)。
第二章投资计划管理的原则第四条投资计划管理的原则(一)促进发展的原则。
投资计划要服务和服从于企业发展战略,促进企业可持续发展,确保中长期计划目标的实现。
(二)投资回报的原则。
经营性固泄资产投资项目必须达到规泄的基准收益率,并实行严格的投资回报制度,新增项目一经投产相应调增企业利润目标。
(三)总量调控的原则。
投资计划应根据企业发展目标、重点项目建设进度、建设资金落实情况等进行综合平衡,合理确定投资总量,促进企业加快发展。
(四)结构调整的原则。
投资计划应按照企业产业泄位,突岀主营业务发展,突出生产能力优化升级,突出企业协调发展。
(五)分级管理的原则。
投资计划根据企业不同类型,授予企业鼓励类项目投资决策权、核左投资总量内一般技措和零星项目自主安排权、限上项目年度计划申报调整权。
(六)规范程序的原则。
对投资计划的编制、审查、下达、实施、检查等各环廿进行闭环管理,严格按程序规范运行。
第五条规划计划部门是企业投资计划归口管理部门。
第三章投资计划的编制第六条投资计划编制的依据(-)发展战略。
投资计划编制要符合粋公司发展战略、经批复的企业产业定位和企业中长期规划。
(二)投资需求。
根据企业外部环境和内部资源分析,提岀投资方向,明确重点项目建设进度。
(三)资金筹措。
根据有关政策测算的企业自有资金来源、**公司可投入资金,以及按投资项目落实的其他资金来源。
第七条规划汁划部门牵头组织编制本企业投资计划,经过条件审查、综合平衡,提出投资汁划方案,经主管领导审查后,由企业领导班子集体研究。
固定资产投资项目投资管理办法
固定资产投资项目投资管理办法第一章总则第一条为规范固定资产投资项目的投资管理,加强资金的安全、有效和经济利用,提高项目的质量和效益,制定本办法。
第二章项目的纳入和退出第二条固定资产投资项目纳入管理范围,应符合国家有关产业政策、投资政策、城市规划、环境保护等条件和要求。
第三条固定资产投资项目应当按照国家、省、市、县有关投资计划的管理办法的规定,编制投资计划。
第四条固定资产投资项目有以下情形之一的,应当退出管理范围:(一)项目投资额远低于计划投资额的;(二)项目停工,未发生投资的;(三)项目改建、转型等变更,已不再纳入原计划的;(四)其他应当退出管理范围的情形。
第三章项目审批和备案第五条固定资产投资项目的审批和备案程序,应当依据国家、省、市、县的有关规定进行,确保项目的合规性和合法性。
第六条固定资产投资项目的审批和备案要求包括以下内容:(一)项目的背景情况和目标;(三)项目的建设规模和技术要求;(四)项目的产出和效益预测;(五)项目的环境影响评估和环境管理措施;(六)项目的安全生产和质量管理;(七)项目的社会责任和风险防控;(八)项目的监督管理和评估。
第四章项目资金管理第七条固定资产投资项目的资金管理,应当建立健全预算管理、成本控制、资金使用、资金监管等制度,确保资金的安全和有效使用。
第九条固定资产投资项目的资金使用应按照国家、省、市、县的有关规定,确保按时完成项目建设和投产运营。
第五章项目建设和运营管理第十条固定资产投资项目的建设和运营管理,应当按照项目的设计要求、工程建设标准、安全生产标准等要求进行,确保项目的质量、安全和效益。
第十一条固定资产投资项目的建设和运营管理应当包括以下内容:(一)项目的施工和验收;(二)项目的设备采购和安装;(三)项目的运营和维护;(四)项目的安全生产和环境保护;(五)项目的质量管理和效益评估。
第六章监督管理和评估第十二条固定资产投资项目的监督管理和评估,应当建立健全监督机制和评估制度,加强对项目的监督和评估。
模具企业固定资产管理制度
模具企业固定资产管理制度第一章总则第一条为规范模具企业固定资产管理工作,提高资产利用效率,加强资产保管,保证固定资产的安全和完整,提高企业综合经济效益,制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有单位的固定资产管理工作。
第三条公司领导要高度重视固定资产管理工作,明确固定资产管理的重要性和紧迫性,将固定资产管理工作列入公司年度工作计划,要求各单位积极配合,共同做好固定资产管理工作。
第四条固定资产管理应当遵循规范、科学、高效、全面、严密的原则,保证固定资产的安全性和完整性。
第二章固定资产管理的组织体系第五条公司设立固定资产管理委员会,由公司领导组织相关负责人成员组成,负责固定资产管理的总体工作。
