第09章税收调控法律制度讲述素材

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（三）商品税法的宏观调控作用
1、通过商品税法可以调节社会总供求结构 2、通过商品税法保证可靠与稳定财政收入增 强宏观调控力 3、商品税法可灵活调节课税对象提调控的针 对性和精准性
4、商品税法对促进国际收支平衡具有重要的 调控作用
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二、增值税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
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（二）税法的基本结构体系
税收体制法
税收征纳法
• 规定税收权力分配的法律规范 的总称
• 税收征纳实体法 • 税收征纳程序法
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三、税法的课税要素
（一）课税要素的概念和分类
（二）税收实体法要素
（三）税收程序法要素
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（一）课税要素的概念和分类
课税要素概念 • 税法意义上的课税要素，或称课税要件，它是国家对居民或非居民有效 征税的必要条件，是确定纳税人及其权利与义务范围的法律依据。
• 税收立法权在不同级次的国家 机关之间的分割与配置，也即 中央与地方就税收立法权所作 的划分 • 集权模式vs分权模式 • 我国主要为集权模式
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（二）税收征管权及其配置
横向配置 • 不存在行政机关与立法机关或 者司法机关独享或共享的问题， 他们之间主要是一种监督、制 约的关系 • 税务、海关、财政等部门往往 都与税收征管活动密切相关， 它们之间的征管执法权力也需 要明确、合理的界定 纵向配置 • 税收征管权也需要在中央与地 方之间、地方各级政府之间做 出妥善安排，既要与一国的总 体政治、经济体制相一致，也 要考虑税收活动本身的特性和 税源分布的特性，既要方便监 管，又要有利监督 • 分税制
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二、财产税法的体系
房产税法 • 房产税是以房 产为征税对象， 按房产的计税 余值或房产的 租金收入为计 税依据，向房 产的所有人或 使用人征收的 一种财产税。
（三）设定税收重课措施的方式
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五、税权的法律分配
（一）税收立法权及其配置
（二）税收征管权及其配置
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（一）税收立法权及其配置
横向配置
纵向配置
• 税收立法权在同一级次的不同 国家机关之间尤其是立法机关 和行政机关之间的配置 • 独享模式vs共享模式 • 我国为共享模式 • 但，《立法法》法律保留规定
（一）所得税的概念和特点
所得税概念 • 是指以收入所得为征税对象， 向获取所得的主体征收的一类 税。 • 依纳税主体类别不同，国际上 通常将所得税分为公司所得税 （或法人所得税）和个人所得 税两大类。 所得税的特点 • 以所得为征税对象，其税基具 有广泛性 • 计税依据的确定具有复杂性 • 累进税率与比例税率并用 • 税收负担的直接性 • 税收收入的弹性
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第四节 财产税调控法律制度
一、财产税法与宏观调控
二、财产税法的体系
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一、财产税法与宏观调控
（一）财产税的概念和特点
（二）财产税法及其外在表现形式
（三）财产税法的宏观调控作用
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（一）财产税的概念和特点
财产税概念
财产税的特点
• 以财产为征税对象，并由对财 产进行占有、使用或收益的主 体缴纳的一类税。
计算
• 法定减免 减免规 • 特定减免 • 临时减免 定
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第三节 所得税调控法律制度
一、所得税法与宏观调控
二、企业所得税法的主要制度
三、个人所得税法的主要制度
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一、所得税法与宏观调控
（一）所得税的概念和特点
（二）所得税法制度的基本模式
（三）所得税法的宏观调控作用
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（二）税收的调控功能
调控目标 • 经济可持续发 展 • 物价基本稳定 • 就业不断扩大 • 国际收支基本 平衡 调控手段 • 增税 • 减税 涉及范围 • 总量政策 • 结构政策 税收调控局限性 • 稳定性，不宜 用于短期调节 和临时调节 • 调控空间有限 • 负效应
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（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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（二）所得税法制度的基本模式
分类所得税制 • 将所得按其来源不 同分成若干类别， 对不同类别的所得 分别计税的所得税 制度。 综合所得税制 • 将纳税人全年各种 不同来源的全部所 得汇总在一起，在 进行法定扣除后按 统一规定的税率征 税的所得税制度。 混合所得税制 • 分类所得税制和综 合所得税制的优点 的综合并用，实行 对某些所得按类别 分别征税，而对其 他所得合并综合征 税的两制混合的所 得税制度。
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税收优惠
• • • • • • • •
免税收入。 税款的免征、减征。 降低税率。 加计扣除支出、减计收入。 抵扣应纳税所得额。 缩短折旧年限或加速固定资产折旧。 税额抵免。 专项优惠政策。
纳税调整
• 征税机关可以依照法律规定和具体情况，据实调整或推定调整 纳税人的应税所得额或应纳税额。 • 主要用于关联企业领域，并由此形成了税法上的关联企业制度。
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（三）所得税法的宏观调控作用
1、所得税法可以合理调节税收收入的 弹性 2、所得税法可以有效运用所得税的鼓 励和限制措施
3、所得税法可以调节收入分配格局
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二、企业所得税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税对象和税率 （三）应纳税额的计算
（四）税收优惠制度
（五）纳税调整制度
（四）增值税应纳税额的计算
（五）税收减免
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纳税主体
• 在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人和小规模纳税人
• 销售货物 • 提供应税劳务 征税范围 • 进口货物 • 基本税率 • 低税率 • 零税率 • 一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 • 小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征收率 • 进口货物：应纳税额＝组价×税率
分类
• 广义要素vs狭义要素 • 税收实体法要素vs税收程序法要素
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（二）税收实体法要素
实 体 法 要 素
税法主体
征税客体 税目与计税依据
税率
税收特别措施
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（三）税收程序法要素
程 序 法 要 素
纳税期限
纳税地点
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四、税法的调整方式
（一）设定法定税率的方式
（二）设定税收优惠措施的方式
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三、个人所得税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
