记账凭证编制会计分录PPT教学课件

• 另发生相关运费3225.81元，取得承运部门 发票，运费可抵扣的增值税进项税为 225.81元，按材料重量分配。运费以现金 支付，材料价款尚未支付，材料已验收入 库。
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• 借：原材料A 72000＋3000×4/10=73 200 原材料B 54000＋(3000－1200)=55 800
相关业务处理
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• （一）1日，向银行借入期限3个月，年利 率9%的短期借款60000元。发生借款费用
120元，直接从借款中扣除。
• 借：银行存款 59 880（60000-120）
财务费用
120
• 贷：短期借款
60 000
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• （二）2日，采购材料：
• A材料4吨，每吨18000元，B材料6吨，每 吨9000元，取得增值税专用发票；
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• （十二）13日，收到银行通知，用银行存 款支付到期的商业承对汇票70000元。
• 借：应付票据 70 000
• 贷：银行存款 70 000
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• （十三）14日，收到5日销售甲产品货款 64 350元。
• 借：银行存款
64 350
• 贷：应收账款
64 350
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• （二十）28日，偿还到期的短期借款50000 元及利息1125元，其中应由本月负担的利 息375元。（其余利息已按月计提）
• 借：短期借款
50 000
• 财务费用
375
• 应付利息（预提） 750
• 贷：银行存款
51 125
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• （二一）28日，提取应计入本期损益的借 款利息，其中短期借款利息1500元，长期 借款利息4000元。
• 借：财务费用
5 500
• 贷：应付利息(预提) 1 500
• 长期借款
4 000
• 借：银行存款
100 000
• 贷：应收账款
100 000
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• （五）5日，赊销甲产品250件，每件售价 220元（不含增值税）。
• 借：应收账款
64 350
• 贷：主营业务收入——甲
55 000
•
应交税金——增值税（销） 9 350
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• （六）6日，以银行存款购买办公设备一台， 价款30000元，进项税5100元。
•
——应付工资 114 000
• 贷：银行存款
114 000
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• （十）10日，按工资单结转工资费用，其 中：生产甲产品的生产工人工资为61560元，
生产乙产品的生产工人工资为29640元，车
间管理人员工资为9120元，管理部门工资
为13680元。
• 借：生产成本——甲
61 560
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18
• （十八）25日，支付本月2日购买A、B两 种材料的价款共计147 420元。
• 借：应付账款 147 420
• 贷：银行存款 147 420
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19
• （十九）28日，本月话费共计2 500元，直 接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。
• 借：管理费用 2 500 • 贷：银行存款 2 500
15 000
•
累计折旧
30 000
• 贷：固定资产
45 000
• 借：银行存款
20 000
• 贷：固定资产清理
20 000
• 借：固定资产清理
5 000
• 贷：营业外收入
•
——处置固产净收益
5 000
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• （十六）20日，收到7日销售乙产品价款， 其中10件因质量问题每件给予销售折让50
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• （八）7日，以现金支付上述甲、乙产品销 售运费2500元，运输保险费800元。
• 借：销售费用
3 125
•
应交税费——增（进） 175
•
（运费2500×7%=175）
• 贷：现金
3 300
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10
• （九）10日，发放本月职工工资114 000元， 银行已转账。
• 借：应付职工薪酬
• （十四）15日，向希望工程捐款3000元， 已转帐付讫。
• 借：营业外支出 3 000
• 贷：银行存款
3 000
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• （十五）16日，将一台旧机器出售，收到价款 20000元，已存入银行。该机器原值45000元，已 提折旧30000元。（不考虑增值税）
• 借：固定资产清理
元。折让部分按发票管理规定开具了红字 专用发票。
• 借：银行存款
28 665
• 贷：应收账款
29 250
• 应交税费——增（销）
85
• 主营业务收入
500
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• （十七）22日，厂长出差回来报销差旅费 共计1800元，冲销预借款。
• 借：管理费用
1 800
• 贷：其他应收款 1 800
• 借：生产成本 ——甲 134 900
•
（期初5×16000＋本期3×18300）
——乙 40 000（期初4×10000）
• 贷：原材料——A
13 490
——B
40 000
• 借：制造费用 • 贷：低值易耗品
8 000 8 000
2020/12/10
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• （四）4日收到上月所欠的销货款100000元。
应交税金——增（进）
21 645.8
(72000＋54000)×17%＋225.81
• 贷：现金
3 225.81
• 应付账款
147 420
•
(72000＋54000)×(1＋17%)
2020/12/10
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• （三）3日，生产车间领用A材料8吨用于甲产品 生产，领用B材料4吨用于乙产品生产，领用低值 易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。
•
——乙
29 640
•
制造费用
9 120
•
管理费用
13 680
• 贷：应付职工薪酬——应付工资 114 000
2020/12/10
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• （十一）12日，销售甲产品150件，单价 210元（不含增值税），对方开出商业承对 汇票。
• 借：应收票据
36 855
• 贷：主营业务收入——甲 31 500
• 应交税费——增（销） 5 355
• 借：固定资产Biblioteka 30 000•应交税费——增（进） 5 100
• 贷：银行存款
35 100
2020/12/10
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• （七）7日，销售乙产品100件，每件售价 250元，（不含增值税）。
• 借：应收账款
29 250
• 贷：主营业务收入——乙 25 000
• 应交税费——增（销） 4 250
2020/12/10