第六条固定资产管理委员会具体职责包括:1. 负责审批、修改和完善固定资产管理制度;2. 协调企业各部门之间的固定资产管理工作;3. 统一领导和指导固定资产管理工作;4. 监督和检查固定资产的登记、使用、监管和保管情况。
第七条公司设立固定资产管理部门,具体负责固定资产的登记、使用、监管、保管等工作。
第八条各单位应当设立固定资产管理员,具体负责固定资产的日常管理工作。
第九条各单位要建立固定资产管理工作小组,由固定资产管理员、财务负责人、技术负责人和相关部门负责人组成,共同负责固定资产的管理工作。
第十条公司领导要定期召开固定资产管理会议,通报固定资产管理工作情况,交流经验,解决存在的问题。
第三章固定资产的购置管理第十一条公司固定资产的购置需经过严格的预算审核程序,按照公司的管理权限制度,由相关部门负责人提出申请,经公司领导批准后方可购置。
第十二条购置的固定资产必须符合国家、行业相关标准和规定,质量可靠,性能稳定,符合公司的生产经营需要。
第十三条固定资产购置采购必须严格遵守公司的采购管理制度,按照合同约定进行采购。
第十四条固定资产购置后,要及时办理相关手续,进行登记备案,做到账实相符。
第十五条固定资产购置后,需立即交付相关部门使用,加强对新购置资产的监管和保护。
固定资产管理办法
第一章总则第一条为加强公司固定资产管理,规范固定资产的取得、使用、处置与核算,提高固定资产使用效益,促进各项业务活动的开展;根据中华人民共和国企业国有资产法、企业国有资产监督管理暂行条例等有关规定,结合公司工作实际,制定本办法;第二条本办法所指的固定资产管理是指对固定资产的计划、购置、验收、登记、领取、使用、折旧、维修、保养、报废、处置等全过程的管理;第三条固定资产管理实行规范管理、责任到人、物尽其用的原则;第二章固定资产定义及其分类第四条固定资产的确认标准:使用年限超过一个会计年度,单位价值在5000元以上,为提供劳务或经营管理而持有的房屋、建筑物、运输设备、电子设备、办公设备、工具及仪器以及其他有形资产;固定资产不包括作为投资性房地产的房屋建筑物;第五条固定资产按相关财务制度规定,结合公司实际情况进行如下分类:房屋及建筑物、办公设备、电子设备、交通运输设备、其他固定资产;第六条固定资产应按类别编制唯一标识的终身编码,做到一物一编码;第三章固定资产管理机构第七条固定资产实行“统一管理,归口负责”的原则,以固定资产价值管理部门、固定资产实物管理部门、固定资产使用部门共同对固定资产全过程进行管理;第八条财务部是公司固定资产管理的牵头部门,并归口负责固定资产的价值管理,主要履行以下职责:一组织制定并实施固定资产管理办法和核算政策,建立健全固定资产管理流程;二全面负责固定资产的价值管理,包括价值反映、使用监督、支付款项、折旧核算等;根据固定资产实物的增减变动,及时按有关规定进行账务处理,做好价值变动管理工作;三负责固定资产信息统计、分析工作;四牵头组织固定资产清查盘点、评估、减值、报废及对外处置管理;第九条综合部是公司固定资产实物管理部门,并归口负责固定资产的实物管理,主要履行以下职责:一负责所需固定资产的购置申请;二负责固定资产的清查盘点、资产调拨、日常维保及有关鉴定、报废、处置审查等相关实物管理工作;三指定专人负责有关固定资产归口管理事项,并建立实物资产管理台账、维修台账;四配合牵头部门实施固定资产管理相关工作;第十条固定资产使用部门及职责;公司各部门为固定资产的具体使用部门,主要履行以下职责:一日常管理;负责固定资产的申购、保管、使用等,对本部门使用的固定资产应落实专人、定岗定责;二维修、报废、处置申报;对于不能正常使用的固定资产,及时向固定资产实物管理部门分别进行维修、报废、处置申报;三责任报告;向相应固定资产实物管理部门报告固定资产的运行情况,发现问题及时报告,避免损失扩大;使用人员应妥善保管所使用的固定资产,严格按照操作规范使用;四按要求配合固定资产实物管理部门进行相关清查盘点、调拨等实物管理活动;第四章固定资产的取得第十一条固定资产的购建应纳入全面预算管理;未经批准,不得擅自购建固定资产;第十二条购置固定资产,实行“统一采购”原则;一预算内购置固定资产,由采购部门按公司有关规定组织采购;二预算外购置固定资产,由综合部单独申请,总经理审批后方可购置;第十三条购置