第十六章货币资金审计习题

第十六章习题

一．单选题

1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认

为错误的是（）。

Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表

Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用

Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的

是（）。

Ａ.按月盘点现金，做到账实相符

Ｂ.当日收入现金及时送存银行

Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计

Ｄ.收支业务与记账岗位分离

3. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）

Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

4. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。

Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

Ｃ.确定库存现金的余额是否正确

Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当

5. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。

Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额

Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点

Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点

Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点

6. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A.会计主管人员和内部审计人员

B.出纳员和会计主管人员

C.现金出纳员和财务经理

D.出纳员和财务总监

7. 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。

Ａ.盘点库存现金

Ｂ.编制现金预算表

Ｃ.函证银行存款余额

Ｄ.取得并审查银行存款余额调节表

8. 函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是针对银行存款交易的（）认定。A．计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

二、多选题

１. 注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查其收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（）

Ａ.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符

Ｂ.核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确

Ｃ.核对收款凭证与银行对账单是相符

Ｄ.核对收款凭证与应付账款等相关账的记录是否相符

2. 注册会计师唐寅在审计恒润公司2012年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括（）。

Ａ.监盘时间安排不同

Ｂ.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同

Ｃ.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同

Ｄ.盘点的参与人员不同

3. 下列各项中，符合现金盘点要求的有（）

Ａ.参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师

Ｂ.盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账

Ｃ.不同存放地点的现金应同时进行盘点

Ｄ.盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点

4. 盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（）。

Ａ.记账的记录与凭证的内容和金额是否相符

Ｂ.日记账的现金余额与盘点实有数是否相符

Ｃ.日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近

Ｄ.有无已收、付款而未入账的收、付原始凭证

5. 注册会计师李明在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有（）。

Ａ.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自己

Ｂ.对存款余额为零的开户银行也进行了函证

Ｃ.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证

Ｄ.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

6. 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（）。

A、银行已付，企业未入账的支出

B. 银行已收，企业未入账的收入

C. 企业已付，银行未入账的支出

D.企业已收，银行未入账的收入

7. 下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有（）。

Ａ.１２月３１日前银行已付，企业未入账

Ｂ.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度

Ｃ.１２月３１日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续

Ｄ.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

8. 下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。

Ａ.企业开出支票，对方未到银行兑现

Ｂ.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

Ｃ银行代扣水电费，企业尚未接到通知

Ｄ.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

三、简答题

乙注册会计师在对P公司2007年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表；

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

（3）取得开户争先008年1月1日的银行对账单。

要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？

请问乙注册会计师索取开户行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

四、综合题

证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：(1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货