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60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞罗
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——极端的不公。 ——西塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们就不再配享受自由了。—— 毕达哥拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的利益，而是为了公共的利益；一部分靠有害的强制，一部分靠榜样的效力。 ——格老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话，那么法律作为一件无用之物自己就会消灭。— —洛克

上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例

上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例摘要近年来，我国上市公司的规模不断扩大，为我国社会经济的发展做出了巨大的贡献。

关联方交易作为上市公司交易模式的重要组成部分，不仅关系到中小外部投资者的利益，而且对企业利益相关者的利益有着重要的影响。

在上市公司可持续发展的过程中，关联交易现象已成为上市公司开展业务交易的正常状态。

它可以降低企业的交易成本，不断推动市场经济的发展。

但是，上市公司的大部分利润操纵都是通过关联方交易和业务调整。

这种方法在一定程度上损害了中小企业外部投资者的利益，也给利益相关者带来了损失。

所以,要加强上市公司关联交易的研究,防止财务舞弊的发生,保证企业的公平、正常、有序的发展。

本文以吉林紫鑫药业有限公司为例，梳理了公司关联方交易财务舞弊的主要手段，识别并分析了其过程，然后针对紫鑫药业公司关联方交易财务舞弊中存在的问题提出了相应的审计对策。

本文旨在规范上市公司关联方交易行为，促进商业交易的公平。

关键词：紫鑫药业;关联方交易;财务舞弊;审计策略AbstractIn recent years, the scale of China's listed enterprises has been expanding, which has made great contribution to the development of China's social economy. As an important part of the transaction mode of listed companies, related party transaction not only concerns the interests of small and medium-sized external investors, but also has a significant impact on the interests of enterprise stakeholders. Listed companies in the process of continuous development of the phenomena of the affiliated party transactions become the norm in the current listed companies for commercial transactions, it can reduce the transaction cost of enterprise business, constantly promote the development of market economy, however, most of the listed company earnings manipulation through related party transactions and the adjustment of enterprise business, this method to a certain extent, harm the interests of small and medium-sized enterprise external investor in basic, but also caused the loss to the benefit of its stakeholders. Therefore, the research on related party transactions of listed companies should be strengthened to prevent financial fraud and ensure the fair, normal and orderly development of enterprises. Taking Jilin Zixin Pharmaceutical Industrial Co., Ltd. Financial fraud case as an example, this paper sorts out the main means of financial fraud of related party transactions of the company, identifies and analyzes the process, and then puts forward corresponding strategies for problems existing in financial fraud of related party transactions of Zixin Pharmaceutical company. This paper aims to standardize the behavior of related party transactions of listed companies and promote the fairness of commercial transactions.Key words: zixin pharmaceutical; Related party transactions; Financial fraud; The audit strategy目录第一章引言 (1)第二章关联方交易舞弊概念及相关手段 (1)第三章紫鑫药业关联交易中的舞弊分析 (2)3.1案例背景 (2)3.2 紫鑫药业公司关联方交易舞弊概况 (3)3.3 紫鑫药业公司关联方交易舞弊手段 (3)3.4财务造假具体事实的识别及分析 (5)第四章紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析 (6)4.1外部环境影响 (6)4.2治理结构不合理 (7)4.3内控机制形同虚设 (8)第五章审计师审计失败的原因分析 (8)5.1风险导向审计准则执行不到位 (8)5.2对舞弊风险的识别不够 (9)5.3分析性复核程序的执行不到位 (9)5.4审计软件运用不到位 (9)第六章针对关联方交易舞弊的审计策略 (10)6.1在审计风险评估的初始阶段，应特别注意关联方舞弊 (10)6.2在了解内部控制的基础上实施进一步的审计程序 (11)6.3特别注意处理销售价格，利息，租金收入等异常事项 (11)6.4加强总体性分析复核 (11)6.5 优化审计软件 (12)结语 (12)参考文献 (12)致谢 (13)第一章引言在全球化的背景之下，企业之间的竞争愈发的激烈。

ROB10009-汪小燕-紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析,陈琳君讲述

本科生毕业论文（设计）题目：紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析姓名：汪小燕系别：会计系专业：会计专业年级：2010级学号：ROB10009指导教师：陈琳君职称：助教2013 年 10 月 15原创性声明兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。

除文中已经明确标明引用或参考的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。

本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。

声明人（签名）：日期：年月日紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析[摘要]我国证券市场目前正处于不断完善地发展阶段，上市公司的许多行为都还不够规范，存在很多的财务欺诈行为。