固定资产的付款;对购置固定资产的付款,固定资产管理部门应按照财务管理制度中明确的付款程序和手续组织办理:一固定资产申购单附表1;二采购合同原件;三供货方开具的合法、有效、金额正确的增值税发票;四实物验收手续;实物管理部门填制的固定资产验收单附表2,要求所购固定资产的规格型号等与申购单内容一致;五物品领用手续;固定资产使用部门确认并按规定要素完成填写固定资产领用单附表3,并在领用单中明确固定资产的使用保管人;第十四条固定资产核算;一公司财务部门通过固定资产购入原值对固定资产进行核算,应按照会计核算办法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值率,按月计提固定资产折旧;实物资产清单与账务系统记录的价值信息应保持一致;二固定资产折旧提足后,不论是否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,未提足折旧的,不再补提折旧;第十五条固定资产验收及领用的具体要求;一对固定资产的验收,必须认真、仔细、全面;验收的范围包括:产品说明书、质保书备品备件以及其他与产品有关的硬件和软件,并将相关资料移交资产使用部门的保管使用责任人;二固定资产实物验收后,固定资产实物管理部门要及时在固定资产验收单中注明固定资产的品名、规格、交付日期、分类及编号等资产属性,且均应与实物保持一致,并在实物管理台账中准确登记;固定资产使用人应对所需固定资产申购和验收标准进行确认,核对一致后,在固定资产领用单上签字;第六章固定资产日常管理第十六条固定资产日常管理包括:资产记录和保管、后续支出管理、资产清查、使用责任人变更以及固定资产维护等内容;固定资产使用部门必须采取有效措施,保障资产安全,确保资产的正常使用,提高资产创效能力;第十七条固定资产的保管;固定资产的保管责任由资产使用部门承担;资产使用部门即公司各部门,必须将保管责任落实到具体的使用人;使用人对使用或保管的固定资产应尽到妥善保管的责任,并根据固定资产性质和特点采取相应措施定期维护和保养,科学使用和保管固定资产,确保固定资产安全、完整、正常有序运行;如有因使用不当、保管不善而造成的毁坏、短缺,应追究使用人的赔偿责任;第十八条固定资产使用责任人变更;固定资产使用责任人需要变动的,须办理好交接手续,使用部门和实物资产管理部门应做好变更登记,并书面通知财务部;第十九条固定资产的后续支出;固定资产进行维护、大修等发生的支出统称为后续支出;后续支出须按财务管理制度中明确的付款程序和手续组织办理;第二十条固定资产的盘点;应对固定资产实行定期实物盘点清查,以确保固定资产账、卡、物相符,摸清固定资产的实际使用现状,保证固定资产的安全与完整;一财务部负责牵头相关部门组织盘点活动,确保公司每年应至少进行一至四次固定资产清查盘点工作;二实地盘点实施过程;由实物资产管理部门综合部、财务部及资产使用部门的部门经理组成盘点清查小组;三清查盘点小组将盘点结果准确记录于固定资产盘点明细表附表4,参加盘点人员应在盘点表上签字确认;第二十一条盘点清查过程中如发现账实不符的,固定资产实物管理部门、使用部门和财务部应当查明固定资产盘盈、盘亏以及遗失、损毁的原因,明确责任,提出初步处理意见,报公司有关领导批准后作相应处理;第七章固定资产的使用和维护第二十二条固定资产保管使用人对该资产负直接管理责任;第二十三条固定资产使用人应按照产品说明书正确使用固定资产;对不需用的闲置固定资产以及失去用途或难以使用的呆旧资产不得任其搁置,应及时申报固定资产实物管理部门按规定程序调拨或处置;第二十四条应加强对固定资产的维修保养,保证固定资产正常运行,并控制固定资产维修保养费用,提高固定资产使用效率;第八章固定资产处置第二十五条本办法所指固定资产的处置包括资产报废、变卖等处置方式;第二十六条固定资产报废;符合下列条件之一,且永久性退出使用状态的固定资产应予报废:一因自然灾害等不可抗力事件或事故造成全部灭失或毁损且不可修复的;二国家有强制性淘汰规定的;三达到规定效用年限,且破损严重、无修复利用价值的;四因技术落后或运营成本高,不适应生产需要的;五长期闲置,且无调剂和转让价值的;第二十七条固定资产报废分为正常报废和非正常报废;一正常报废是指满足报废条件,达到规定使用年限且已提足折旧的固定资产报废;虽不符合正常报废条件,但国家有强制性淘汰规定