审计分析紫鑫药业审计案例分析
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中,将具有代表性的审计事项,按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告,给大家作为参考,欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务,以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大,同时产品缺乏特色,紫鑫药业一直业绩平平,在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始,由于人参贸易和人参深加工概念炒作,公司业绩开始一飞冲天,实现营业收入6.4亿,同比增长151%,净利润1.73亿,同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元,净利1.11亿元,分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐,股价一路飙升。
但好景不长,由于公司战绩太过辉煌,引来了不少媒体的怀疑,最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易,自买自卖。
一时间,紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点,被质疑是“第二个银广夏”,而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日,紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为,最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控,上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此,支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报,公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例
上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例摘要近年来,我国上市公司的规模不断扩大,为我国社会经济的发展做出了巨大的贡献。
关联方交易作为上市公司交易模式的重要组成部分,不仅关系到中小外部投资者的利益,而且对企业利益相关者的利益有着重要的影响。
在上市公司可持续发展的过程中,关联交易现象已成为上市公司开展业务交易的正常状态。
它可以降低企业的交易成本,不断推动市场经济的发展。
但是,上市公司的大部分利润操纵都是通过关联方交易和业务调整。
这种方法在一定程度上损害了中小企业外部投资者的利益,也给利益相关者带来了损失。
所以,要加强上市公司关联交易的研究,防止财务舞弊的发生,保证企业的公平、正常、有序的发展。
本文以吉林紫鑫药业有限公司为例,梳理了公司关联方交易财务舞弊的主要手段,识别并分析了其过程,然后针对紫鑫药业公司关联方交易财务舞弊中存在的问题提出了相应的审计对策。
本文旨在规范上市公司关联方交易行为,促进商业交易的公平。
关键词:紫鑫药业;关联方交易;财务舞弊;审计策略AbstractIn recent years, the scale of China's listed enterprises has been expanding, which has made great contribution to the development of China's social economy. As an important part of the transaction mode of listed companies, related party transaction not only concerns the interests of small and medium-sized external investors, but also has a significant impact on the interests of enterprise stakeholders. Listed companies in the process of continuous development of the phenomena of the affiliated party transactions become the norm in the current listed companies for commercial transactions, it can reduce the transaction cost of enterprise business, constantly promote the development of market economy, however, most of the listed company earnings manipulation through related party transactions and the adjustment of enterprise business, this method to a certain extent, harm the interests of small and medium-sized enterprise external investor in basic, but also caused the loss to the benefit of its stakeholders. Therefore, the research on related party transactions of listed companies should be strengthened to prevent financial fraud and ensure the fair, normal and orderly development of enterprises. Taking Jilin Zixin Pharmaceutical Industrial Co., Ltd. Financial fraud case as an example, this paper sorts out the main means of financial fraud of related party transactions of the company, identifies and analyzes