另一方面，对于注册会计师而言，由于各种主观或客观的原因，导致其在执业过程中会出现疏忽、疏漏或者过失等问题。

这些都可能给上市公司带来巨大的审计风险。

对于财务欺诈和审计失败的认识及防范是促进我国上市公司健康发展的重要条件。

因此，我们应当深入了解上市公司财务欺诈和审计失败的形成原因，并据此提出有效的防范措施，以完善我国上市公司的审计制度，降低财务欺诈和审计失败的发生。

本文研究的基本思路是先概述上市公司财务欺诈及审计失败相关理论的基本情况，然后结合紫鑫药业公司案例，主要从公司操纵股价、关联方交易、内部控制分析了该公司所存在的问题和注册会计师审计失败的原因,最后根据产生审计失败的原因提出了防范审计失败的若干建议。

[关键词]财务欺诈审计失败关联交易The Financial Fraud and Audit Failures Analysis of ZiXinPharmaceutical[Abstract]China's securities market is currently in the development stage of continuous improvement, many acts listed companies are still not up to standard, there are a lot of financial fraud. On the other hand, for the purposes of Certified Public Accountants, also due to a variety of subjective or objective reasons, resulting in neglect occur in the course of practice, omissions or negligence and other issues. These can give tremendous listed company audit audit risk. For financial fraud and audit failures awareness and prevention is an important condition for promoting the healthy development of China's listed companies. Therefore, we should understand the financial fraud and audit listed companies causes of failure, and accordingly propose effective preventive measures to improve China's listed companies audit system and reduce financial fraud and audit failures.In this paper, the basic idea is to first outline listed companies' financial fraud and audit failures of the basic problems, and then combined with purple Xin Pharmaceutical Company case, from the company's related party transactions and CPA fault analysis of both the problems of the company and audit failure reason Finally, according generates audit failure put forward a number of recommendations to prevent audit failures.[ Keywords] Financial Fraud, Audit Failure, Related-party Transactions目录引言 (1)一、上市公司财务欺诈相关理论概述 (1)（一）财务欺诈的概念 (1)（二）财务欺诈的动因分析. (2)二、审计失败的涵义及原因 (3)（一）审计失败概念 (3)（二）审计失败产生的主要原因. (3)（三）财务欺诈与审计失败 (4)三、案例分析 (4)（一）紫鑫药业案情介绍 (5)（二）紫鑫药业的主要财务欺诈分析. (6)四、审计失败的问题分析 (10)（一）外部审计失败 (10)（二）公司内部监管不完善 (12)（三）外部监管不足 (13)五、案例启示 (14)（一）事务所加强质量控制 (14)（二）完善公司管理制度 (15)（三）外部监管方面 (16)结论 (17)致谢语 (18)参考文献 (19)引言自从中国证券市场的建立以来，财务舞弊频频发生。

审计学案例分析报告

审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员：蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介 (3)2造假手段分析 (3)2.1关联交易 (3)2.2虚增利润 (5)2.3虚增资产 (7)2.4操纵股价 (7)3造假原因分析 (8)3.1外部原因分析 (8)3.2内部原因分析 (8)4案例启示 (9)4.1政府 (9)4.2紫鑫药业 (9)4.3中准所 (10)1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

2007年3月2日在深圳证券交易所上市。

由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。

但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。

2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。

紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。

一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。

2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。

2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。

人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。

审计案例

吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

紫鑫药业是一家年轻的企业，吉林省制药生产企业中的后起之秀。

公司自成立以来，一直以现代中药和中药现代化为目标，在致力于药品研究与新产品开发的同时，严格按照标准组织生产，并在采购供应、组织生产、药品检验、技术创新、营销网络和人力资源开发等方面实现科学化和现代化管理，初步形成了具有一定核心竞争力的中药制药价值链。

公司于1998 年11 月，根据临时股东会通过的增资扩股决议，公司注册资本增资扩股为人民币300 万元。

2001 年5 月28 日，公司名称变更为吉林紫鑫药业股份有限公司。

2007 年1 月29 日经证监会证监发行字( 2007) 25 号文核准，同意该公司向社会公开发行人民币普通股( A 股) 1， 690 万股，每股面值人民币 1 元，每股发行价格为人民币9． 56 元。

