第十六章货币资金审计习题

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审计学-货币资金练习题

审计学-货币资金练习题货币资金库存现金一、2006年5 月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。

清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元120张，50元80张，10元220张，5元84张，2元175张，1元220张，5角币50张，1角币91张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。

（2）查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21679.24元。

（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4126.14元。

（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许华林借药费1000元，万广华借药费1200元。

（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。

（7）发现保险柜有待领工资215元，单独报封。

（8）银行核定库存现金限额10000元。

要求：（1）根据清查结果，编制库存现金清查表。

（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。

库存现金盘点表单位：元二、2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：①现钞：100元10张，50元13张，10元16张，5元19张，2元22张，1元25张，5角30张，2角20张，1角40张，硬币5角8分。

现钞总计1997.58元。

②已收款尚未入账的收账凭证3张，计130元。

③已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。

其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。

④盘点日库存现金账面余额为1890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4560.16元，支出现金4120元，2007年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。

要求：根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31日库存现金实存额。

银行存款三、审计人员检查了某企业2007年2月份银行存款日记账，并与银行对账单核对。

货币资金的审计--注册会计师辅导《审计》第十六章讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十六章讲义1货币资金的审计考情分析：本章难度不大，但本章具有很强的实务操作性。

一般可以以客观题目进行考察。

学习建议：掌握教材内容，并且多做历年试题。

【知识点1】货币资金内部控制只有保持健康的、正的现金流，企业才能够继续生存；如果出现现金流逆转迹象，产生了不健康的、负的现金流，长此以往，企业将会陷入财务困境，并导致对企业的持续经营能力产生疑虑。

一、涉及的主要凭证和会计记录（1）现金盘点表。

（2）银行对账单。

（3）银行存款余额调节表。

（4）有关科目的记账凭证。

（5）有关会计账簿。

二、货币资金内部控制概述一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

1.岗位分工及授权批准（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十六章货币资金的审计习题答案

第十六章习题答案一、单选题、1.Ａ选项Ａ的后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。

2.ＡＡ是出纳员对库存现金的日常管理工作3.Ｃ，Ａ、Ｂ、Ｄ均是实质性程序4.Ｄ，盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。

5.Ｃ，对库存现金的盘点应当实施突击性检查，不应让被审计单位知道盘点时间6.Ｂ，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。

因此，被单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管7.Ａ，选项Ｂ不是注册会计师所应执行的程序；选项Ｃ和Ｄ属于银行存款的审计程序8.Ｄ，特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。

如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。

二、多选题１.ＡＢＣ，Ｄ中的应付账款应改为应收账款。

2.ＡＢＣＤ，对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中，现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库户保管员及存货会计等人员参与3.ＡＢＣ，盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

4.ＡＣ，Ｂ、Ｄ是盘点之后的工作。

5.ＢＤ，注册会计师应控制银行询证函的收发全过程，所以Ａ不正确；对银行存款一律采用积极式的函证，选项Ｃ不正确。

6.ＡＢ，资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。

因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。

货币资金的审计--注册会计师考试辅导《审计》第十六章练习

注册会计师考试辅导《审计》第十六章练习货币资金的审计一、单项选择题1、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。

A.复核银行对账单B.不需再向该银行函证C.仍需向该银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证2、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根3、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。

A.625 000B.635 000C.575 000D.595 0004、下列说法中不正确的是（）。

A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准5、函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（）认定。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是（）。

16货币资金的审计

第十六章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题1。

企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是（）。

A。

记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计2。

企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( ）负责审批。

A主管会计B财务经理C董事长D董事会3.企业为保证银行存款的准确性，拟指定专人每月末核对银行账户并编制银行存款余额调节表，以下不适合担此责任的人员是（）.A.成本会计B.出纳C.会计档案保管员D.固定资产核算员4。

注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时,首先应将货币资金的( ）认定确定为重点审计领域。

A.存在B。

完整性C。

计价和分摊D。

权利和义务5.库存现金监盘表应当由（）编制.A。

出纳人员B。

主管会计C.财务经理D。

注册会计师6。

注册会计师接受W公司2012年财务报表审计，于2013年1月10日对库存现金进行了监盘，通过实地盘点证实W公司库存现金10350元。

经证实2013年1月1日至2013年1月10日，该期间W公司收到现金22000元，对外支付现金20170元。

则W公司2012年12月31日现金日记账余额应为（ )元。

A.8520B。

12180C。

10350D。

123007。

注册会计师针对银行存款所设计的以下进一步审计程序中，属于控制测试的是( ）。

A。

检查银行存款余额调节表B。

核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符C。

函证银行存款D。

对银行存款实施分析程序8.W公司2013年1月31日的银行对账单余额为410000元。

注册会计师注意到以下事项：截至2012年12月31日W公司已收、银行尚未入账的销货款110000元；W公司已付、银行尚未支付的材料款155000元；银行已收、W公司尚未入账的应收账款52500元；银行代扣、W公司尚未入账的水电费7500元。

