论企业存货内部控制策略

论企业存货的内部控制策略

摘要：伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国企业的发展得到了前所未有的良好环境，企业的存货也不断增加。存货作为企业的一项重要资产，与企业的生产经营状况有着非常密切的关系。

关键词：企业存货；内部控制；不足之处；对策措施

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)05-0017-01

伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国企业的发展得到了前所未有的良好环境，企业的存货也不断增加。存货作为企业的一项重要资产，与企业的生产经营状况有着非常密切的关系。因此，加强企业存货的内部控制是企业所面临的一项重要任务。

一、加强企业存货内部控制的几个要点

存货的管理关系到整个企业生产经营的各个环节，是企业提高自身运营能力的关键点。企业存货的内部控制需要关注以下几个方面的要点环节：

(一)采购环节

企业在进行存货采购时，应当首先对企业的实际生产经营情况进行实际调查，制定符合企业实际的采购方案，并应当由主管领导进行批准之后才能签订采购合同。在这一环节还有一项控制要素就是要使用购货订单，并且要将购货订单进行事前连续编码，并进行定期检查。

(二)验收环节

存货采购回来之后，一定要进行认真的验收。对此，建议企业设置专门的验收管理部门对这一环节进行控制，保证所收到的货物全部记录在案。除此之外，验收管理部门还应当认真核实所收货物的数量与质量，正确填写验收报告，并报送企业财务管理部门与仓库管理部门各一份。

(三)存储环节

企业的仓储部门应当依照验收管理部门所报送的验收报告进行货物的清点并认真填写入库单。除此之外，企业的仓储部门应当严格实物控制，采用科学合理的存储方式，从而有效避免企业存货遭受损毁或者丢失。

(四)领用环节

企业存货的领用应当凭借领用单，对于存货领用的数量应当规定一个明确的限额，并经主管领导批准才可以领用。存货领用单据应当在事前进行连续编码并定期进行检查，保证存货的领用具有具体、详实的记录。

二、我国企业存货内部控制存在的一些不足之处

(一)尚未树立高度的存货管理意识

企业存货内部控制体系的构建，离不开企业领导者的支持。但是我国有的企业领导者往往只将目光盯在企业经营利润的提升上，而忽视了企业存货的管理与控制。这就使本来就缺乏科学性的存货内部控制制度在执行上更加不力。

(二)缺乏健全有效的内部控制机制

企业存货内部控制制度的有效执行离不开企业审计部门的监督，然而，我国很多企业都没有设置独立的审计部门，即便是有的企业设置了审计部门也没有切实发挥出审计的作用。企业的内部审

~t-4，员大多仍旧停留在记账、算账以及报账的基本职能上，而不能有效的对企业财务经济的违规操作行为进行有效的监督与制约，给企业存货的内部控制留下漏洞。

(三)存货管理岗位职责不明晰

按照我国企业会计相关法律法规的贵啊顶，企业会计存货业务应当按照不相容职务的原则进行合理的配置。但是我国许多单位都没有很好的重视这一问题，往往一人身兼多个应当相互分离的职务。由于存货管理岗位相互融合问题的长期存在，使得存货管理的相关职责难以明确，甚至还会为存货内部控制留下空白领域。

三、完善我国企业存货内部控制的对策措施

通过上一部分关于企业存货内部控制存在问题的分析与论述，笔者提出以下几个方面的对策措施，以期能够对我国当前企业存货内部控制的不断加强提供一点可借鉴之处：

(一)树立高度的存货内部控制理念

在企业全员内部泡括企业领导者以及普通员工在内)树立高度的存货内部控制理念，对于加强企业存货的内部控制是十分必要的。企业的领导者应当坚决支持在企业内部宣传存货内部控制的理念，使加强存货内部控制管理的思想深入人心。除此之外，还应当提高

员工素质，构建企业文化，增强组织的控制意识。只有从根本上、从思想上强化存货的内部控制，建立起存货各个环节的控制制度，才能达到最理想的内部控制效果、才能保证制度的真正落实，达到内部控制的目的。

(二)加强对企业存货各个环节的控制

存货的内部控制包括采购、领用等多个程序，通常企业会在不经意间忽视了个别环节的控制。采购部门在收到供货单位发票、运单后送仓库保管部门，由仓库管理人员检验并验收，按照收到材料的品种、数量等填制验收入库单，登}己存货台账，将发票、运单连同验收入库单送财会部门付款记账。对存货实施保护措施，保管人员与验收、记录、批准人员相互独立。仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期将验收人库单送财务部门。除此之外，为了保证存货的账实相符，企业应当制定定期和不定期的存货盘点制度。

(三)明确职责分工，坚决执行不相容业务的分离规定

企业应按照《内部会计控制规范一一基本规范试行》的规定，将存货管理部门不相容职务互相分离，形成全面而科学的监督牵制机制，具体包括：一是物流和采购部门行政划分，各自由不同的人负责，以达到相互控制和约束。如授权批准职务与执行业务职务相分离、执行业务职务与监督审核职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离、执行业务职务与财产保管职务相分离。二是检查独立，即检查者应独立于被检查者，以保证检查的问题不被掩饰，以

及时得到纠正。例如，保管材料的仓库保管员在没有及时取得符合质量和数量要求的材料时，可以向上级领导反映，以便引起管理者的重视。

四、结束语

通过上述几个部分的分析论述，我们可以看到，加强企业存货的内部控制是十分必要的，企业存货的内部控制贯穿于企业生产经营的多个环节，企业应当在整个企业全员内部树立良好的存货内部控制理念，立足企业的生产经营实际，积极采取各项有效措施，切实加强企业存货的内部控制体系。