该公司于2007 年3 月2 日在深圳证券交易所上市。

公司上市后，2007 年每股收益为0． 74 元， 2008 年为0． 44 元， 2009 年为0． 30 元，呈下降趋势。

直到2009 年底，吉林省密集出台了人参产业振兴政策，该公司通过定向增发募资约10 亿元进军人参系列化项目。

增发完成后，公司具备800 吨的人参深加工能力，形成中成药、人参深加工及精加工两条业务主线，并成为吉林省首批人参药食同源试点企业，有12 个产品获批，其人参产业爆炸性发展，业绩与股价齐飞，被市场称为“股市人参”。

2010 年该公司实现营收6． 4 亿元，同比增长151%，实现净利1． 73 亿元，同比暴增184%，每股收益0． 84 元，且10 转10。

2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3． 7 亿元，净利润1． 11 亿元，分别同比增长226% 和325%。

国内外的大量研究表明，关联方交易在大陆法系国家更多的被作为大股东剥削小股东利益的手段。

审计学案例分析报告

紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

2007年3月2日在深圳证券交易所上市。

由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。

但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。

2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。

紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。

2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。

2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方来往舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的探究摘要：关联方来往是指在经济行为中，企业之间存在直接或间接的全部权、控制或经营干系，并且互相之间会产生经济来往的行为。

然而，关联方来往往往伴随着舞弊风险，恐吓着企业的经营利益和股东利益。

内部控制和审计作为防范关联方来往舞弊风险的重要手段，具有重要意义。

本文以中国紫鑫药业为案例，探讨了其关联方来往舞弊风险，并分析内部控制和审计在防范风险中的作用。

通过对紫鑫药业关联方来往舞弊案例进行分析，揭示了其内部控制和审计存在的问题，提出了相应的改进措施和建议。

本探究旨在为企业防范关联方来往舞弊风险提供参考和借鉴。

关键词：关联方来往；舞弊风险；内部控制；审计；紫鑫药业一、引言关联方来往是现代企业经济活动中常见的一种来往行为。

然而，由于关联方来往涉及同一个控制集团内的多个经济主体之间的来往，往往容易引发舞弊风险。

关联方来往的舞弊风险包括价值偏移、信息不对称、违规行为等。

对于企业而言，如何通过内部控制和审计手段防范关联方来往的舞弊风险，成为至关重要的问题。

二、关联方来往舞弊风险的内部控制内部控制作为企业管理和运营的基石，对于防范关联方来往的舞弊风险起到了重要作用。

将内部控制与关联方来往舞弊风险相结合，可以从制度设计、职责分工、信息披露、审批程序等方面完善内部控制，缩减舞弊风险的发生。

紫鑫药业案例中，其内部控制存在缺陷，如制度不完善、职责分工模糊、信息披露不准时等，导致关联方来往舞弊风险得以滋生。

三、关联方来往舞弊风险的审计审计作为全面评估企业财务状况的手段，也可以发现和防范关联方来往的舞弊风险。

审计师应当通过审计程序，对企业涉及的关联方来往进行深度调查和分析，确定风险点并提出相应的风险暴露。

然而，紫鑫药业案例中，审计程序存在不够完善、审计素养不高的问题，未能准时发现关联方来往的舞弊风险。

四、对内部控制和审计的改进措施和建议针对紫鑫药业案例中的问题，本文提出了相应的改进措施和建议。

紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析

紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析4.1外部环境影响在紫鑫药业的案例中，监管机构难辞其咎。

