第二章 货币资金审计PPT课件
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二--货币资金[]PPT课件
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育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
.
9
（二）库存现金收支的规定：
（1）库存现金的限额—3-5天零星开支需要。
账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和 现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。.Leabharlann 8二、 库存现金的管理
（一）库存现金的使用范围（《现金管理暂行条例》）： （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
.
12
启示
国有资产的报废要执行严格的报批手续,但往往由于对资产报 废的管理不严,容易造成了报废收入流入了“小金库”；
资产处置会计上要通过“固定资产清理”科目来处理,如未通 过“固定资产清理”,除了会计处理的失误外,更多的可能是有 人为的或不可告人的目的;
取得“小金库”收入，往往使用的是外购或自制的不合规的收 据。审计中，常常会遇到用不合规收据收取房租等收入进“小 金库”的情况；
这则案例是从一笔650元的现金支出的摘要入手进而发现小金 库的，说明对“小金库”的查找，不能放过任何蛛丝马迹，不 要因为金额小而忽视对问题的关注；同时，在“小金库”的查 找过程，不要一味死盯财务账或财务人员，要注重发挥“内查 外调”的作用。
二、货币资金的内部控制
.
4
案例一：小小出纳员也能贪污200 万元
▪ 2007年7月，原北京某区教委出纳员周某三 次挪用211万元，被法院以挪用公款罪和贪 污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200 万元的教育资金却难以收回。15年前，周到 北京某区教育局财务科做出纳，15 年的工 作经历使周对教育局的财务状况了如指掌， 其中的漏洞也心中有数。周说：“我可决定 提取现金的数量，支票也由我处理，可随时 加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同 他们只对总额，而不进行明细账核对。另外， 我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银 行对账单由我保管，单位也不易发觉。”
出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
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9
（二）库存现金收支的规定：
（1）库存现金的限额—3-5天零星开支需要。
账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和 现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。.Leabharlann 8二、 库存现金的管理
（一）库存现金的使用范围（《现金管理暂行条例》）： （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
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12
启示
国有资产的报废要执行严格的报批手续,但往往由于对资产报 废的管理不严,容易造成了报废收入流入了“小金库”；
资产处置会计上要通过“固定资产清理”科目来处理,如未通 过“固定资产清理”,除了会计处理的失误外,更多的可能是有 人为的或不可告人的目的;
取得“小金库”收入，往往使用的是外购或自制的不合规的收 据。审计中，常常会遇到用不合规收据收取房租等收入进“小 金库”的情况；
这则案例是从一笔650元的现金支出的摘要入手进而发现小金 库的，说明对“小金库”的查找，不能放过任何蛛丝马迹，不 要因为金额小而忽视对问题的关注；同时，在“小金库”的查 找过程，不要一味死盯财务账或财务人员，要注重发挥“内查 外调”的作用。
二、货币资金的内部控制
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4
案例一：小小出纳员也能贪污200 万元
▪ 2007年7月，原北京某区教委出纳员周某三 次挪用211万元，被法院以挪用公款罪和贪 污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200 万元的教育资金却难以收回。15年前，周到 北京某区教育局财务科做出纳，15 年的工 作经历使周对教育局的财务状况了如指掌， 其中的漏洞也心中有数。周说：“我可决定 提取现金的数量，支票也由我处理，可随时 加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同 他们只对总额，而不进行明细账核对。另外， 我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银 行对账单由我保管，单位也不易发觉。”
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
财务会计(二)货币资金幻灯片PPT
〔4〕 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
审计课件货币资金.ppt
2020年2月3日
16
（四）支票结算方式 1、适用范围：同城各种款项的结算 2、种 类：现金支票、转账支票、
普通支票、划线支票 3、起点金额：100元 4、付款期限：10天 5、一律记名、经银行批准的地区允许背书转让 6、付款人和收款人的处理 7、会计核算：
2020年2月3日
17
（五）汇兑结算方式 1、适用范围：异地各种款项的结算 2、种 类：信汇和电汇 3、起点金额：无 4、付款期限：无 5、注意事项：留行待取、不得转汇 6、会计核算：
贷：银行存款（确实无法收回数）
2020年2月3日
22
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金概念 其他货币资金——是指除现金和银行存款外的 具有专门用途和存放地点的货币资金。 二、其他货币资金种类 其他货币资金按存放地点和用途不同分为：外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证 存款、信用卡存款、存出投资款等。
2020年2月3日
23
三、其他货币资金的核算
1．设立外埠存款等其他货币资金时 借：其他货币资金――××存款
贷：银行存款 2．使用其他货币资金时 借：材料采购等
应交税费――应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金――××存款
2020年2月3日
24
第二章 货币资金
学习目标 1．了解现金的管理和核算 2．熟悉银行存款转账结算方式 3．熟悉银行存款核对及其会计处理 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理
2020年2月3日
1
第 一节 货币资金概述
一、货币资金的特点与组成 （一）特点
流动性强 （二）组成
库存现金、银行存款、其他货币资金。
2020年2月3日
（1）申请签发汇票并存入款款时 （2）结算时核算
货币资金的审计41页PPT
答案：D
（三）现金和银行存款的管理
▪ 1.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
▪ 2.企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金 的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
▪ 3.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐 支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序， 严禁擅自挪用、借出货币资金。
▪ 6.企业应严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信 用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准 无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（“四不准”）
▪ 7.企业应指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污 、侵占、挪用货币资金等行为。 ▪ 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
【例题·单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制” 的是（ ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