the process, and then puts forward corresponding strategies for problems existing in financial fraud of related party transactions of Zixin Pharmaceutical company. This paper aims to standardize the behavior of related party transactions of listed companies and promote the fairness of commercial transactions.Key words: zixin pharmaceutical; Related party transactions; Financial fraud; The audit strategy目录第一章引言 (1)第二章关联方交易舞弊概念及相关手段 (1)第三章紫鑫药业关联交易中的舞弊分析 (2)3.1案例背景 (2)3.2 紫鑫药业公司关联方交易舞弊概况 (3)3.3 紫鑫药业公司关联方交易舞弊手段 (3)3.4财务造假具体事实的识别及分析 (5)第四章紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析 (6)4.1外部环境影响 (6)4.2治理结构不合理 (7)4.3内控机制形同虚设 (8)第五章审计师审计失败的原因分析 (8)5.1风险导向审计准则执行不到位 (8)5.2对舞弊风险的识别不够 (9)5.3分析性复核程序的执行不到位 (9)5.4审计软件运用不到位 (9)第六章针对关联方交易舞弊的审计策略 (10)6.1在审计风险评估的初始阶段,应特别注意关联方舞弊 (10)6.2在了解内部控制的基础上实施进一步的审计程序 (11)6.3特别注意处理销售价格,利息,租金收入等异常事项 (11)6.4加强总体性分析复核 (11)6.5 优化审计软件 (12)结语 (12)参考文献 (12)致谢 (13)第一章引言在全球化的背景之下,企业之间的竞争愈发的激烈。
ROB10009-汪小燕-紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析,陈琳君讲述
本科生毕业论文(设计)题目:紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析姓名:汪小燕系别:会计系专业:会计专业年级:2010级学号:ROB10009指导教师:陈琳君职称:助教2013 年 10 月 15原创性声明兹呈交的学位论文,是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
除文中已经明确标明引用或参考的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。
声明人(签名):日期:年月日紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析[摘要]我国证券市场目前正处于不断完善地发展阶段,上市公司的许多行为都还不够规范,存在很多的财务欺诈行为。
另一方面,对于注册会计师而言,由于各种主观或客观的原因,导致其在执业过程中会出现疏忽、疏漏或者过失等问题。
这些都可能给上市公司带来巨大的审计风险。
对于财务欺诈和审计失败的认识及防范是促进我国上市公司健康发展的重要条件。
因此,我们应当深入了解上市公司财务欺诈和审计失败的形成原因,并据此提出有效的防范措施,以完善我国上市公司的审计制度,降低财务欺诈和审计失败的发生。
本文研究的基本思路是先概述上市公司财务欺诈及审计失败相关理论的基本情况,然后结合紫鑫药业公司案例,主要从公司操纵股价、关联方交易、内部控制分析了该公司所存在的问题和注册会计师审计失败的原因,最后根据产生审计失败的原因提出了防范审计失败的若干建议。
[关键词]财务欺诈审计失败关联交易The Financial Fraud and Audit Failures Analysis of ZiXinPharmaceutical[Abstract]China's securities market is currently in the development stage of continuous improvement, many acts listed companies are still not up to standard, there are a lot of financial fraud. On the other hand, for the purposes of Certified Public Accountants, also due to a variety of subjective or objective reasons, resulting in neglect occur in the course of practice, omissions or negligence and other issues. These can give tremendous listed company audit audit risk. For financial fraud and audit failures awareness and prevention is an important condition for promoting the healthy development of China's listed companies. Therefore, we should understand the financial fraud and audit listed companies causes of failure, and accordingly propose effective preventive measures to improve China's listed companies audit system and reduce financial fraud and audit failures.In this paper, the basic idea is to first outline listed companies' financial fraud and audit failures of the basic problems, and then combined with purple Xin Pharmaceutical Company case, from the company's related party transactions and CPA fault analysis of both the problems of the company and audit failure reason Finally, according generates audit failure put forward a number of recommendations to prevent audit failures.