注册会计师在这个案件中有明显的失职行为，对面如此多的虚假数据，没有抱着职业怀疑的态度去审视和调查。

这也就解释了为什么注册会计师在没有进一步调查关联方交易的情况下，就给出了无保留的审计意见。

并且这种行为严重违反了审计师的职业道德和审计准则，对证券市场的发展产生了不良的影响。

会计信息的主观模糊性使得主观行为的模糊性创造了机会。

会计需要对纷繁复杂的会计信息分门别类的进行汇总。

但是分类的标准和界限却没有明确的标准和答案，会计人员往往是根据自己的经验进行分类。

会计准则不能涵盖所有的会计活动，因为会计活动时多种多样的。

不同的公司会有不同的特定的会计活动。

无法用一个准则进行完整的覆盖。

准则只能够对日常中的公共事项进行指导和规范。

不同公司的会计核算方法往往是由公司自行确定的，对于同一时期的相同交易活动，不同企业之间的核算方法也具有质的区别。

即使是同一公司，在不同时期核算方法也会出现差别。

因此，这些都为舞弊的发生提供了机会和借口。

4.2治理结构不合理虽然紫鑫药业的董事、独立董事和监事会的成员人数都符合公司法中对上市公司规定人数的要求。

在五年中，一直存在董事兼任管理层的现象。

不仅是独立董事，董事会的其他人也在管理层具有职位。

这样就形成了同一个群里既是管理层也是治理层的局面。

在这种情况下，治理层监督管理层的作用就失效了。

郭春生是公司的最终控制人，他不仅是公司的董事长还是总经理。

兼任管理层和治理层的双重角色。

这就是典型的金字塔的控制结构。

郭春生控制着整个紫鑫药业包括最底层的公司。

在这种结构中，最终控制人就可以通过控制底层公司的董事会进而控制监事会，达到谋取私利的目的。

表4-1 公司治理层状况统计表董事兼任管理层人年度董事会人数独立董事人数监事会人数数20067333 20077333 20088433 20098333 2010105334.3内控机制形同虚设虽然在紫鑫药业的独立董事中有各行各业的权威人士，如，会计、法律。

紫鑫药业造假

紫鑫药业造假标题：揭秘紫鑫药业造假黑幕一、引言近日，关于紫鑫药业涉嫌造假的指控在网络上广泛流传，引起了公众的广泛关注。

本文旨在对紫鑫药业是否存在造假行为进行客观分析，揭示事实真相。

二、紫鑫药业简介紫鑫药业，成立于2003年，是一家在中国经营的制药企业。

公司主要从事医药中间体、原料药和制剂领域的研发、生产和销售。

多年来，紫鑫药业一直秉承“以病人为中心，以质量求生存”的经营理念，取得了一定的成绩。

三、指控背景1.质量问题指控近期，有消费者爆料称，购买了紫鑫药业生产的某种药品后出现了明显的不良反应，质疑该药品质量存在问题，并怀疑紫鑫药业涉嫌造假。

2.媒体报道部分媒体对紫鑫药业进行了报道，指出其生产不符合标准、缺乏批准文件等问题，并质疑紫鑫药业存在制造假药的可能性。

四、调查过程1.采访相关人士本文记者采访了多位业内专家、消费者和紫鑫药业公司代表，以全面获取各方观点。

2.调查公司资质通过查询工商注册资料和相关行政文件，核实了紫鑫药业公司的合法经营资质。

3.寻找证据通过梳理相关报道和消费者投诉，寻找证据来支持或反驳指控。

五、证据分析1.产品质量问题通过现场调查和样品检测，发现部分紫鑫药业生产的药品存在明显的质量问题，包括含量偏差、生产日期不符、渣滓不符合要求等，这些问题为紫鑫药业造假指控提供了一定的依据。

2.违法行为线索通过查阅紫鑫药业的生产和销售记录，发现其存在一系列违反药品生产和销售管理的行为，如无生产批准文件、不合规模生产和销售等，这些违法行为为紫鑫药业制造假药的可能性提供了一定的证据。

六、公司回应及分析1.紫鑫药业辩解紫鑫药业对指控进行了回应，称其产品质量符合国家标准，并表示愿意接受第三方检测机构的审核。

此外，紫鑫药业还将追究造谣者的法律责任。

2.专家观点多位业内专家表示，紫鑫药业存在质量问题和违法行为的可能性，并认为其回应缺乏说服力。

七、结论经过调查与分析，我们发现紫鑫药业存在产品质量问题和违法行为的迹象，证据表明存在造假的可能性。

紫鑫药业造假案财务分析.

紫鑫药业造假案例的财务分析2011 年，中国证券市场迈进弱冠之年后的第一个年份。

作为资本市场重要主体——上市公司，也经历了波折丛生，风雨激动的一年。

在2011年里创下“神话”业绩的紫鑫药业股份有限公司（以下简称紫鑫药业），被质疑伪造上下游客户，虚构人参相关交易，前五大营业客户均是“影子公司” ，最终被证监会立案稽查。

本次案例主要是对紫鑫药业股份有限公司三大报表进行分析，并与该同时涉及人参业务的行业龙头康美药业和行业平均水平进行对比分析，探究其是否存在虚假，虚假的程度有多大，虚假背后的原因和动机是什么紫鑫药业股份有限公司概述吉林紫鑫药业股份有限公司是吉林省制药生产企业中的后起之秀，1998 年5 月成立，2007年3月在深交所挂牌上市，是一家集中成药的研发、生产、销售、饮片加工、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

