审计案例分析新华制药 完成版
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对关联方的 应收账款的 计量和分析 缺陷
未及 时发 现
发现，但 未提示风 险
案例分析
信息与沟通方面以及风险评估方面存在重大缺陷。 其子公司医贸公司企业内部显然没有进行有效、合理 、及时的信息沟通从而导致授信额度过大，进而承担 了较大的风险。
此外，医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规 定，甚至还存在未授信就发货的情况。这在一定程度 上说明其授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺 失。不仅如此，医贸公司在授信额度上也没有明确的 规范，导致授予客户授信额度过大
基本案情
根据中注协2019年3月30日发布的上市公 司2019年年报审计情况快报，新华制药被信永 中和出具了否定意见的内部控制审计报告。其 原因是新华制药内控制度存在重大缺陷。
信永中和在内控审计报告中指出，重大缺 陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项 控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
2.应收账款管理方面。
w•对elc客om户e进to 行use授th信es评e P级ow；erPoint templates, New C•严on格ten控t d制es应ign收, 1款0 y项ea的rs 范exp围er；ience •对应收项目应进行定期报告，以加强控制和 归责； •应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账 款催收制度； •对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决 策机构，进行审核是否确定为坏账；
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为 的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完 整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义 在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行 客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内 部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制 规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时 也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增 强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保 护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
新华制药内部控制审计案例
新华制药内部控制审计案例新华制药内部控制审计案例一、背景介绍新华制药是一家中国知名的制药公司，主要从事医药产品的研发、生产和销售。
随着公司规模的不断扩大，内部控制成为了保障公司稳定运营和防范风险的重要手段。
为了确保内部控制体系的有效性和合规性，新华制药决定进行一次全面的内部控制审计。
二、审计目标和范围1. 审计目标：- 确保公司内部控制体系符合相关法律法规和行业准则要求；- 发现潜在风险并提出改进建议；- 评估现有内部控制的有效性。
2. 审计范围：- 公司财务管理流程；- 生产过程和质量管理；- 人力资源管理；- 采购和供应链管理；- 销售与市场营销。
三、审计方法与流程1. 审计方法：内部控制审计采用综合性方法，包括文件检查、访谈、抽样调查等。
审计人员将根据相关标准对各个环节进行评估，并提出改进建议。
2. 审计流程：- 确定审计目标和范围；- 收集并分析相关文件和数据；- 进行现场调查和访谈；- 撰写审计报告，并提出改进建议；- 审计报告的评审、核准和发布。
四、财务管理流程审计1. 财务管理流程概述：财务管理流程是公司内部控制体系的核心，包括预算编制、资金管理、会计核算等环节。
审计人员将重点关注以下方面：- 预算编制是否合理、准确，并与实际业务相匹配；- 资金管理是否规范，支付过程是否安全可靠；- 会计核算是否准确，账务处理是否符合会计准则。
2. 审计发现与建议：在财务管理流程的审计中，发现了以下问题：- 部分预算编制不合理，导致资金投入不足或浪费；- 资金管理过程中存在风险控制不到位的情况；- 会计核算中存在账务处理错误和漏报等问题。
基于以上问题，审计人员提出了以下改进建议：- 加强预算编制过程中的审核与监控机制，确保预算的合理性和准确性；- 完善资金管理流程，加强对资金流动的监控和风险控制；- 加强会计核算人员的培训，提高其对会计准则的理解和应用能力。
五、生产过程和质量管理审计1. 生产过程和质量管理概述：生产过程和质量管理是新华制药核心业务的重要环节。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
新华制药内部审计案例
新华制药内部审计案例介绍本文将针对新华制药的内部审计案例进行探讨。
内部审计是指组织内部的专业审计人员对组织的经营管理、风险控制、内部控制等进行评估和审查的一种方法。
通过内部审计，可以帮助组织管理层发现问题，改进业务流程，提高风险管理和控制水平，确保组织的长期健康发展。
重要性内部审计对于企业的经营管理至关重要。
它可以有效地发现和预防内外部风险，并提供与财务报告和合规性相关的重要信息。
对于制药行业来说，内部审计更是至关重要的，因为制药行业受到政府监管的严格限制，同时也面临着不断变化的市场需求和竞争压力，因此需要通过内部审计来提高内部控制和风险管理的水平，确保产品质量和合规性。