的,视同正常报废;满足报废条件,达到规定使用年限但由于计提减值准备原因未提足折旧的固定资产报废视同正常报废;二非正常报废是指除正常报废含视同正常报废以外的满足报废条件的固定资产报废;第二十八条固定资产报废管理流程;一提出报废申请;资产使用部门向实物管理部门提出申请并附相关材料;见附件固定资产处置审批单附表5;二核实报废事项;实物管理部门对资产使用部门满足报废条件拟作报废的资产进行核实审查,并签署意见交财务部核实资产账面价值,上报总经理;报废后变卖的固定资产收入财务部做营业外收入;三已报废仍可使用的资产由资产使用部门继续保管使用,单独造册备查并报实物管理部门备案,需要集中管理的重要资产由实物管理部门进行集中管理;实物管理部门、财务部应定期对已报废尚可使用资产进行盘点,防止资产毁损或流失;第九章附则第二十九条本办法由公司财务部负责解释;第三十条本办法自下发之日起执行附表:1. 固定资产申购单2.固定资产验收单3. 固定资产领用单4.固定资产盘点明细表5.固定资产处置审批单。
U8第8章固定资产管理
第十章固定资产1.总述固定资产管理模块能够帮助企业进行固定资产总值、累计折旧数据的动态管理,协助企业进行部分成本核算,协助设备管理部门做好固定资产管理工作。
该系统的主要作用是完成企业固定资产日常业务的核算和管理,生成固定资产卡片,按月反映固定资产的增加、减少、原值变化及其他变动,并输出相应的增减变动明细账,按月自动计提折旧,生成折旧分配凭证,同时输出相关的报表和账簿。
总体流程图145图 10-1说明:1、录入固定资产原始卡片。
2、日常处理:主要包括资产的增减变动、部门转移、折旧方法的调整、累计折旧调整、类别调整、资产评估等3、折旧处理:上述日常处理完毕,进行计提当月累计折旧,本系统在一个期间可以多次计提折旧,146每次计提折旧后,只是将计提的折旧累加到月初的累计折旧,不会重复累计。
4、资产变动、累计折旧计提后生成凭证,将数据以记账凭证向总账系统传递有关数据。
5、系统提供帐表管理功能及时掌握资产的统计、汇总和其他各方面的信息。
6、总帐系统将固定资产生成的凭证记账完毕,固定资产系统才能进行对帐,如对帐平衡,开始月末结账。
月末结账前一定要进行数据备份,否则数据一旦丢失将无法挽回。
2.操作流程及功能解释2.1.基本功能1、初始设置2、日常处理3、账簿管理4、月末处理下面就按操作流程分别加以说明。
2.2.系统初始化在第一次进入固定资产管理系统,提示如下界面10-2图:图10-2选择“是”,固定资产初始化向导分为6个步骤:约定及说明:在进行初始化之前应认真阅读固定资产管理的基本原则,如下图10-3:147图10-3不需要任何设置,然后点击“下一步”,查看启用月份:查看本账套固定资产开始使用的年份和会计期间,启用日期只能查看不可修改。
要录入系统的期初资料一般指截止该期间期初的资料。
固定资产账的开始使用期间不得大于系统管理中的建该套账的期间。
弹出如下界面10-4图:图10-4按照初始化向导,点击“下一步”,出现折旧信息界面如下图10-5:148149图10-5参数设置说明:◆ 本账套计提折旧:这个参数设置是判断本单位选择何种应用方案,一旦设定以后不能修改。
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2、注意事项:
A、必须掌握现有固定资产情况,核定之前, 应清查财产,摸清家底, 弄清现有数量,生产能力及使用情况。
B、以生产任务为依据,并考虑长远发展需求。 C、要与企业固定资产探潜、革新、发行相结合。 D、应分清主次,分别采用不同方法核定。 关键设备应准确核定,其它 可以粗一些, 以节省工作量。
决策:应当进行设备更新
第八章固定资产投资管理
第三节 投资评价的基本方法
一、净现值法
二、获利指数法 三、内部收益率法
•贴现项目评价标准 (动态评价方法)
四、投资回收期法
五、平均报酬率法
•非贴现项目评价标
六、评价标准的比较与选准择
•(静态评价方法)
第八章固定资产投资管理
一、投资回收期法
(一)投资回收期( PP- payback period )的含义 通过项目的净现金流入量来回收初始投资所需要的时间。
第八章固定资产投资管理
三、现金流量的计算
(一)扩充型投资现金流量分析 全额分析法
(二)替代型投资现金流量分 析 差额分析法
