2019-20货币资金审计-文档资料
货币资金审计完整
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余 额
220000
银行对账单余额
223546
加：银行已收款入账 而企业未收款入账款 项 减：银行已付款入账 而企业未付款入账的 款项
加：企业记账差错数
5500 46
加：企业已收款入账而 23000 银行未收款入账的款项
减：企业已付款入账而 21000 银行未付款入账的款项
2540
短缺460
编辑版pppt
300 160
备注
19
1. 存在问题： （1）现金盘亏460元，经查明300元为白条抵库，160元系
收付差错。白条抵库后经查实，张某向出纳借钱， 出纳员当即从企业保险柜拿出300元。未经批准，系 挪用现金。 （2）库存现金超限额保管1000元。
2、建议： （1）企业应建立健全现金管理制度，严格现金支付手续。 （2）出纳员挪用现金，应要求退还现金，并由企业给予批
计划及预算管理等）
编辑版pppt
4
货币资金内部控制一般要求
• （1）有关货币资金的交易必须由多人分工完成， 严禁由一个人包办。
• （2）货币资金收支和记录的岗位实行分离。 • （3）根据业务类型对货币资金的收支进行分权管
理。
• （4）货币资金收支要有合理、合法的凭据。 • （5）全部收支及时准确入账，对支出要有核准手
评教育。 （3）对已收款未入帐的凭证，应及时入帐。 （4）因收付差错引起的现金盘亏应及时办理审批手续，并
及时转帐。 （5）超限额保管的现金，应及时送存银行。
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20
3.抽查大额现金收支
➢ 采用审阅法、核对法、查询法等方法，审查收付 原始凭证、记账凭证和日记帐。以审查现金收支 业务的真实性和合法性。
第八章 货币资金审计23页PPT文档
实有额：监盘 应有额：调节 账实是否相符：核对 分析盘亏或盘盈的原因：错误与舞弊 是否超限额：与实有额核对还是与应存在
额核对？
例题一：
2019年8月15日, •某审计小组对某工业企业的库存现 金实存额实施了重点审计。依照有关程序与方法查明被审 计单位以下情况:
分析：
对于上述情况,审计人员作出了初步判断:该企业在支票 领用上未建立严格的内部控制制度,以致空白支票被领出 并造成遗失给企业带来损失;支票被别人冒用购货后,企业 应及时将其作待处理财产损失转账,并根据情况再作转销 处理, 即先作如下账务处理:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 6590
问题一：
审计人员经过核对,调节表中反映的未达账项 有问题的是银行已代付,企业未入账的款项11390 元。
此款项实际上包括两笔“ 业务”:一笔是银行 代付托收无承付水电费4800元,单据已收到无误; 另一笔是该企业开出的号码为203456# 的空白转 账支票一张,系本企业购货员于平于10月18日领出, 不慎当日遗失,已在电视台声明作废。但这张支票 还是于10月19日被拾到者在某商场骗购了电视机、 电冰箱各一台, 共计6590元,银行已付讫。
5、分析
（1）白条顶库(挪用)问题——王有英借款100元
（2）入账不及时问题——李二英5 月5日借款400元 至8月15日仍未入账
（二）审阅现金日记账，进行重点记录的 账证核对
关注点： 金额大 摘要说明不清 摘要表明现金收支有问题 无摘要内容
（三）随机抽查
随机抽出反映现金收支业务的会计凭证， 审阅其各项记录内容，核对记账凭证和原 始凭证，以确定业务不合法、不合理的收 支事项。
分析：
“ 银行对账单”中有记录而“银行存款 日记账”中无对应记录的内容,不属未达账 项的范围,很可能是被审计单位出租出借银 行账号的问题。
货币资金审计(DOC 47页)
货币资金审计库存现金1步骤一：调出现付字第60号付款凭证。
选项：(ABCD)A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；、B查看所附原始凭证有无相关负责人签章；、C核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；、D查看相关联业务的记账凭证。
、步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。
选项：(BCD)A核对外币现金余额。
、B询问第三方取证；、C收集证据；、D询问设备保管员有关该业务情况；、步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。
选项：(ABD)A核查书面证据。
、B询问财务人员；、C询问仓库管理员；、D核查口头证据；、步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
选项：(D)A 、借：固定资产3000.00 贷：管理费用——拆除费3000.00 借：库存现金150000.00 贷：固定资产150000.00 借：固定资产150000.00 贷：营业外支出150000.00 借：固定资产147000.00 贷：其他业务收入147000.00B 、借：固定资产清理3000.00 贷：管理费用——拆除费3000.00 借：库存现金150000.00 贷：固定资产清理150000.00 借：固定资产清理150000.00 贷：营业外支出150000.00 借：固定资产清理147000.00 贷：其他业务收入147000.00C 、借：固定资产3000.00 贷：管理费用——拆除费3000.00 借：库存现金150000.00 贷：固定资产150000.00 借：固定资产150000.00 贷：营业外支出150000.00 借：固定资产147000.00 贷：营业外收入147000.00D 、借：固定资产清理3000.00 贷：管理费用——拆除费3000.00 借：库存现金150000.00 贷：固定资产清理150000.00 借：固定资产清理150000.00 贷：营业外支出150000.00 借：固定资产清理147000.00 贷：营业外收入147000.00库存现金2步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。
