会计学课件--会计分录举例

会计学课件--会计分录举例

借：物资采购 90 100

应交税金——应交增值税（进项税额） 15 300

贷：银行存款 105 300

现金 100

借：原材料 90100

贷：物资采购 90 100

开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为

8000元（不含税），其市场价格为10 000元，增值税率为 17％。开

源公司接受投资时应作会计分录为：

借：包装物 8 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：实收资本——红光公司 9700

开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标

明钢材金额为100 000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相

关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司接

受捐赠时应作会计分录为：

借：原材料——钢材 101 000

贷：递延税款 33 000

资本公积 67 000

银行存款 1000

开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委

托W公司代为加工，发出材料的实际成本为 8 000元，支付的加工费

用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料

加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下：

（1）发出材料进行加工时：

借：委托加工物资 8 000

贷：原材料 8000

（2）支付运杂费时：

借：委托加工物资 2 000

贷：银行存款 2 000 （3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时：

借：委托加工物资 2 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 34

贷：银行存款 2034 （4）委托加工材料完工验收入库时：

借：原材料 12 000

贷：委托加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。

发生采购成本的会计分录为：

借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为：

借：原材料 49350 贷：物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为：

借：材料成本差异 650

贷：物资采购 650

开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20 000元、增值税3 400元，款项尚未支付，材料计划成本20 200

元。会计分录如下：

材料验收入库：

借：物资采购 20000 应交税金——应交增值税（进项税额） 3400

贷：应付账款 23400 材料验收入库：

借：原材料 20200

贷：物资采购 20200 结转材料成本差异：

借：物资采购 200

贷：材料成本差异 200

开源公司2003年9月份根据发料凭证编制的材料发出汇总表如表4-8所示：

结转发出库存材料计划成本会计分录如下：

借：生产成本 60000

制造费用 5000

管理费用 16000

贷：原材料 81000 结转发出库存材料成本，会计分录如下：

借：生产成本 3360

制造费用–350

管理费用 392

贷：材料成本差异 3402

永盛公司用银行存款购买长江股份有限公司普通股股票40 000股，每股23元，另付税费3 000元。会计分录如下:

借：长期股权投资——股票投资（长江公司） 923 000 贷：银行存款 923 000 永盛公司用银行存款购买黄河股份公司普通股股票4 000股，每股市价30元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股3元，另付税费840元。

借：长期股权投资一一股票投资 108 840

应收股利 12 00

贷：银行存款 120 840 黄河股份有限公司于年终分派股利，永盛公司收到现金股利12

000元，已存入银行。会计分录如下:

借：银行存款 12 000

贷：应收股利 12 000

永盛公司2002年4月2日购买长江公司股份100 000股，每股价格12.12元，付税费6 400元。永盛公司购入长江公司的股份占长江公司有表决权资本3%，并准备长期持有。长江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的现金股利，每股0.20元。

购入时的会计分录：

借：长期股权投资——股票投资(长江公司)1 218 400

贷：银行存款 1 218 400 长江公司宣告分派现金股利时的会计分录：

借：应收股利 20 000

贷：长期股权投资——股票投资（长江公司） 20 000

假设上例长江公司于2003年4月25日宣告以3月1日为基准日，分派2002年现金股利2.50元。长江公司2002年度每股收益2元。永盛公司投资年度应享有的投资收益= 2×100 000×9÷12 =150 000 永盛公司投资应冲减的成本=（2.50-1.50）×100 000=100 000（元）（本例中的1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益，计算如下：2×9÷12=1.50）

会计分录如下：

借：应收股利——长江公司（2.50×100 000）250 000

贷：长期股权投资——股票投资（长江公司） 100 000 投资收益——股利收入 150 000

权益法：

长宏公司于2001年4月1日以96 000元投资大江公司普通股，占大江公司普通股的20%，大江公司的利润实现均衡，其2001年度所有者权益变动如表5-4所示。

大江公司2001年度所有者权益变动表

表5-4 单位：元

日期项目金额

股本 180 000

资本公积——资本溢价 20 000

2001年1月1日盈余公积 80 000

未分配利润 20 000 8月1日现金增资 40 000

全年净利润 80 000 12月31日其中：1——3月份净利润 20 000

所有者权益合计 420 000

长宏公司按权益法核算对大江公司的投资：

投资时大江公司所有者权益 =180 000 + 20 000 + 80 000 +20 000 +20 000 =320 000（元）

长宏公司应享有大江公司所有者权益的份额= 320 000×20% = 64 000 投资成本与应享有大江公司所有者权益份额的差额=96 000–64 000 会计分录如下：