新华制药的内部审计案例分析内部控制体系评估1.确定内部控制目标：在制药行业，内部控制目标通常包括财务报告的准确性、质量控制、合规性以及供应链管理等方面。
2.评估内部控制的设计和有效性：通过对公司内部控制制度的设计和执行情况进行评估，发现问题和不足，并提出改进意见。
财务报告审计1.审查财务报告的准确性和合规性：审计师对公司财务报告进行审查，确保财务报告的准确无误，符合相关法规和准则。
2.发现潜在的财务欺诈行为：审计师通过对公司财务报告的审计，发现可能存在的财务欺诈行为，并提出具体处理意见。
风险管理评估1.评估公司风险管理策略的有效性：审计师对公司的风险管理策略进行评估，包括对市场、法规、供应链以及内部控制等各个方面的风险进行分析和评估。
2.提出改进意见：审计师根据对风险管理策略的评估结果，提出改进意见，帮助公司加强风险管理和控制。
合规性审计1.确保符合法规和政府监管要求：审计师通过对公司内部控制和操作流程的审查，确保公司的运营活动符合法规和政府监管要求。
2.发现潜在合规风险：审计师通过对公司的合规性审计，发现可能存在的合规风险，并提出具体改进措施。
结论新华制药通过内部审计，可以发现和解决与财务报告、内部控制、风险管理和合规性相关的问题。
新华制药内部审计案例
新华制药内部审计案例新华制药内部审计案例：加强公司治理，提升企业绩效近年来，随着内部控制和企业治理的重要性日益凸显，企业内部审计成为保障企业发展和降低风险的重要手段。
新华制药作为国内知名制药企业，也积极进行内部审计，不断推动公司治理的规范化和完善。
新华制药内部审计案例中，首先针对公司的内部控制体系进行了全面审查和评估。
通过对各个环节和部门的审计，发现了一些存在的问题和潜在风险。
比如，部分部门在预算管理上存在较大的问题，导致资源利用不合理；某些员工的业绩考核标准不明确，造成了绩效管理的混乱等。
基于审计结果，新华制药公司及时进行了调整和改进，优化了预算制定流程，明确了绩效考核标准，提高了公司内部管理效果。
其次，新华制药内部审计案例中，也发现了部分违规行为和不当操作。
审计人员通过查阅公司的财务记录和相关文件，发现了一些财务方面的问题。
比如，部分员工存在违规报销、滥用权力等行为，导致公司资金损失。
针对这些问题，公司采取了严厉的纪律处分和改进措施，加强了员工教育和监督，确保了公司财务运作的透明度和规范性。
此外，新华制药内部审计案例还关注了公司的风险管理和信息安全。
通过对公司的网络系统、数据存储和信息传输进行审计，发现了一些潜在的安全隐患和风险。
公司立即加强了网络安全措施，完善了数据备份和风险管理机制，确保了公司信息资产的安全性和可靠性。
新华制药通过内部审计的全面推进，不仅提升了公司治理水平，增强了企业的内部控制，还促进了公司的持续发展和竞争力提升。
通过及时纠正问题和改进管理，新华制药不断提高了企业的运作效率和员工的工作质量，为实现公司的战略目标奠定了坚实的基础。
同时，内部审计也为投资者和监管机构提供了一个权威的参考，增加了企业的透明度和信任度。
总之，新华制药内部审计案例充分展示了企业内部审计在企业管理和发展中的重要作用。
通过发现潜在问题和风险，及时采取措施进行改进和调整，新华制药不仅提升了企业绩效，还树立了良好的企业形象和声誉。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题
以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题—以新华制药为例摘要随着经济的发展，上市公司获得了空前的发展机会，与此同时上市公司的财务造假案也频繁发生，这让投资者意识到不仅要对上市公司财务报表进行审计，同时也应对其内部控制采取“必要措施”。
本文以山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）为例对内部控制审计进行案例研究，主要是考虑到新华制药作为境内外同时上市公司，在满足国内关于内部控制的条件外，还要满足国外的条件，而国外的条件比较严格，其内部控制具有一定的“标杆作用”。
但在2011 年强制实行内部控制审计后，新华制药却出现如此严重的内部控制缺陷，其背后问题值得我们深思。
本文分析了2011 年度新华制药内部控制审计的流程，通过流程分析找出了新华制药内部控制审计中存在的问题：新华制药存在内部控制自我评价不到位、设计与执行存在缺陷、独立监督体系失效、注册会计师胜任能力不足等问题。
分析了产生这些问题的原因：对新华制药内部控制制度监管不到位和对注册会计师胜任能力提升不够重视，同时针对这些问题提出了相应的建议，期望能对我国内部控制审计起到积极的作用。
关键词：上市公司内部控制审计新华制药新华制药内部控制审计案例分析本文选择新华制药作为分析对象，对注册会计师在内部控制审计实务中存在的问题进行案例分析。
选取新华制药作为案例分析的对象是出于以下考虑：新华制药作为境内外同时上市公司，其内部控制的设计比较具有代表性，但新华制药出现如此严重的问题，其背后问题是值得我们深思，这在我国内部控制审计发展历程中具有药房等多种销售渠道。
内部控制建设方面，新华制药根据证监会、深交所等监管部门和《基本规范》、《配套指引》等规定制定了与自身经营相关的内部控制制度，涵盖产品销售、生产管理、运营管理、财务管理等多个方面，基本形成较为规范的内部控制体系，但在多头授信方面无明确规定。
新华制药通过制定和实施内部控制制度，经营扩大、销售额上升、产品质量得到提高、技术得到创新、综合实力得到提升。
内部控制审计案例分析报告
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
内部控制审计案例分析报告【范本模板】