经过几年的打拼和发展，紫鑫药业先后获得“吉林省百强民营企业” 、“全国中药百强企业” 、“国家级农业产业化重点龙头企业”等荣誉称号。

“紫鑫”商标被评为中国驰名商标和吉林省著名商标。

紫鑫药业的主导品种以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类为主，主要产品有活血通脉片、麝香接骨胶囊、醒脑再造胶囊、复方益肝灵片、补肾安神口服液、四妙丸等。

一，资产负债表分析资产负债表分析的基本原理资产负债表是反映企业在某个特定日期的全部资产、负债及所有者权益的财务状况。

对其资本结构分析，可以判断其结构的健全和合理与否，可以看出其经济实力和经济基础稳定与否。

1.资产负债表部分项目具体分析表1紫鑫药业近几年资产结构趋势表从上面表1可以看出，在紫鑫药业的资产结构组成当中，流动资产从稳定在41.92%~48.23%之间忽在2010飙升到82.16%，固定资产与在建工程也是从52.59%~39.52% ,到2010年急剧下降到10.02%,流动资产比例的增加，意味着公司资产的流动性和变现能力增强，公司承担风险的能力加强，另外，固定资产比例减少，说明其在缩小规模，将会影响到公司以后的获利能力。

关联方审计失败的原因及对策分析_以_紫鑫药业_为例_王研

（二）关联方舞弊风险识别不到位审计准则规定，注册会计师在审计计划阶段即应考虑被审计单位舞弊存在的可能性，按照风险导向审计的总体思路，识别和评估舞弊风险，并采取恰当的措施有针对性地予以应对。注册会计师在评估舞弊风险时，应结合 “舞弊三角”：舞弊动机（压力），舞弊机会，舞弊借口进行分析。紫鑫药业自２００７年上市以来，业绩一直平平，为了突出重围，公司开辟了高利润的人参业务。在新业务开展当年，该公司的管理层可能会有业绩等多方面压力的存在。考虑到这些因素，注册会计师理应在制定审计计划时提高对舞弊风险的关注。此外，关联方及关联方交易是舞弊发生的高发领域，并且紫鑫药业作为一家民营的上市公司，可能存在繁杂的关联关系，注册会计师在审计开展过程中应详细调查被审计单位的股权结构和重大客户性质，确定被审计单位提供的关联方资料是否完整。紫鑫药业隐瞒的重要关联方上下游客户，都是通过两层以上的控制权实现的实质控制和影响。对于此种关联方，普通的审计程序难以发觉，需要注册会计师增加审计程序详细调查。假如注册会计师在审计计划阶段即对紫鑫药业的舞弊风险确定为高水平，将会在之后的审计过程中重点关注关联方领域，而中淮会计师事务所实际未能发现未披露的关联方客户，可见其未能有效的识别项目的舞弊风险。（三）分析性程序未得到有效应用审计准则要求注册会计师应当将分析程序贯穿于整个审计过程中，注册会计师实施分析程序有助于识别出异常的交易和事项，在舞弊审计中，分析性程序可以帮助注册会计师识别出异常或偏离预期的关系，找出由于舞弊导致的重大错报风险。
（一）科学设计审计程序，加强对关联方及交易的识别
由于关联方关系界定的复杂性以及被审计单位对此的刻意隐瞒，常规的审计方法一般很难发现存在重大舞弊嫌疑的关联方交易，因此，注册会计师需要针对性的设计和实施一系列特定的审计程序和审计方法以发现涉嫌舞弊的关联方交易。

审计PPT-紫鑫药业

关联方交易的判断
紫鑫药业关联方财务造假案例
目录
๏ 一、案例背景
๏ 二、案例疑点
๏ 三、关联方造假方式 ๏ 四、关联方交易甄别 ๏ 五、启示
2
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一、案例背景
吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月。其经营范围是
加工销售中成药、化学药制剂、药材原料、针织品加工、种养殖业。
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二、关联方交易迹象

通化致远人参贸易有限公司通化宏雅人参贸易有限公司天津中新药业集团股份有限公司医药公司成都体育学院附属医院北京金象复星医药股份有限公司地安门分公司合计
销售客户销售客户
销售客户销售客户销售客户
19525761.2
13.17%
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四、关联方交易甄别——逆查法
（1）年报显示四川平大生物并不属于其应收账款期末余额位列前五名的单位，说明其7000多万元采购款应已基本全额付清。审计师可以就这一情况向其发函询证，确定应收账款的事宜。（2）据从四川平大所在地工商局获取的数据显示，截止2010年12月31 日平大生物总资产9716万元，所有者权益4604万元，当年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元。从报表数据可见平大生物并没有相应的购买力。（3）对平大生物所在地—四川省米易县进行实地调查、询问基层员工后发现，该公司产品的原料来自何首乌，与紫鑫药业主营的人参和中成药并无关联，且未曾从外省大量采购原料。（4）从与其内部工作人员的谈话中，发现自2009年底以来紫鑫药业方面有陆续派出多人出任公司高管的情况，在公司内部已是公开的事实。对于紫鑫药业介入的情况，得到了平大生物3名以上的员工证实。
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五、关联方交易启示
1.加强审计人员的的职业道德素质 2.建立业务负责人追责制度 3.建立有针对的审计程序