[ Keywords] Financial Fraud, Audit Failure, Related-party Transactions目录引言 (1)一、上市公司财务欺诈相关理论概述 (1)(一)财务欺诈的概念 (1)(二)财务欺诈的动因分析. (2)二、审计失败的涵义及原因 (3)(一)审计失败概念 (3)(二)审计失败产生的主要原因. (3)(三)财务欺诈与审计失败 (4)三、案例分析 (4)(一)紫鑫药业案情介绍 (5)(二)紫鑫药业的主要财务欺诈分析. (6)四、审计失败的问题分析 (10)(一)外部审计失败 (10)(二)公司内部监管不完善 (12)(三)外部监管不足 (13)五、案例启示 (14)(一)事务所加强质量控制 (14)(二)完善公司管理制度 (15)(三)外部监管方面 (16)结论 (17)致谢语 (18)参考文献 (19)引言自从中国证券市场的建立以来,财务舞弊频频发生。
审计学案例分析报告
审计学案例分析报告——紫鑫药业财务造假及审计分析审计学周五5-7节第2组小组成员:蓝巧张诗源谯雯玥黄晓欢姜卉萌周姝娟林子井云鹏徐嘉鑫唐海钦李传睿颜士雄目录1公司及案例简介 (3)2造假手段分析 (3)2.1关联交易 (3)2.2虚增利润 (5)2.3虚增资产 (7)2.4操纵股价 (7)3造假原因分析 (8)3.1外部原因分析 (8)3.2内部原因分析 (8)4案例启示 (9)4.1政府 (9)4.2紫鑫药业 (9)4.3中准所 (10)1公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务,以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大,同时产品缺乏特色,紫鑫药业一直业绩平平,在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始,由于人参贸易和人参深加工概念炒作,公司业绩开始一飞冲天,实现营业收入6.4亿,同比增长151%,净利润1.73亿,同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元,净利1.11亿元,分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐,股价一路飙升。
但好景不长,由于公司战绩太过辉煌,引来了不少媒体的怀疑,最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易,自买自卖。
一时间,紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点,被质疑是“第二个银广夏”,而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日,紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为,最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控,上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究
关联方来往舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的探究摘要:关联方来往是指在经济行为中,企业之间存在直接或间接的全部权、控制或经营干系,并且互相之间会产生经济来往的行为。
然而,关联方来往往往伴随着舞弊风险,恐吓着企业的经营利益和股东利益。
内部控制和审计作为防范关联方来往舞弊风险的重要手段,具有重要意义。
本文以中国紫鑫药业为案例,探讨了其关联方来往舞弊风险,并分析内部控制和审计在防范风险中的作用。
通过对紫鑫药业关联方来往舞弊案例进行分析,揭示了其内部控制和审计存在的问题,提出了相应的改进措施和建议。
本探究旨在为企业防范关联方来往舞弊风险提供参考和借鉴。
关键词:关联方来往;舞弊风险;内部控制;审计;紫鑫药业一、引言关联方来往是现代企业经济活动中常见的一种来往行为。
然而,由于关联方来往涉及同一个控制集团内的多个经济主体之间的来往,往往容易引发舞弊风险。
关联方来往的舞弊风险包括价值偏移、信息不对称、违规行为等。
对于企业而言,如何通过内部控制和审计手段防范关联方来往的舞弊风险,成为至关重要的问题。
二、关联方来往舞弊风险的内部控制内部控制作为企业管理和运营的基石,对于防范关联方来往的舞弊风险起到了重要作用。
将内部控制与关联方来往舞弊风险相结合,可以从制度设计、职责分工、信息披露、审批程序等方面完善内部控制,缩减舞弊风险的发生。
紫鑫药业案例中,其内部控制存在缺陷,如制度不完善、职责分工模糊、信息披露不准时等,导致关联方来往舞弊风险得以滋生。
三、关联方来往舞弊风险的审计审计作为全面评估企业财务状况的手段,也可以发现和防范关联方来往的舞弊风险。
审计师应当通过审计程序,对企业涉及的关联方来往进行深度调查和分析,确定风险点并提出相应的风险暴露。
然而,紫鑫药业案例中,审计程序存在不够完善、审计素养不高的问题,未能准时发现关联方来往的舞弊风险。
四、对内部控制和审计的改进措施和建议针对紫鑫药业案例中的问题,本文提出了相应的改进措施和建议。
紫鑫药业审计案例分析-精品文档
自导自演
这是一个庞大而复杂的网络,以人参贸易为托, 紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩,上演了 一轮波澜壮阔的大牛行情。凭借着人参概念,业绩与股价双 上下游关系错综复杂,客户信息扑朔迷离,而最终 双飙升,紫鑫药业由此引起了市场强烈关注,其中不乏大批 专业投资者。从2019年底开始,包括长江证券、国海证券在 均指向上市公司实际控制人及其关联方;这又是一 内的多家券商连续发出十多篇关于紫鑫药业的研究报告,且 无一不是围绕紫鑫药业人参业务展开。其中类似“人参龙头 个隐秘的操作手法,借助吉林人参产业规划的政策 呼啸前行”、“人参奇货可居”、“引爆利润增长点”、 “利润高速增长”等字眼屡见不鲜,且均是“买入”、“推 东风,却并未加以正面利用,反而以其为幌,大肆 荐”评级。 注册空壳公司,隐瞒关联交易,进行体内。
客户关系
在定向增发以及大股东解禁的关键时点,神秘 客户带来惊人利润,带动股价一路飙升,连创新高。 其间,究竟隐藏着怎样的秘密?又是否有着不可告 人的“暗箱操作”?