第八章固定资产投资管理
例:有一台设备购于5年前,现在考虑是否更新。企业所得税率30%,资本 成本率10%。采用直线法计提折旧。其他资料如下:(金额:万元)
•旧设备年折旧额=(156-6)/15=10 •新设备年折旧额=(240-40)/10=第2八0 章固定资产投资管理
(四)投资决策时采用现金流量的原因
1、现金净流量可取代利润作为评价净收益的指标。
因为在整个投资项目有效年限内,利润总计与现金净流量 总计是相等的。投资决策中的现金净流量可以净利润为基 础作适当调整而得到。
2、可以保证评价的客观性。
利润在各年的分布,在一定程度上要受折旧方法、费用 摊配方法等人为因素的影响,而现金流量的分布却不受或 相对少受这些人为因素的影响,从而保证评价的客观性。
B -100000 30000 30000 35000 40000 45000
B累 -100000 -70000 -40000 -5000 35000 80000 计
第八章固定资产投资管理
PPA = 100000÷36000 =2.778(年) PPB = (4-1)+5000÷40000=3.125(年) (四)投资回收期标准的评价 ◆ 优点:1、计算简便,易于理解
根据上述资料,站在新设备的角度,采用差额分析法,计算出售旧设备购置新设备和继续 使用旧设备这两个方案的现金流量的增减变化
(1)计算初始投资差量=240-20=220(万) (2)计算各年的现金净流量差量
A、1-10年每年相同,即: 每年营业现金净流量差量 =△收入×(1-税率)-△付现成本×(1-税率)+△折旧×税率
•不包括固定资产折旧费等,也称经营付 现成本
第八章固定资产投资管理
•(收现销售收入-经营总成本)×所得税税率 •现金净流量 = 收现销售收入 - 经营付现成本 - 所得税
•经营总成本-折旧 •(假设非付现成本只考虑折旧)
•= 收现销售收入-(经营总成本-折旧) • -(收现销售收入-经营总成本)×所得税税率 •= 收现销售收入-经营总成本+折旧 • -(收现销售收入-经营总成本)×所得税税率 •=(收现销售收入-经营总成本)×(1-所得税税率)+折旧
第八章固定资产投资管理
每天工作班次可以两班(每班7. 5小时),也可以 三班(每班7小时)。 全年工作天数:连续生产设备按日历天数,非连续生产设备,按日历天
数减节假日天数。 3、计算某种设备需要量: 某设备需要量=年计划生产任务/单台设备生产能力 4、确定设备多余或不足,计算设备负荷系数 设备多余或不足量=现有设备数量-设备需要量 设备负荷系数=需要设备数量/现有设备数量 负荷系数>1,超负荷,设备不足,需要购建 负荷系数<1,负荷不足,设备多余,需要处理
=(220-180)×(1-30%)-(100-120)×(1-30%)+(20-10)×30% =45万元
第八章固定资产投资管理
B、第十年终节现金净流量差量
=40—6=34(万元)
(3)购置新设备增加的总现金流量差量
=45 ×10+34-220=264
(4)计算净现值差量
=45 ×(P/A,10%,10)+34×(P/F,10%,10) - 220 =69.61(万元)
第八章固定资产投资管理
3、在投资分析中现金流动状况比盈亏状况更重要。
有利润的年份不一定能产生多余的现金来进行其他项目的投资。 一个项目能否维持下去,不取决于一定期间是否盈利,而取决 于有没有现金用于各种支付。
4、有利于考虑时间价值因素。
科学的投资决策必须考虑时间价值,因为不同时间的资金具有 不同的价值,这就要求在决策时要要弄清每笔预期收、支款的 具体时间,而利润的计算没有考虑资金收付的具体时间。
•税后收益 •即:现金净流量=税后收益+折旧 第八章固定资产投资管理
现金净流量 =(收现销售收入-经营总成本)×(1-所得税税率)+折旧 =(收现销售收入-付现成本- 折旧)×(1-所得税税率)+折旧 =收现销售收入×(1-税率)-付现成本×(1-税率)+折旧×税率
第八章固定资产投资管理
3、终结现金流量
第八章固定资产投资管理
一、现金流量的概念与构成
(一)现金流量的概念
现金流量——在一定时期内,投资项目实际收到或付出的现金数
•现金流入
• 由于该项投资而增加 的现金收入或现金支出节约 额
•现金流出
• 由于该项投 资引起的现金支出
净现金流量(NCF )——一定时期的现金流入量减去现金流出