内部控制审计案例分析—-以新华制药为例一、新华制药公司概况（一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市,是H股和A股上市公司,集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司.山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉.作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力.公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品！"（二)新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
审计案例分析 新华制药 完成版
新华制药被出具否定意见
引言
基本案情 专业分析 启发与思考
引言
山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股 与A 股上市公司，属中国制药工业50 强。公司主要从事开发、 制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国 化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是 亚洲最大的 解热镇痛类药物生产与出口基地，也是 国内重要的心脑血管类、 抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公司旗下 有9 家控股子公司。2019 年3 月23 日，新华制药被信永中和 会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内 部控制审计报告。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为 的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完 整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义 在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行 客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内 部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制 规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时 也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增 强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保 护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
启发与思考
事务所角度（审计主体） 山东w新elc华om制e t药o u是se我th国es第e P一ow份er被Po出int具tem内p部late控s,制Ne审w 计的C否ont定en意t d见esi，gn它, 10标y志ear着s e内xp部eri控en制ce审计开始真 正地独立。企业内部控制审计制度的确立，改 变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师 对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控 制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性 业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内 部控制审计报告。
案例分析
新华制药内部控制失效案例分析
对未来研究的展望
01 02 03
深入研究内部控制失效的深层次原因
尽管新华制药已经采取了一些改进措施，但对于内部控制 失效的深层次原因仍需进一步探讨和研究。例如，公司治 理结构与内部控制之间的关系、内部审计职能的独立性和 权威性等方面的问题仍需深入研究。
探讨内部控制与其他治理机制的互动关系
内部控制不是孤立的，它与其他治理机制之间存在密切的 互动关系。未来研究可以探讨内部控制与董事会、监事会 、股东大会等其他治理机制之间的相互影响和作用，以更 全面地了解公司治理的有效性。
关注内部控制的动态发展
随着企业内外部环境的变化，内部控制也需要不断调整和 完善。未来研究可以关注内部控制的动态发展，探讨如何 根据企业发展的不同阶段和外部环境的变化，持续优化和 完善内部控制体系。
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THANKS
内部控制失效的原因
新华制药内部控制失效的主要原因包括公司治理结构不合理、内部审计职能缺失、风险评估机制不完善以及内部信息 沟通不畅等。
内部控制失效的影响
新华制药内部控制失效导致了财务报表重大错报、违规担保、关联方资金占用等问题，严重损害了公司的声誉和利益 。
改进措施的有效性
新华制药在发现问题后采取了一系列改进措施，包括优化公司治理结构、加强内部审计职能、完善风险 评估机制和加强内部信息沟通等。这些措施在一定程度上提高了公司的内部控制水平，但仍有改进空间。
流程管理
新华制药对各项业务流程进行了 规范，明确了各岗位的职责和操 作规范，以确保业务活动的有序 进行。
关键内部控制流程
授权审批控制
新华制药对各项业务活动实行严格的授权审批控制，明确了各级管理人员的审批权限和 审批程序，以防止权力滥用和违规操作。
上市公司内部控制审计问题研究以新华制药为例
上市公司内部控制审计问题研究以新华制药为例1.前言作为我国证券市场中的重要主体，上市公司具有重要的影响力和社会责任。
在保护投资者利益、促进经济发展等方面扮演着重要的角色。
然而，随着我国资本市场的不断发展和完善，上市公司的内部控制审计问题也日益凸显。
正确认识和解决上市公司的内部控制审计问题，不仅有助于保护投资者的利益，还有助于提高上市公司的财务透明度和社会形象。
本文将以新华制药为例，对上市公司内部控制审计问题进行研究。