上海证券报记者调查大量信息后发现,这几大
客户背后与紫鑫药业之前存在诸多牵连。多家公司 最终均直接指向紫鑫药业实际控制人郭春生或其家 族,这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中 无不存在紫鑫药业及其关联方的影子。
客户关系
第二大客户——毫州千草药业:被紫鑫 药业隐匿的孙公司
客户关系
紫鑫药业的大客户有哪些:
四川平大生物制品有限责任公司 亳州千草药业饮品厂 吉林正德药业有限公司 通化立发人参贸易有限公司 通化文博人参贸易有限公司
客户关系
这五家公司合计为紫鑫药业带来2。3亿收入,
占比达到36%。
记者查阅紫鑫药业历年的定期报告,上述公司 均未曾露面。而对比2009年年报,紫鑫药业前五名 客户累计采购金额不足2700万元,占当年营业收入 的10%。而就在业绩暴增的2019年,五大客户“横
论述紫鑫药业财务舞弊为案例从内部控制角度进行分析及研究
论述紫鑫药业财务舞弊为案例从内部控制角度进行分析及研究内部控制作为企业各项管理工作的基础,它既是衡量现代企业管理水平的重要标志,也是企业持续健康发展的可靠保证。
近年来国内外层出不穷的会计丑闻和屡屡发生的企业高管人员舞弊案件,不单给企业和股东造成了巨大的经济损失,也对国内外资本市场的发展产生了重大冲击和深远影响。
究其根源,内部控制失灵尤其是控制环境存在问题是关键因素之一。
因此,加强企业内部控制环境建设尤为重要。
本文以紫鑫药业股份有限公司为对象,对紫鑫药业在关联方交易舞弊审计过程及内部控制出现的问题进行研究。
首先阐述目前国内外内部控制的现状,以此为背景,进而提出本文的研究意义,同时阐述了本文的研究思路和方法。
其次,本文介绍财务舞弊和内部控制的相关概念,找出两者之间的内在联系,再分析财务舞弊企业的内部控制特征。
再次,在之前的理论基础上,以紫鑫药业为例,从内控环境、控制活动角度、风险评估角度、信息与沟通角度分析对其财务舞弊的现象。
最后,根据以上分析,提出切实可行的防止财务舞弊的内部控制的对策,保证财务的可靠性,有助于企业健康有序的发展1.研究背景随着国外财务舞弊丑闻如世通、安然舞弊事件的揭发和报道,投资者的信心及美国市场的健康持续发展也受到打击。
而近年来随着我国上市公司日益增多、市场竞争不断加剧,我国的信息披露制度也出现了“腐化”现象。
从早期的银广夏等上市公司造假,到2005年,伊利董事长被拘留,创维董事局主席和金正及深圳石化董事长被捕,再到中国最大的奶粉生产企业三鹿奶粉的倒地,以及本文要说的紫鑫药业财务舞弊事件。
从以上案例中,不难发现:问题无不出在企业内部控制失效上。
内部控制作为差错防弊的一种长效机制,就像一个巨大的预防系统,其严格的内部控制与财务舞弊发生的可能性之间存在较大的相关性,其作用就是要增加发现舞弊现象的几率并加大对舞弊行为的惩戒力度,以此提高舞弊成本,降低舞弊行为的发生。
恰如其分地运用内部控制,能有效地减少违法和舞弊等行为,从而促进企业持续健康发展下去。
浅谈会计信息失真_紫鑫药业事件_案例分析_吕艳
浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎文/吕 艳摘 要:中小企业与市场经济是相辅相成的,中小企业的成长和发展如何,决定着我国经济可持续发展的动力指数,对国计民生起着极其关键的作用,但我国中小企业发展仍然存在规模小、资金少、信用缺失、会计信息失真等一系列问题,不仅严重的损害了企业股东的利益,同时也危害了国家正常的经济发展秩序。
因此,这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露,做好维护会计信息的真实性工作,促进人民素质的提高,促进企业的规范发展,促进我国经济快速发展。
关键词:上市公司;中小企业;会计信息失真;问题;对策一、引言会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。
会计信息发挥的作用影响宏观经济调控,又在微观经济管理中起到较大比例的作用。
任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果,它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。
与国家、集体、个人三者利益,甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。
可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。