审计第16章--货币资金审计

现金余额明细表） 2．盘点库存现金可证实资产负债表所列现金是否存在。盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并
由注册会计师参加进行盘点。突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行；盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。
现金盘点程序：
制定库存现金盘点程序
审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额
参考答案：C
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）
经查证发现：
鑫达公司，这家完全由国家投资的企业，如同金钢的私有企业，被其占为己有的资金共计１５３６万元，资金拿进拿出自己说了算。１９９５年，鑫达公司两次融资２５０万元给中国人民保险公司太仓市支公司，同年该公司归还；次年年初，金钢将其中２００万元转入自己的牡丹卡账户，４天后又通过该卡提取现金２００万元，并将此２００万元转成定期储蓄存款。之后，又将另５０万元转入牡丹卡账户，几天后取现５０万元。
“存在”
“计价或分摊”
事先通知，召开盘 “存
点预备会议，将盘在”、
点计划或指令贯穿 “完整
到每一个参与人员，性”
CPA实地观察被审计单位盘点，并抽点至少10％的存货
“计价或分摊”
3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露
狡猾的金钢孤注一掷，销毁了账册，并一口咬定自己个人为鑫达公司出资２００万元。果真如此的话，金钢涉嫌贪污就不能成立。惟一的希望就是复原鑫达公司的账册。

货币资金审计习题

（一）判断题（）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。

（）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。

（）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。

（）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。

（）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。

（）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。

（）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。

（）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。

（）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。

（二）单项选择题1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。

A、库存现金盘点表B、银行对账单C、银行存款余额调节表D、库存现金对账单2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A、库存现金支付的审批与执行B、库存现金保管与库存现金日记账的记录C、库存现金的会计记录与定期盘点监督D、库存现金日记账与库存现金总账的记录3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。

A、函证B、重新计算C、分析程序D、监盘5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。

A、询问B、函证C、重新计算D、监盘6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。

审计--货币资金的审计练习题

审计--货币资金的审计练习题一、单项选择题1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。

A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。

A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。

A、出纳人员不得兼任档案保管B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是（）。

A、出纳兼任应收账款账目的登记工作B、出纳负责银行存款日记账的登记C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章6、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。

以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（）。

A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额7、下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。

审计学(第16章货币资金的审计)

6）还应当由出纳人员签字
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【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。 N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000 元、支出金额为4000元。 2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（）元。（单选题） A.1300 B.2300 C.700 D.2700 参考答案：B
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（二）库存现金的实质性程序（P361） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存ERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
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3．分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 4.抽查大额现金收支。 5.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。 6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。
银行询证函：P367
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2021注册会计师-货币资金的审计(精选试题)

注册会计师-货币资金的审计1、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。

A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对2、下列有关货币资金审计的说法中错误的是()。

A.注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止B.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押,冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露C.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性D.参加库存现金盘点的人员应包括出纳,会计主管人员和注册会计师3、下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是()。

A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理,合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表4、注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，正确的是()。

A.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容B.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序C.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性D.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证5、下列关于票据及有关印章的管理的说法中，错误的是()。

A.财务专用章应由财务经理保管B.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续C.个人名章必须由本人保管D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章6、注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确7、D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是()。

2020年注册会计师审计精选试题：货币资金审计含答案

2020年注册会计师审计精选试题：货币资金审计含答案1.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。

A.是否有漏记的银行借款B.银行存款的真实性C.是否有充作抵押担保的存货D.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报2.下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是()。

A.分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当B.分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据C.检查被审计单位是否存在高息拆借D.检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致3.在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。

下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是()。

A.企业已付银行未付B.企业已收银行未收C.银行已收企业未收D.银行已付企业未付4.下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是()。

A.现金收支与记账岗位分离B.全部收入及时准确入账C.按天盘点现金，编制现金盘点表D.对现金收支业务进行内部审计5.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件6.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。

A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金的收支与记账的岗位分离D.对现金收支业务进行内部审计7.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。

A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金8.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。

2020注册会计师考试《审计》章节习题：货币资金的审计含答案

2020注册会计师考试《审计》章节习题：货币资金的审计含答案一、单项选择题1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。

A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是()。

A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。

A、出纳人员不得兼任档案保管B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。

以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。

A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额7、下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。

第、章货币资金审计、审计报告同步练习题(精品).doc

第15、16章货币资金审计、审计报告同步练习题一、判断题1、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段Z后、审计意见段Z前增加强调事项段。

2、无法表示意见的审计报告屮，要删除注册会计师的责任段。

3、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

4、审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。

5、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。

6、注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，其屮，不存在重大错报是指注册会计师根据白己判断认为财务报表不存在重大错报。

7、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。

8、注册会计师在审计意见段Z前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之示增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。