第一节 货币资金审计概述
❖货币资金的特点 ❖涉及的主要凭证与会计记录 ❖货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点1.货币资金主要包括库存来自金、银行存款和其他货币资金 。
（三）现金和银行存款的管理
▪ 1.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
▪ 2.企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金 的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
▪ 3.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐 支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序， 严禁擅自挪用、借出货币资金。
▪ 6.企业应严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信 用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准 无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（“四不准”）
▪ 7.企业应指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污 、侵占、挪用货币资金等行为。 ▪ 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
【例题·单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制” 的是（ ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
第一节 货币资金审计概述
❖货币资金的特点 ❖涉及的主要凭证与会计记录 ❖货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点1.货币资金主要包括库存来自金、银行存款和其他货币资金 。
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答案：B
• 公式：
资产负债表日至盘点
盘点日实有数 ＋ 白条 ＋ 日的支出数
资产负债表日至盘点 日的收入数
＝
资产负债表日 的实有数
（三）检查现金收支的真实性、合法性 1.抽查现金日记帐的记录
审计人员一般抽查1~2个月的现金日记帐。 （1）验算复核； （2）审阅摘要栏；
3、完整性
4、余额的正确性
5、报表披露的充分性
三、内控评审
四、实质性测试 （一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金: 1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果： ①白条 ②未及时入帐的单据 ③账实不符（溢余或短缺） ④库存超限额
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• 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
本章主要内容：
• 1、货币资金审计概述 • 2、现金审计 • 3、银行存款审计 • 4、其他货币资金审计 • 5、外币业务审计
第一节 货币资金审计概述 问:一年以上 定期存款和 限定用途存 款在哪核算? 为什么
现金日记账
年
凭
证
月日 号
数
对方 科目
摘要
收入
支出
结余
银行存款日记账
年
凭
证
月日 号
数
对方 科目
一、货币资金审计的特点
（一）货币资金是企业的血液，很重要； 流动性强，极易发生舞弊。——重要且固 有风险大 （二）货币资金审计与其他项目审计密切 相关，不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》 1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
账目的登记工作
稽核
出纳帐
有关总帐 银行对账单
货币资金的收付 现金日记帐
银行存款日记帐
思考:为什么 要编制银行存 款余额调节表
结算凭证
摘 要种 编
类号
收入
支出
结余
总账的格式
账户名称：
年
凭
证
月日
号 数
总分类账
摘要
借方
第页
贷方
借 或 余额 贷
总账的登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以 按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也 可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。
• 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实 库存现金实有数，并调整2004年12月31日资产负债 表所列数字是否公允，对现金收支、留存管理的合 法性提出审计意见。
• ;练习一：2005年2月20日，审计人员对某企业2004年12月31日 资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为 9970元，2月21日上午8时，审计人员对该企业出纳员所经营的 现金进行了清点。该企业2月20日现金日记帐余额为8320元，清 点情况如下：
第二节 现金审计
一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性
二、 审计目标
1、合法性 2、存在性、所有权
对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据， 由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序， 以证实被审计单位拥有现金的所有权？ 由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产 等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事 项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归 属于被审计单位。
注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
银行存款 余额调节表
• 例 A审计师是N公司2006年度会计报表审计负责 人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理 人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的 专业判断。货币资金内部控制的以下环节中，存在 重大缺陷的是（ ）。 A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授 权人员保管 B 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管 领导审查批准方可坐支现金 D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与 银行对账单调节相符 【答案】C
• （1）保险柜中有下列单据已收，付款但未入帐：
• ①职工刘某2月2日预借差旅费2000元，已批准；
• ②职工李某借条一张，金额1400元，未批准；
• ③保险柜中还有已收款未入帐的凭证一张，金额1350元
• （2）银行核定企业库存现金限额8000元；
• （3）实存数的清点如下：
• 100元30张，50元30张，20元30张，10元60张，5元40张，2 元50张，1元20张，其他硬币270元
• （4）经核对收付款凭证与现金日记帐，1月1日至2月20日收入 现金数23500，支出现金数25800元；
• 要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有 数，并调整2004年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对 现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。
习题:
• A注册会计师是N公司2004年度会计报表审计负责人， 2005年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有 现金数额为1000元。N公司3月4日帐面库存现金余额为 2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中 收入金额为3000元、支出金额为4000元，2005年1月1日 至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为 165500元，则推断2004年12月31日库存现金余额应为 （ ）元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700