近几年里,会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展,市场经济的前进步伐也受到一定程度的阻碍。
目前,我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题,颁布了多项法规制度,目的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。
但如今中国的经济中,会计信息的失真已达到了严重的地步,对社会经济市场造成了巨大的威胁。
二、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中,会计信息失真已经出现了相当严重的问题。
我国银广厦、科大创新等公司在会计方面的造假,让投资者在投资方面更加缺乏信心,让民众出现了困扰,让社会的经济发展受到了多方面的不利影响。
会计信息失真不仅仅存在某一方面,而是多方面的因素。
本文以“紫鑫药业”为例,对会计信息失真的原因,影响以及对策展开讨论,从而得出对于会计信息失真的对策、方法,从而提高会计信息的质量。
紫鑫药业案例分析
紫鑫药业案例分析一波未平,一波又起,2011年已然是紫鑫药业的噩梦之年。
就在公司因涉嫌自买自卖人参、虚构财务数据被停牌两个月命运未卜之紫鑫药业再度曝出利空消息。
地处吉林的紫鑫药业今日公告称,公司于2011年10月19日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》(稽查总队调查通字11223号)。
因公司涉嫌证券违法违规行为,中国证券监督管理委员会稽查总队决定对公司立案稽查。
究竟是何行为违规,紫鑫药业并未进行详细披露,是否与此前被媒体曝出的人参骗局有关也并未可知,但被证监会立案稽查,对已经深陷造假丑闻的紫鑫药业来说,无疑又是当头一棒。
现金流为负业绩增速明显下滑。
就在昨日,停牌中的紫鑫药业交出了一份看上去很美的三季报,公司前三季度实现营业收入5.36亿元,同比大增106.7%;实现净利润1.58亿元,同比增长153.05%。
但在业内人士看来,紫鑫药业进入第三季度之后的业绩增速已经出现了明显的下滑。
就在今年上半年,紫鑫药业的净利润同比增长幅度曾达到惊人的325.01%。
值得注意的是,公司前三季度经营活动产生的现金流量净额为-504,900,585元,比上年同期下降了851.52%。
对于现金流量净额的大幅减少,紫鑫药业三季报并未给出任何解释。
中央财经大学财务专家景小勇指出,经营活动产生的现金流量净额获得的净利润作比较就是上市公司的净利润含金量。
其实质是企业每1元的账面利润中,实际获得了多少现金,比率越高,利润质量越高。
如果净利润含金量较低,则净利润可能不实,有虚增的嫌疑,并且未来年度盈利可能不能持续。
机构望风而逃三基金停牌前高位减持与此同时,今年上半年还曾集体“驻扎”紫鑫药业的三只基金,在停牌前不约而同地选择了抛股套现。
今年二季度末泰达宏利价值优化、华富成长趋势和浦银安盛价值成长分别持有紫鑫药业433.79万股、93.33万股和83.94万股。
而到三季度末华富成长趋势和浦银安盛价值成长已退出十大流通股股东序列,泰达宏利价值优化也减至310.1万股。
紫鑫药业审计案例分析
自导自演
紫这是鑫一药个业庞因大其而涉复足杂人的参网络业,务以创人造参了贸惊易人为的托业,上绩下,游上关演系了错 一综复轮杂波,澜客壮户阔信的息大扑牛朔行迷离情,。而凭最借终着均人指参向概上念市,公司业实绩际与控股制价人双及 双其关飙联升方,;紫这鑫又药是业一由个此隐秘引的起操了作市手场法强,烈借关助注吉,林人其参中产不业乏规大划批的 专业投资者。从2010年底开始,包括长江证券、国海证券在 内政策的东多风家,券却商并连未续加发以出正面十利多用篇,关反于而紫以鑫其药为业幌的,大研肆究注报册告空,壳且公 无司,一隐不瞒是关围联绕交紫易鑫,药进业行体人内参自业买务自展卖开。。其中类似“人参龙头 呼啸前行”、“人参奇货可居”、“引爆利润增长点”、 “利润高速增长”等字眼屡见不鲜,且均是“买入”、“推 荐”评级。
分别同比增长226%和325%。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
“人参神话”
• 2010年11月,传统中药企业紫鑫药业与吉林通化市政府合作,首次 涉足人参业务,便很快炮制出一场惊心动魄的“人参神话”。据紫 鑫药业2010年年报显示,在涉足人参业务仅一个多月后,其“人参 系列产品”的业务收入就已经高达3.59亿元,远超其传统中成药业 务。同时,其股价也是不鸣则已,一鸣惊人.从2010年下半年开始,一 年多时间暴涨了300%,这是漫漫熊市中的奇迹,公司因此成功高价增 发,再融资10亿元.
