内部控制—分析流程及结构图

COSO内部控制框架

权利和责任的分配
人力资源政策和实务
环境差异
正式与非正式、保守和激进相结合
报告关系集权/分权、矩阵/地理
授权、责任性
有资格、培训、补偿、激励和惩罚
管理偏好、价值判断、管理方式
风险评估 1. 风险识别与分析感知风险和识别风险潜在风险风险具有可变性 2. 风险评估方法定性分析法（1）标准分析法
风险分析调查法
调查项目
调查内容
备注
业绩
1.现状：好、一般、不好 2.前景：增长、下降、稳定、不明 3.交易对象、行业前景：增长、下降、稳定、不明 4.对外资信：高、一般、低、不明
同行业比
1.规模、地位：大、中、小、独立 2.同行业间的竞争：激烈、一般、无 3.销售实力的基础：销路、主顾、商标、商品组织、广告、特殊销售法 4.生产实力的基础：特殊技术、特殊设备、特殊材料、特殊产品、特殊生产组织
内部控制环境综合评价图
风险管理哲学
风险偏好
风险文化
董事会
正直性和道德观念
胜任能力的承诺
价值、语言和行为方面的沟通
价值、定性化、定量化与战略相连
独立性、积极性、参与性
独立性、积极性、参与性
行为标准、必备条件、首席执行官、示范、激励措施
知识、技能、平衡
管理哲学和经营方式
组织结构
（四）应充分考虑的重要概念和重要特征： 1 .人员素质 2 .职能分离 3 .经济业务的执行 4 .经济业务的记录 5 .接触资产 6 .会计记录和资产的核对
第二节内部控制要素
《最高审计机关国际组织内部控制准则》控制要素：组织计划、管理的态度、方法和程序、评量措施美国职业会计师协会审计标准委员会《审计标准文告》55号1988颁布，1990年生效控制环境、控制程序、会计制度《审计准则说明书》78号控制环境、风险评价、内部控制活动、信息交流、监督

行政事业单位内部控制工作指引

行政事业单位内部控制工作基本指引目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第三部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：相关法律法规规章制度一览表第五部分：延续工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。

1、本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2、本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第三部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复（二）预算执行（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复（二）预算执行（三）决算和预算绩效管理第二节收支业务控制（二）支出业务（三）债务业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二）实物资产和无形资产（三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理（二）资金管理第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段（二）合同履行阶段第四部分相关法律法规规章制度一览表一、综合二、预算管理三、合同管理四、政府采购管理五、建设项目管理六、资产管理七、货币资金管理八、其他第五部分延续工作一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。

沃尔玛内部控制分析(ppt36张)

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二、公司现况
• 2007年7月11日在美国《财富》杂志公布的世界500强排行榜中，以3511.39亿美元的年营业收入超过埃克森美孚石油公司，再度跃居榜首。 • 2008年金融危机下，沃尔玛股价却逆势上涨。 • 2011年《财富》世界500强排行榜。美国零售巨头沃尔玛凭借高达4218亿美元的收入，力压埃克森美孚蝉联榜首。 • 2011年10月，重庆沃尔玛出现“绿色猪肉”事件，其原中国总裁兼首席执行官陈耀昌，由于个人原因提前离职。从2011年至今的一年半时间内，沃尔玛中国共有约 8位副总裁以上高管离职。
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六、沃尔玛在中国的处境
(一) 可怕的地租 • 沃尔玛的模式是 "超大型卖场",所以土地租金是最敏感的问题。 • 这在美国当然没有问题,家家都有两三部车,而且地广人稀,在城郊的高速公路进出口附近很容易找到面积庞大、地租便宜的地块。但是在中国不同,沃尔玛面对的一般消费者大多数是没有私家车的,再者地租昂贵,所以这种量贩店肯定不如社区店或者说至少在数量上,发展空间相对有限。
• 在独特的价值诉求基础上，根据企业实际能力相匹配来确定企业的定位，并以此作为差异化战略的实质标志。
• 沃尔玛从开办之初就确定了“目标顾客”是社会中下层的顾客，商店以“天天低价”为经营定位。
2、差异化的销售服务
• “顾客满意是保证未来成功与成长的最好投资”，这是沃
尔玛数十年如一日坚持的经营理念。
• 要使顾客满意，第一是物美价廉，第二是服务周到。只有 “天天低价，始终如一”与“顾客至上，保证满意”紧密地联系在一起，才构成沃尔玛的制胜法宝。
3、差异化的企业文化
• 沃尔玛企业文化的精髓是公司创始人山姆•沃尔顿制定的
三项基本信条：“顾客是上帝”，“尊重员工”，“追求卓越”。