货币资金审计知识点总结
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金内部审计报告定稿(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。
辰坤集团内控部秦元增2012年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁辰坤内审字［2012］第1022号我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。
审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
一、基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。
内外账各11套。
人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。
货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。
二、审计情况（一）审计实施2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。
26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。
27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。
28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。
货币资金专项审计报告
货币资金专项审计报告
一、审计背景
随着经济的发展，货币资金的重要性也不断增加，因此我们要对货币资金进行审计，以便及时发现和有效控制货币资金的风险和漏洞。
本次审计主要针对企业货币资金的真实性、完整性、有效性和正确性进行控制和检查，以满足企业发展的需要。
二、审计目的
本次审计的目的是利用审计方法，通过审计发现及及时发现企业货币资金的漏洞和风险，从而确保企业货币资金的安全运行。
另外，尽可能的节约企业的资金，拓宽资金投资渠道，并保证资金的有效利用。
三、审计内容
(2)审计货币资金的使用情况，主要涉及企业现金流量分析、银行存款分析等，深入分析货币资金的流动情况，以及存款营销手段在企业货币资金管理中的作用等。
(3)对企业内部的货币资金控制和管理工作进行审计，以确保货币资金在企业内部的合理使用。
四、审计结果
审计发现，企业现金流量管理有效，银行存款收支结余良好，内部现金控制有效，资金利用合理有序。
企业货币资金审计共5页文档
所谓对企业货币资金的内部审计,是指审计人员对被审计企业记录在会计报表及有关帐簿的货币资金业务及其余额所进行的检查,对企业货币资金的内部审计应包含如下内容:一、对企业货币资金内部审计的目标1 检查货币资金是否存在审计人员应首先检查企业货币资金是否存在,货币资金的存在性是指被审计企业记入会计报表及有关帐簿的货币资金在资产负债表日确实存在。
审计人员应执行监督盘点现金、检查银行对帐单等审计程序,检查货币资金的存在性。
2 检查货币资金是否完整货币资金的完整性是指被审计企业特定会计期间内发生的货币资金业务均已记入会计报表及有关帐簿。
审计人员应索取被审计企业开户银行名单,结合有关业务,实施分析性复核等审计程序,检查货币资金的完整性。
3 检查货币资金的使用是否合法货币资金的合法性是指被审计企业货币资金收支符合法律法规的要求。
审计人员应根据货币资金的不同存在状态,执行抽查等审计程序,检查货币资金的合法性。
4 检查货币资金的计价是否合理货币资金的计价主要指被审计企业的外币汇率选用正确、合法,并且计价方法前后一致。
审计人员应抽查外币业务,对照人民银行发布的外汇基准价,检查货币资金的计价。
5 检查货币资金的处理是否及时货币资金的及时性是指被审计企业及时地对货币资金业务进行处理。
审计人员应执行抽查会计凭证等审计程序,检查货币资金处理的及时性。
二、审计程序(一)取得或编制货币资金明细表,复核其加计数是否准确,并与货币资金明细帐、总帐和会计报表有关项目进行核对。
(二)检查现金日记帐、记帐凭证和原始凭证。
1 审阅现金日记帐和记帐凭证摘要栏,检查现金收支业务是否合法。
2 审阅对应科目栏,检查现金收付帐务处理是否正确。
3 审阅现金日记帐的序时登记,检查有无故意颠倒日期记帐,以掩盖某些问题的情况。
4 核对记帐凭证、原始凭证。
5 鉴定原始凭证真伪。
6 监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记帐余额进行核对。
1)组织安排库存现金清点工作。
第十五章货币资金审计
确定其列报是否恰当。
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2）银行存款的实质性程序
账账核对； 实施实质性分析程序； 检查银行存单； 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
确定其列报是否恰当。
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课后想一想？？
2019年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后 ，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账 面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金 收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元， 支出金额为4000元，2019年1月1日至3月4日现 金收入总额为165200元，现金支出总额为 165500元，则推断2019年12月31日库存现金余 额应为多少元？