养殖80为0 一吨体的的人高参科深技加股工份制能企力业,。形成中成药、人参深加工及精
有限加公工两司条。业2务00主7年线,1月并2成9为日吉经林省证首监批会人证参监药食发同行源字试点 (20企 股07业价),齐25有飞号,1文2被个核市产准场品称,获为同批“意,股其该市人公人参参司产”向业。社爆2炸0会10性公年发开该展发,公行业司绩实人与现 民币营 比普收暴6增通.1股484(亿%,A元股每,)股同收1比,益增609长.01845万1元%股,,实,且现每20净1股1利面年1.值上7半3人年亿民紫元币鑫,1药同 元,业每再掀股狂发潮行,价实格现营为业人收民入币3.9.7 亿56元元,净。利该润公1.司1于1亿元,
关联方审计失败的原因及对策分析_以_紫鑫药业_为例_王研
(一)科学设计审计程序,加强对关联方及交易的 识别
由于关联方关系界定的复杂性以及被审计单位对此 的刻意隐瞒,常规的审计方法一般很难发现存在重大舞弊 嫌疑的关联方交易,因此,注册会计师需要针对性的设计 和实施一系列特定的审计程序和审计方法以发现涉嫌舞弊 的关联方交易。
审计PPT-紫鑫药业
紫鑫药业关联方财务造假案例
目录
๏ 一、案例背景
๏ 二、案例疑点
๏ 三、关联方造假方式 ๏ 四、关联方交易甄别 ๏ 五、启示
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一、案例背景
吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月。其经营范围是
加工销售中成药、化学药制剂、药材原料、针织品加工、种养殖业。
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二、关联方交易迹象
通化致远人参贸易有限公司 通化宏雅人参贸易有限公司 天津中新药业集团股份有限公 司医药公司 成都体育学院附属医院 北京金象复星医药股份有限公 司地安门分公司 合计
销售客户 销售客户
销售客户 销售客户 销售客户
19525761.2
13.17%
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四、关联方交易甄别——逆查法
(1)年报显示四川平大生物并不属于其应收账款期末余额位列前五名的 单位,说明其7000多万元采购款应已基本全额付清。审计师可以就这一 情况向其发函询证,确定应收账款的事宜。 (2)据从四川平大所在地工商局获取的数据显示,截止2010年12月31 日平大生物总资产9716万元,所有者权益4604万元,当年实现主营业务 收入3011万元,净利润279.6万元。从报表数据可见平大生物并没有相应 的购买力。 (3)对平大生物所在地—四川省米易县进行实地调查、询问基层员工后 发现,该公司产品的原料来自何首乌,与紫鑫药业主营的人参和中成药并 无关联,且未曾从外省大量采购原料。 (4)从与其内部工作人员的谈话中,发现自2009年底以来紫鑫药业方面 有陆续派出多人出任公司高管的情况,在公司内部已是公开的事实。对于 紫鑫药业介入的情况,得到了平大生物3名以上的员工证实。
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五、关联方交易启示
1.加强审计人员的的职业道德素质 2.建立业务负责人追责制度 3.建立有针对的审计程序
关联方审计风险研究以紫鑫药业为例
7、保持独立性:审计师需要保持独立性,避免与被审计单位之间的利益冲 突,以确保其能够客观、公正地评估和处理关联方交易中的风险。
8、加强监管力度:相关监管机构应加强对关联方交易的监管力度,包括对 其披露信息的完整性和准确性的审查以及对违规行为的处罚等。
9、提高投资者意识:投资者需要提高对关联方交易的认知和意识,以便更 好地评估企业的财务状况和潜在风险。
二、关联方审计风险
关联方审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报,而审计师未能发现并发 表不当审计意见的可能性。关联方审计风险通常包括以下几种:
1、判断风险:由于关联方交易的复杂性和隐蔽性,判断是否构成关联方交 易以及交易的性质和金额往往存在一定的困难。
2、信息披露风险:关联方交易的信息披露不充分或误导性陈述,可能导致 投资者对企业的真实财务状况产生误解。
3、内部控制缺陷:紫鑫药业的 内部控制体系存在重大缺陷
1、调整财务报表:注册会计师对紫鑫药业财务报表中的关联方交易价格进 行了调整,使其公允反映市场价格。
2、补充信息披露:要求紫鑫药业补充披露关联方交易的相关信息,提高信 息透明度。
3、完善内部控制:建议紫鑫药业加强内部控制建设,完善关联方交易的审 批和披露流程,确保类似问题不再发生。
四、如何防范关联方审计风险
针对上述问题,以下是一些防范关联方审计风险的建议:
1、提高审计师的职业怀疑:审计师在执行审计程序时,应保持高度的职业 怀疑,对异常的关联方交易特别警惕。
2、强化信息披露要求:企业应更加透明地披露关联方交易的相关信息,包 括交易的定价、支付方式以及与市场的比较等。