内部控制基本框架fwcu

企业内部控制审计指引
审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
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二、企业内部控制规范的基本内容
内部控制的基本目标
合规目标
合法合规
小制度不能大于大法
资产目标
资产安全
案例：可口可乐汽水配方被盗风波
报告目标
财务报告及相关信息真实完整
案例：杭萧钢构因信息披露违规遭受行政处罚
内部控制是企业风险管理必不可少的一部分 ERM框架新增
一个观念:风险组合观（Portfolio View of Risk）一个目标:战略目标两个概念:风险偏好(Risk Appetite)和风险容忍度(Risk Tolerances) 三个要素:目标制定(Objective Setting) 、事项识别( Event
要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要求。为什么？
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一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
记录总账记录应付款明细账记录应收款明细账开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账出具退货拒付通知书调节银行对账单处理并送存所收入的现金
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原因
• 触发原因
• 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时，第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指导着操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把买入24个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果生成巨量订单。
1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）：内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策有关的程序与记录。会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施。

内部控制流程图

内部控制流程图行内部控制工作手册的制定和完善三、主要经济活动的管理结构为了更好地开展内部控制工作，单位需要根据自身的情况确定主要经济活动的管理结构。

这包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产业务控制、建设项目业务控制和合同业务控制。

每个经济活动都需要有相应的流程图和防控措施一览表。

第二部分：经济活动控制经济活动控制是内部控制工作的核心内容。

本部分分为预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产业务控制、建设项目业务控制和合同业务控制六个部分，分别介绍相关的工作步骤、流程图和防控措施一览表。

第一节预算业务控制预算业务控制是指对单位预算编制、执行、监督等环节进行内部控制。

本节介绍预算业务控制的工作步骤示意图、工作流程图和风险点及主要防控措施一览表。

第二节收支业务控制收支业务控制是指对单位资金收支的管理进行内部控制。

本节介绍收支业务控制的工作步骤示意图和风险点及主要防控措施一览表。

第三节政府采购业务控制政府采购业务控制是指对单位采购活动的内部控制。

本节介绍政府采购业务控制的工作步骤示意图、工作流程图和风险点及主要防控措施一览表。

第四节资产业务控制资产业务控制是指对单位资产的管理进行内部控制。

本节介绍资产业务控制的工作步骤示意图和风险点及主要防控措施一览表。

第五节建设项目业务控制建设项目业务控制是指对单位建设项目的内部控制。

本节介绍建设项目业务控制的工作步骤示意图和风险点及主要防控措施一览表。

第六节合同业务控制合同业务控制是指对单位合同签订、履行等环节进行内部控制。

本节介绍合同业务控制的工作步骤示意图、工作流程图和风险点及主要防控措施一览表。

定归口管理部门，负责对外投资的策划、决策、实施和监督。

该部门应明确各岗位职责权限，包括投资项目的评估、尽职调查、谈判、合同签订、资金筹措、投资管理、风险控制等。

同时，应设立专门的资产管理部门或指定归口管理部门，负责对外投资的资产管理工作，包括资产评估、资产登记、资产管理、资产处置等。

内部控制流程图

内部控制流程图目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分:经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容:议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则;决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度;关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制;财会部门与其他业务部门的沟通协调制度;会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文) (三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程,明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施,进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设,制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一)预算编制及批复预算调整流程节点简要说明(四）决算管理流程图决算流程节点简要说明（五)绩效评价三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复（二）预算执行与分析（三）决算和预算绩效管理第二节收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务(二）支出业务（三）债务业务二、流程图资金支出流程节点简要说明三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二)实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二）实物资产和无形资产(三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理（二）资金管理第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段（二）合同履行阶段。