已支付但未入账的原始凭证（如报销单），需 在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
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2）库存现金的实质性程序
根簿）
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2）货币资金的内部控制
职责分离
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2）货币资金的内部控制
授权批准
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2）货币资金的内部控制
票据、印章和支付密码的控制
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货币资金内部控制中存在问题的具体表现
货币资⾦内部控制中存在问题的具体表现2019-09-20【摘要】货币资⾦的审计是审计⼯作的重要内容，开展货币资⾦的审计必须结合货币资⾦的内控制度、错弊类型、原因等因素进⾏分析。
【关键词】货币资⾦内部控制问题⼀、现⾦管理中常见的错弊⾏为（⼀）公款私⽤，挪⽤现⾦挪⽤现⾦是有关当事⼈利⽤职务之便或未经单位领导批准在⼀定时间内将公款私⽤的⼀种舞弊⾏为。
挪⽤现⾦⽐贪污现⾦在性质上轻微些，因为挪⽤现⾦后，当事⼈未涂改、伪造会计凭证，未进⾏虚假的账务处理。
挪⽤现⾦舞弊的形式有很多，其主要⼿法有：（1）⽤现⾦⽇记账挪⽤现⾦，⼀般地讲，当库存现⾦与现⾦⽇记账余额和现⾦总账余额相符时，现⾦不会出现问题。
但是，总账登记往往是⼀个星期或⼀⽉登记⼀次，当登完总账，并进⾏账账和账实核对后就可利⽤尚未登记总账之机，采⽤少加现⾦收⼊⽇记账合计数或多加现⾦⽀出⽇记账合计数的⼿段来达到挪⽤现⾦的⽬的。
（2）利⽤借款挪⽤现⾦，企业在⽇常的⽣产经营过程中常常会发⽣⼀些零星的现⾦⽀付，⽐如职⼯预借差旅费、采购员预借采购款等。
在这些业务中，如果企业确实发⽣了相关的业务，会计处理上并没有什么相关的错弊发⽣。
但在有的情况下，企业的主管⼈员却可以利⽤合理借款的借⼝，来达到挪⽤现⾦的⽬的。
例如，某企业主管⼈员利⽤借款的形式为单位职⼯签批借条⼀张，职⼯借款后并未利⽤借款实现借条上的业务⽽是将其挪作私⼈之⽤。
（3）延迟⼊账，挪⽤现⾦按照财务制度的规定，企业收⼊的现⾦应及时⼊账，并及时送存银⾏，如果收⼊的现⾦未制证或虽已制证但未及时登账，就给出纳员提供了挪⽤现⾦的机会。
（4）循环⼊账，挪⽤现⾦企业在营销过程中，出于商业上的⽬的，往往利⽤商业信⽤进⾏销售商品或提供劳务。
⼴泛利⽤商业信⽤的⽅法，为企业会计⼈员或出纳⼈员挪⽤现⾦⼤开⽅便之门。
采⽤循环⼊账的⼿法挪⽤现⾦，企业会计⼈员或出纳⼈员可在⼀笔应收账款收到现⾦后暂不⼊账，⽽将现⾦挪作他⽤；待下⼀笔应收账款收现后，⽤下⼀笔应收账款收取的现⾦抵补上⼀笔应收账款，会计⼈员或出纳⼈员继续挪⽤第⼆笔应收账款收取的现⾦；等第三笔应收账款收现后，再⽤第三笔应收账款收取的现⾦抵补第⼆笔应收账款如此循环⼊账，永⽆⽌境。
货币资金审计
又过了两天，审计师看到企业的银行存款账上，有一笔 1000万元的两年期的定期存款。尽管存期有点长，但也 不能说不正常，这家企业资金很充足嘛。审计师就要求看 一下这个定期存单。企业管理层说没问题。一会，定期存 单的复印件就拿来了。审计师又问，我们能看一下原件吗？
销售与收款循环 主营业务收入
采购与付款循环 预付账款
现销
应收账款
①
②
收回
货币资金
①销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环
②采购与付款循环 ③存货与仓储循环
④ 筹资与投资循环
预付
应付账款 支付
存货与仓储循环 存货
筹资与投资循环
短（长）期借款
长期股权投资、持有至到期投资
现购
③
应付职工薪酬
支付
还款
借款
购入股票
第13章 货币资金审计
本章概要
1.货币资金业务循环 2.货币资金内部控制及测试 3.现金的实质性测试 4.银行存款的实质性测试
13.1 货币资金业务循环
货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1
所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。
那么，为什么企业管理层不肯将定期存单原件拿出来给审 计师看呢？这是因为，当企业将定期存单作贷款抵押物时， 定期存单的原件就会被贷款银行收存，并且在上面盖上 “抵押物”的印章。而当贷款偿还后，定期存单又会被银 行加盖“抵押解除”的印章。所以，在上一年，企业管理 层是拿不出来原件给审计师看的，而到了这一年，企业管 理层一旦拿出原件，就会显现出“抵押物”和“抵押解除” 的印章，这不就是在引着审计师多问问题吗？
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【解析】理论上，被审计单位的做法对银行存 款的控制是有益的，但这项控制措施的实施无异会 加大银行的工作量，很难实施。
例题3：
1、函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人 且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特 别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无 由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是 为了防止“贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票” 交易的( )认定。
额调节表（重点掌握）。） 5．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，
检查银行回函：（重点掌握
三、银行存款的实质性程序
6．检查银行存款账户存款人是否为被审计单位 7．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款