（四）应纳税额的计算
（五）税收减免
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• 居民纳税人 纳税主 • 非居民纳税人 体 征税范 • 分类所得税制 围 • 超额累进税率 • 比例税率
税率
计算
• 应纳税额＝应税所得额×税率
税收减 免
• 如国债利息、福利费、抚恤金和救济金，军人的转业费、复员费等，均 应免税。此外，残疾、孤老人员和烈属的所得等，经批准可以减征。
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第二节 商品税调控法律制度
一、商品税法与宏观调控 二、增值税法的主要制度
三、消费税法的主要制度
四、关税制度的主要内容
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一、商品税法与宏观调控
（一）商品税法的概念
（二）商品税法的基本结构
（三）商品税法的宏观调控作用
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（一）商品税法的概念
商品税 • 商品税不是一个单独的税种， 而是指以商品（包括劳务）为 征税对象，以依法确定的商品 的流转额为计税依据而征收的 一类税，由于其以商品的流转 额为计税依据，人们也称之为 流转税。在国际上通称为“商 品与劳务税”。 商品税法 • 商品税法是指调整商品税收关 系的法律规范的总称。 • 在我国，商品税法律制度实行 国内外统一的税制，对于外商 投资企业等也适用我国商品税 法。
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（二）商品税法的基本结构
增值税法 • 增值税法是 调整增值税 征纳关系的 法律规范的 总称。 消费税法 • 消费税法是 调整消费税 征纳关系的 法律规范的 总称。 营业税法 • 营业税法是 调整营业税 征纳关系的 法律规范的 总称。 关税法 • 关税法是调 整进出口关 税征纳关系 的法律规范 的总称。
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（三）财产税法的宏观调控作用
1.保护和合理利用土地、自然资源，防止资源滥用或开 发过度，保持经济的可持续发展。 2. 通过财产税法调控房地产市场，抑制或消除楼市泡沫， 防范经济风险，促进经济结构协调和产业结构优化。 3. 通过财产税法，增加地方财政收入，有利于发展地方 经济，减少地方债务风险。 4. 通过财产税法，调节社会成员之间贫富差距，可以促 进社会公平、实现社会和谐与国家稳定。
税率
计算
• 从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税
• 出口 退税规 • 自产自用 定
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四、关税制度的主要内容
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
（四）应纳税额的计算
（五）税收减免
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• 依法负有缴纳关税义务的单位和个人 纳税主 • 贸易性商品：(1) 进口货物的收货人；(2) 出口货物的发货人 • 非贸易性物品：进境物品的所有人 体 征税范 • 准许进出我国关境的各类货物和物品 围 税率 • 差别比例税率 • 应纳税额＝完税价格×关税税率 • 应纳税额=货物数量×单位税额
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第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
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一、税收调控与税法
（一）税收的概念
（二）税收的调控功能
（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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（一）税收的概念
税收，或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公 共职能而凭借其政治权力，依法由政府专门机构向居民和非居 民就其财产或特定行为实施的强制、无偿地取得财政收入的一 种课征行为或手段。
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• 在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得 税的纳税人。 纳税主体 • 对个人独资企业、合伙企业不征企业所得税，而征收个人所得税。
• 企业的生产、经营所得和其他所得。 征税对象 • 普通税率 • 优惠税率
税率
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 计算
税率
计算
高பைடு நூலகம்教育出版社
三、消费税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）消费税的税目与税率
（四）消费税应纳税额的计算
（五）退（免）税规定
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• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定 的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规 纳税主 定的消费品的其他单位和个人 体 征税范 • 消费税法规定的征收消费税的消费品及消费行为的种类 围 • 比例税率 • 固定税额标准征收消费税
税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。
税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收调 控功能实现。
对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性和 对税收执法的公信力。
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二、税法的基本结构
（一）税法的概念
（二）税法的基本结构体系
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（一）税法的概念
税法是调整在税收活动中发生的社会 关系的法律规范的总称，它是经济法 的重要部门法，在经济法的宏观调控 法中居于重要的地位。
《经济法学》教学课件
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第九章 税收调控法律制度
第一节 税收调控法基本原理
第二节 商品税调控法律制度
第三节 所得税调控法律制度
第四节 财产税调控法律制度
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本章导语：



本章与其他各章的联系： 税收法律制度及其原理，是宏观 调控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。 本章考核要求： 概念：税收、税法、税法的构成要素、税 法主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税 收特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述； 税收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税 与税收逃避的防止；法律责任。 本章教学重难点： 税法的构成要素、税收体制改革、 商品 税法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。
• 征税对象是财产 • 税负不易转稼 • 税收收入可靠和稳定 • 体现税收公平 • 适宜由地方政府征收
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（二）财产税法及其外在表现形式
财产税法 • 财产税法是一个综合性概念， 凡是调整财产税征纳关系的法 律规范都纳入财产税法体系。 外在表现形式 • 国务院制定的行政法规 • 《中华人民共和国车船税法》 • 《资源税暂行条例》 • 《城镇土地使用税暂行条例》 • 《土地增值税暂行条例》 • 《耕地占用税暂行条例》 • 《房产税暂行条例》 • 《契税暂行条例》 • 《印花税暂行条例》