内部控制流程图

内部控制流程图
一个典型的内部控制流程图可以包括以下几个部分：
1. 业务流程：描述公司的关键业务流程。

这通常包括管理流程、生产流程、销售流程、采购流程等。

2. 风险辨识：对业务流程进行风险评估，确定可能存在的风险和潜在的影响。

3. 内部控制目标：确定内部控制的目标，例如保护公司资产、确保财务报告准确性、确保业务流程的有效运作等。

4. 内部控制措施：根据内部控制目标，设计一系列内部控制措施来防止或减少风险，包括授权程序、审计程序、控制标准等。

5. 控制环节流程：为了保证流程的合理性和连贯性，内部控制关键环节之间需要建立各种信息、反馈和沟通的渠道，以确保内部控制措施的有效性和持续性。

6. 监督程序：为了确保内部控制措施的执行有效性和及时性，需要建立监督措施和程序，包括实施内部审计、对控制程序进行检查和评估、员工培训和意识教育等。

行政事业单位内部控制工作基本指引

行政事业单位内部控制工作基本指引浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

行政事业单位内部控制规范讲解PPT59页

（三）第2种方法：内部授权审批控制
行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重大人事任免；大额资金拨付
内部控制的机制
静态制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序动态内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现内控目标的自我约束和规范的过程循环往复，不断优化完善的过程两个特点制衡性流程化
1. 制衡性
内部控制的基本假设两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员完成纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成监督检查部门应具有良好的独立性
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素：单位层面、业务层面风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议
（八）第7种方法：单据控制
表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额

内部控制流程图

内部控制流程图目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复（二）预算执行与分析(三) 预算追加调整预算调整流程节点简要说明(四)决算管理流程图决算流程节点简要说明（五）绩效评价三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复（二）预算执行与分析（三）决算和预算绩效管理第二节收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务二、流程图资金支出流程节点简要说明三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二）实物资产和无形资产（三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理（二）资金管理。

【《内部控制六大业务流程及管控》】

【《内部控制六大业务流程及管控》】内部控制六大业务流程第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复②部署预算编制①授权部署预算编制同级人大同级政府财政部门预算单位③提出部门预算计划④审查并提出本级预算收支计划⑥下达预算控制数⑤确定重点项目及限额⑨审定报送本级预算⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案⑾批复部门预算⑩批准本级预算（二）预算执行（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算编制及批复提出新增需求、评审新增项目提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审。

1.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；2.建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。

提出新增需求的业务部门按规定的预算编审程序进行预算编制预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际 1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；2.建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；3.加强预算合理性和合规性审核。

预算编制部门预算批复预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化。

单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。

预算管理部门（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出 1.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3.明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理部门，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢 1.建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2.建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

行政的事业单位内部控制工作指引

行政事业单位内部控制工作基本指引目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第三部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：相关法律法规规章制度一览表第五部分：延续工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。

1、本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2、本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第三部分经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复（二）预算执行（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复（二）预算执行（三）决算和预算绩效管理第二节收支业务控制（二）支出业务（三）债务业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务（二）支出业务（三）债务业务第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理2、采购活动管理第四节资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务（二）实物资产和无形资产业务（三）对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金（二）实物资产和无形资产（三）对外投资第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理（二）资金管理第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段（二）合同履行阶段第四部分相关法律法规规章制度一览表一、综合二、预算管理三、合同管理四、政府采购管理五、建设项目管理六、资产管理七、货币资金管理八、其他第五部分延续工作一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。