项。 8．对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底
稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 9．抽查大额银行存款收支的原始凭证 10．检查银行存款收支的正确截止。 11．检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上
第二十章 货币资金审计
第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计
第一节 货币资金与交易循环
一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关，如图
17-1所示（见教材484页）。 二、凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：
（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3） 银行存款余额调节表（4）有关科目的记账 凭证；（5）有பைடு நூலகம்会计账簿。
（2）查明现金日记账截止2019年01月10日的账面余额为 21679.24元，这笔金额被出纳Y存入银行私人帐户，但卡上金额大于 账面余额。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号） 金额合计为4372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号） 金额合计为4126.14元。
货币资金的内部控制的内容：
1．岗位分工及授权批准 2．现金和银行存款的管理 3．票据及有关印章的管理： 4．监督检查：
第二节 库存现金审计
一、审计目标 库存现金的审计目标一般应包括： 1．存在 2．完整 3．权利与义务 4．计价与分摊 5. 列报
二、库存现金内部控制测试(P488)
2．监盘库存现金
(1)制定监盘计划，确定监盘时间。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现
金盘点表”（格式参见490页表20-1），分币种、面值列示盘点 金额。 (5)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应 查明原因，并做出记录或适当调整。 (6)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭 证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 (7) 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
例1
2019年01月11日下午3点30分，审计人员C参加对ABC公司库存现 金的清查盘点工作，该公司会计主管是L，清查结果如下：
（l）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80 张，10元币220张，5元币84张，1元币570张，5角币50张，2角币 20张，1角币51张。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；孙某借药费 1250元，赵某借药费1310元，以上借据均经领导批准。
（6）现金日记账上2009.12.31日余额是17267元。 （7）从报表日到盘点日，现金日记账上借方总计5792.24元，贷方
1380元。 （8）银行核定库存现金限额10000元。
第三节 银行存款审计
一、审计目标 银行存款的审计目标一般应包括：
1．存在 2．完整 3．权利与义务 4．计价与分摊 5. 列报
二、银行存款内部控制测试（教材P491） 三、银行存款的实质性程序
三、银行存款的实质性程序
银行存款的实质性程序一般包括： 1．核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2．实施实质性分析程序。 3．检查银行存单： 4．取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余
D. 核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符
【答案】ABC
【解析】D中应付账款应改为应收账款。
2、(判断题)为加强对银行存款业务的控制，及时 发现银行存款业务中的错报，被审计单位除了指定 专人定期编制银行存款余额调节表以外，还应当不 定期地取得银行对账单，使银行存款日记账余额与 银行存款对账单调节相符。( )
三、库存现金的实质性程序
库存现金的实质性程序一般包括（P488）： 2．监盘库存现金（重点掌握） ①监盘的范围：企业各部门经管的现金，包括已收到
但未存入银行的现金、零用金、找换金等。如现金存 放部门有两处或两处以上的，由出纳员将现金集中起 来存入保险柜，必要时可加以封存。 ②盘点的人员：至少包括被审计单位的出纳员，会计 主管人员，注册会计师； ③监盘的方式：突击性检查； ④监盘的时间：最好选择在上午上班前或下午下班时；
三、货币资金内部控制概述
（一）概述 1、货币资金收支与记账的岗位分离。 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到
账实相符。 6、加强对货币资金收支业务的内部审计。
年度一致。 12．检查银行存款的列报是否恰当。
【例题1】
1、(多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资金内部控 制实施控制测试时，决定检查Ｅ公司的收款凭证。检查的内容
包括( )。
A. 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
B. 核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确
C. 核对收款凭证与银行对账单是否相符