9、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。

10、库存现金的盘点一般不能在资产负债表LI示进行，因为盘点的忖的是证实资产负债表LI 库存现金的实际库存数。

11、库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。

12、除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。

13、注册会计师审计银行存款时不需要对帐户余额为零的进行函证。

14、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。

15、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表II银行存款帐户数额为准。

二、单项选择题1、当审计报告的意见段屮出现“除....... 的影响外”的字样时，表明审计报告是A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见2、下列情况屮，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是A财务报表存在错报但不影响财务报表使用者对报表的理解B注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整D被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性3、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的重点在于A财务报表屮错报性质的严重程度B被审计单位滥川会计政策的严重程度C被审计单位会计估计的不合理程度D审计范囤受到限制的严重程度4、以前针对上期财务报表出具了无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽己解决，但对木期仍很重要，注册会计师应A在审计报告屮增加强调事项段提及这一情况B针对这一事项出具保留意见的审计报告C不影响对本期财务报表的审计意见D针对这一事项出具非无保留意见的审计报告5、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当A发表无保留意见B发表保留意见或否定意见C发表保留意见或无法表示意见D发表带强调事项段的无保留意见6、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单, 该注册会计师A无需向该银行函证B仍需向该银行函证C可根据实际需要，确定是否向该银行函证D可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证7、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是A会计主管人员和内部审计人员B现金出纳员和银行出纳员C现金岀纳员和内部审计人员D现金出纳员和会计主管人员8、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是A存款账户已经结清的银行B存款帐户尚未结清的银行C木年度的所有开户银行D有其他货币资金存款的银行9、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是A函证12月31 LI的银行存款余额B审查12月31日的银行对帐单C审杏12月31 LI的银行存款余额调节表D审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账10、如果在资产负债表口后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表口至（）的库存现金数，倒推计算出资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计含答案

2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计含答案1[.单选题]在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。

下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是()。

A.企业已付银行未付B.企业已收银行未收C.银行已收企业未收D.银行已付企业未付[答案]C[解析]银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。

2[.单选题]下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件[答案]D[解析]对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

3[.单选题]下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是()。

A.检查外币折算的方法是否符合有关规定B.重新计算银行存款期末余额C.询问被审计单位的大额资金收支情况D.观察出纳与会计的职责分离情况[答案]B[解析]重新计算是应用于实质性程序的审计程序。

4[.单选题]审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。

以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。

A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额[答案]C[解析]库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

5[.单选题]下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。

A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符[答案]D[解析]选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

货币资金审计习题及答案

一、单项选择题1、测试“重复记录”的有效方法是：A、编制银行存款余额调节表B、检查银行对账单C、函证银行存款D、编制银行转账一览表2、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对3、审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：A、外币资金的所有权B、外币资金计价的正确性C、外币资金收付业务记录的完整性D、外币资金收付业务的合法性4、下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：A、应采取突击方式进行监盘B、出纳和会计主管应在盘点表上签字C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间5、下列不属于其他货币资金审查内容的是：A、外埠存款的审查B、银行汇票存款的审查C、转账支票的审查D、国际信用证存款的审查6、审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。

审计人员由此可以得出的结论是：A、库存现金短缺1 270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元7、下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金8、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：B、被审计单位的会计人员的素质C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计人员是否遵守审计准则二、多项选择题1、货币资金业务的内容有：A、签订筹资协议B、处理单据C、办理结算D、收付款项E、银行存款余额调节2、被审计单位存在下列事项或情形时，审计人员需要保持警觉的有（）.A、库存现金规模明显超过业务周转所需资金B、货币资金收支金额与现金流量表不匹配C、存在长期或大量银行未达账项D、被审计单位人员以各种理由不配合审计人员实施银行函证E、在经常发生业务的地区开立银行账户3、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性程序的有：A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C、对库存现金进行监盘D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E、函证银行存款余额4、审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：A、登记现金日记账与登记银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行对账单C、登记银行存款日记账与保管空白支票D、保管空白支票与保管财务印章E、登记现金日记账与登记现金总分类账5、出纳的职责包括：A、管理库存现金B、登记现金日记账C、登记现金总账D、登记银行存款日记账E、登记银行存款总账6、审计人员应该进行银行存款询证的有：A、外埠存款B、银行汇票存款C、存款账户已结清的银行D、工会存款7、下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、一般采用否定式函证E、应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函8、下列关于外币计量的表述中，正确的有：A、企业只能以人民币作为记账本位币B、记账本位币一经确定，不得随意变更C、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额D、外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E、交易性金融资产属于非货币性项目9、审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：A、应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B、事先通知出纳员做必要准备C、盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D、清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E、审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿10、下列事项中需要在财务报表附注中披露的有：A、企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因B、记账本位币发生变更的，说明变更原因C、计入当期损益的汇兑差额D、处置境外经营对外币报表折算差额的影响E、企业采用记账本位币的种类11、外币业务与其他业务资金的审计目标包括的有（）。

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