注册会计师职业准则体系与职业道德规范
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2. 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质 量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：
（1）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职 业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业 务准则和相关服务准则的规定；
（2）会计师事务所和项目负责人根据具体情况 出具恰当的报告。
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课后习题精选
• 单项选择题
1．指导、监督与复核的总体要求是（ ）。 A．使项目组了解工作目标 B．会计师事务所应当要求项目负责人负责组 织对业务执行实施指导、监督与复核 C．要求项目负责人在业务进行中适时实施必 要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务 工作 D．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力， 以及是否有足够的时间执行工作
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• 注册会计师执业准则体系的特点
1．体现了维护社会公众利益的宗旨； 2．体现了国际趋同的要求； 3．体现了风险导向审计的要求； 4．体现了强化会计师事务所质量控制的要求； 5．体现了科学、民主和公开的决策程序。
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• 业务质量控制准则
1．会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师 事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人 员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史 财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服 务业务。
参考答案：B
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本章小结
• 本章主要阐述了注册会计师执业准则体系与职业道 德规范。 • 注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业 领域，包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则， 以及相关服务准则，此外，还包括用于保证各类业务 质量的会计师事务所质量控制准则。其中审计准则是 执业准则体系的核心内容。 • 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所 的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量 控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审 计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。具体 包括：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范； 客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务 执行；业务工作底稿；监控。
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（5）业务执行
☼ 指导、监督与复核； ☼ 咨询； ☼ 意见分歧； ☼ 项目质量控制复核。
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第二节 注册会计师职业道德规范
• 职业道德规范的含义
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。其 中，职业品德是指注册会计师应具备的职业品格和 道德行为。它是职业道德体系的核心部分，其基本 要求是独立、客观、公正；职业纪律是指约束注册 会计师职业行为的纪律，特别是注册会计师应当遵 循的执业准则及国家其他相关法规；专业胜任能力， 是指注册会计师应当具备胜任其专业职责的能力； 职业责任是指注册会计师对客户、同行及社会公众 所应履行的责任。
学习目标
• 了解注册会计师执业准则体系的基本框架； • 熟悉质量控制准则的内容； • 掌握职业道德基本准则的内容； • 掌握可能损害独立性的因素以及维护独立性的一 般措施。
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第一节 注册会计师执业准则体系
• 注册会计来自百度文库执业准则体系框架
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准 则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 中国注册会计师业务准则体系的基本框架如下图所 示。鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照 鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为 中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准 则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，审 计准则是整个执业准则体系的核心。
3. 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对 下列要素而制定的政策和程序：
（1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德规范； （3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。
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2. 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质 量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：
（1）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职 业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业 务准则和相关服务准则的规定；
（2）会计师事务所和项目负责人根据具体情况 出具恰当的报告。
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课后习题精选
• 单项选择题
1．指导、监督与复核的总体要求是（ ）。 A．使项目组了解工作目标 B．会计师事务所应当要求项目负责人负责组 织对业务执行实施指导、监督与复核 C．要求项目负责人在业务进行中适时实施必 要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务 工作 D．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力， 以及是否有足够的时间执行工作
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• 注册会计师执业准则体系的特点
1．体现了维护社会公众利益的宗旨； 2．体现了国际趋同的要求； 3．体现了风险导向审计的要求； 4．体现了强化会计师事务所质量控制的要求； 5．体现了科学、民主和公开的决策程序。
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• 业务质量控制准则
1．会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师 事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人 员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史 财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服 务业务。
参考答案：B
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本章小结
• 本章主要阐述了注册会计师执业准则体系与职业道 德规范。 • 注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业 领域，包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则， 以及相关服务准则，此外，还包括用于保证各类业务 质量的会计师事务所质量控制准则。其中审计准则是 执业准则体系的核心内容。 • 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所 的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量 控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审 计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。具体 包括：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范； 客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务 执行；业务工作底稿；监控。
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（5）业务执行
☼ 指导、监督与复核； ☼ 咨询； ☼ 意见分歧； ☼ 项目质量控制复核。
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第二节 注册会计师职业道德规范
• 职业道德规范的含义
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。其 中，职业品德是指注册会计师应具备的职业品格和 道德行为。它是职业道德体系的核心部分，其基本 要求是独立、客观、公正；职业纪律是指约束注册 会计师职业行为的纪律，特别是注册会计师应当遵 循的执业准则及国家其他相关法规；专业胜任能力， 是指注册会计师应当具备胜任其专业职责的能力； 职业责任是指注册会计师对客户、同行及社会公众 所应履行的责任。
学习目标
• 了解注册会计师执业准则体系的基本框架； • 熟悉质量控制准则的内容； • 掌握职业道德基本准则的内容； • 掌握可能损害独立性的因素以及维护独立性的一 般措施。
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第一节 注册会计师执业准则体系
• 注册会计来自百度文库执业准则体系框架
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准 则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 中国注册会计师业务准则体系的基本框架如下图所 示。鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照 鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为 中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准 则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，审 计准则是整个执业准则体系的核心。
3. 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对 下列要素而制定的政策和程序：
（1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德规范； （3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。
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