2.新华制药公司概况新华制药成立于1991年，是一家主要从事药品制造和销售的企业。
公司的产品涵盖了心血管、肿瘤、代谢性疾病、呼吸系统疾病等多个领域，是国内知名的制药企业之一。
目前，新华制药已经成功登陆A股市场，成为我国资本市场的重要参与者。
3.新华制药内部控制审计问题分析3.1 财务报表信息的真实性与准确性作为上市公司，在披露财务报表信息时，必须保证其真实性和准确性。
这既是道德上的责任，也是法律上的义务。
针对新华制药，近年来有多起关于公司财务报表真实性的质疑。
其中，最为突出的是2016年财务数据被质疑作假，并被证实存在虚增利润的情况。
这一事件引发了市场对新华制药的关注和担忧，对公司业绩和声誉造成了不良影响。
3.2 公司治理结构不完善一个良好的公司治理结构是商业成功的重要因素之一。
在一个有效的公司治理结构中，股东、董事会、监事会和管理层各司其职，相互制衡。
但有时，这种制衡机制会失灵，导致公司治理结构不完善。
新华制药在过去曾存在着董事长兼CEO的情况，这可能会导致公司管理权过于集中，对公司治理产生不利影响。
3.3 内部审计制度不健全内部审计是强制性的管控机制，可以监控和帮助企业监督各个运营岗位的风险和失误，发现和纠正潜在的非法行为和不当操作行为。
然而，新华制药公司的内部审计制度不够完善，有待提高。
例如，2018年公司内部审计报告中指出，公司财务报表审计工作存在“寄希望于审计师”、“自查不够规范”的情况。
新华制药内部控制失效案例分析完整版PPT
二、内部控制缺陷分析
1
表
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医
药及与其存在担保关系方形成大额应收款项
6.07亿元。同时，因欣康祺医药经营出现异
常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大
表
经济损失。所以 年度，新华制药对上述应
2
收款项计提了4.86亿元坏账准备。
二、内部控制缺陷分析
（一）新华制药
年应收账款分
（一）新华制药 年应收账款分析 同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。
内控做出无效的结论，即新华制药。 新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易对客户授信额度过大导致较大经济损失。
新华制药下属子公司山东新华医药贸易（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信， 使得授信额度过大
医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大 于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对 部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度 过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
2
内部控制 缺陷分析
业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大
根据公开资料，新华制药 年净利润 为 9，725. 66 万 元 ， 年 净 利 润 为7，602. 1 家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。
同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。
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案例分析
因为欣康祺非法吸收公众存款案件的发生，新 华制药子公司的货款6073. 1 万元也很有可能成为 坏账。尽管该案属于山东新华制药非可控的突发 事件，但这也反映了新华制药内控制度的问题。 针对此状况，企业应该完善企业与应收账款相关 的内部控制。
案例分析
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报 的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变 得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据 内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定 风险。审计的目的就是发现潜在的风险，制度的缺陷没 有审计出来的原因可能有两种：一是公司内控存在漏洞， 而审计事务所却没现，即工作不尽职;二是在发现漏洞 之后没有及时提示风险，这就涉嫌与公司相互勾结出具 欺诈性的审计报告。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为 的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完 整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义 在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行 客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内 部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制 规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时 也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增 强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保 护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