量的差额
•净现金流量=现金流入-现金流出
第八章固定资产投资管理
(二)利润与现金净流量的差异
利润是按照权责发生制确定的分期收益,而现金净流量是根据收付实现制确定 的分期收益。由于计量原则不同,导致各期利润和现金净流量在数量上存在一 定的差异,主要表现:
1、购置固定资产时要支付大量现金,但不是一次性计入成本; 2、将固定资产价值以折旧方式计入成本时,却又不需要支付现金; 3、计算利润时,不考虑垫支的流动资金的数量和回收的时间,而 计算现金流量时则要考虑此项内容; 4、计算利润时,只要销售成立时就计入当期收入,尽管有一部分 并未于当期收到现金 (三)现金流量确认的原则
[例8-3]:P229 全额投资现金流量表:P231
第八章固定资产投资管理
(二)自有资金现金流量表 从企业资金限制条件出发考虑了借款融资,以此
为前提测算出项目的净现金流量。 企业支付资金的数量包括自有资金部分和盈利后向
银行还本的部分以及由于借款产生的利息 [例8-4]:P230 自有资金现金流量表:P232
第八章固定资产投资管理
•◆ 计量投资项目的成本和收益时,是用现金流量而不是会计收益。
•实 • 会计收益是按权责发生制核算的,
际•
不仅包括付现项目、还包括应计项目和非付现项目。
现 现金流量是按收付实现制核算的, 金 流 现金净流量=当期实际收入现金量-当期实际支出现金量
量 • ◆ 项目未来的现金流量必须用预计未来的价格和成本来计算, 原 •而不是用现在的价格和成本计算。 则
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• ◆ 增量现金流量是根据“有无”的原则:确认有这项投资与没有 •这项投资现金流量之间的差额。
• ◆ 增量现金流量是与项目决策相关的现金流量。
•增 • ◆ 判断增量现金流量,决策者面临的问题:
量 现
• ① 考虑关联效应:考虑该项目可能对企业其他业务产生有利或不利影响
金 • ② 忽略沉没成本:沉没成本是指过去已经发生的和项目是否采用无关的
流 •费用。
量 原
• ③ 重视机会成本:机会成本指从多种方案中选择最优方案而放弃次优
则 •方案所丧失的收益。
•
第八章固定资产投资管理
• 如果公司需向政府纳税,在评价投资项目时所使用的 •税 •后 •现金流量应当是税后现金流量,因为只有税后现金流量 •原 •才与投资者的利益相关。 •则
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第八章固定资产投资管理
五、资本预算方法:P222 自阅
六、项目投资管理程序:P226---自阅 (一)投资项目决策 (二)投资项目的实施与控制 (三)投资项目的评价
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第二节 现金流量分析
一、现金流量的概念与构成 二、现金流量的计算
三、现金流量预测中应注意的问 题
四、现金流量预测案例分析
(二)投资回收期的计算 A. 每年的经营净现金流量相 等
B. 每年净现金流量不相等
第八章固定资产投资管理
或:投资回收期
=(T-1)+
•其中:T—投资额全部收回的年份
第八章固定资产投资管理
(三) 项目决策标准 •● 如果 PP<基准回收期,可接受该项目;反之则 应放弃。
•● 在实务分析中:
•
PP≤寿命期/2,投资项目可行;
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三、固定资产投资的分类
(一)按投资的范围分 •对内固定资产投资、对外固定资产投资。
•(二)按各固定资产投资项目之间的关系分
• ⑴ 独立投资 • ⑵ 互不相容投资 • ⑶ 先决投资 • ⑷ 重置投资
第八章固定资产投资管理
四、固定资产需要量的核定
(一)核定依据及注意事项 1、核定依据:根据生产经营任务产量、品种、结构和更新需求进行核
第八章固定资产投资管理
(五)现金流量的构成 投资项目现金流量的划分
•初始现金流量
•投资项目现金流量 •经营现金流量
•0
•1
•初始现金流量
•终结现金流量
•2
•n
•经营现金流量
•终结点现金流量
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