3、完善法律法规:政府应制定更加严格的法律法规,以防止关联方交易中 的欺诈和舞弊行为。
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紫鑫药业审计失败案例分析与思考
紫鑫药业审计失败案例分析与思考摘要:随着我国市场经济的发展,会计师事务所改制完成,会计师事务所为了生存,往往忽视其基本的质量控制准则,造成审计失败。
本文以紫鑫药业为例,对审计失败进行分析与思考。
关键词:紫鑫药业审计失败案例分析一、紫鑫药业案情介绍吉林紫鑫药业成立于1998年5月,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司,在上市初期业绩平平,2007年IPO之时,在市场上因竞争力匮乏,销售规模也一直不温不火,业绩更是表现平平。
净利润大多在五六千万元左右徘徊。
2010年,紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩,2010 年该公司实现营业收入6.4 亿元,同比增长151%,实现净利1.73 亿元,同比暴增184%,每股收益0.84 元。
2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮,实现营业收入3.7 亿元,净利润1.11 亿元,分别同比增长226% 和325%。
2011 年8 月16 日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户,紫鑫药业炮制惊天骗局》文章,引爆了紫鑫药业事件。
而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。
依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》,中注协惩戒委员会决定,给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。
同时,针对检查中发现的问题,中注协已向中准所发出《整改通知书》,责成中准所加强质量控制体系建设,强化总所对分所的管理,限期进行整改,中注协将对其整改情况进行跟踪检查。
二、紫鑫药业案例分析(一)缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。
职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神,对所获证据的有效性进行批判性的评估,同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。
从客户的工商资料调查看,在业绩暴增的2010年,紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司;第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司;第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。
审计分析紫鑫药业审计案例分析
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郭春生(紫鑫药业实际控 制人)
郭春辉 劲龙房地产
40%股权
延边耀宇
60%股权
延边劲辉
杨录军 隆盛园房地产
60%股权
延边嘉益
40%股权
延边欣鑫
紫鑫药业2010年上游四大客户
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紫鑫药业
延边系四公司
通化系四公司
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紫鑫药业在很长的一段时间内骗过了各方的监管, 而“注册会计师审计”这一关键的监督环节也未 能发挥出应有的作用——中准会计师事务所为 紫鑫药业出具的审计报告一直都是“标准无保留 审计意见”。此次审计失败案除了与注册会计师 自身的问题有关外,也与“未披露的关联方交易” 审计本身难度很大有着很大的关系。
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与此同时,紫鑫药业在和上游的前四位人 参原料供应商的采购交易中,也都是按照正 规的采购程序和价格进行交易,看起来也属 正常独立的采购交易。正是因为这些关联方 交易如此隐蔽,单凭常规的审计方法确实很 难发现其中的“猫腻”。
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由于关联方关系本身很难界定,再加上 被审计单位的刻意隐瞒,不予披露关联方 交易,所以注册会计师只使用常规的审计 方法和程序就很难发现存在重大舞弊嫌疑 的关联方交易,而这无疑大大增加了注册 会计师审计失败的风险,因此注册会计师 应实施一系列特定的审计程序和审计方法 来发现和审计未披露的关联方交易。
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