两大重大缺陷
基本案情
1. 新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以
下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明
确规定，在实际执行中，医贸公司的三个部门分别向
同一客户授信，使得授信额度过大。
2. 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大
于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分
客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同
启发与思考
事务所角度（审计主体） 山东w新elc华om制e t药o u是se我th国ese第P一ow份er被Po出int 具tem内pl部ate控s,制Ne审w 计的C否ont定en意t d见esi，gn,它10标y志ear着s e内xp部eri控en制ce 审计开始真 正地独立。企业内部控制审计制度的确立，改 变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师 对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控 制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性 业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内 部控制审计报告。
2.应收账款管理方面。
w•对elc客om户e进to 行use授th信es评e P级ow；erPoint templates, New C•严on格ten控t d制es应ign收, 1款0 y项ea的rs 范exp围er；ience •对应收项目应进行定期报告，以加强控制和 归责； •应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账 款催收制度； •对可能成为坏账的应收账款应当报告有关决 策机构，进行审核是否确定为坏账；
基本案情
根据中注协2012年3月30日发布的上市公 司2011年年报审计情况快报，新华制药被信永 中和出具了否定意见的内部控制审计报告。其 原因是新华制药内控制度存在重大缺陷。
信永中和在内控审计报告中指出，重大缺 陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项 控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
对关联方的 应收账款的 计量和分析 缺陷
未及 时发 现
发现，但 未提示风 险
案例分析
信息与沟通方面以及风险评估方面存在重大缺陷。 其子公司通从而导致授信额度过大，进而承担了 较大的风险。
此外，医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规 定，甚至还存在未授信就发货的情况。这在一定程度 上说明其授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺 失。不仅如此，医贸公司在授信额度上也没有明确的 规范，导致授予客户授信额度过大
注：品质——客户的信用，履行偿债义务的可能性，包括 品行、信誉和忠诚度；能力——偿债能力，流动资产的数 量及质量，流动负债的比例等；资本——客户的财务状况， 包括实收资本、经营业绩以及管理能力；抵押——指客户 拒付款项或无力还款时可以抵押的能力。
B.对授信额度按部门-区域-客户进行分解，加强 控制与跟踪管理，应首先制定年度应收账款总体 目标，从而确定年度授信额度。 C.加强对相关部门及责任人的考核，制定相应奖 惩政策，以杜绝擅自扩大信用政策、滥用审批权 力等违规状况的出现。
内部控制审计案例
新华制药被出具否定意见
引言
基本案情 专业分析 启发与思考
引言
山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是H 股 与A 股上市公司，属中国制药工业50 强。公司主要从事开发、 制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国 化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是亚洲最大的 解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类、 抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公司旗下 有9 家控股子公司。2012 年3 月23 日，新华制药被信永中和 会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内 部控制审计报告。
时医贸公司也存在未授信的发货情况。
基本案情
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有 限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项 6073万元。同时，因欣康祺医药经营出现异常， 资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。
案例分析
归责对象
新华制药及 其子公司
审计事务所--信永中和
授信管 理及授 信额度 管理缺 陷
启发与思考
企业角度（审计对象）
1.授信管理方面。 welcome to use these PowerPoint templates, New
A.对客户进行分级管理，在授信实施前从品质、能力、资 Content design, 10 years experience
本以及抵押四方面深入考察客户，从而严格控制授信标准。