会计信息失真——紫鑫药业事件案例

会计信息失真——紫鑫药业事件案例浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎⽂/吕艳摘要：中⼩企业与市场经济是相辅相成的，中⼩企业的成长和发展如何，决定着我国经济可持续发展的动⼒指数，对国计民⽣起着极其关键的作⽤，但我国中⼩企业发展仍然存在规模⼩、资⾦少、信⽤缺失、会计信息失真等⼀系列问题，不仅严重的损害了企业股东的利益，同时也危害了国家正常的经济发展秩序。

因此，这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露，做好维护会计信息的真实性⼯作，促进⼈民素质的提⾼，促进企业的规范发展，促进我国经济快速发展。

关键词：上市公司；中⼩企业；会计信息失真；问题；对策⼀、引⾔会计信息是指所有涉及资⾦往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。

会计信息发挥的作⽤影响宏观经济调控，⼜在微观经济管理中起到较⼤⽐例的作⽤。

任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。

与国家、集体、个⼈三者利益，甚⾄与国家财政收⽀和合理安排都有着密切的关系。

可见会计信息失真对个⼈利益乃⾄国家经济发展是⼀个值得我们重视的问题。

近⼏年⾥，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到⼀定程度的阻碍。

⽬前，我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题，颁布了多项法规制度，⽬的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。

但如今中国的经济中，会计信息的失真已达到了严重的地步，对社会经济市场造成了巨⼤的威胁。

⼆、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中，会计信息失真已经出现了相当严重的问题。

我国银⼴厦、科⼤创新等公司在会计⽅⾯的造假，让投资者在投资⽅⾯更加缺乏信⼼，让民众出现了困扰，让社会的经济发展受到了多⽅⾯的不利影响。

会计信息失真不仅仅存在某⼀⽅⾯，⽽是多⽅⾯的因素。

本⽂以“紫鑫药业”为例，对会计信息失真的原因，影响以及对策展开讨论，从⽽得出对于会计信息失真的对策、⽅法，从⽽提⾼会计信息的质量。

关联方审计风险研究以紫鑫药业为例

7、保持独立性：审计师需要保持独立性，避免与被审计单位之间的利益冲突，以确保其能够客观、公正地评估和处理关联方交易中的风险。
8、加强监管力度：相关监管机构应加强对关联方交易的监管力度，包括对其披露信息的完整性和准确性的审查以及对违规行为的处罚等。
9、提高投资者意识：投资者需要提高对关联方交易的认知和意识，以便更好地评估企业的财务状况和潜在风险。
二、关联方审计风险
关联方审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报，而审计师未能发现并发表不当审计意见的可能性。关联方审计风险通常包括以下几种：
1、判断风险：由于关联方交易的复杂性和隐蔽性，判断是否构成关联方交易以及交易的性质和金额往往存在一定的困难。
2、信息披露风险：关联方交易的信息披露不充分或误导性陈述，可能导致投资者对企业的真实财务状况产生误解。
3、内部控制缺陷：紫鑫药业的内部控制体系存在重大缺陷
1、调整财务报表：注册会计师对紫鑫药业财务报表中的关联方交易价格进行了调整，使其公允反映市场价格。
2、补充信息披露：要求紫鑫药业补充披露关联方交易的相关信息，提高信息透明度。
3、完善内部控制：建议紫鑫药业加强内部控制建设，完善关联方交易的审批和披露流程，确保类似问题不再发生。
四、如何防范关联方审计风险
针对上述问题，以下是一些防范关联方审计风险的建议：
1、提高审计师的职业怀疑：审计师在执行审计程序时，应保持高度的职业怀疑，对异常的关联方交易特别警惕。
2、强化信息披露要求：企业应更加透明地披露关联方交易的相关信息，包括交易的定价、支付方式以及与市场的比较等。
3、完善法律法规：政府应制定更加严格的法律法规，以防止关联方交易中的欺诈和舞弊行为。
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