财政部解读企业内部控制制度全套--含图

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。

为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。

一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。

否则，其他方面都无从谈起。

第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。

一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。

这个制度就是现代企业制度。

它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。

可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。

也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。

从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。

第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。

串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。

2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。

第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。

组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。

一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。

内控审计部组织结构图

内控审计部组织结构图一、内控审计部部门职能：从内控组织保障、内控意识、内控目标、流程控制、稽核改进等方面建立内控体系，包括建立相应的内控标准、架构、程序及面对重大风险应采取的措施等，促进公司规范运作和健康发展，有效落实公司各部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，保护公司合法权益。

二、内控审计部隶属关系：三、内控审计部部门目标：为实现下列目标而提供合理保证的过程：（一）建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，实现权责明确、管理科学；（二）保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实；（三）保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行；（四）保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失；（五）保证公司业务记录、财务信息和其他信息的可靠、完整、及时；（六）防范经营风险和道德风险，防止、发现和纠正错误与舞弊；（七）提高公司经营效率和效果；四、内控审计部部门职责：1、建立健全企业内控制度，强化企业内部采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划、费用预算等的事前审核（预防）、事中控制、事后审计工作，及时发现各个环节存在的问题，有效防止内控失效，把企业的风险降到最低程度；，明确公司内部控制体系职责分工和监督机制；2、制订《内部控制制度》3、制定《公司内部控制评价办法》进行内控评估和管理；4、制定《公司内控评价工作手册》，指导各系统开展内控评价工作；5、组织对公司各系统开展内部控制的审计与评估工作，审核公司内控制度及其执行情况，监督检查公司的内部审计制度及其实施；6、持续完善内部控制持续改进机制，积极推进《企业内部控制基本规范》的实施；7、定期向董事会和公司管理层汇报内控审计工作；8、明确公司的哪些流程与活动需建立制度，并对公司管理制度的制定流程进行规范；9、明确公司内部控制的审计与评估流程；10、制定内控制度的工作目标和原则；11、对各部门、各系统的管理进行有效控制；12、负责开展管理人员离任审计以及上级交办的专项审计工作，提交审计报告；13、负责对公司签定的合同进行审计；14、负责组织落实董事会交办的监察审计事项；15、加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

内部控制流程图

内部控制流程图内部控制是指组织为达成业务目标所建立的一系列控制措施和程序。

内部控制流程图是对内部控制的一种可视化呈现，通过图表形式展示出组织内部控制的各个环节和流程，有助于管理者和员工更直观地了解和理解内部控制的实施情况，从而更好地进行监督和改进。

下面将对内部控制流程图的制作和应用进行详细介绍。

首先，内部控制流程图的制作需要明确内部控制的目标和内容。

内部控制的目标主要包括资产保护、财务报告的可靠性、合规性和运营效率等方面。

在制作流程图时，需要根据这些目标确定具体的控制内容，包括控制活动、信息和沟通、监督等方面的内容。

只有明确了内部控制的目标和内容，才能更好地制作流程图。

其次，内部控制流程图的制作需要根据实际情况进行分析和设计。

在制作流程图时，需要对组织的具体业务流程和内部控制措施进行全面的了解和分析，包括各个环节的控制点、控制措施和责任人等方面。

只有在深入了解和分析的基础上，才能设计出符合实际情况的内部控制流程图。

然后，内部控制流程图的制作需要遵循一定的原则和规范。

在制作流程图时，需要遵循简洁明了、逻辑清晰、层次分明、符号规范等原则，以便于人们快速理解和使用。

同时，也需要遵循相关的规范和标准，确保流程图的准确性和可靠性。

最后，内部控制流程图的应用需要与内部控制的实施和监督相结合。

制作好了内部控制流程图之后，需要将其与实际的内部控制工作相结合，通过流程图对内部控制的实施情况进行监督和评估，及时发现和解决问题。

只有将内部控制流程图与实际工作相结合，才能更好地发挥其作用。

综上所述，内部控制流程图是内部控制的重要工具，通过制作和应用流程图，可以更好地了解和管理内部控制，提高内部控制的有效性和效率。

因此，组织应该重视内部控制流程图的制作和应用，不断完善和改进内部控制工作，确保组织的正常运转和持续发展。